注冊會計師考試《會計》2023年南陽市鎮(zhèn)平縣模擬預(yù)測試卷含解析

注冊會計師考試《會計》2023年南陽市鎮(zhèn)平縣模擬預(yù)測試卷第1題：單選題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×20年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備2×20年應(yīng)計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33第2題：單選題(本題1分)2019年2月10日，甲公司以6元/股的價格購入乙公司股票50萬股，支付手續(xù)費0.6萬元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，2019年12月31日，乙公司股票價格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得4萬元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.55萬元B.234萬元C.59萬元D.233.40萬元第3題：單選題(本題1分)2×21年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的6年改為10年，當(dāng)時公司2×20年年報尚未批準(zhǔn)報出，該經(jīng)濟(jì)事項屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.2×21年重大會計差錯D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項第4題：單選題(本題1分)下列有關(guān)所得稅列報的說法，不正確的是（）。A.所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示第5題：單選題(本題1分)甲公司是一家經(jīng)營高端品牌的大型商場，其與乙公司、丙公司的合作方式如下：（1）乙公司是一家高檔手表供應(yīng)商，其在甲公司指定區(qū)域設(shè)立專柜，并委派營業(yè)員銷售手表，乙公司負(fù)責(zé)專柜內(nèi)手表的保管、出售、調(diào)配或下架，承擔(dān)丟失和毀損風(fēng)險，擁有未售手表的所有權(quán)。乙公司負(fù)責(zé)實際定價銷售，甲公司負(fù)責(zé)對商場內(nèi)銷售的手表統(tǒng)一收款，開具發(fā)票。甲公司將收到客戶款項扣除10%后支付給乙公司。甲公司通過各種促銷活動以提高商場的總體業(yè)績。促銷活動分為甲公司主導(dǎo)的促銷活動和乙公司自行打折活動。乙公司自行開展打折活動時，打折的幅度和范圍需符合甲公司的定位。如果需辦理退換貨，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償?shù)仁马?，之后可向乙公司追償。?）丙公司是一家高檔化妝品供應(yīng)商，丙公司向甲公司提供某品牌化妝品，并與其他品牌同類化妝品統(tǒng)一擺放在甲公司指定位置。甲公司委派營業(yè)員銷售該品牌化妝品，并負(fù)責(zé)專柜內(nèi)化妝品的保管、出售、調(diào)配或下架，承擔(dān)丟失和毀損風(fēng)險，擁有未售化妝品的所有權(quán)。甲公司對商場內(nèi)化妝品統(tǒng)一定價，統(tǒng)一收款。如果需辦理退換貨，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償?shù)仁马?，如屬化妝品質(zhì)量問題，可向丙公司追償。假定不考慮租賃、相關(guān)稅費等其他因素。下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人B.在甲公司與乙公司的合作方式中，乙公司是主要責(zé)任人C.在甲公司與乙公司的合作方式中，甲公司一般應(yīng)當(dāng)按照其收到客戶款項的10%確認(rèn)收入D.在甲公司與丙公司的合作方式中，丙公司是主要責(zé)任人第6題：單選題(本題1分)甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元第7題：單選題(本題1分)下列各項事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)B.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法C.長期股權(quán)投資由于減資而將其核算方法由成本法變?yōu)闄?quán)益法D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計第8題：單選題(本題1分)下列關(guān)于出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)按照建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定入賬價值B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、毀損、報廢的凈損失計入營業(yè)外支出C.工程開始前或開始時支付的款項屬于為該出包項目預(yù)付的款項，應(yīng)該通過“預(yù)付賬款”科目核算D.建造過程中的必要支出包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設(shè)備支出以及需分?jǐn)傆嬋敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出第9題：單選題(本題1分)甲公司2×21年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×21年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。A.55萬元B.52.5萬元C.60萬元D.50萬元第10題：單選題(本題1分)下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的說法中正確的是（）。A.企業(yè)將計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計入當(dāng)期管理費用B.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零C.企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，預(yù)計負(fù)債余額可以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時再行結(jié)轉(zhuǎn)D.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，預(yù)計負(fù)債余額應(yīng)在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時予以結(jié)轉(zhuǎn)第11題：單選題(本題1分)甲公司20×8年末庫存乙原材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產(chǎn)品對外出售，每2件乙原材料可加工1件丙產(chǎn)品。20×8年12月31日，乙原材料的市場價格為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產(chǎn)品市場價格為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產(chǎn)品的過程中預(yù)計發(fā)生加工費用0.6萬元，預(yù)計銷售每件丙產(chǎn)品發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）A.零B.50萬元C.450萬元D.200萬元第12題：單選題(本題1分)甲公司2×20年會計核算與稅法計量存在如下差異：（1）因存貨減值計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負(fù)債200萬元；（3）因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費用1000萬元，稅法規(guī)定可以按照175%的比例進(jìn)行加計扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，假定未來存在足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額是（）。A.125萬元B.375萬元C.312.5萬元D.75萬元第13題：單選題(本題1分)下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，不正確的是（）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式第14題：單選題(本題1分)2×20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1050萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項其他權(quán)益工具投資抵償上述賬款，其他權(quán)益工具投資的公允價值為900萬元。