“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的難點(diǎn)在于無法快速處理海量數(shù)據(jù)，若某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則數(shù)據(jù)結(jié)果難以為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供有效依據(jù)。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式受到巨大影響，為了適應(yīng)外部環(huán)境，企業(yè)需主動調(diào)整自身經(jīng)營模式，保持企業(yè)市場核心競爭力。但是在實際過程中，部分企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在一些不足，比如：內(nèi)控體系建設(shè)不足、監(jiān)督機(jī)制不足、人員隊伍與企業(yè)內(nèi)控需求不契合等。針對這些問題，需要逐個擊破，根據(jù)企業(yè)實際情況搭建具有互聯(lián)網(wǎng)特色的內(nèi)控體系；同時，企業(yè)需要搭建完善的“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺，設(shè)計相應(yīng)內(nèi)控評審流程，促使內(nèi)控機(jī)制與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相融合，提升企業(yè)內(nèi)控水平，為企業(yè)的健康長效發(fā)展提供支持。一、企業(yè)內(nèi)部控制的“互聯(lián)網(wǎng)+”背景闡述“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)信息化管理要求被推向了一個新的階段，需要通過信息技術(shù)的應(yīng)用，促使企業(yè)管理實現(xiàn)信息化、現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展。信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用，促使企業(yè)獲取更高的管理效率，更有針對性地落實內(nèi)部控制目標(biāo)，實施企業(yè)控制理念，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制要素有效性，從而獲取更精準(zhǔn)的管理信息，推動企業(yè)內(nèi)部控制向可靠、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的方向發(fā)展。為了達(dá)成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，管理人員需要充分發(fā)揮各部門、崗位員工作用，共同落實內(nèi)部控制措施。依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以及時、全面地獲取企業(yè)內(nèi)部環(huán)境信息、外部環(huán)境信息，形成詳細(xì)的分析報告，促使企業(yè)更透徹了解自身情況；之后，可以對年度經(jīng)營情況進(jìn)行評估，透徹了解本年度經(jīng)營的不足，結(jié)合長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、市場實際情況，制定可行的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營規(guī)劃，對經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)管與控制，輔助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)。促使企業(yè)對資產(chǎn)實現(xiàn)有效的管理與使用，要根據(jù)企業(yè)的管理要求，搭建信息化、網(wǎng)絡(luò)化的管理模式，從資產(chǎn)采購、資金流動、設(shè)備維護(hù)維修、人員管理與調(diào)動等不同環(huán)節(jié)入手加強(qiáng)管理，確保資產(chǎn)安全。從上述種種可以看出，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求，企業(yè)需要通過信息技術(shù)獲取全面、準(zhǔn)確、及時的數(shù)據(jù)資料；需要確保數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性，依據(jù)企業(yè)的各類數(shù)據(jù)信息制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方案。可以說，企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)行是建立在數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上的。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系需要順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展趨勢，探索更多的內(nèi)部控制實施方法，是企業(yè)當(dāng)前主要工作。二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的企業(yè)內(nèi)部控制問題(一)內(nèi)控體系建設(shè)不足“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，對企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制提出了更高的要求，部分企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，依舊使用傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)展相脫離，無法在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制效用。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制中，由于對信息化技術(shù)的應(yīng)用程度較淺，內(nèi)部控制主要采用信息編輯、信息符合等方式，對人工操作的依賴性較強(qiáng)，很容易出現(xiàn)錯誤。在“互聯(lián)網(wǎng)+”之下，企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用程度日益深化，信息編輯與處理系統(tǒng)成為企業(yè)主要工作系統(tǒng)，有效提高了企業(yè)的工作效率，同時也加快了企業(yè)的信息化進(jìn)程。然而在這樣的變化出現(xiàn)之后，部分企業(yè)沒有認(rèn)識到現(xiàn)代化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作模式之間的差異，仍舊采用傳統(tǒng)的內(nèi)控體系?？赡軙?dǎo)致內(nèi)部控制無法適應(yīng)信息系統(tǒng)工作的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效用降低。(二)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制實施的保障，也是輔助企業(yè)解決內(nèi)部控制中問題的重要措施。