征稅和納稅課件

征稅和納稅第八課財政與稅收一、稅收及其種類１、稅收的含義——是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。（1）主體：國家（2）目的：為實現(xiàn)國家職能（3）憑借：政治權(quán)力（4）依據(jù)：法律（5）本質(zhì)是一種分配關(guān)系（6）地位：財政收入的基本形式（7）稅收是國家自身存在和發(fā)展的物質(zhì)保障（8）稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障有沒有因為向國家繳納了稅金’從而獲得直接的補償或返還?稅款是可繳可不繳的嗎?繳納稅款的多少是可以隨意而定的嗎?國家取得稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接付出任何代價。無償性國家憑借政治權(quán)力強制征稅。國家征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。強制性固定性

2、稅收的基本特征（1）三個基本特征：強制性、無償性、固定性（2）地位：是稅收區(qū)別于其他財政收入的主要標志①強制性

A、稅收是依靠國家的政治權(quán)力而依法強制征收的，并非是自愿繳納的。

B、強制性包括兩方面：納稅人必須依法納稅稅務(wù)機關(guān)依法征稅（3）三個基本特征的含義：②無償性A、國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何報酬。B、稅收的無償性是相對的。

——從具體的納稅人來看，稅收不具有償還性。——從財政活動的整體來看，稅收是對政府提供公共物品和服務(wù)成本的補償，這又反映出有償性的一面。③固定性

A、含義：國家在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。B、意義：既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。C、相對的：隨著社會經(jīng)濟的變化，具體的征稅標準是可以改變的稅收的三個特征緊密聯(lián)系，不可分割無償性強制性

要求保障決定固定性3、稅收的三個基本特征的關(guān)系：緊密相連、不可分割其中，增值稅和個人所得稅是影響最大的兩個稅種4、我國稅收的種類（1）增值稅⑥征收意義⑤計算方法④基本稅率③納稅人②征稅對象①所屬稅種增值稅流轉(zhuǎn)稅生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額……單位或個人本企業(yè)商品銷售額×稅率－購進商品已繳稅金避免重復(fù)征稅，防止偷漏稅；有利于生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展、體現(xiàn)公平競爭和財政收入穩(wěn)定增長

比例稅率某服裝廠從紡織廠購進一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價850元，增值稅金144.5元(850×17%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價為1500元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？1500×17%-(850×17%)=110.5元

⑥征收意義⑤特點④基本稅率③納稅人②征稅對象①所屬稅種個人所得稅所得稅個人所得額（2）個人所得稅……個人超額累進稅率、比例稅率

★2011年9月1日起將個稅起征點提高到3500元，將超額累進稅率中第1級由5%降低到3%，取消了15%和40%兩級。個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）★應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

計算:如果小王一個月工資9000元,他應(yīng)繳多少個人收入所得稅?(從2011年9月1日起,個人所得稅起征點為3500元;應(yīng)納稅所得額=個人月工資、薪金－3500元）補充記住這個計算方法：應(yīng)稅額=9000－3500=5500（元）

其中1500元按3%納稅，3000按10%納稅，1000按20%納稅。

1500×3%＋3000×10%+1000×20%=545（元）

所以，小王應(yīng)該繳納545元的個人收入所得稅

3、納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人

4、負稅人是指實際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人

5、我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實際的負稅人

2、征稅對象指征稅的客體，即對什么征稅。

1、稅收構(gòu)成的基本要素，包括納稅人、征稅對象和稅率（計算標準）。補充：納稅人與負稅人既區(qū)別又相聯(lián)系（1）納稅人與負稅人含義（2）納稅人與負稅人的關(guān)系在稅負不能發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁的情況下，稅款由納稅人自己負擔(dān)，納稅人本身是負稅人，如個人所得稅的納稅人與負稅人是一致的。而在稅負可以發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的情況下，納稅人與負稅人是可以分離的，納稅人不一定是負稅人。所謂稅負轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人和負稅人不一致的現(xiàn)象，或是指納稅人將其應(yīng)繳納稅款通過各種方式轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)的過程，并不是所有的稅負都可以轉(zhuǎn)嫁，且可以轉(zhuǎn)嫁的稅負，在實際生活中大多數(shù)只是部分轉(zhuǎn)嫁，當(dāng)然也有全部轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，如某些增值稅，就可以全部轉(zhuǎn)嫁給最終消費環(huán)節(jié)。

增值稅中，服裝的增值稅由服裝廠上繳國家，但由百貨商場負擔(dān)（商場通過加價由消費者負擔(dān)）。

稅款的繳納者和承擔(dān)者在增值稅中是不一致的納稅人不一定是稅款的實際承擔(dān)者，即納稅人不一定就是負稅人

個人所得稅中，稅款由所得者個人上繳國家，并負擔(dān)。

個人所得稅中納稅人與負稅人是一致的二、依法納稅是公民的基本義務(wù)、我國稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民說明：稅收的三個特征是共性，我國稅收的性質(zhì)是個性。2、依法納稅的必要性（為什么說依法納稅是公民的基本義務(wù)？）（1）在我國稅收取之于民，用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。（2）國家各項職能的實現(xiàn)要以稅收為物質(zhì)基礎(chǔ)。3.違反稅法的種種行為偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳超過期限拖欠稅款拖欠暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬薄等，進行虛假的納稅申報用欺騙的方式獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害偷稅、欠稅和騙稅(1)偷稅是用欺騙、隱瞞方式企圖不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。(2)欠稅和偷稅不同，欠稅只是沒有按時繳納稅款，并沒有企圖少繳或不繳。(3)偷稅和騙稅都有欺騙成分，二者的區(qū)別在于騙稅特指三種情況：(1)騙取出口退稅；(2)虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免；(3)假裝殘疾人，騙取減免稅。補充欠稅抗稅偷稅騙稅

另一方面，公民還要行使權(quán)利，

4、增強“納稅人意識”

一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅，1)增強對國家工職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用3)對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益.