甲公司為取得該項其他權(quán)益工具投資支付初始直接費用2萬元，假定不考慮其他因素。甲公司債務(wù)重組取得其他權(quán)益工具投資的入賬價值為（）萬元。A.900B.960C.1000D.902第15題：單選題(本題1分)20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元第16題：單選題(本題1分)對取得的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中會直接引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈時B.被投資企業(yè)提取盈余公積C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利第17題：單選題(本題1分)2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅440萬元；（2）6月30日，甲公司以8400萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋投入管理部門使用，該房屋的預(yù)計使用年限為30年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司3000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償；（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的1200萬元款項，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中；（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y200萬元，用于正在建造的新型設(shè)備。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。對政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理，不考慮其他因素，則甲公司2021年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為（）萬元。A.1640B.490C.1840D.440第18題：單選題(本題1分)2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第一季度水費10萬元。4月18日，財政部門經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費10萬元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會計處理是（）。A.在財務(wù)會計中確認(rèn)事業(yè)支出10萬元B.在財務(wù)會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入10萬元C.在預(yù)算會計中確認(rèn)單位管理費用10萬元D.在預(yù)算會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入10萬元第19題：單選題(本題1分)國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×22年1月1日，甲公司支付價款1000萬美元購入美國發(fā)行的3年期A公司債券，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值1000萬美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，實際利率6%，當(dāng)日匯率為1美元＝6.83元人民幣。12月31日，該債券公允價值為1100萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.84元人民幣。不考慮其他因素，甲公司因該項債券投資期末產(chǎn)生的匯兌差額為（）。A.0B.10萬元人民幣C.694萬元人民幣D.684萬元人民幣第20題：單選題(本題1分)下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并應(yīng)視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在（被合并方是母公司自己設(shè)立的）B.同一控制下企業(yè)合并對于投出資產(chǎn)公允價值與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額之差調(diào)整資本公積C.新設(shè)合并是指合并各方在合并后法人資格注銷，并重新注冊一家新的企業(yè)D.非同一控制下企業(yè)合并在購買日合并財務(wù)報表中對于被購買方資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量第21題：多選題(本題2分)2×18年9月，甲公司向乙公司銷售一批貨物，銷售價款20萬元，當(dāng)月甲公司確認(rèn)了相關(guān)銷售收入。2×18年10月，乙公司在使用過程中發(fā)現(xiàn)該批貨物不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，遂要求甲公司以10萬元的價格購買乙公司的一批辦公耗材，甲公司同意了乙公司的要求。上述價格均不包含增值稅。甲公司10月份的會計處理正確的有（）。A.若該批耗材的公允價值無法估計，甲公司不沖減當(dāng)期銷售收入B.若該批耗材的公允價值為5萬元，甲公司應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期收入5萬元，確認(rèn)原材料入賬價值5萬元C.若該批耗材的公允價值為8萬元，甲公司應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期收入8萬元，確認(rèn)原材料入賬價值2萬元D.若該批耗材的公允價值無法估計，甲公司沖減當(dāng)期銷售收入10萬元第22題：多選題(本題2分)下列各項屬于企業(yè)發(fā)生會計估計變更時應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容的有（）。A.會計估計變更對當(dāng)期的影響數(shù)B.會計估計變更的累積影響數(shù)C.會計估計變更的內(nèi)容和原因D.會計估計變更對未來期間的影響數(shù)第23題：多選題(本題2分)下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×20年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項獨立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2×20年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2×20年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同第24題：多選題(本題2分)下列有關(guān)每股收益列報的說法中，正確的有（）。A.所有企業(yè)均應(yīng)在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股收益C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益D.與合并報表一同提供的母公司財務(wù)報表中企業(yè)可自行選擇列報每股收益第25題：多選題(本題2分)下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進(jìn)行減值測試B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當(dāng)期損益C.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付款項時確認(rèn)無形資產(chǎn)D.在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本第26題：多選題(本題2分)甲公司與乙公司同時簽訂了三份合同，下列各種情況下，甲公司應(yīng)將這三份合同合并為一份合同進(jìn)行會計處理的有（）。A.這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，且構(gòu)成一攬子交易B.這三份合同的對價金額相互獨立，互不影響C.這三份合同中承諾的商品構(gòu)成單項履約義務(wù)D.這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，但不構(gòu)成一攬子交易第27題：多選題(本題2分)下列各項關(guān)于市場參與者的表述中，正確的有（）。A.