稅務師職業(yè)資格稅法一(消費稅)模擬試卷19

稅務師職業(yè)資格稅法一（消費稅）模擬試卷19(總分：70.00，做題時間：90分鐘)一、{{B}}單項選擇題共40題。每題的備選項中，只有l(wèi)個最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：13，分數(shù)：26.00)1.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，關于消費稅征稅范圍的說法，不正確的是()。

（分數(shù)：2.00）

A.對進口的石腦油征收消費稅

B.對催化料、焦化料征收消費稅

C.對用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費稅

√

D.對卡丁車不征消費稅解析：解析：C選項不屬于消費稅的征稅范圍。2.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價格為每標準條55元(不合增值稅，下同)，稅務機關采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條110元，國家稅務總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29％。該企業(yè)當期出廠銷售A牌卷煙300標準箱(每標準箱250條)，則該企業(yè)當期應納的消費稅為()元。

（分數(shù)：2.00）

A.3325200

√

B.2153700

C.2355000

D.1530000解析：解析：A牌卷煙計稅價格=110×(1—29％)=78．1(元／條)，屬于甲類卷煙。該企業(yè)當期應納消費稅=300×150+78．1×300箱×250條／箱×56％=45000+3280200=3325200(元)。3.下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是()。

（分數(shù)：2.00）

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不合增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

√

D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅解析：解析：將應稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。4.2017年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元；將新研制的高檔香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。高檔護膚類化妝品和高檔香水的成本利潤率均為5％，消費稅稅率為15％。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2017年1月該化妝品廠上述業(yè)務應納消費稅()元。

（分數(shù)：2.00）

A.11196．43

B.10191．18

√

C.17525．00

D.25107．43解析：解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應視同銷售，于移送使用時納稅。在計算消費稅時，沒有同類消費品銷售價格的，應按組成計稅價格計算納稅。上述業(yè)務應納消費稅=[35000×(1+5％)+20000×(1+5％)]÷(1—15％)×15％=10191．18(元)。5.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15％)(2012年)

（分數(shù)：2.00）

A.6000．00

B.6750．00

C.7941．18

√

D.20250．00解析：解析：本題考核委托加工應稅消費品代收代繳消費稅的計稅公式的運用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格。該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1—15％)×15％=7941．18(元)。6.某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2015年10月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向煙酒零售單位批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88．92萬元；同時向消費者直接零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20．358萬元，當月允許抵扣的進項稅額為35．598萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計()萬元。

（分數(shù)：2.00）

A.39．08

B.39．95

C.60．55

D.61．28

√解析：解析：應納消費稅=[250+88．92／(1+17％)+20．358／(1+17％)]×11％+(5000+2000+300)×0．005×200／10000=37．77+0．73=38．50(萬元)應納增值稅=[250+(88．92+20．358)／(1+17％)]×17％一35．598=58．378—35．598=22．78(萬元)合計繳納增值稅、消費稅=38．50+22．78=61．28(萬元)。7.關于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是()。

（分數(shù)：2.00）

A.啤酒屋生產(chǎn)的啤酒不征收消費稅

B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以生產(chǎn)銷售寶石坯不征收消費稅

C.果汁啤酒應按照啤酒的稅率征收消費稅

√

D.調(diào)味料酒按照“其他酒”的稅率征收消費稅解析：解析：選項A：對于啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅；選項B：寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對生產(chǎn)銷售寶石坯應按規(guī)定征收消費稅；選碩D：調(diào)味料酒不征收消費稅。8.納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據(jù)是()。

（分數(shù)：2.00）

A.組成計稅價格

B.金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計

√

C.金銀首飾的銷售額

D.金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額解析：解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的應稅消費品稅率征收消費稅。9.某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒。勞動節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸，取得收入80萬元；直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元；銷售甲類啤酒和乙類啤酒組成的禮品盒取得收入12萬元(內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸)，上述收入均不含增值稅。已知甲類啤酒適用的消費稅稅率為250元／噸，乙類啤酒適用的消費稅稅率為220元／噸。該啤酒廠上述業(yè)務應納的消費稅為()萬元。

