征稅和納稅課件

征稅和納稅第八課財政與稅收一、稅收及其種類１、稅收的含義——是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。（1）主體：國家（2）目的：為實現(xiàn)國家職能（3）憑借：政治權(quán)力（4）依據(jù)：法律（5）本質(zhì)是一種分配關(guān)系（6）地位：財政收入的基本形式（7）稅收是國家自身存在和發(fā)展的物質(zhì)保障（8）稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障有沒有因為向國家繳納了稅金’從而獲得直接的補償或返還?稅款是可繳可不繳的嗎?繳納稅款的多少是可以隨意而定的嗎?國家取得稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接付出任何代價。無償性國家憑借政治權(quán)力強制征稅。國家征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。強制性固定性

2、稅收的基本特征（1）三個基本特征：強制性、無償性、固定性（2）地位：是稅收區(qū)別于其他財政收入的主要標志①強制性

A、稅收是依靠國家的政治權(quán)力而依法強制征收的，并非是自愿繳納的。

B、強制性包括兩方面：納稅人必須依法納稅稅務機關(guān)依法征稅（3）三個基本特征的含義：②無償性A、國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何報酬。B、稅收的無償性是相對的。

——從具體的納稅人來看，稅收不具有償還性?！獜呢斦顒拥恼w來看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這又反映出有償性的一面。③固定性

A、含義：國家在征稅之前就通過法律形式，預先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。B、意義：既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。C、相對的：隨著社會經(jīng)濟的變化，具體的征稅標準是可以改變的稅收的三個特征緊密聯(lián)系，不可分割無償性強制性

要求保障決定固定性3、稅收的三個基本特征的關(guān)系：緊密相連、不可分割其中，增值稅和個人所得稅是影響最大的兩個稅種4、我國稅收的種類（1）增值稅⑥征收意義⑤計算方法④基本稅率③納稅人②征稅對象①所屬稅種增值稅流轉(zhuǎn)稅生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額……單位或個人本企業(yè)商品銷售額×稅率－購進商品已繳稅金避免重復征稅，防止偷漏稅；有利于生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展、體現(xiàn)公平競爭和財政收入穩(wěn)定增長

比例稅率某服裝廠從紡織廠購進一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價850元，增值稅金144.5元(850×17%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價為1500元。請問服裝廠應交納的增值稅是多少？1500×17%-(850×17%)=110.5元

⑥征收意義⑤特點④基本稅率③納稅人②征稅對象①所屬稅種個人所得稅所得稅個人所得額（2）個人所得稅……個人超額累進稅率、比例稅率

★2011年9月1日起將個稅起征點提高到3500元，將超額累進稅率中第1級由5%降低到3%，取消了15%和40%兩級。個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）★應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

計算:如果小王一個月工資9000元,他應繳多少個人收入所得稅?(從2011年9月1日起,個人所得稅起征點為3500元;應納稅所得額=個人月工資、薪金－3500元）補充記住這個計算方法：應稅額=9000－3500=5500（元）

其中1500元按3%納稅，3000按10%納稅，1000按20%納稅。

1500×3%＋3000×10%+1000×20%=545（元）

所以，小王應該繳納545元的個人收入所得稅

3、納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

4、負稅人是指實際或最終承擔稅款的單位和個人

5、我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實際的負稅人

2、征稅對象指征稅的客體，即對什么征稅。

1、稅收構(gòu)成的基本要素，包括納稅人、征稅對象和稅率（計算標準）。補充：納稅人與負稅人既區(qū)別又相聯(lián)系（1）納稅人與負稅人含義（2）納稅人與負稅人的關(guān)系在稅負不能發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁的情況下，稅款由納稅人自己負擔，納稅人本身是負稅人，如個人所得稅的納稅人與負稅人是一致的。而在稅負可以發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的情況下，納稅人與負稅人是可以分離的，納稅人不一定是負稅人。所謂稅負轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人和負稅人不一致的現(xiàn)象，或是指納稅人將其應繳納稅款通過各種方式轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程，并不是所有的稅負都可以轉(zhuǎn)嫁，且可以轉(zhuǎn)嫁的稅負，在實際生活中大多數(shù)只是部分轉(zhuǎn)嫁，當然也有全部轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，如某些增值稅，就可以全部轉(zhuǎn)嫁給最終消費環(huán)節(jié)。

增值稅中，服裝的增值稅由服裝廠上繳國家，但由百貨商場負擔（商場通過加價由消費者負擔）。

稅款的繳納者和承擔者在增值稅中是不一致的納稅人不一定是稅款的實際承擔者，即納稅人不一定就是負稅人

個人所得稅中，稅款由所得者個人上繳國家，并負擔。

個人所得稅中納稅人與負稅人是一致的二、依法納稅是公民的基本義務、我國稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民說明：稅收的三個特征是共性，我國稅收的性質(zhì)是個性。2、依法納稅的必要性（為什么說依法納稅是公民的基本義務？）（1）在我國稅收取之于民，用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。（2）國家各項職能的實現(xiàn)要以稅收為物質(zhì)基礎(chǔ)。3.違反稅法的種種行為偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳超過期限拖欠稅款拖欠暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬薄等，進行虛假的納稅申報用欺騙的方式獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災害偷稅、欠稅和騙稅(1)偷稅是用欺騙、隱瞞方式企圖不繳或少繳應納稅款的行為。(2)欠稅和偷稅不同，欠稅只是沒有按時繳納稅款，并沒有企圖少繳或不繳。(3)偷稅和騙稅都有欺騙成分，二者的區(qū)別在于騙稅特指三種情況：(1)騙取出口退稅；(2)虛報自然災害，騙取稅收減免；(3)假裝殘疾人，騙取減免稅。補充欠稅抗稅偷稅騙稅

另一方面，公民還要行使權(quán)利，

4、增強“納稅人意識”

一方面，公民應當履行義務自覺納稅，1)增強對國家工職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用3)對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益.