市場參與者應(yīng)相互獨立，一定不能存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，根據(jù)可獲得的信息對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債以及交易具備合理認(rèn)知C.企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值D.企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債第28題：多選題(本題2分)下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤份額所確認(rèn)的投資收益C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽D.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)的加計攤銷額第29題：多選題(本題2分)下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算第30題：多選題(本題2分)下列關(guān)于非財政撥款結(jié)余的會計處理表述中，正確的有（）。A.年末，單位應(yīng)當(dāng)將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余B.年末，非財政撥款結(jié)余除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額C.年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余D.年末，行政單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余第31題：多選題(本題2分)下列各事項中，屬于或有事項的有（）。A.固定資產(chǎn)計提折舊B.待執(zhí)行合同變成虧損合同C.銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證D.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害第32題：多選題(本題2分)下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）。A.采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末計提的折舊或攤銷額B.采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末可收回金額低于賬面價值的差額C.企業(yè)將采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值高于賬面價值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值低于賬面價值的差額第33題：多選題(本題2分)甲公司為上市公司，乙公司、丙公司均為其子公司，2×20年，甲公司與其子公司之間發(fā)生股份支付業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司與乙公司管理人員簽訂股份支付協(xié)議，約定乙公司管理人員服務(wù)期限滿3年，即可以按照協(xié)議約定的價格和數(shù)量購入甲公司股票；（2）甲公司與丙公司銷售人員簽訂股份支付協(xié)議，約定丙公司銷售人員達(dá)到協(xié)議約定的銷售利潤率，即可無償獲取丙公司股票。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司與乙公司管理人員的股份支付，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理B.乙公司應(yīng)將甲公司與其管理人員的股份支付作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付處理C.甲公司與丙公司銷售人員的股份支付，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理D.丙公司應(yīng)將甲公司與其銷售人員的股份支付作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理第34題：多選題(本題2分)下列各項中，屬于政府會計主體凈資產(chǎn)的有（）。A.累計盈余B.資本公積C.盈余公積D.權(quán)益法調(diào)整第35題：多選題(本題2分)投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的，假定不構(gòu)成“一攬子交易”，企業(yè)進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（）。A.由公允價值計量轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本B.由公允價值計量轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，購買日之前持有的股權(quán)投資按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理的，其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益C.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本D.由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資成本法的，購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在購買日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益第36題：解析題(本題10分)2014年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行100億元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率為8%，每張面值為100元（說明1億張），到期一次性還本付息。所募集資金主要用于甲公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費用。2014年12月31日，該短期融資券市場價格為每張95元（不含利息）；假定不考慮其他相關(guān)因素，且甲公司按季度提供財務(wù)報告。要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第37題：解析題(本題10分)甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司20×2年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：20×1年12月20日，甲公司與10名公司高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補交款項。20×2年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。20×2年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000借：主營業(yè)務(wù)成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200要求：判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果甲公司的會計處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財務(wù)報表的會計分錄（編制更正分錄時可以使用報表項目）。第38題：解析題(本題10分)長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2020年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）2020年1月1日，長江公司向A公司定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費100萬元。2020年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，長江公司于當(dāng)日取得控制權(quán)。2020年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2020年3月20日，長江公司收到該現(xiàn)金股利。2020年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）期末公允價值增加了200萬元。期末經(jīng)減值測試，長江公司對甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。