根據(jù)現(xiàn)階段大部分企業(yè)的情況，很多企業(yè)會將內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)交給內(nèi)部審計部門，若內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督缺乏具體的依據(jù)與流程，容易導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制流于形式，無法充分發(fā)揮其監(jiān)督和糾錯的作用。部分企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督工作只存在表面形式，并沒有成為內(nèi)部控制體系運(yùn)行的最后一道關(guān)卡；在實際工作過程中，很多內(nèi)部控制監(jiān)督人員空有崗位名頭、沒有實際權(quán)利，也沒有得到制度方面的保障，這就會促使監(jiān)督人員畏手畏腳，不能有效履行監(jiān)督職責(zé)，無法發(fā)揮監(jiān)督作用，最終影響內(nèi)部控制管理效果。(三)內(nèi)部控制風(fēng)險呈復(fù)雜化“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)所處市場環(huán)境不斷變化，信息化成為企業(yè)管理、企業(yè)財務(wù)會計的主要發(fā)展趨勢，也是社會對企業(yè)提出的新的要求。在企業(yè)中，財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運(yùn)用成為了企業(yè)風(fēng)險防控的雙刃劍，企業(yè)既要認(rèn)識到信息化帶來的風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險評估，做好風(fēng)險防控工作；也要重視內(nèi)部系統(tǒng)的使用，充分發(fā)揮系統(tǒng)功能，發(fā)掘財務(wù)會計信息的決策支持價值。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下，企業(yè)內(nèi)部控制體系中的各控制環(huán)節(jié)被忽略，很少有人關(guān)注到控制點(diǎn)的信息化建設(shè)，這也是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險增加的主要原因。加之很多企業(yè)內(nèi)控意識較薄弱，內(nèi)部控制與管理工作停留在表面，內(nèi)部控制管理反應(yīng)速度較慢，無法根據(jù)內(nèi)外情況及時反饋風(fēng)險情況，風(fēng)險評估體系不完善，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險系數(shù)的增加。(四)人才隊伍建設(shè)不力“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，主要是依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建的現(xiàn)代化內(nèi)控系統(tǒng)?，F(xiàn)代化內(nèi)部控制的形成與應(yīng)用，為企業(yè)的發(fā)展提供了助力，但是也對企業(yè)內(nèi)部控制隊伍、內(nèi)部控制人員提出了更高的要求?，F(xiàn)如今，各企業(yè)紛紛加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，致力于搭建與現(xiàn)代化系統(tǒng)相契合的內(nèi)部控制工作機(jī)制與流程，但是卻忽略了工作人員素養(yǎng)的提升。部分企業(yè)在完成內(nèi)控系統(tǒng)搭建之后，雖然會在內(nèi)部向員工講解內(nèi)控系統(tǒng)的應(yīng)用方式，但是內(nèi)控人員缺乏現(xiàn)代化內(nèi)控理念，認(rèn)為操作系統(tǒng)不利于達(dá)成工作目標(biāo)、是“畫蛇添足”，其無法理解現(xiàn)代化內(nèi)部控制的價值，從而影響了工作人員積極性，對落實現(xiàn)代化內(nèi)部控制造成阻礙。另外，企業(yè)內(nèi)部控制隊伍中，人員的主要來源是“財務(wù)部門調(diào)崗”和“外界招聘”，而企業(yè)在招聘中忽視了對應(yīng)聘人員信息化素養(yǎng)的考核，沒有有意識地搭建內(nèi)部控制人才梯隊，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作團(tuán)隊素養(yǎng)與實際工作需要不符，影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果。三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析(一)完善內(nèi)控體系，奠定企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)建立健全完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)開展內(nèi)部控制、提高經(jīng)營水平的重要基礎(chǔ)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)要解決內(nèi)部控制中存在的各類問題，就要先解決內(nèi)控體系不健全的問題。“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)既要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)思維，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部控制體系中，也要加強(qiáng)相應(yīng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，制定具體、完善的內(nèi)部控制管理措施，讓更多的員工了解內(nèi)控的原理，調(diào)動員工主觀能動性，從而提升企業(yè)的核心競爭力。搭建內(nèi)部控制體系，可以利用現(xiàn)階段的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對系統(tǒng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)計覆蓋各部門的子系統(tǒng)，明確各部門在內(nèi)控活動中的要求，同時明確不同部門的內(nèi)控職責(zé)與工作任務(wù)，比如：要定期傳遞自己的工作數(shù)據(jù)、定期反饋控制制度執(zhí)行進(jìn)度等；可以利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行集中化管理，促使內(nèi)控信息系統(tǒng)與財務(wù)流程、內(nèi)控系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程相匹配，形成互為協(xié)調(diào)、相互銜接的內(nèi)控體系。此外，內(nèi)控監(jiān)督制度與機(jī)制的缺失，也屬于內(nèi)控體系問題。建議企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)優(yōu)勢，設(shè)計內(nèi)部控制監(jiān)督模塊，采集執(zhí)行內(nèi)部控制全過程的數(shù)據(jù)，自動分析內(nèi)部控制執(zhí)行情況與問題，分析問題原因，評估各部門在內(nèi)控中的工作缺失，從而起到督促、監(jiān)督的作用。(二)改進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控實效性“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢，持續(xù)完善互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部控制平臺，促使企業(yè)內(nèi)部控制逐漸走向現(xiàn)代化、數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化方向。