地方國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

全面預(yù)算管理是近年來我國大力推行的財務(wù)管理手段之一，國家明確要求央企要完善并優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理的科學(xué)水平。跟隨央企的步伐，地方國有企業(yè)也在建立預(yù)算管理體系和開展預(yù)算管理工作。在多年的實踐工作中，無論是對全面預(yù)算管理的接受程度上，還是在推動預(yù)算管理的體系建設(shè)上，地方國企的發(fā)展明顯落后于央企，難以滿足優(yōu)化資源的初衷，對提升競爭力的幫助不大。新一輪的國企改革對地方國企來說是一個重大的機會，誰準(zhǔn)備好了就可以在改革浪潮中突圍而出，邁向更高水平的發(fā)展。在此大背景下，提升全面預(yù)算管理水平顯得尤為重要，地方國有企業(yè)有必要重新認(rèn)識其重要意義，分析目前工作的重點難點，并探討解決辦法，以實現(xiàn)全面預(yù)算水平的提高。一、地方國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義（一）地方國企深化改革的必然要求黨的十九屆五中全會就深化國資國企改革做出一系列的重大部署，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是地方國企未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，也是未來長時間內(nèi)經(jīng)營活動的核心導(dǎo)向。要實現(xiàn)企業(yè)的整體高質(zhì)量發(fā)展，首先應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境做起，提升企業(yè)管理水平是必修課題之一。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中不可忽視的關(guān)鍵一環(huán)，關(guān)系著國有資源是否得到合理分配、成本費用是否得到科學(xué)控制、經(jīng)營效益是否達(dá)到計劃預(yù)期，全面預(yù)算管理的深度程度直接影響了管理水平的高度。由此可見，提升全面預(yù)算管理水平是地方國企深化改革的必然要求。（二）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑全面預(yù)算管理是企業(yè)對所在經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及自身經(jīng)營需求進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，以未來一段時間內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，調(diào)配相適應(yīng)的資源而做出的一系列具體化、數(shù)字化、精細(xì)化計劃。作為一種導(dǎo)向型的管理工具，最大的特點是將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，落實到各個部門各個員工身上，以約束各個員工有目的有控制地開展業(yè)務(wù)工作，避免資源浪費，從而有效實現(xiàn)短期預(yù)算指標(biāo)，促進(jìn)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)。（三）資源合理配置、成本效益科學(xué)配比的重要手段地方國有企業(yè)在市場活動中是一個特殊的角色，既要實現(xiàn)國有企業(yè)必要的經(jīng)濟(jì)效益以確保國有資產(chǎn)的保值增值，也要參與微利或者公益性的政府投資項目以實現(xiàn)一定的社會效益，如何合理分配企業(yè)內(nèi)部資源，科學(xué)配比成本對企業(yè)實現(xiàn)雙效益目標(biāo)至關(guān)重要。全面預(yù)算管理是一種優(yōu)化資源分配的手段，通過事前計劃、事中跟蹤調(diào)整、事后評價，可以對人力財力進(jìn)行迅速地合理調(diào)配，使投入和產(chǎn)出合理化配比，是地方國企平衡經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重要手段。二、地方國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存困境及產(chǎn)生原因（一）缺乏主體意識，重視程度偏低地方國有企業(yè)大部分是傳統(tǒng)國企發(fā)展而來，經(jīng)過多年的改革重組，很多地方國企逐步改制為集團(tuán)企業(yè)，從集團(tuán)到子公司基本都是百分百的地方國有資本，深入扎根于本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展，管理意識相對守舊，對創(chuàng)新管理模式接收程度不高。在推行全面預(yù)算管理的初期階段，國資監(jiān)管體制仍然在“管人、管事、管資本”的環(huán)境下，地方國企的預(yù)算工作是由地方國資委牽頭，企業(yè)雖然已引入預(yù)算管理概念，但是沒有形成市場競爭的主體意識，對預(yù)算編制的目標(biāo)停留在完成上級下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)，預(yù)算工作偏向于任務(wù)的完成。由于長時間被動思維的養(yǎng)成，導(dǎo)致地方國企從上而下對預(yù)算管理的重視程度普遍偏低。（二）全面預(yù)算編制不“全”預(yù)算管理在很多年前就被應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中，而全面預(yù)算是預(yù)算管理的深化和升級，其核心要素是一個“全”字，也是預(yù)算工作的重點和難點。從地方國企的工作積累來看，預(yù)算編制不全的現(xiàn)象仍然明顯，沒有達(dá)到“管理”的效果。一是預(yù)算目標(biāo)不全，預(yù)算編制目標(biāo)局限于年度經(jīng)營目標(biāo)，缺乏對中長期戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮，由于戰(zhàn)略目標(biāo)沒有被分解到具體工作中，導(dǎo)致各部門的工作缺乏導(dǎo)向型，在編制預(yù)算時，怎么舒服怎么編，過了一年算一年。二是編制依據(jù)不全，缺乏調(diào)查研究和科學(xué)依據(jù)，簡單地以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行增量預(yù)算。三是參與部門不全，缺乏預(yù)算機構(gòu)的統(tǒng)籌和明確的部門聯(lián)動機制，財務(wù)部門成了孤軍作戰(zhàn)，難以獲取準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，全面預(yù)算變成了財務(wù)部門的一張表格，預(yù)算工作流于表面。