（2）2020年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權(quán)股份的51%，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策，長江公司與乙公司及其原股東在此之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得股權(quán)投資時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關(guān)稅費2萬元。2020年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2020年度，由于乙公司的經(jīng)營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），分析判斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

（2）根據(jù)上述資料，編制長江公司在2020年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第39題：解析題(本題10分)甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財務(wù)報告于2×16年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×15年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項以及相關(guān)的會計處理的如下：

（1）2×15年7月1日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵計劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日（2×15年7月1日）的公允價值為14元/份，2×15年12月31日的公允價值為16元/份，截至2×15年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下：借：管理費用63貸：資本公積——其他資本公積63

（2）2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同（屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)）。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止：廣告費用為8000萬元，于合同簽訂第二天支付70%的價款。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70%價款，另30%價款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務(wù)義務(wù)。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款5600應(yīng)收賬款2400貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

（3）為支持甲公司開拓新興市場業(yè)務(wù)，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬元貸款。甲公司的會計處理如下：借：應(yīng)付賬款5000貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組得利5000

（4）2×15年12月20日，因流動資金短缺，甲公司將以攤余成本計量的丁公司債券出售30%，出售所得價款2700萬元已通過銀行收取。同時，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)。該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)于出售30%之前的賬面攤余成本為8500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。預(yù)計剩余債券的公允價值為6400萬元。甲公司未改變其對該債券的業(yè)務(wù)管理模式。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款2700交易性金融資產(chǎn)6400貸：債權(quán)投資8500投資收益150公允價值變動損益450

（5）由于出現(xiàn)減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進(jìn)行減值測試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，原值為45000萬元，已計提折舊9000萬元，以前年度未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計該辦公樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為32500萬元，甲公司的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000甲公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用50年，截至2×15年6月30日，已計提折舊10年，預(yù)計凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬元，計提折舊375萬元。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本375貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊375

（6）2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款9500萬元出售給己銀行，價格為9000萬元，如果己銀行無法在應(yīng)收賬款信用期過后六個月內(nèi)收回款項，則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款的有關(guān)資料交付已銀行，開書面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬元。轉(zhuǎn)讓時，甲公司已對該應(yīng)收賬款計提了1000萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款9000壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款9500營業(yè)外收入500假定：不考慮相關(guān)稅費及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。要求：

（1）根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）根據(jù)資料

（1），判斷甲公司合并財務(wù)報表中該股權(quán)激勵計劃的類型，并說明理由。

（3）根據(jù)資料

（5），判斷甲公司合并財務(wù)報表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類別（或報表項目），并說明理由。第40題：解析題(本題10分)甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，享受三免三減半政策。20×1年至20×3年享受免稅政策，20×4年至20×6年享受減半政策，享受所得稅稅率為12.5％。

（1）20×3年初甲公司以6000萬元取得的一項管理用固定資產(chǎn)開始提取折舊，資產(chǎn)使用年限為5年，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法采用直線法計提折舊。（預(yù)計凈殘值為0）

（2）20×7年1月1日，甲公司將自用B辦公樓擬對外出租給乙公司，租賃期限為3年，每年年末收取租金240萬元，甲公司在出租日擬采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為800萬元，截止至轉(zhuǎn)換時已計提折舊400萬元，取得時的預(yù)計使用年限為50年，20×7年初B辦公樓的公允價值為1300萬元，2×17年年末B辦公樓的公允價值為1500萬元。

（3）20×7年7月1日甲公司以1000萬元購買一項國債資產(chǎn)，該債券面值為1000萬元，票面利率為5％（實際利率等于票面利率），甲公司將其劃分為以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)。

（4）20×7年甲公司對外捐贈支出為600萬元，稅法要求用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司20×7年實現(xiàn)的利潤總額為4500萬元?！疽蟆?/p>

（1）根據(jù)資料

（1），分別計算甲公司20×3年至20×7年各年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊，并填寫完成下列表格。

（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額。

（3）根據(jù)資料

（2），編制甲公司20×7年與B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)及其后續(xù)公允價值變動相關(guān)的會計分錄。