（分數(shù)：2.00）

A.12．45

B.12．5

√

C.12．60

D.12．65解析：解析：納稅人將適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=(200+18×2)×250+300×220=125000(元)=12．5(萬元)。10.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80％銷售，取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率為10％，高爾夫球具廠該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為()萬元。

（分數(shù)：2.00）

A.5．13

B.6

C.6．60

√

D.7．72解析：解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，計稅時要按非獨立核算門市部對外的銷售額計算消費稅稅額。高爾夫球具廠應納消費稅稅額=77．22÷(1+17％)×10％=6．6(萬元)。11.下列消費品中，移送使用時應視同銷售繳納消費稅的是()。

（分數(shù)：2.00）

A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

B.將委托加工收回的已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

C.自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

D.自制應稅消費品繼續(xù)加工成非應稅消費品

√解析：解析：外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品、委托加工收回的已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品、自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，不繳納消費稅；但自制應稅消費品繼續(xù)加工成非應稅消費品的移送環(huán)節(jié)應視同銷售繳納消費稅。12.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，委托加工的特點是()。

（分數(shù)：2.00）

A.委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

√

B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費，受托方先購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工解析：解析：委托加工生產(chǎn)方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。13.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。

（分數(shù)：2.00）

A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

√

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結算方式銷售的應稅消費品，為收到預收款的當天解析：解析：選項A：進口的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；選項C：委托加工的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天；選項D：采取預收貨款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為應稅消費品發(fā)出的當天。只有選項B符合規(guī)定。二、{{B}}多項選擇題共30題。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.。{{/B}}(總題數(shù)：12，分數(shù)：24.00)14.下列屬于消費稅征稅范圍的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.燃料油

√

B.含增值稅售價每只10000元的手表

C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子

√

D.電動汽車

E.啤酒屋利用啤酒設備生產(chǎn)的啤酒

√解析：解析：選項B：未達到不含增值稅10000元的高檔手表的條件；選項D：不屬于消費稅的征稅范圍。15.應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定其計稅價格的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.卷煙

√

B.實木地板

C.高檔手表

D.白酒

√

E.小汽車

√解析：解析：卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案；其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局核定；進口應稅消費品的計稅價格由海關核定。16.甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購成本為260萬元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費25萬元，當月委托加工收回的漆飾地板70％已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，已知實木地板消費稅稅率為5％。對于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有()。(2015年)

（分數(shù)：2.00）

A.甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費稅

B.乙企業(yè)應代收代繳的消費稅16．5萬元

C.甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅7萬元

√

D.甲企業(yè)銷售漆飾地板應納消費稅2．5萬元

E.乙企業(yè)應代收代繳消費稅15萬元

√解析：解析：考核委托加工的計稅和扣稅規(guī)則。乙企業(yè)委托加工代收代繳的消費稅：(260+25)／(1—5％)×5％=15(萬元)。甲企業(yè)銷售時應納的消費稅=350×5％一15×70％=7(萬元)。17.以下符合進口貨物進口環(huán)節(jié)海關代征稅收政策的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

B.外國政府無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

√

C.國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

√

D.外國企業(yè)無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

E.在海關放行前損失的進口貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

√解析：解析：選項A，廣告品和貨樣在無商業(yè)價值的前提下免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；選項D，外國企業(yè)贈送的物資不屬于規(guī)定免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的范疇。18.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為中，視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的

√

B.將外購的消費稅已稅產(chǎn)品加價對外銷售的

C.將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的

√

D.將外購的消費稅高稅率應稅產(chǎn)品以低稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的

E.將外購的消費稅已稅產(chǎn)品以非應稅產(chǎn)品對外出售的解析：解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的；(2)將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。19.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.從國外進口數(shù)碼相機

