注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法(1-5)版

前言

一、《稅法》考試的基本情況

二、《稅法》科目2015年教材結(jié)構(gòu)與變化

三、《稅法》科目命題特點(diǎn)

四、2015年《稅法》科目考試復(fù)習(xí)建議

2015年CPA專業(yè)階段考試時(shí)間：

10月17日、18日（全部機(jī)考）

稅法考試時(shí)間：

2015年10月18日（周日）下午5：30-7：30

一、《稅法》考試的基本情況

（-）四種題型（題量與分值基本固定）：

客觀題與主觀

題型單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)

題分?jǐn)?shù)比例

24題14題4題2題44題

題量和分值24分45：55

24分21分31分100分

+5分

（-）備考資料：指定的教材及統(tǒng)一的考綱

《稅法考試大綱》中掌握程度的內(nèi)容：

1.掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)

惠等相關(guān)規(guī)定；

2.掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計(jì)算；

3.掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定；

4.掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

二、《稅法》科目2015年教材結(jié)構(gòu)與變化

（-）教材特點(diǎn)：

1.全面性：體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的稅法專業(yè)知識(shí)

內(nèi)容涵蓋：實(shí)體法（18個(gè)稅種）、程序法、稅務(wù)服務(wù)、稅收原理、國(guó)際稅收

2.實(shí)用性：適用執(zhí)業(yè)要求

3.時(shí)效性：體現(xiàn)重要的最新政策，如營(yíng)改增行業(yè)、小微企業(yè)優(yōu)惠、消費(fèi)稅稅目調(diào)整等。適時(shí)刪

除不適用政策

（―）教材結(jié)構(gòu)

2015年《稅法》科目教材共分15章，可分為五大部分：

教材結(jié)構(gòu)框架內(nèi)容章次

第一部分稅法總論第1章

流轉(zhuǎn)稅法（3章：增、消、營(yíng)）第2-4章

稅收實(shí)體法：

第二部分其他稅法（5章：13個(gè)稅）第5-9章

（分為12章、三類、18個(gè)稅）

所得稅法（2章：企業(yè)、個(gè)人）第10-11章

第三部分國(guó)際稅收國(guó)際稅收第12章

稅收征管法

第四部分稅收征管法和行政法制（分為2章）第13-14章

稅務(wù)行政法制

第五部分稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃第15章

（三）教材變化：

2015年《稅法》教材在結(jié)構(gòu)上有變化：

由14章增為15章，增加第12章“國(guó)際稅收”、第1章第8節(jié)“國(guó)際稅收關(guān)系”

各章主要變化：

?第二章增值稅法：

1.增加了電信業(yè)改征增值稅的相關(guān)內(nèi)容：

2.增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法；

3.增加了簡(jiǎn)并增值稅征收率相關(guān)內(nèi)容；

4.增加了融資租賃貨物出口退稅辦法；

5.增加出口退稅中“實(shí)耗法”“購(gòu)進(jìn)法”有關(guān)內(nèi)容；

6.補(bǔ)充了2014年增值稅新的稅收優(yōu)惠。

?第三章消費(fèi)稅法：

1.消費(fèi)稅稅目調(diào)整為15項(xiàng)：取消“輪胎”、增加“涂料、電池”、取消“酒”中的酒精：

2.調(diào)整了外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅扣除范圍：由

12項(xiàng)調(diào)整為9項(xiàng)。

?第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法：

1.刪除了原營(yíng)業(yè)稅中電信業(yè)的內(nèi)容；

2.增加了金融商品轉(zhuǎn)讓差價(jià)計(jì)稅的具體規(guī)定；

3.稅收優(yōu)惠有部分調(diào)整和變化，如：小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)

元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。

?第五章-第九章：

1.第七章：2014年12月1日起，煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。調(diào)整原油、天然氣資源稅稅

率；資源稅優(yōu)惠變化。

2.第八章：有新增的契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，如地下建筑用地減征50%城鎮(zhèn)土地