（4）根據(jù)資料

（3），編制甲公司20×7年與購入國債及確認(rèn)利息相關(guān)的會計分錄。

（5）根據(jù)上述資料，計算甲公司20×7年的應(yīng)交所得稅和所得稅費用，以及20×7年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額，并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案1、【正確答案】：A【試題解析】：固定資產(chǎn)的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4（萬元），2×20年應(yīng)計提的折舊=127.4÷10÷12×6=6.37（萬元）。2、【正確答案】：C【試題解析】：甲公司持有乙公司股票2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金股利4+（10.6-9.5）×50=59（萬元）。3、【正確答案】：C【試題解析】：由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳而對設(shè)備的折舊年限自行作出調(diào)整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會計差錯處理。由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項,選項C正確。4、【正確答案】：D【試題解析】：選項D，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。5、【正確答案】：D【試題解析】：選項B，在甲公司與乙公司的合作方式中，在客戶付款購買手表之前，乙公司能夠主導(dǎo)手表的使用，例如出售、調(diào)配或下架，并從中獲得其幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，因此乙公司擁有對該手表的控制權(quán)，是主要責(zé)任人，甲公司是代理人。選項C，主要責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價總額確認(rèn)收入；代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費的金額確認(rèn)收入。會計選項D，在甲公司與丙公司的合作方式中，在客戶付款購買該品牌化妝品之前，甲公司能夠主導(dǎo)該品牌化妝品的使用，例如出售、調(diào)配或下架，并從中獲得其幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，擁有對該品牌化妝品的控制權(quán)，甲公司是主要責(zé)任人，丙公司是代理人。6、【正確答案】：C【試題解析】：應(yīng)抵銷的無形資產(chǎn)原價＝100－50＝50（萬元），貸記“無形資產(chǎn)”項目；應(yīng)抵銷當(dāng)期多計提的攤銷金額＝50/10/12×9＝3.75（萬元）。相關(guān)的會計分錄為借：資產(chǎn)處置收益50貸：無形資產(chǎn)——原值50借：無形資產(chǎn)——累計攤銷3.75貸：管理費用3.75借：少數(shù)股東權(quán)益[（50－3.75）×20%]9.25貸：少數(shù)股東損益9.25所以，2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目金額＝50－3.75＝46.25（萬元）。提示：甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費、測試費不屬于內(nèi)部交易發(fā)生的支出，是支付給第三方的價款，不需要抵銷。7、【正確答案】：B【試題解析】：選項A，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會計政策變更，是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化導(dǎo)致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式才屬于會計政策變更；選項C，由于減資而將成本法變?yōu)闄?quán)益法核算，準(zhǔn)則規(guī)定需要追溯調(diào)整，但不屬于會計政策變更；選項D，屬于會計估計變更。8、【正確答案】：B【試題解析】：選項B，建設(shè)期間的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失計入“在建工程——待攤支出”。9、【正確答案】：D【試題解析】：交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)等于其初始成本，不受公允價值變動的影響，因此計稅基礎(chǔ)＝100×50%＝50（萬元）。本題的分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本100貸：銀行存款100借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10貸：公允價值變動損益10借：銀行存款60貸：交易性金融資產(chǎn)——成本50交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動5投資收益510、【正確答案】：B【試題解析】：選項A，企業(yè)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用應(yīng)計入當(dāng)期銷售費用；選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保證質(zhì)量”余額轉(zhuǎn)銷；選項D，已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零。11、【正確答案】：B【試題解析】：丙產(chǎn)品的單位成本=2×2+0.6=4.6（萬元），單位可變現(xiàn)凈值=4.7-0.2=4.5（萬元），產(chǎn)品的單位成本大于其可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值，所以乙原材料也發(fā)生減值。乙原材料的單位可變現(xiàn)凈值=（4.7-0.2-0.6）/2=1.95（萬元），應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額=（2-1.95）×1000=50（萬元）?；颍簯?yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額=（4.6-4.5）×（1000÷2）=50（萬元）12、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（300＋200）×25%＝125（萬元），自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研究費用加計扣除不屬于可抵扣暫時性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。13、【正確答案】：C【試題解析】：對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式。14、【正確答案】：D【試題解析】：債權(quán)人受讓的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時應(yīng)當(dāng)以其公允價值和初始直接費用計量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關(guān)會計分錄：借：其他權(quán)益工具投資——成本902壞賬準(zhǔn)備100投資收益50貸：應(yīng)收賬款1050銀行存款215、【正確答案】：C【試題解析】：甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200（萬元）。注意判斷：（傭金和手續(xù)費沖減溢價）11200＞10000（40000×25%），不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。16、【正確答案】：C【試題解析】：選項A，被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)外收入，投資方當(dāng)時不需要作賬務(wù)處理，而是在期末按被投資方實現(xiàn)的凈利潤乘以持股比例確認(rèn)投資收益，即該事項不會直接引起長期股權(quán)投資賬面價值的變動；選項BD兩項都屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，投資方不需要作賬務(wù)處理，也不影響投資方的長期股權(quán)投資的賬面價值。17、【正確答案】：B【試題解析】：甲公司2021年度因政府補助確認(rèn)的其他收益金額=440+3000/30×6/12=490（萬元）。18、【正確答案】：D【試題解析】：正確的會計處理如下：①在預(yù)算會計中：借：事業(yè)支出10貸：財政撥款預(yù)算收入10②同時在財務(wù)會計中：借：單位管理費用10貸：財政撥款收入1019、【正確答案】：B【試題解析】：甲公司因該項債券投資期末產(chǎn)生的匯兌差額＝1000×（6.84－6.83）＝10（萬元人民幣）。