B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒

√

C.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒

D.從國外進口小轎車

√

E.商場零售高檔化妝品解析：解析：選項A：進口數(shù)碼相機征收增值稅不征收消費稅；選項C：煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不征收消費稅，征收增值稅；選項E：商場零售的高檔化妝品，不征收消費稅，征收增值稅。20.按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.用于抵債的應稅消費品

√

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

√

D.用于職工福利的應稅消費品

E.用于對外投資人股的應稅消費品

√解析：解析：考核應稅消費品用于其他方面的規(guī)定。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費稅。21.下列項目中，不可抵扣外購應稅消費品的已納消費稅稅額的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.為生產(chǎn)高檔化妝品而領用的外購已稅高檔香水精

B.為生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾而領用的外購已稅珠寶玉石

√

C.為生產(chǎn)實木地板而領用的外購已稅實木地板

D.為生產(chǎn)白酒而領用的外購已稅白酒

√

E.為生產(chǎn)卷煙而領用的外購已稅煙絲解析：解析：選項B：在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀鑲嵌首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納消費稅稅款；選項D：酒類產(chǎn)品一般不允許抵扣以前環(huán)節(jié)已納的消費稅稅額。22.下列環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.卷煙的零售環(huán)節(jié)

B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

√

D.高檔化妝品的進口環(huán)節(jié)

√

E.高爾夫球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

√解析：解析：卷煙、白酒應于生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。自2009年5月1日起，對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。23.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

√

B.以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

C.以外購已稅小汽車連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

D.以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的成品油

√

E.以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

√解析：解析：選項B：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀(含鉑金)首飾和鉆石首飾不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款。選項C：小汽車沒有抵扣消費稅已納稅款的規(guī)定。24.下列關于金銀首飾應納消費稅的表述中，正確的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

√

B.帶料加工的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，如果包裝物單獨計價、單獨核算，不并入金銀首飾的銷售額

D.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按同類新金銀首飾的不含增值稅的價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

E.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按成套消費品的銷售金額征收消費稅

√解析：解析：選項AD：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。選項B：帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費)／(1一金銀首飾消費稅稅率)。選項C：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。25.下列關于消費稅納稅地點的表述，正確的有()。

（分數(shù)：2.00）

A.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳消費稅稅款

√

B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

√

C.一般情況下，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

D.委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

√

E.進口的應稅消費品，由進口人向核算地海關申報納稅解析：解析：選項A：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。選項C：納稅人(卷煙批發(fā)企業(yè)除外)的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；但經(jīng)財政部、國家稅務總局或者授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。選項D：委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項E：進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。三、{{B}}計算題共8題。每題的備選項中只有1個最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：1，分數(shù)：8.00)某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1．36萬元。(2)進口一批高檔化妝品作為原材料，支付貨價60萬元、購貨傭金3萬元，支付進口高檔化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計9萬元，支付包裝勞務費1萬元，關稅稅率為20％，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；支付海關監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫運費，取得增值稅專用發(fā)票，運費金額1．08萬元，本月生產(chǎn)高檔化妝品領用進口化妝品的80％。(3)將普通護膚品和高檔化妝品組成成套高檔化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。(4)銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元。(5)將成本為1．4萬元的新研制的高檔化妝品贈送給消費者使用，無同類高檔化妝品市場銷售價格。(其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣；高檔化妝品的成本利潤率是5％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（分數(shù)：8.00）(1).該企業(yè)受托加工高檔化妝品應代收代繳消費稅和城市維護建設稅共計()萬元。（分數(shù)：2.00）

A.6．00

B.5．82

C.5．80

D.5．29

√解析：(2).該企業(yè)進口高檔化妝品應繳納進口關稅()萬元。（分數(shù)：2.00）

A.13．80

B.14．00

√

C.14．40

D.14．60解析：(3).該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅()萬元。（分數(shù)：2.00）