使用稅。

3.第九章：新能源的車輛免征車船稅、征收管理有變化；參加滬港通業(yè)務(wù)的香港和內(nèi)地投資者

繳納印花稅規(guī)定。

?第十章企業(yè)所得稅法：

1.應(yīng)稅收入中新增：從事滬港通、H股結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)地投資者投資收益處理；非貨幣性資產(chǎn)投

資企業(yè)所得稅的處理。

2.新增固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理。

3.特殊性重組業(yè)務(wù)的條件有變化。

4.稅收優(yōu)惠中：調(diào)整小型微利企業(yè)減半征收限額：增加加速折舊的處理。

5.增加居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息的管理。

?第十一章個(gè)人所得稅法：

1.修訂個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算。

2.修訂個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

3.新增滬港股票市場(chǎng)、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓股息紅利差別化個(gè)人所得稅規(guī)定。

?第十二章國(guó)際稅收協(xié)定

國(guó)際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)稅收管理、境外所的稅收管理、國(guó)際避稅與反避稅、轉(zhuǎn)讓定價(jià)

?第十三章稅收征收管理法

新增電子發(fā)票的推廣與應(yīng)用；刪除“納稅評(píng)估管理辦法”一節(jié)。

?第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

增加主要稅種的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)。

三、《稅法》科目命題特點(diǎn)

（-）全面考核，重點(diǎn)突出

不論教材如何變化，每年考試試題都涵蓋了考試大綱及指定教材的所有章次，每章少則1分,

多則將近15分，但主次分明：

分值章節(jié)題型

10-15分增值稅法、企業(yè)所得稅法涉及各種題型，計(jì)算題、綜合題為主

10分以內(nèi)消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、土地增值稅法、個(gè)人所得稅法除單選題、多選題外，計(jì)算題為主

1-5分其他基本是單選題、多選題

（-）綜合運(yùn)用的難度逐年上天——主要體現(xiàn)在各種題型的應(yīng)用操作問(wèn)題上，以計(jì)算題、綜合

題為例：

題型2012年2013年2014年

1.消費(fèi)稅、增值稅1.消費(fèi)稅1.營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅

2.營(yíng)業(yè)稅2.營(yíng)業(yè)稅2,營(yíng)業(yè)稅+增值稅

計(jì)算（共4題）

3.土地增值稅3.土地增值稅3.增值稅+資源稅、房+地+ER

4.個(gè)人所得稅4.個(gè)人所得稅4.個(gè)人所得稅

1.增值稅：計(jì)算與籌劃1.增值稅+消費(fèi)稅+關(guān)稅（+資源稅）1.增值稅+消費(fèi)稅

綜合（共2題）

2.企業(yè)所得稅2.企業(yè)所得稅2.企業(yè)所得稅

（三）幾個(gè)特色之處：

1.每年有耳目一新的題目：

從負(fù)稅人角度的稅額計(jì)算、與稅收籌劃相結(jié)合、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)處理、指出納稅人的錯(cuò)誤處理并說(shuō)明

理由；

2.主觀題會(huì)涉及文字性、分析性內(nèi)容

3.新政策的命題點(diǎn)：

如營(yíng)改增、增值稅簡(jiǎn)并征收率、消費(fèi)稅范圍調(diào)整、所得稅折舊處理、國(guó)際稅收等。

四、2015年《稅法》科目考試復(fù)習(xí)建議

（-）學(xué)習(xí)計(jì)劃——5遍左右

1.全面學(xué)習(xí)階段：3個(gè)月（4、5、6月）

2.習(xí)題提高階段：2個(gè)月（7、8月）

3.沖刺模考階段：1個(gè)月（9月）

（二）學(xué)習(xí)內(nèi)容一一全面、深入、靈活

（-）學(xué)習(xí)資料一一綜合運(yùn)用：

教材、講義、以前年度考題、《夢(mèng)想成真》五冊(cè)通關(guān)系列叢書。

（四）作答方式一一機(jī)考系統(tǒng)，特別是回答計(jì)算題、綜合題。

第一章稅法總論

?本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：8節(jié)

第一節(jié)稅法的目標(biāo)

