2023年涼山彝族自治州會(huì)東縣注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》最后沖刺試題含解析

2023年涼山彝族自治州會(huì)東縣注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》最后沖刺試題第1題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年2月28日，甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.78萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×21年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33第2題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人，2X17年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬元，不考慮其他因素，甲公司2x17年12月31日原材料賬面價(jià)值是（）。A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元第3題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×19年1月1日開始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時(shí)性第4題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出的成本為2800萬元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬元。不考慮其他因素。甲公司2×17年12月31日原材料的賬面價(jià)值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2710萬元D.3010萬元第5題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利D.結(jié)算利得或損失第6題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中不正確的是（）。A.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)D.因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定第7題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司自2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷售給最終用戶，由于國際市場(chǎng)上丙原料的價(jià)格上漲，而國內(nèi)丁產(chǎn)品的價(jià)格保持不變，形成進(jìn)銷價(jià)格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià)，國家財(cái)政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價(jià)；2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，然后由國家財(cái)政彌補(bǔ)甲公司的進(jìn)銷差價(jià)。不考慮其他因素，從上述交易的實(shí)質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價(jià)彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入B.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益C.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入營業(yè)外收入第8題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×20年1月1日，A公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價(jià)款，合同價(jià)款為1600萬元，每年年末付款400萬元，4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%，另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×20年度損益的金額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.223.16B.140C.213.96D.353.96第9題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬元變更為5萬元B.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法D.將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法第10題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨通常表明應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等于存貨賬面價(jià)值B.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回并計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.同一項(xiàng)存貨中有一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)合并確定其可變現(xiàn)凈值D.生產(chǎn)產(chǎn)品用材料的跌價(jià)準(zhǔn)備以該材料的市場(chǎng)價(jià)格低于成本的金額計(jì)量第11題：?jiǎn)芜x題(本題1分)企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后，這體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.重要性第12題：?jiǎn)芜x題(本題1分)關(guān)于外幣報(bào)表折算的差額，下列說法中正確的是（）A.子公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示B.母公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額列示第13題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅額為78萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為800萬元，另需支付增值稅稅額104萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬元。A.680B.650C.450D.400第14題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×20年12月31日，甲公司與乙公司設(shè)立丙公司,丙公司注冊(cè)資本為1000萬元,，甲公司用賬面價(jià)值700萬元，公允價(jià)值1000萬元的房屋對(duì)丙公司出資，占丙公司股權(quán)的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬元對(duì)丙公司出資,占丙公司股權(quán)的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益為250萬元B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，房屋的賬面價(jià)值為1000萬元C.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬元D.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬第15題：?jiǎn)芜x題(本題1分)如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)付款項(xiàng)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項(xiàng)第16題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（）。A.股份有限公司向其股東分派股票股利B.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)第17題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列有關(guān)項(xiàng)目中，應(yīng)采用重置成本進(jìn)行計(jì)量的是（）。A.自行建造的房屋建筑物B.盤盈的固定資產(chǎn)C.購入的存貨D.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)第18題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×18年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×19年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為55萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元，假定設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和計(jì)提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2第19題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權(quán)第20題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×16年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)，形成非同一控制的控股合并。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元（與賬面價(jià)值相同）。2×16年1月1日至2×17年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，持有其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升50萬元。2×18年1月1日，乙公司接受丙公司投資，投入貨幣資金1500萬元后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降至40%，對(duì)乙公司不再控制，但具有重大影響。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。2×18年1月1日增資擴(kuò)股后甲公司持有乙公司股權(quán)的賬面價(jià)值為（）。A.480萬元B.900萬元C.950萬元D.980萬元第21題：多選題(本題2分)關(guān)于持有待售和終止經(jīng)營的列報(bào)，下列表述中正確的有（）。A.首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或劃分為持有待售類別的處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)調(diào)整可比會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益C.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)D.終止經(jīng)營不再滿足持有待售類別劃分條件的，原來作為終止經(jīng)營損益列報(bào)的信息重新作為可比會(huì)計(jì)期間的持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)第22題：多選題(本題2分)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2021年1月3日，法院終審判決甲公司賠償乙公司損失400萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2020年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債320萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（2）2021年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2020年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。（3）2021年4月20日向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券80000萬元，4月28日向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票200000萬元，4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本22400萬元。（4）2021年4月30日發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失20000萬元。下列關(guān)于甲公司2020年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整中，正確的有（）。A.對(duì)于未決訴訟，應(yīng)調(diào)整減少2020年預(yù)計(jì)負(fù)債320萬元，并沖回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)80萬元B.對(duì)于銷售退回，沖減2020年利潤表營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1600萬元C.對(duì)于因臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的存貨受損，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D.日后發(fā)行股票和債券以及資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)第23題：多選題(本題2分)關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日第24題：多選題(本題2分)下列關(guān)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期間固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.工程物資的盤盈，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，要沖減工程成本；如果發(fā)生在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的，計(jì)入營業(yè)外收入B.企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行試生產(chǎn)所取得的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益C.對(duì)于盤虧、報(bào)廢、毀損工程物資的成本減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程已經(jīng)完工的，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的成本第25題：多選題(本題2分)甲公司2×19年前適用的所得稅稅率為25%，2×20年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×20年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×18年12月20日，甲公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（）。A.2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬元B.2×20年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬元C.2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬元D.2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬元第26題：多選題(本題2分)某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。A.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回B.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%C.由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為15年進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算第27題：多選題(本題2分)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。2×19年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×19年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2×19年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用。（2）甲公司2×19年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬元B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬元D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬元第28題：多選題(本題2分)甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)B.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)C.以將于3個(gè)月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)D.以作為其他權(quán)益工具投資核算的權(quán)益性投資換取其他方持有的己版權(quán)第29題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。A.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)第30題：多選題(本題2分)甲公司為增值稅一般納稅人，其機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月份，甲公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2×20年末，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為91萬元。減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2×21年末，甲公司再次檢查該設(shè)備，估計(jì)其可收回金額為80萬元，則2×21年末甲公司做的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。A.2×20年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為105萬元B.2×20年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備14萬元C.2×21年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元D.2×21年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬元第31題：多選題(本題2分)某股份有限公司的下列會(huì)計(jì)處理中，不違背可比性信息質(zhì)量要求的有（）。A.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化B.因房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量C.企業(yè)年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核并調(diào)整D.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為其他權(quán)益工具投資核算第32題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試D.在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本第33題：多選題(本題2分)下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致而不得變更B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入第34題：多選題(本題2分)根據(jù)《企業(yè)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為，下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。A.對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整B.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D.營業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國家遷移到其他國家第35題：多選題(本題2分)下列關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的聲明C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D.中期資產(chǎn)負(fù)債表日到中期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)第36題：解析題(本題10分)甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：20×1年12月20日，甲公司與10名公司高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員；高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。20×2年6月25日，甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬元。20×2年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場(chǎng)價(jià)格為每套800萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000借：主營業(yè)務(wù)成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200要求：判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。第37題：解析題(本題10分)甲公司為上市公司，為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司自2×21年起進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。甲公司與以下各個(gè)公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，所得稅稅率均為25％，如涉及企業(yè)合并，計(jì)稅基礎(chǔ)為被投資單位資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值；其他投資不考慮所得稅影響。

