應(yīng)付債券的會計(jì)賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫1/6應(yīng)付債券的會計(jì)賬務(wù)處理一、債券的種類二、債券的發(fā)行公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行。未來的現(xiàn)金流量已確定（票面利息和面值），債券發(fā)行價格越高，募集的資金越多，實(shí)際利率（籌資費(fèi)用率）越低。溢價發(fā)行攤余成本＞面值債券的票面利率＞同期市場利率面值發(fā)行攤余成本＝面值債券的票面利率＝同期市場利率折價發(fā)行攤余成本＜面值債券的票面利率＜同期市場利率三、應(yīng)付一般公司債券的賬務(wù)處理1.一般公司債券發(fā)行時的賬務(wù)處理借：銀行存款【實(shí)際收到的款項(xiàng)（扣掉發(fā)行費(fèi)用）】貸：應(yīng)付債券——面值【債券票面價值】——利息調(diào)整【差額，或借方】2.應(yīng)付債券利息費(fèi)用的賬務(wù)處理（1）分期付息、到期還本的債券借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等【攤余成本×實(shí)際利率】應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額，或貸方】貸：應(yīng)付利息【面值×票面利率】借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（2）一次還本付息的債券借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等【攤余成本×實(shí)際利率】應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額，或貸方】貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】3.應(yīng)付債券償還的賬務(wù)處理（1）分期付息、到期還本的債券債券到期償還本金并支付最后一期利息時：借：應(yīng)付債券——面值財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等應(yīng)付債券——利息調(diào)整【余額，或貸方】貸：銀行存款（2）一次還本付息的債券企業(yè)應(yīng)于債券到期支付債券本息時：借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款四、應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理1.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2.可轉(zhuǎn)換公司債券，屬于復(fù)合金融工具，對于發(fā)行方而言，既有負(fù)債性質(zhì)，又有權(quán)益工具性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。3.在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價值。4.發(fā)行時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂?.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計(jì)處理6.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股票前，其會計(jì)處理與一般公司債券相同。按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付利息，差額作為利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等【攤余成本×實(shí)際利率】貸：應(yīng)付利息【分期付息】【面值×票面利率】應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）【差額】７.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將其轉(zhuǎn)換成股票時：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

其他權(quán)益工具貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）【或借方】股本【股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù)】【注意】資本公積——股本溢價【差額】８