搭建“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部控制”模式，目的是提升企業(yè)數(shù)據(jù)利用率，將企業(yè)的各項數(shù)據(jù)以標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的形式呈現(xiàn)出來。因此，搭建內(nèi)部控制平臺，要打破現(xiàn)階段各部門之間的信息壁壘，加強(qiáng)數(shù)據(jù)接口建設(shè)，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)、信息上報格式與流程。同時，企業(yè)需要在信息平臺上利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，運(yùn)用動態(tài)審計方式，時刻關(guān)注各項數(shù)據(jù)信息的輸出質(zhì)量，規(guī)范各部門人員的數(shù)據(jù)傳遞、共享操作，最大程度地提高企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源可利用價值。同時，企業(yè)需要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制平臺的數(shù)據(jù)信息保護(hù)，加強(qiáng)安全防護(hù)屏障設(shè)置，確保企業(yè)內(nèi)部信息安全，避免出現(xiàn)信息丟失、信息被竊取盜用等情況，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制實效性。(三)搭建全過程內(nèi)控評審流程，推動“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)控融合在“互聯(lián)網(wǎng)+”逐漸深化的背景下，企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，所承擔(dān)的風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性，這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的評審，提升企業(yè)風(fēng)險控制與防范能力。實際過程中，企業(yè)根據(jù)實際情況，結(jié)合企業(yè)制度及法律法規(guī)要求等指標(biāo)，評估自身經(jīng)營情況，及時排除風(fēng)險，從事前、事中、事后全過程開展評審與監(jiān)控，確保企業(yè)將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的思維靈活運(yùn)用于內(nèi)部控制中。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，組建風(fēng)險管理小組，定期排查企業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險事件，識別風(fēng)險，且將已經(jīng)識別的風(fēng)險納入企業(yè)風(fēng)險清單中，實現(xiàn)對風(fēng)險的管理與規(guī)避。企業(yè)需要編制風(fēng)險清單，根據(jù)不同類型的風(fēng)險，分析風(fēng)險引發(fā)的原因，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生可能性和風(fēng)險影響程度進(jìn)行分類，同時結(jié)合專家評估與內(nèi)部訪談確定風(fēng)險點(diǎn)，加強(qiáng)對風(fēng)險的控制力度。之后要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況，評估風(fēng)險類型、風(fēng)險來源、風(fēng)險頻率等，根據(jù)發(fā)生的可能性，由高到低劃分為不同的風(fēng)險等級，為之后各部門有效防范工作中的風(fēng)險奠定良好基礎(chǔ)。在形成風(fēng)險評估結(jié)果之后，要靈活利用評估結(jié)果；根據(jù)評估報告內(nèi)容提出契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險防范措施與內(nèi)部控制方法，提升企業(yè)對各類風(fēng)險的防范水平。(四)重視人才培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)人才是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的重要資源，也是落實企業(yè)各項制度、戰(zhàn)略的主要力量。根據(jù)當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部控制人員隊伍實際情況來看，很多企業(yè)缺乏對現(xiàn)代化內(nèi)控人員的招聘與培養(yǎng)。因此未來企業(yè)需要加強(qiáng)人員建設(shè)，建立一批具備內(nèi)部控制知識與技能，掌握信息系統(tǒng)操作方法的人員，以更好地落實內(nèi)部控制要求。企業(yè)需要認(rèn)識到，若企業(yè)內(nèi)部的人員缺乏科學(xué)的現(xiàn)代化內(nèi)控意識與互聯(lián)網(wǎng)思維，將可能無法理解企業(yè)提出的各項內(nèi)控機(jī)制與要求，不能積極響應(yīng)企業(yè)要求，不能充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢。因此，在日常管理中，要定期開展內(nèi)控部門培訓(xùn)，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)思維的宣傳，促使企業(yè)在職人員能夠理解“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下內(nèi)部控制工作的差異，從而有意識地調(diào)整自己的工作方法與思路。同時企業(yè)要加強(qiáng)度現(xiàn)代化內(nèi)控人員的招聘，針對內(nèi)部控制工作崗位，要求相關(guān)人員具備互聯(lián)網(wǎng)思維、具備數(shù)據(jù)化思維、具備工作創(chuàng)新能力，逐漸優(yōu)化內(nèi)部控制梯隊，為企業(yè)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制提供人員保障。另一方面，企業(yè)需要在內(nèi)部營造良好的企業(yè)文化氛圍，認(rèn)識到企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部全體員工在長期工作中形成的理念與意識，通過優(yōu)化企業(yè)文化，能夠讓企業(yè)的全體員工按照企業(yè)文化的要求開展工作，主動遵守內(nèi)部控制的各項規(guī)定。企業(yè)文化是在企業(yè)成長過程中慢慢沉淀而成，具有不可管理性、慣性的特點(diǎn)，但是若企業(yè)的企業(yè)文化未形成，將阻礙內(nèi)部控制的開展，甚至部分員工可能會抵觸內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。因此企業(yè)需要在內(nèi)部營造良好的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工形成良好的職業(yè)道德理念和價值觀念，形成對員工各項工作的約束，并在日常會議等與員工交流的過程中宣傳內(nèi)部控制工作的要求，讓員工不斷提高自身的內(nèi)部控制意識