（三）全面預(yù)算管理機構(gòu)不健全，執(zhí)行力低很多地方國企沒有成立全面預(yù)算管理統(tǒng)籌機構(gòu)，僅由分管財務(wù)的班子領(lǐng)導(dǎo)牽頭相關(guān)工作，難以對全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控和合理調(diào)整。一是在企業(yè)開展經(jīng)營生產(chǎn)中，隨著客觀環(huán)境和經(jīng)營需求的變化，有些部門的資金需求可能與年初預(yù)算發(fā)生變化，由于缺乏統(tǒng)籌機構(gòu)的協(xié)調(diào)，牽頭預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)和部門無法進(jìn)行全面的分析，難以做出科學(xué)的判斷，造成資源分配的片面化，可能會出現(xiàn)真正需要增加資源的業(yè)務(wù)部門無法及時獲得補給，打擊了業(yè)務(wù)部門和員工的積極性，對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)帶來消極的影響，也容易使部門之間產(chǎn)生隔閡。二是預(yù)算執(zhí)行沒有形成及時的反饋和分析機制，導(dǎo)致資源配置滯后，容易出現(xiàn)資源浪費或者資源不足，沒有達(dá)到資源優(yōu)化分配的目標(biāo)。（四）考評機制有待優(yōu)化，責(zé)任感與積極性欠缺部分地方國企沒有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入員工的個人考核，或者已經(jīng)納入但考核比重太低，無關(guān)痛癢的獎懲機制不足以引起全體員工的重視?？荚u無壓力，預(yù)算責(zé)任主體不明確，導(dǎo)致經(jīng)辦人員敷衍了事，部門之間互相推脫，業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)各自為政等現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行缺乏積極性和責(zé)任感。三、加強地方國有企業(yè)預(yù)算管理的對策（一）深化地方國企混改，提高預(yù)算管理意識與水平地方國有企業(yè)應(yīng)該內(nèi)外結(jié)合，全面提高預(yù)算管理意識與水平。一方面從企業(yè)自身出發(fā)，將全面預(yù)算提升至戰(zhàn)略定位，通過建章立制、宣傳考核等方式，提高全員的全面預(yù)算意識，引導(dǎo)預(yù)算工作的實踐。另一方面，深化地方國企混改，借助外部力量提升全面預(yù)算管理水平。有條件的地方國企爭取與央企合作，除了在資金、技術(shù)上得到直接的支持和提高外，更重要的是視野的開拓和管理意識的提高；繼續(xù)推進(jìn)資本多元化混改，引入非國有資本，借鑒學(xué)習(xí)民營資本的管理水平，充實企業(yè)內(nèi)部管理力量。無論是央地合作還是國民合作，站在投資者的角度，都要求企業(yè)能提升效益，從而獲得更豐厚的投資回報，因此投資者的期待對國企管理層來說是一種督促、一種鞭策，要求管理層要加強管理意識，提升管理水平和競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制要求建立科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制的目標(biāo)、預(yù)算編制的范圍以及預(yù)算編制的崗位責(zé)任。在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定上，應(yīng)體現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期經(jīng)營目標(biāo)的統(tǒng)一，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為短期可行的經(jīng)營目標(biāo)，再精細(xì)分解到每個部門崗位上；在預(yù)算編制范圍上應(yīng)體現(xiàn)全部經(jīng)濟(jì)活動均納入預(yù)算編制的范圍；在預(yù)算編制的依據(jù)上，應(yīng)體現(xiàn)對市場的充分調(diào)研和對歷史數(shù)據(jù)分析的結(jié)合；在預(yù)算管理的時間廣度上應(yīng)體現(xiàn)各項經(jīng)濟(jì)活動事前、事中、事后的全過程；在預(yù)算編制的工作分配上應(yīng)該體現(xiàn)各部門的全員參與，落實崗位責(zé)任。前述全面預(yù)算的要求都應(yīng)該在制度上明確規(guī)定。（三）設(shè)立全面預(yù)算管理機構(gòu)，建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤機制設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，統(tǒng)籌預(yù)算工作的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核全過程。全面預(yù)算管理委員會應(yīng)由董事長或總經(jīng)理掛帥，吸收各部門負(fù)責(zé)人作為成員。由這種人員結(jié)構(gòu)組成的預(yù)算管理機構(gòu)一方面能引導(dǎo)企業(yè)全員上下對預(yù)算工作的重視，并統(tǒng)籌各部門提高預(yù)算編制的科學(xué)性和全面性；另一方面能起到協(xié)調(diào)企業(yè)各部門、各員工的作用，一定程度上緩解了不同部門之間由于爭奪資源產(chǎn)生矛盾和沖突。建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤機制，召開月度、季度預(yù)算執(zhí)行分析會，結(jié)合突發(fā)情況和風(fēng)險預(yù)警，調(diào)整差異，再反饋到各執(zhí)行部門，有效集中資源，減少閑置浪費，及時補充所需，以充分發(fā)揮全面預(yù)算的優(yōu)化資源配置功能。（四）健全考核評價機制，落實責(zé)任，提升積極性科學(xué)的考核評價機制是提升員工工作積極性強而有力的手段之一。考核的評分標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與量化的預(yù)算目標(biāo)相一致，分?jǐn)?shù)設(shè)置科學(xué)合理，具有震懾力；獎懲明晰，對于超額完成或者提前完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個人，給予一定比例的獎勵，對未能完成目標(biāo)的部門和個人，給予懲罰；獎懲的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)一致，不能獎勵幅度大懲罰幅度小，更不能獎勵幅度小懲罰幅度大。對企業(yè)來說，通過客觀公正有吸引力的考評制度，對員工形成一種約束和督促，可以增強員工對預(yù)算工作的主體意識，激發(fā)員工的積極性；對員工來說，是一種動力和期許，化被動為主動，積極完成預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)個人價值和公司效益的雙贏。四、結(jié)束語