制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

在制造業(yè)企業(yè)的工作中，通過提高單位的管理水平，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是十分必要的。制度的約束作用不容忽視。近年來，國(guó)家對(duì)制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求，這就需要制度的引導(dǎo)和約束。實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是國(guó)家對(duì)制造企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的重要途徑。運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法，要發(fā)揮制度的作用，避免財(cái)務(wù)管理中的不良現(xiàn)象，優(yōu)化資源配置，充分利用各種資源，這對(duì)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展非常重要。然而，從目前制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來看，仍然存在一些問題，需要通過有效的對(duì)策加以解決。一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全，保證資產(chǎn)不丟失，合理使用財(cái)務(wù)資金，保證財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性和可靠性。通過一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅要對(duì)單位的資金和資產(chǎn)進(jìn)行控制，還要落實(shí)人事管理工作，發(fā)揮其制約作用，使其控制功能到位。（二）制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需要具備的條件首先，制造企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)需要合理設(shè)置，各部門需要履行的職責(zé)要明確，完善規(guī)章制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要及時(shí)更新，對(duì)于所存在的“灰色地帶”要及時(shí)清理，使內(nèi)部控制工作有據(jù)可依，都能夠做到位。其次，所有的工作人員都要具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，制造企業(yè)本身屬于生產(chǎn)型企業(yè)，普通員工數(shù)量多，員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，就會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的順利展開。管理層人員雖然是一線提拔上來的，也要具備較高的素質(zhì)，接受培訓(xùn)合格之后才能上崗。最后，要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是需要具備的。將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立起來，出現(xiàn)問題能夠及時(shí)指導(dǎo)。比如，如果有新增訂單的時(shí)候，要評(píng)審合同條款，對(duì)于不當(dāng)之處及時(shí)調(diào)整，技術(shù)的評(píng)審要切合實(shí)際，不能形式化。（三）制造企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要高度重視第一，確保信息質(zhì)量。制造企業(yè)在實(shí)施管理和經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，會(huì)計(jì)信息具有重要的參考價(jià)值。要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，規(guī)范預(yù)算管理、物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理實(shí)施中的財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不失真，提高財(cái)務(wù)管理水平。第二，確保財(cái)政資金不流失。制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)，要發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，防止財(cái)政資金流失。第三，防止違規(guī)。在制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，將原事后責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾砜刂?，避免?cái)務(wù)管理工作中的違規(guī)行為，確保財(cái)務(wù)管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)，有效控制違規(guī)。二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中所存在的問題（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)制造企業(yè)沒有高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制不到位，引發(fā)一些問題。制造企業(yè)不僅沒有重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，還沒有樹立內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中由于不能發(fā)揮控制意識(shí)的指導(dǎo)作用而存在各種問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容很多，需要理順各項(xiàng)工作之間的關(guān)系，注重內(nèi)部控制意識(shí)將財(cái)務(wù)控制工作做到位。但是，只有財(cái)務(wù)部門的工作人員參與，其他職能部門不參與，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不符合實(shí)際工作。制造業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此重視不夠，制度內(nèi)容難以理解，操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不能發(fā)揮實(shí)際作用。因此，制造企業(yè)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也沒有樹立內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效展開非常不利。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要發(fā)揮意識(shí)的指導(dǎo)作用，每個(gè)環(huán)節(jié)都要符合規(guī)定，才能在財(cái)務(wù)管理中切實(shí)地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，確保制造企業(yè)在發(fā)展中資金高效利用。（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位一些行政事業(yè)單位要求專業(yè)人員設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但由于工作沒有從單位實(shí)際出發(fā)，且制度沒有與實(shí)際工作有效結(jié)合，內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位。制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，單位大部分工作人員沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)制度，不能做好制度內(nèi)容的宣傳，沒有形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施中，與個(gè)人績(jī)效沒有相關(guān)性，更不能作為各部門年終考核的重要指標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用不能很好地發(fā)揮出來。