第二節(jié)稅法在我國(guó)法律體系中的地位

第三節(jié)稅收法定原則

第四節(jié)稅法要素

第五節(jié)稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

第六節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法

第七節(jié)依法納稅與稅法遵從

第八節(jié)國(guó)際稅收關(guān)系（新增）

?本章考情分析

本章作為《稅法》課程的基礎(chǔ)知識(shí)，在歷年《考試大綱》中均為能力等級(jí)1級(jí)，考試中題型均

為選擇題，分值在1—2.5分。

?本章內(nèi)容講解

第一節(jié)稅法的目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)：稅法及其目標(biāo)

考情分析：近三年無(wú)考核

一、稅收與稅法

（-）關(guān)于稅收：

L含義：稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一

種形式。

2.稅收在現(xiàn)代國(guó)家治理中發(fā)揮重大作用（了解）

3.特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

（-）關(guān)于稅法

1.含義：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律

規(guī)范的總稱。

稅法內(nèi)容主要包括：各稅種的法律法規(guī)以及為了保證這些稅法得以實(shí)施的稅收征管制度和稅收

管理體制。

2.特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)

3.核心：兼顧和平衡納稅人權(quán)利，在保障國(guó)家稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的同時(shí)，也保證對(duì)納稅人權(quán)利

的有效保護(hù)。

稅法與稅收關(guān)系：

稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。

有稅必有法，無(wú)法不成稅。

二、稅法的目標(biāo)

1.為國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障

2.為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段

3.維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

4.規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

5.為維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證

第二節(jié)稅法在我國(guó)法律體系中的地位

知識(shí)點(diǎn)：稅法在我國(guó)法律體系中的地位

考情分析：選擇題

一、稅法的地位

1.稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)

系的基本法律規(guī)范。

2.性質(zhì)上屬于公法。

3.稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。

二、稅法與其他法律的關(guān)系

1.稅法與《憲法》的關(guān)系

《憲法》第五十六條、第三十三條：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”?！爸腥A

人民共和國(guó)公民在法律面前一律平等”。

2.稅法與民法的關(guān)系

區(qū)別：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償；稅法帶有明顯的國(guó)家意志和強(qiáng)制，調(diào)整

方法主要采用命令和服從的方法。

聯(lián)系：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收征納

關(guān)系時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

3.稅法與《刑法》的關(guān)系

本質(zhì)區(qū)別：《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)

系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。

4.稅法與《行政法》的關(guān)系

聯(lián)系：稅法具有行政法的一般特性。

區(qū)別：稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無(wú)償單方面轉(zhuǎn)移，一般行政法

不具備；行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法規(guī)。

【考題?單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是

()O

A.《中華人民共和國(guó)憲法》

B.《中華人民共和國(guó)民法通則》

C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

f正確答案』A

第三節(jié)稅收法定原則

知識(shí)點(diǎn)：稅收法定原則

考情分析：?jiǎn)芜x題、多選題

稅法的原則

稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。

稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

原則內(nèi)容要點(diǎn)

核心基本1.稅收法

內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

原則定原則

2.稅法公

稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同

基本平原貝I

其他基本

原則3.稅收效

原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率

率原則

(3個(gè))

4.實(shí)質(zhì)課應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定

稅原則納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式

原則內(nèi)容要點(diǎn)

稅法的適用(1)含義：法律的效力高于行政立法的效力

原則(2)作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系

1.法律優(yōu)位原則

(6個(gè))(3)效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效

的

(1)含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新

2.法律不溯及既往

法，而只能沿用舊法

原則

(2)目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性

(1)含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊

3.新法優(yōu)于1口法原法

則(2)作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定

而給法律適用帶來(lái)的混亂

(1)含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)

4.特別法優(yōu)于普通定的效力高于一般規(guī)定的效力

法原則(2)應(yīng)用：居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普

通法的級(jí)別較高的稅法

5.實(shí)體從舊、程序從(1)實(shí)體稅法不具備溯及力

新原則(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

(1)含義：在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

6.程序優(yōu)于實(shí)體原

(2)目的：確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及

則

時(shí)、足額入庫(kù)