相關(guān)的會計分錄：1月1日購入債券：借：其他債權(quán)投資——成本6830貸：銀行存款——美元（1000×6.83）683012月31日計息：借：應(yīng)收利息410.4貸：投資收益（1000×6%×6.84）410.412月31日公允價值變動＝（1100－1000）×6.84＝684（萬元人民幣）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動684貸：其他綜合收益684其他債權(quán)投資的匯兌差額＝1000×（6.84－6.83）＝10（萬元）借：其他債權(quán)投資——成本10貸：財務(wù)費用10應(yīng)收利息匯兌差額＝020、【正確答案】：B【試題解析】：選項A，視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在，就是合并方、被合并方是一直同處于最終控制方的控制之下，站在整個集團(tuán)的角度來說，沒有發(fā)生變化，屬于集團(tuán)內(nèi)部的整合。選項B，同一控制下企業(yè)合并對于投出資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)享有被投資單位相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值份額的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。選項C，參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，為新設(shè)合并。選項D，非同一控制下企業(yè)合并在購買日合并財務(wù)報表中對于被購買方資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。21、【正確答案】：BD【試題解析】：企業(yè)存在應(yīng)付客戶對價的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格，但應(yīng)付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價格。向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格。因此若該批辦公耗材的公允價值無法估計，甲公司應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入10萬元，不再確認(rèn)為存貨，選項A不正確，選項D正確；應(yīng)付客戶對價的金額超出取得商品的公允價值的，超出部分作為交易價格的抵減，剩余部分作為采購商品處理，因此應(yīng)沖減交易價格2萬元，確認(rèn)取得的原材料入賬價值8萬元，選項C不正確，同理選項B正確。22、【正確答案】：ACD【試題解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計估計變更有關(guān)的下列信息：①會計估計變更的內(nèi)容和原因；②會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；③會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。23、【正確答案】：ACD【試題解析】：選項A，不代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)，不屬于終止經(jīng)營；選項B，主要業(yè)務(wù)終止，屬于終止經(jīng)營；選項C和選項D，業(yè)務(wù)未完結(jié)，不屬于終止經(jīng)營。24、【正確答案】：BCD【試題解析】：對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)才需在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益，一般普通企業(yè)非上市，不用公開自己的財務(wù)信息的，可以不列示的，選項A錯誤；對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益，選項BC正確；與合并財務(wù)報表一同提供的母公司財務(wù)報表中不要求計算和列報每股收益，如果企業(yè)自行選擇列報的，可以列報，選項D正確。25、【正確答案】：ACD【試題解析】：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試，選項A錯誤；外包無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項C錯誤；在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費用計入當(dāng)期損益，選項D錯誤。26、【正確答案】：AC【試題解析】：企業(yè)與同一客戶同時訂立兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理：（1）該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易；（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況；（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項履約義務(wù)。兩份或多份合同合并為一份合同進(jìn)行會計處理的，仍然需要區(qū)分該一份合同中包含的各單項履約義務(wù)。選項B，與第二個條件沖突；選項D，與第一個條件沖突。27、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項A，市場參與者應(yīng)相互獨立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但如果企業(yè)有證據(jù)表明，關(guān)聯(lián)方之間的交易是按市場條款達(dá)成的，則關(guān)聯(lián)方之間交易可以作為市場參與者之間的交易，交易價格可作為公允價值計量的基礎(chǔ)。28、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是如果確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不確認(rèn)遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性差異在產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅29、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項B，未分配利潤項目的金額是根據(jù)勾稽關(guān)系計算出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項C，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項D，負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。30、【正確答案】：ABC【試題解析】：年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余，選項D錯誤。31、【正確答案】：BC【試題解析】：固定資產(chǎn)原值是確定的，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中也是確定的，所以固定資產(chǎn)計提折舊的結(jié)果也是確定的，不屬于或有事項，選項A不正確；或有事項是因過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項，不屬于或有事項，選項D不正確。32、【正確答案】：ABCD【試題解析】：選項A，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項B，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失；選項C和D，應(yīng)將差額計入公允價值變動損益。33、【正確答案】：ACD【試題解析】：甲公司授予乙公司管理人員的是其自身的股票，因此甲公司和乙公司均應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，選項A正確，選項B不正確；甲公司授予丙公司銷售人員的是丙公司的股票，相當(dāng)于甲公司先將股票買入再授予，因此甲公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算股份支付處理，丙公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，選項CD正確。34、【正確答案】：AD【試題解析】：政府會計主體凈資產(chǎn)包括累計盈余、專用基金和權(quán)益法調(diào)整等。35、【正確答案】：AC【試題解析】：選項B，如果為其他權(quán)益工具投資，其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入留存收益；選項D，應(yīng)當(dāng)在處置該項投資時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理。36、【試題解析】：