小明用爸媽給的零用錢去肯德雞買漢堡包，在進行付款的時候，售貨員對小明說：“如果你不要發(fā)票，我可以給你打八折?！毙∶飨萑肓藘呻y。（1）售貨員的行為對嗎？（2）如果你是小明，你會索要發(fā)票嗎？為什么？1、索要發(fā)票有利于維護消費者的合法權(quán)益。2、索要發(fā)票可以間接的為國家稅收做貢獻。本框必背內(nèi)容：1、稅收的含義？2、稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志是什么(稅收的基本特征)？三者之間的關(guān)系如何？3、稅收的分類標準及類別有那些?4、增值稅,個人所得稅的含義、納稅人及作用是什么?并會計算納稅額5、生活中違反稅法的現(xiàn)象有哪些?并加以區(qū)別6、公民怎樣增強納稅意識當堂訓練1、稅收與財政的關(guān)系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是組織財政收入的基本形式C、財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D、稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政不是Ｂ2、社會主義稅收是一種新型的稅收，它不同于其他類型的稅收，這是因為社會主義稅收（）A、具有強制性、固定性、無償性B、取之于民，用之于民C、憑借國家政治權(quán)力征收D、是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿Ｂ3、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（）A、稅收具有強制性、無償性和固定性等基本特征B、稅收是取之于民、用之于民的C、國家和政府是賦稅制度的產(chǎn)物D、稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質(zhì)基礎(chǔ)D4、屬于抗稅行為的是：A、將銷售收入作為集資款入賬，不納稅B、按納稅期限滯納稅款達20天C、虛列出口貨物數(shù)額以獲得國家出口退稅D、拒絕接受稅務機關(guān)依法進行的納稅檢查D5、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的個人在網(wǎng)上開店和購物，但不少人利用網(wǎng)上無憑證的便利不交稅款。網(wǎng)上經(jīng)營者不向國家繳稅的行為，屬于（）A、偷稅B、騙稅C、欠稅D、抗稅A1.納稅人和負稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對二者關(guān)系理解正確地是（）

A．納稅人是稅款的繳納者，也是實際承擔者

B．負稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

C．當通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負擔時，納稅人就是負稅人

D．負稅人是實際或最終的稅款承擔者，納稅人不一定是負稅人

D典型例題演練1、（2010年福建文綜28）假定其他條件不變，在一般情況下，下列選項中與圖10曲線反映的變動關(guān)系相一致的是A．X軸為稅率Y軸為財政收入B．X軸為居民收入Y軸為商品房價格C．X軸為商品價格總額Y軸為流通中所需貨幣量D．X軸由經(jīng)濟增長率Y軸為失業(yè)率D正相關(guān)正相關(guān)正相關(guān)反相關(guān)反相關(guān)典型例題演練2、（2010年重慶文綜）經(jīng)濟學家拉弗用圖7揭示了稅率與稅收收入之間的關(guān)系。由圖7可知A稅率越高，稅收收入就越高B.政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C.R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇

D.從鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，稅率R3優(yōu)于R1B不一定要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢典型例題演練3、（2010年北京）按收入高低把總?cè)丝诘确譃楦摺⒅?、低三組。圖8所示為各組收入占總收入比重的兩種不同狀態(tài)。下列做法有利于有狀態(tài)a向狀態(tài)b轉(zhuǎn)變的是①加大扶貧開發(fā)與救濟力度②個人收入按超額累進稅率繳稅③發(fā)揮市場的自發(fā)調(diào)節(jié)作用④降低勞動報酬占初次分配比重A．①②B．①③C．②④D．③④本題以數(shù)據(jù)圖表的形式呈現(xiàn)材料，考查縮小收入差距，關(guān)注社會公平的問題，為此應該提高勞動者勞動報酬在初次分配中的比重，應重視國家的宏觀調(diào)控，以克服單純市場調(diào)節(jié)的弊端典型例題演練4、（2009年北京文綜，30）右表是一個建筑公司某年度的部分經(jīng)營信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應繳納的某種稅，這種稅的名稱及計算正確的是A.營業(yè)稅=1000萬元×稅率B增值稅=1000萬元×稅率C營業(yè)稅=650萬元×稅率D增值稅=650萬元×稅率A增值稅：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的稅營業(yè)稅：按營業(yè)額征收的稅種營業(yè)稅典型例題演練5、（2010年浙江教育考試院）某批發(fā)公司4月份購進彩電1000臺，購入價200萬元，彩電銷售總收入210萬元。該月支付本公司20名員工工資8萬元，支付各項費用4萬元。本材料涉及應納稅的稅種有①企業(yè)所得稅②增值稅③個人所得稅④行為稅A①②B②③C③④D②④典型例題演練6、假如張某2010年1月份繳納的個人所得稅稅款是175元，那么他該月的收入是A.2000元B.3500元C.4000元D.3755元500*5%=251500*10%=150典型例題演練7、2009年1月1日起，全國所有地區(qū)、所有行業(yè)將推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時取消進口設(shè)備免征增值稅，實行外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%（原為13%）。這些做法將有利于①減輕