【例題?單選題】(2014年)下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是()。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.稅收法定原則

『正確答案』D

【考題?多選題】(2010年)下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有()。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

『正確答案』ABCD

知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系

考情分析：?jiǎn)芜x題、多選題

一、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

三方面內(nèi)容

(1)雙主體：

對(duì)征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政

1.權(quán)利主體

對(duì)納稅方；采用屬地兼屬人原則

(2)權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等

2.權(quán)利客體征稅對(duì)象

3.關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)

二、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況,

也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。

三、稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的。

【例題?單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅

收法律關(guān)系；選項(xiàng)B,稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D,稅收法律關(guān)系在總

體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

第四節(jié)稅法要素

知識(shí)點(diǎn)：稅法要素

考情分析：?jiǎn)芜x題、多選題

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、

納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

重點(diǎn)有：

一、納稅人

1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

2.范圍：自然人、法人、其他組織；

居民納稅人和非居民納稅人；

納稅人與扣繳義務(wù)人

（負(fù)擔(dān)）「一致：所得稅一一直抵兌

少負(fù)稅人

△不一致：商品和勞務(wù)稅一一間接稅

納稅人

《義菊1「代扣代繳義務(wù)產(chǎn)警納稅人（例：

脩兌個(gè)人所得稅〉

?扣繳義務(wù)人i、代收代繳義務(wù)解轡納稅人（例：

碳兌消費(fèi)稅委托加工）

納稅人

二、征稅對(duì)象：即納稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基

本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。

3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：

（1）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課

稅對(duì)象質(zhì)的界定。

（2）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅

的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

與課稅對(duì)

概念含義作用或形式

象關(guān)系

1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即

對(duì)課稅對(duì)

稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)

（1）稅目象質(zhì)的界

征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍.稅項(xiàng)目

定

2.貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要

1.價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）：即按征稅對(duì)象

是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接對(duì)課稅對(duì)

（2）稅基（計(jì)的貨幣價(jià)值計(jì)算，如增值稅

數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)象的量的

稅依據(jù)）2.物理形態(tài)（從量計(jì)征）：即直接按征稅

算問(wèn)題。規(guī)定

對(duì)象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅

三、稅率

稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的

重要標(biāo)志。

我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：

稅率形

含義形式及應(yīng)用舉例

式

①單一比例稅率（如車輛購(gòu)置稅）

（1）比即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的

②差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）

例稅率征收比例。

③幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)稅率）

征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，

①超額累進(jìn)稅率

（2）累每?等級(jí)規(guī)定?個(gè)稅率，稅率依次提高；每一納

（如個(gè)人所得稅中的工費(fèi)薪金所得）

進(jìn)稅率稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率

②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）

分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額

3%10%20%

絕對(duì)額|_________II

015004500

舉例:（3000^）

r全額累進(jìn)（直接計(jì)算）=3000X10%=330

額累J

L超額累進(jìn)（分段計(jì)算）=1500X3%+1500X10%=195

速算扣除數(shù)=T全一啕=300-195=@）

"I

作用：簡(jiǎn)化超額累進(jìn)的計(jì)算：3000X10%-105=195

稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例

（3）定額稅率按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

【考題?多選題】下列各項(xiàng)中，采用比例稅率征收的有（）。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.消費(fèi)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

［正確答案』AD

四、納稅期限：關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。

相關(guān)的三個(gè)概念：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

2.納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定：不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

3.繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。

納稅期限：（3個(gè)）

①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間f②納稅期限f③繳庫(kù)期限

4月15日之前

（渝期：荒納金0.5g）

例：銷售貨物（增值稅）

2015.3.20開(kāi)具發(fā)票價(jià)款100萬(wàn)稅款17萬(wàn)

【例題?多選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)