小明用爸媽給的零用錢去肯德雞買漢堡包，在進行付款的時候，售貨員對小明說：“如果你不要發(fā)票，我可以給你打八折?！毙∶飨萑肓藘呻y。（1）售貨員的行為對嗎？（2）如果你是小明，你會索要發(fā)票嗎？為什么？1、索要發(fā)票有利于維護消費者的合法權(quán)益。2、索要發(fā)票可以間接的為國家稅收做貢獻。本框必背內(nèi)容：1、稅收的含義？2、稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志是什么(稅收的基本特征)？三者之間的關(guān)系如何？3、稅收的分類標準及類別有那些?4、增值稅,個人所得稅的含義、納稅人及作用是什么?并會計算納稅額5、生活中違反稅法的現(xiàn)象有哪些?并加以區(qū)別6、公民怎樣增強納稅意識當(dāng)堂訓(xùn)練1、稅收與財政的關(guān)系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是組織財政收入的基本形式C、財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D、稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政不是Ｂ2、社會主義稅收是一種新型的稅收，它不同于其他類型的稅收，這是因為社會主義稅收（）A、具有強制性、固定性、無償性B、取之于民，用之于民C、憑借國家政治權(quán)力征收D、是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿Ｂ3、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（）A、稅收具有強制性、無償性和固定性等基本特征B、稅收是取之于民、用之于民的C、國家和政府是賦稅制度的產(chǎn)物D、稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質(zhì)基礎(chǔ)D4、屬于抗稅行為的是：A、將銷售收入作為集資款入賬，不納稅B、按納稅期限滯納稅款達20天C、虛列出口貨物數(shù)額以獲得國家出口退稅D、拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的納稅檢查D5、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的個人在網(wǎng)上開店和購物，但不少人利用網(wǎng)上無憑證的便利不交稅款。網(wǎng)上經(jīng)營者不向國家繳稅的行為，屬于（）A、偷稅B、騙稅C、欠稅D、抗稅A1.納稅人和負稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對二者關(guān)系理解正確地是（）

A．納稅人是稅款的繳納者，也是實際承擔(dān)者

B．負稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人

C．當(dāng)通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負擔(dān)時，納稅人就是負稅人

D．負稅人是實際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不一定是負稅人

D典型例題演練1、（2010年福建文綜28）假定其他條件不變，在一般情況下，下列選項中與圖10曲線反映的變動關(guān)系相一致的是A．X軸為稅率Y軸為財政收入B．X軸為居民收入Y軸為商品房價格C．X軸為商品價格總額Y軸為流通中所需貨幣量D．X軸由經(jīng)濟增長率Y軸為失業(yè)率D正相關(guān)正相關(guān)正相關(guān)反相關(guān)反相關(guān)典型例題演練2、（2010年重慶文綜）經(jīng)濟學(xué)家拉弗用圖7揭示了稅率與稅收收入之間的關(guān)系。由圖7可知A稅率越高，稅收收入就越高B.政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C.R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇

D.從鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，稅率R3優(yōu)于R1B不一定要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢典型例題演練3、（2010年北京）按收入高低把總?cè)丝诘确譃楦摺⒅?、低三組。圖8所示為各組收入占總收入比重的兩種不同狀態(tài)。下列做法有利于有狀態(tài)a向狀態(tài)b轉(zhuǎn)變的是①加大扶貧開發(fā)與救濟力度②個人收入按超額累進稅率繳稅③發(fā)揮市場的自發(fā)調(diào)節(jié)作用④降低勞動報酬占初次分配比重A．①②B．①③C．②④D．③④本題以數(shù)據(jù)圖表的形式呈現(xiàn)材料，考查縮小收入差距，關(guān)注社會公平的問題，為此應(yīng)該提高勞動者勞動報酬在初次分配中的比重，應(yīng)重視國家的宏觀調(diào)控，以克服單純市場調(diào)節(jié)的弊端典型例題演練4、（2009年北京文綜，30）右表是一個建筑公司某年度的部分經(jīng)營信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅，這種稅的名稱及計算正確的是A.營業(yè)稅=1000萬元×稅率B增值稅=1000萬元×稅率C營業(yè)稅=650萬元×稅率D增值稅=650萬元×稅率A增值稅：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的稅營業(yè)稅：按營業(yè)額征收的稅種營業(yè)稅典型例題演練5、（2010年浙江教育考試院）某批發(fā)公司4月份購進彩電1000臺，購入價200萬元，彩電銷售總收入210萬元。該月支付本公司20名員工工資8萬元，支付各項費用4萬元。本材料涉及應(yīng)納稅的稅種有①企業(yè)所得稅②增值稅③個人所得稅④行為稅A①②B②③C③④D②④典型例題演練6、假如張某2010年1月份繳納的個人所得稅稅款是175元，那么他該月的收入是A.2000元B.3500元C.4000元D.3755元500*5%=251500*10%=150典型例題演練7、2009年1月1日起，全國所有地區(qū)、所有行業(yè)將推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時取消進口設(shè)備免征增值稅，實行外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%（原為13%）。這些做法將有利于①減輕