（1）甲公司于2×21年4月20日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2×21年6月30日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，以取得A公司所持有的乙公司80％的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，2×21年6月30日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬元（與其賬面價(jià)值相等）。

②甲公司于2×21年6月30日向A公司定向增發(fā)800萬股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2×21年6月30日甲公司普通股收盤價(jià)為每股20．65元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)200萬元；為該項(xiàng)合并發(fā)生評(píng)估和審計(jì)費(fèi)用30萬元，已通過銀行存款支付。

④甲公司于2×21年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，A公司當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員。由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出3名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。甲公司與A公司在此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司向A公司發(fā)行股票后，A公司持有甲公司發(fā)行在外的普通股的10％，不具有重大影響。

（2）乙公司2×21年6月30日至12月31日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。其他綜合收益增加100萬元、其他所有者權(quán)益增加60萬元。2×22年2月20日乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元，2×22年上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4000萬元，其他綜合收益增加200萬元（其中10萬元為乙公司重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)），其他所有者權(quán)益增加140萬元。

（3）假定一：2×22年6月30日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司48％的股權(quán)出售給某企業(yè)（即出售了所持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的60％），取得價(jià)款10000萬元，甲公司出售這部分股權(quán)后仍持有乙公司32％的股權(quán)，并在乙公司董事會(huì)指派了一名董事。能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。甲公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定二：2×22年6月30日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增發(fā)價(jià)格為31250萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為32％，并在乙公司董事會(huì)指派了一名董事。能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。甲公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定三：2×22年6月30日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司70％的股權(quán)出售給某企業(yè)（即出售了所持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的87．5％）。取得價(jià)款14600萬元，甲公司出售這部分股權(quán)后仍持有乙公司10％的股權(quán)，對(duì)乙公司不再具有控制、共同控制或重大影響，甲公司將剩余股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。這部分剩余股權(quán)在當(dāng)日的公允價(jià)值為2400萬元。假定不考慮其他因素。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），判斷甲公司對(duì)乙公司企業(yè)合并所屬類型，并簡(jiǎn)要說明理由。

（2）根據(jù)資料

（1），計(jì)算購買日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并計(jì)算編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

（3）根據(jù)資料

（1），編制2×21年6月30日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料

（2），編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2×22年6月30日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；說明甲公司對(duì)該乙公司投資是否需要納稅調(diào)整，是否需要確認(rèn)遞延所得稅。

（5）根據(jù)資料

（3）假定一，計(jì)算2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（6）根據(jù)資料

（3）假定二，計(jì)算2×22年6月30日因乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，甲公司按比例結(jié)轉(zhuǎn)部分長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并確認(rèn)相關(guān)損益，并編制與稀釋長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（7）根據(jù)資料

（3）假定三，計(jì)算2×22年6月30日甲公司出售乙公司70％的股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第38題：解析題(本題10分)甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司

(1)甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。20×7年2月1日,乙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬元,乙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于20×7年2月開工,預(yù)計(jì)于20×9年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至20×7年12月31日止,乙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬元。乙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

(2)甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。20×7年1月1日,丙公司與己公司簽訂專利許可合同，許可己公司在5年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司每年向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金額200萬元,于每年末收??；二是按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%計(jì)算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法,丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。20×7年12月31日,丙公司收到己公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)200萬元。20×7年度,己公司銷售A產(chǎn)品80000萬元。其他有關(guān)資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二,乙公司和丙公司估計(jì),因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,不考慮稅費(fèi)及其他因素要求：

（1）根據(jù)資料

（1），判斷乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說明理由。

（2）根據(jù)資料

（1），計(jì)算乙公司20×7年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確定的收入和成本。

（3）根據(jù)資料

（2），判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說明理由。說明丙公司按照己公司A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。