C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

I）.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定

『正確答案』BCD

第五節(jié)稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

知識(shí)點(diǎn)：稅收立法

考情分析：?jiǎn)芜x題、多選題

一、稅收管理體制的概念

是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法

權(quán)。

二、稅收立法原則

1.從實(shí)際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

三、稅收立法權(quán)及其劃分

（-）稅收立法權(quán)劃分的種類

第一，可以按照稅種類型的不同來(lái)劃分。

第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來(lái)劃分。

第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分一一我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。

（-）我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中

央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。

第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。

關(guān)注其中的4、6項(xiàng)

四、稅收立法機(jī)關(guān)

分類立法機(jī)關(guān)形式舉例

《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅

全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法法律

收征收管理法》

稅收法律《增值稅暫行條例》

全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例《消費(fèi)稅暫行條例》

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等

國(guó)務(wù)院----稅收行政法規(guī)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《房產(chǎn)稅暫行

地方人大（目前只有海南省、條例、暫行條條例》等

稅收法規(guī)

民族自治區(qū)）一一稅收地方性例、實(shí)施細(xì)則

—

法規(guī)

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收代理試

一稅收部門規(guī)章行辦法》等

辦法、規(guī)則、

稅收規(guī)章

規(guī)定

省級(jí)地方政府一一稅收地方規(guī)

《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等

【例題?單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

『正確答案』D

r答案解析』選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常

委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

五、稅收立法、修訂和廢止程序

稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵

循的法定步驟和方法。

目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：

1.提議階段；2.審議階段；3.通過(guò)和公布階段。

知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

一、稅法分類

1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

3.按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為五種：商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅

法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。

4.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

二、現(xiàn)行稅法體系

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

1.稅收實(shí)體法體系

由18個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。

【要點(diǎn)】我國(guó)目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

商品和勞務(wù)稅類

包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

主體稅（間接稅）

所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

財(cái)產(chǎn)和行為稅類

非主體稅包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

資源稅類

包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅

特定目的稅類

2.稅收程序法體系

稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。

（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理

法》執(zhí)行。

（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

【要點(diǎn)】稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）.

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

「正確答案』BC

『答案解析』我國(guó)目前尚未制定稅收基本法，也沒(méi)有出臺(tái)中央與地方共享稅條例。

第六節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法

知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅收?qǐng)?zhí)法

考情分析：?jiǎn)芜x題、多選題

一、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)范圍

稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)

管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。

二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

征收機(jī)關(guān)征收稅種

增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅；企業(yè)所得稅；鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的

國(guó)稅局系統(tǒng)

營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等

營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅局征的除外）、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地

地稅局系統(tǒng)

使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。

海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

【提示】關(guān)于企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)：

自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)

稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。

【考題?單選題】（2012年）下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

1）.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)新組成的股份制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收

和管理

I1正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,車輛購(gòu)置稅由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B,印花稅統(tǒng)一由地方稅務(wù)

系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)D,自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值

稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。

但是，銀行，保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。

三、稅收收入劃分

（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、

海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、

契稅。

（3）中央政府與地方政府共享收入包括——4大稅3小稅：

增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，

其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，

其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。

【提示】營(yíng)改增試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增

值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。

【例題?多選題】（2014年）某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳

納的有（）。

A.消費(fèi)稅B.車輛購(gòu)置稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

『正確答案』AB

『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。

四、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

關(guān)注稅務(wù)行政處罰的種類：

應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)

售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。

第七節(jié)依法納稅與稅法遵從

知識(shí)點(diǎn)：依法納稅與稅法遵從

考情分析：以前年度無(wú)考點(diǎn)

一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利

征納雙方義務(wù)權(quán)利

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人

規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納負(fù)責(zé)稅收征收管理工作等

員

稅咨詢服務(wù)等

2.納稅人、扣繳義務(wù)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅

人代扣代繳、代收代繳稅款等的權(quán)利等

二、稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑

稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅、扣繳

義務(wù)人的委托，依據(jù)國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項(xiàng)民事法律行為的總

稱。

稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，特點(diǎn)表現(xiàn)為：公正性；自愿性；有償性；獨(dú)立性；