（1）2014年10月1日，發(fā)行短期融資券借：銀行存款1000000貸：交易性金融負(fù)債——成本1000000（2）2014年12月31日，確認(rèn)公允價值變動和利息費用借：交易性金融負(fù)債——公允價值變動50000[（100－95）×10000]貸：公允價值變動損益50000借：財務(wù)費用20000（1000000×8%÷4）貸：應(yīng)付利息20000（3）2014年12月31日，所得稅的處理負(fù)債的賬面價值＝1000000－50000＝950000（萬元）負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝1000000（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異＝1000000－950000＝50000（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝50000×25%＝12500（萬元）37、【試題解析】：

甲公司的會計處理不正確。理由：該項業(yè)務(wù)系向職工提供企業(yè)承擔(dān)了補貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應(yīng)提供服務(wù)的年限的業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場價確認(rèn)收入，市場價與售價的差額計入長期待攤費用，在職工提供服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。更正分錄：借：長期待攤費用2000貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）2000注：

借：管理費用200（2000/5×6/12）貸：應(yīng)付職工薪酬200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長期待攤費用20038、【試題解析】：

（1）、長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。

（2）、資料

（1）2020年1月1日：借：長期股權(quán)投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002020年3月10日：借：應(yīng)收股利180（300×60%）貸：投資收益1802020年3月20日：借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180長江公司對甲公司的投資采用成本法核算，因此甲公司實現(xiàn)凈利潤和其他綜合收益變動時，長江公司不需要進(jìn)行會計處理。資料

（2）2020年7月1日：借：長期股權(quán)投資500管理費用2應(yīng)收股利40貸：銀行存款5422020年7月14日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利402020年12月31日：借：資產(chǎn)減值損失100（500-400）貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備10039、【試題解析】：

（1）資料

（1）會計處理不正確。理由：母公司為子公司的員工授予股份支付，母公司應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，不是以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理；2×15年應(yīng)確認(rèn)的股份支付的金額=（20-2）×2萬份×16×1/4×6/12=72（萬元）。更正分錄：借：長期股權(quán)投資72貸：應(yīng)付職工薪酬72借：資本公積——其他資本公積63貸：管理費用63資料

（2）會計處理不正確。理由：因播出期間為1年，且屬于某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，需