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍專業(yè)化水平不足財(cái)務(wù)部定期開展內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，但由于培訓(xùn)時(shí)間較短，講解內(nèi)容較多，培訓(xùn)理論與實(shí)踐不相結(jié)合，培訓(xùn)后考核不落實(shí)，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍專業(yè)化水平的不足，影響了工作質(zhì)量。行政事業(yè)清單中的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)還沒有從實(shí)際需要得到加強(qiáng)。面對(duì)財(cái)務(wù)管理人員普遍年齡偏大、學(xué)習(xí)能力不足的現(xiàn)象，人力資源沒有得到優(yōu)化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理能力強(qiáng)的人才沒有機(jī)會(huì)從事這項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，沒有深造的機(jī)會(huì)，很難提高自己的專業(yè)水平。（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位部分制造企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員數(shù)量少了，兼任所有的財(cái)務(wù)部門工作，等于是自己監(jiān)督自己的工作。財(cái)務(wù)工作多采用事后核算的方式，不能實(shí)現(xiàn)過程化監(jiān)督。監(jiān)督工作不到位，不能很好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能。三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作問題的解決策略（一）不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)部門要做好內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，單位領(lǐng)導(dǎo)要積極參與，充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性。培訓(xùn)工作結(jié)束后，單位領(lǐng)導(dǎo)要組織全體員工開展以財(cái)務(wù)內(nèi)控為主要宣傳內(nèi)容的宣傳工作，使全體員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有一個(gè)認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范措施，從而形成良好的制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。（二）注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施在實(shí)施預(yù)算管理內(nèi)控制度的過程中，制造企業(yè)各部門人員要參與編制，確保部門預(yù)算科學(xué)合理；在預(yù)算執(zhí)行過程中，資金支出的明細(xì)要明確，不可重復(fù)要互相占，不能盲目增加預(yù)算。做好績(jī)效考核，確保財(cái)務(wù)部門能夠充分了解項(xiàng)目的完成情況和是否達(dá)到目標(biāo)，合理分配項(xiàng)目資金，提高財(cái)務(wù)資源的運(yùn)用效率。在制造企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度時(shí)，要做好資產(chǎn)登記工作。所有的固定資產(chǎn)都不能拖延核算，更不能有賬外資產(chǎn)。單位購(gòu)買辦公用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)充分考慮同類型資產(chǎn)的數(shù)量，評(píng)估資產(chǎn)的效益，確認(rèn)確需購(gòu)買時(shí)，方可購(gòu)買。如果固定資產(chǎn)損壞，可以通過維修延長(zhǎng)使用壽命。如果有的固定資產(chǎn)沒有維修價(jià)值，就要向資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)報(bào)廢，沒有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)不能造成資產(chǎn)虛增的問題。在日常管理工作中，要求本單位工作人員在日常工作中愛護(hù)好資產(chǎn)，并將固定資產(chǎn)調(diào)整情況通知資產(chǎn)管理人員進(jìn)行詳細(xì)登記。在實(shí)施物資采購(gòu)管理內(nèi)控制度的過程中，要求采購(gòu)人員充分了解不同層次人員的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，不得出現(xiàn)超標(biāo)問題。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，將采購(gòu)?fù)ㄖ{入部門預(yù)算。沒有預(yù)算，就不能安排采購(gòu)。政府采購(gòu)的物資要符合有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照流程進(jìn)行，不得擅自采購(gòu)。在政府采購(gòu)中，要選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的物資，要能夠與其他國(guó)家的物資進(jìn)行比較。如果貨物質(zhì)量相同，應(yīng)優(yōu)先考慮低價(jià)材料，以提高資金使用效率。（三）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的專業(yè)素質(zhì)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，充分考慮財(cái)務(wù)人員的知識(shí)接受能力，必要時(shí)增加培訓(xùn)時(shí)間。對(duì)所有受訓(xùn)人員進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容，對(duì)職稱評(píng)定也有參考價(jià)值。重視培訓(xùn)工作的是財(cái)務(wù)人員。此外，為確保財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)人員獨(dú)立工作，財(cái)務(wù)部門需要充分考慮財(cái)務(wù)人員的提拔，不斷完善這方面的制度，更好地發(fā)揮其控制和管理作用。（四）做到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作重視基礎(chǔ)工作，在工作規(guī)范加大力度，將各項(xiàng)制度制定出來并不斷完善，并落實(shí)到具體的工作中。必須嚴(yán)格按照要求遵守原始憑證和記賬憑證，真實(shí)、準(zhǔn)確、合法地填寫憑證，為記賬創(chuàng)造良好的條件。將簿記工作做到位，嚴(yán)格按照流程進(jìn)行操作，將軟件的賬務(wù)功能充分發(fā)揮出來，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，做到賬證相符、賬務(wù)相符。實(shí)施必要的檔案管理。按照規(guī)定管理賬簿，保管好憑證和報(bào)表等等，為財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督提供數(shù)據(jù)依據(jù)。四、結(jié)束語中國(guó)的制造企業(yè)處于深化改革階段，高層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于此需要高度重視并落到實(shí)處，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是非常必要的。制造企業(yè)在運(yùn)行的過程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)作用，并對(duì)各方面工作予以協(xié)調(diào)，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在誤差。將現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)成果應(yīng)用于制造企業(yè)的財(cái)務(wù)