（4）根據(jù)資料

（2），編制丙公司20×7年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第39題：解析題(本題10分)甲企業(yè)是一家生產(chǎn)和銷售高效照明產(chǎn)品的企業(yè)。國家為了支持高效照明產(chǎn)品的推廣使用，通過統(tǒng)一招標(biāo)的形式確定中標(biāo)企業(yè)、高效照明產(chǎn)品及其中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格。甲企業(yè)作為中標(biāo)企業(yè)，需以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格將高效照明產(chǎn)品銷售給終端用戶，并按照高效照明產(chǎn)品實(shí)際安裝數(shù)量、中標(biāo)供貨協(xié)議價(jià)格、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金。2×15年度，甲企業(yè)因銷售高效照明產(chǎn)品獲得財(cái)政資金5000萬元。第40題：解析題(本題10分)2014年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行100億元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率為8%，每張面值為100元（說明1億張），到期一次性還本付息。所募集資金主要用于甲公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用。2014年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格為每張95元（不含利息）；假定不考慮其他相關(guān)因素，且甲公司按季度提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案1、【正確答案】：A【試題解析】：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=120+0.6+0.8+6=127.4（萬元），2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊=127.4÷10÷12×6=6.37（萬元）。2、【正確答案】：A【試題解析】：期末存貨的成本＝2500＋3000-2800＝2700（萬元），可變現(xiàn)凈值=2700-300=2400（萬元）。3、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了同一企業(yè)不同時(shí)期可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，即要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。選項(xiàng)A正確。4、【正確答案】：B【試題解析】：期末產(chǎn)品的賬面成本=2500+3000-2800=2700（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，差額為300萬元，其可變現(xiàn)凈值=2700-300=2400（萬元），期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量，所以賬面價(jià)值為2400萬元。5、【正確答案】：A【試題解析】：設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃（如職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)）。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容。6、【正確答案】：B【試題解析】：或有負(fù)債不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)。7、【正確答案】：A【試題解析】：從公司的經(jīng)營模式看，從國外進(jìn)口丙原料，按照固定價(jià)格銷售給指定企業(yè)，然后從政府獲取差價(jià)就是甲公司的日常經(jīng)營方式。從收入的定義看，收入是“企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”，從政府收取的對(duì)價(jià)屬于企業(yè)的日常活動(dòng)，符合收入的界定，所以甲公司需要確認(rèn)銷售收入，會(huì)計(jì)選項(xiàng)A正確。8、【正確答案】：A【試題解析】：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×3.4651+13.96=1400（萬元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=1600-1386.04=213.96（萬元），2×20年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=1386.04×6%=83.16（萬元），2×20年無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用金額=1400/10=140（萬元）。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×20年度損益的金額=83.16+140=223.16（萬元）。9、【正確答案】：C【試題解析】：選項(xiàng)ABD，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。10、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)分開確認(rèn)可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)以材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值。11、【正確答案】：A【試題解析】：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。12、【正確答案】：C13、【正確答案】：A【試題解析】：2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額=600+（800-600）/5×2=680（萬元）。14、【正確答案】：A【試題解析】：合并報(bào)表中，內(nèi)部交易損益予以抵銷，房屋賬面價(jià)值為700萬，B錯(cuò)誤。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)以公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，C錯(cuò)誤；個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬，D錯(cuò)誤；15、【正確答案】：D【試題解析】：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。16、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)A是分配股利；選項(xiàng)B是以股票為對(duì)價(jià)的企業(yè)合并；選項(xiàng)C是債務(wù)重組；只有選項(xiàng)D是股份支付。17、【正確答案】：B【試題解析】：盤盈的固定資產(chǎn)需要采用其重置成本作為入賬價(jià)值，所以選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A.C.D均采用歷史成本計(jì)量。18、【正確答案】：A【試題解析】：該生產(chǎn)設(shè)備2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=100-（100-8）÷10×1.5=86.2（萬元），可收回金額為42萬（55-13），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為42萬元。2×20年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（42-8）÷（10-1.5）=4（萬元）。19、【正確答案】：D【試題解析】：企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A和B不正確；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C不正確。