確定性。

三、稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利

1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為

2.稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善

3.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化

4.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高

5.稅收籌劃有助于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展

6.從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看稅收籌劃有助于國(guó)家增加稅收

第八節(jié)國(guó)際稅收關(guān)系

知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際重復(fù)征稅

考情分析：2015年教材新增內(nèi)容

一、稅收管轄權(quán)

屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)國(guó)家在征稅方面的主權(quán)范圍。

兩大原則三種類型含義

一個(gè)國(guó)家對(duì)發(fā)生于其領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動(dòng)和來(lái)源于或被認(rèn)為是來(lái)源于

屬地原則地域管轄權(quán)

其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。

一個(gè)國(guó)家對(duì)凡是屬于本國(guó)的居民取得的來(lái)自世界范圍的全部所得行使的征稅

居民管轄權(quán)

權(quán)力。

屬人原則?個(gè)國(guó)家依據(jù)納稅人的國(guó)籍行使稅收管轄權(quán)，對(duì)凡是屬于本國(guó)的公民取得的來(lái)

公民管轄權(quán)自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。

【解析】居民、公民概念不僅包括個(gè)人，也包括法人、團(tuán)體、企業(yè)或公司。

二、國(guó)際稅收：

是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅

而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

國(guó)際稅收不同于國(guó)家稅收，也不同于涉外稅收。

三、國(guó)際重復(fù)征稅

（-）含義：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅

（-）類型：3種

1.法律性國(guó)際重復(fù)征稅：不同一征稅主體，對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

2.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅：不同一征稅主體，對(duì)不同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

3.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅：各國(guó)普遍實(shí)行復(fù)合稅制度

（三）成因與形式

項(xiàng)目要點(diǎn)

1.產(chǎn)生的前提條件納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化

2.產(chǎn)生的根本原因各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊

3.產(chǎn)生的形式：甲國(guó)乙國(guó)

不同稅收管轄權(quán)（1）居民管轄權(quán)地域管轄權(quán)的重疊

重疊（2）居民管轄權(quán)居民管轄權(quán)的重疊

（3）地域管轄權(quán)地域管轄權(quán)的重疊

（例如支付地與勞務(wù)發(fā)生地的差異）

【例題?單選題】不同的征稅主體（即不同國(guó)家）對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅，

稱為（）。

A.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

B.政治性國(guó)際重復(fù)征稅

C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

D.法律性國(guó)際重復(fù)征稅

「正確答案』A

『答案解析』經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體（即不同國(guó)家）對(duì)不同納稅人的同一稅

源進(jìn)行的重復(fù)征稅。

知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅收協(xié)定

考情分析：2015年教材新增內(nèi)容

一、國(guó)際稅收協(xié)定

國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其

他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約。

二、國(guó)際稅收協(xié)定的劃分：

1.按照處理的稅種不同：所得稅的國(guó)際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅的國(guó)際稅收協(xié)定

2.按照所涉及的締約國(guó)數(shù)量不同：雙邊國(guó)際稅收協(xié)定、單邊國(guó)際稅收協(xié)定

3.按照處理問(wèn)題的廣度不同：綜合性國(guó)際稅收協(xié)定、單項(xiàng)國(guó)際稅收協(xié)定

三、國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：

1.協(xié)定適用范圍

2.基本用語(yǔ)的定義

3.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅

4.避免雙重征稅的辦法

一般的方法有免稅法、抵免法等

5.稅收無(wú)差別待遇

6.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅

四、國(guó)際反避稅與國(guó)際稅收合作

?本章內(nèi)容總結(jié)

1.稅法原則

2.稅收法律關(guān)系主體

3.稅法構(gòu)成基本要素

4.稅收制定機(jī)關(guān)：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章

5.現(xiàn)行稅法體系

6.我國(guó)稅收管理體制：含義、執(zhí)法權(quán)種類、征收管理劃分

7.國(guó)際稅收關(guān)系

第二章增值稅法

?本章考情分析

本章是《稅法》考試的重點(diǎn)稅種之一，是本科目考試分值較高的一章，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中

必須學(xué)習(xí)與掌握的一個(gè)稅種.考試中單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都會(huì)出現(xiàn)，一般在15分左右。

?本章內(nèi)容：12節(jié)

第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人

第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

第三節(jié)稅率與征收率

第四節(jié)增值稅的計(jì)稅方法

第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

第七節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅

第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅

第十節(jié)稅收優(yōu)惠

第十一節(jié)征收管理

第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理

?本章主要變化

1.增加了電信業(yè)改征增值稅的相關(guān)內(nèi)容

2.增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法

3.增加了簡(jiǎn)并增值稅征收率相關(guān)內(nèi)容

4.增加了融資租賃貨物出口退稅辦法

5.補(bǔ)充了2014年增值稅新的稅收優(yōu)惠

?本章內(nèi)容講解

增值稅概述：

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從實(shí)際操作上看，是采用間接計(jì)算辦法，即：從事貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的納稅

人，要根據(jù)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和適用稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納

增值稅稅款，其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅款。

雇工廠---流轉(zhuǎn)額=420

貨物消售額增值額）

年：增值額=15。

原料（生產(chǎn)）50

產(chǎn)成品（生產(chǎn)）100+50①統(tǒng)一稅率

②不含增值稅價(jià)格

+20

商品（批發(fā)）120

商品（零售）150+30

150X17%-120X17%=30X17%

增值稅的特點(diǎn)：

（1）保持稅收中性

（2）普遍征收

（3）稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)

(4)實(shí)行稅款抵扣制度

(5)實(shí)行比例稅率

(6)實(shí)行價(jià)外稅制度

我國(guó)增值稅特點(diǎn)：

1.消費(fèi)型增值稅：2009年1月1日前生產(chǎn)型增值稅；

2.以票扣稅為主；

3.劃分兩類納稅人；

4.對(duì)勞務(wù)劃分應(yīng)稅與非應(yīng)稅。

其中：營(yíng)改增分地區(qū)、分行業(yè)進(jìn)行：

2013年8月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在全國(guó)范圍實(shí)施，即交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)

稅改征增值稅；2014年1月1日起郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅；2014年6月1日起電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征

增值稅。

第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人

征稅范圍項(xiàng)目

1.銷售或進(jìn)口的貨物(有形動(dòng)產(chǎn))

-一般規(guī)定2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

3.提供應(yīng)稅服務(wù)

1.特殊項(xiàng)目

2特.殊行為：

(1)視同銷售貨物行為

特殊規(guī)定

(2)混合銷售行為

(3)兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為

(4)混業(yè)經(jīng)營(yíng)

知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定本知識(shí)點(diǎn)的

考情分析：?jiǎn)芜x題、多選題、計(jì)算題、綜合題

一、銷售或進(jìn)口的貨物

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

二、提供的加工、修理修配勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分)

加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并

收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的

業(yè)務(wù)。

三、提供應(yīng)稅服務(wù)

試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容

(1)陸路運(yùn)輸服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸

(2)水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

1.交通運(yùn)輸業(yè)(3)航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

(4)管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等

(1)郵政普遍服務(wù)

業(yè)務(wù)活動(dòng)

2.郵政業(yè)(2)郵政特殊服務(wù)包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等

業(yè)務(wù)活動(dòng)

(3)其他郵政服務(wù)包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)

基礎(chǔ)電信服務(wù)固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等

3.電信業(yè)

增值電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)

(1)研發(fā)和技術(shù)服包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、

務(wù)工程勘察勘探服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理

(2)信息技術(shù)服務(wù)

服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)

(3)文化創(chuàng)意服務(wù)

議展覽服務(wù)

4.部分現(xiàn)代服包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、

(4)物流輔助服務(wù)

務(wù)業(yè)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

(1)含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

(5)有形動(dòng)產(chǎn)租賃

(2)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

服務(wù)

租賃

(6)鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服

(7)廣播影視服務(wù)

務(wù)

【解析1】非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)不繳納增值稅。如：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工

為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

【解析2】境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，指提供方或接受方在境內(nèi)。但境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或

者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù),或出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服