20、【正確答案】：D【試題解析】：本題考查知識(shí)點(diǎn)：因少數(shù)股東增資導(dǎo)致成本法變?yōu)闄?quán)益法；甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理如下：（1）確認(rèn)當(dāng)期損益按照新的持股比例確認(rèn)甲公司應(yīng)享有的乙公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額＝1500×40%＝600（萬元），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的原賬面價(jià)值＝800×60%＝480（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝600－480＝120（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資120貸：投資收益120（2）對(duì)剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算借：長(zhǎng)期股權(quán)投資60貸：盈余公積4（100×40%×10%）利潤分配——未分配利潤36（100×40%×90%）其他綜合收益20（50×40%）調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝800＋120＋60＝980（萬元）。21、【正確答案】：ABD【試題解析】：不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。22、【正確答案】：ABD【試題解析】：選項(xiàng)A正確，未決訴訟屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整減少2020年預(yù)計(jì)負(fù)債320萬元，并確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元，沖回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)80萬元（320×25％），調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)100萬元（400×25％）。選項(xiàng)B正確，銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在2020年利潤表調(diào)整減少營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1600萬元。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。23、【正確答案】：ABC【試題解析】：作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是合同簽訂日。24、【正確答案】：ABC【試題解析】：選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》規(guī)定，企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出；選項(xiàng)D，除與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理外，行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。25、【正確答案】：ABD【試題解析】：2×19年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×40%=60（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5=80（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（80-60）×25%=5（萬元），選項(xiàng)A正確；2×20年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)=（80-60）×20%-5=-1（萬元），選項(xiàng)B正確；2×20年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=60×40%=24（萬元），稅法計(jì)提折舊=100÷5=20（萬元），2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（24-20）×20%-1=-0.2（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=60-24=36（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5×2=60（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（60-36）×20%=4.8（萬元），選項(xiàng)D正確。26、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項(xiàng)A，屬于人為操縱利潤的行為，違背了可比性原則；選項(xiàng)B.C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不違背會(huì)計(jì)核算的可比性；選項(xiàng)D處置投資使得持股比例降低，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于新交易下新會(huì)計(jì)核算方法，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。27、【正確答案】：ABCD【試題解析】：選項(xiàng)A.B，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700（萬元）；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700（萬元）；2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元），所以正確；選項(xiàng)C.D，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－100＝0（萬元）；可抵扣暫時(shí)性差異＝100（萬元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝25（萬元），所以正確。28、【正確答案】：BD【試題解析】：商業(yè)承兌匯票與3個(gè)月內(nèi)到期的國債均屬于貨幣性項(xiàng)目，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。29、【正確答案】：ABC【試題解析】：指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)計(jì)入留存收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤30、【正確答案】：ACD【試題解析】：會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用15貸：累計(jì)折舊15借：資產(chǎn)減值損失14貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備142×21年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝91÷7＝13（萬元），2×21年末該設(shè)備的賬面價(jià)值＝91－13＝78（萬元），低于設(shè)備的可收回金額80萬元，無需繼續(xù)計(jì)提減值，并且固定資產(chǎn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不允許再轉(zhuǎn)回，2×21年末也不能轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，因此固定資產(chǎn)賬面價(jià)值按78萬元計(jì)量。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用13貸：累計(jì)折舊1331、【正確答案】：BCD【試題解析】：選項(xiàng)A，由于本期經(jīng)營狀況不佳而將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化，違背可比性信息質(zhì)量要求。32、【正確答案】：ACD【試題解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)在研發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)D，宣傳費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。33、【正確答案】：BCD【試題解析】：資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。34、【正確答案】：ACD【試題解析】：屬于重組的事項(xiàng)主要包括：出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場(chǎng)所或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)。選項(xiàng)B，屬于企業(yè)合并。35、【正確答案】：ABCD36、【試題解析】：

甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系向職工提供企業(yè)承擔(dān)了補(bǔ)貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應(yīng)提供服務(wù)的年限的業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，市場(chǎng)價(jià)與售價(jià)的差額計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在職工提供服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。更正分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）2000注：

借：管理費(fèi)用200（2000/5×6/12）貸：應(yīng)付職工薪酬200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20037、【試題解析】：

（1）屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=20．65×800=16520（萬元）；購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)=16520-20000×80％=520（萬元）。

（3）甲公司取得乙公司股權(quán)的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資16520貸：股本800資本公積——股本溢價(jià)（16520—800）15720借：管理費(fèi)用30資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款230

（4）乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收股利800貸：投資收益（1000×80％）800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002×22年6月30日甲公司持有乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值=16520（萬元）。因?yàn)榫用衿髽I(yè)投資于居民企業(yè)所取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅，所以該投資需要納稅調(diào)減800萬元，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

（5）甲公司處置乙公司48％的股權(quán)投資時(shí)個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（10000-16520×48％／80％）+（4000—1000）×32％=1048（萬元）。2×22年6月30日甲公司出售乙公司48％的股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理：

①處置部分股權(quán)投資：借：銀行存款10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（16520×48％／80％）9912投資收益88

②追溯調(diào)整剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=16520—9912=6608（萬元），大于剩余投資原取得時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額6400萬元（20000×32％），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。對(duì)投資方按剩余股權(quán)應(yīng)享有的被投資方凈利潤、現(xiàn)金股利、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)的份額進(jìn)行追溯：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（5500×32％）1760貸：盈余公積（2000×32％×10％）64利潤分配——未分配利潤（2000×32％×90％）576投資收益[（4000—1000）×32％