A.18．85

B.18．99

C.18．74

D.18．39

√解析：(4).該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅()萬元。（分數(shù)：2.00）

A.12．2

B.18．1

√

C.25．4

D.30．3解析：解析：業(yè)務(1)涉及代收代繳消費稅、城建稅，日化企業(yè)的增值稅銷項稅額。該企業(yè)應代收代繳消費稅=(20+8)÷(1—15％)×15％=4．94(萬元)應代收代繳城建稅=4．94×7％=0．35(萬元)日化企業(yè)提供加工勞務應計算的增值稅銷項稅額為1．36萬元。業(yè)務(2)涉及進口關稅、增值稅、消費稅，同時提供了可計算抵扣消費稅的條件。在關稅完稅價格的計算中，支付的購貨傭金不計入關稅完稅價格。關稅完稅價格=60+9+1=70(萬元)應納進口關稅=70×20％=14(萬元)進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(70+14)÷(1一15％)×15％=14．82(萬元)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(70+14+14．82)×17％=16．8(萬元)或，應納增值稅=(70+14)÷(1一15％)×17％=16．8(萬元)因為題目給出本月生產(chǎn)高檔化妝品領用進口高檔化妝品的80％的條件，所以在計算應納消費稅時可以抵扣消費稅=14．82×80％=11．86(萬元)。本業(yè)務可以抵扣的進項稅額=16．8+1．08×11％=16．92(萬元)業(yè)務(3)組成成套高檔化妝品出售，應按成套高檔化妝品的售價和15％的稅率計算消費稅。應納消費稅=48×15％=7．2(萬元)增值稅銷項稅額=48×17％=8．16(萬元)業(yè)務(4)銷售其他高檔化妝品應納消費稅=150×15％=22．5(萬元)增值稅銷項稅額=150×17％=25．5(萬元)業(yè)務(5)將自產(chǎn)高檔化妝品對外贈送應視同銷售。應繳納消費稅=1．4×(1+5％)÷(1—15％)×15％=0．26(萬元)增值稅銷項稅額=1．4×(1+5％)÷(1—15％)×17％=0．29(萬元)由上述計算針對題目提問得出結論：(1)該企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅和城市維護建設稅=4．94×(1+7％)=5．29(萬元)(2)該企業(yè)進口關稅為14萬元。(3)該企業(yè)可抵扣的增值稅進項稅額=16．8+1．08×11％=16．92(萬元)增值稅銷項稅額=1．36+8．16+25．5+0．29=35．31(萬元)該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅=35．31—16．92=18．39(萬元)(4)該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=7．2+22．5+0．26—11．86=18．1(萬元)。四、{{B}}綜合分析題共12題。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.。{{/B}}(總題數(shù)：1，分數(shù)：12.00)某汽車制造企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種品牌的小轎車，每輛不含稅平均銷售價格和最高銷售價格均為10萬元，2016年2月發(fā)生如下業(yè)務：(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的平銷返利協(xié)議，協(xié)議規(guī)定按含稅銷售額的5％支付返還收入，當月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的相關銷售憑證及銷售貨款(已扣除返還收入)，考慮到與其長期業(yè)務關系，汽車制造企業(yè)開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票。(2)贈送給某協(xié)作單位3輛小轎車，并開具了增值稅專用發(fā)票。(3)用一輛小轎車與某空調(diào)生產(chǎn)廠家(增值稅一般納稅人)交換了30臺空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方等價交換，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結算。(4)將本企業(yè)售后服務部使用五年的2輛小轎車(每輛原購買價值為8萬元)，以每輛含稅價格5．15萬元銷售給了某企業(yè)，該企業(yè)未放棄減稅。(5)提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5．85萬元。(6)本月購進一批生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額14萬元，貨款只支付70％，其余30％下月一次付清，并支付購貨運輸費取得增值稅專用發(fā)票，金額1．91萬元。(7)進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為75萬元，繳納關稅15萬元，貨已人庫，本月生產(chǎn)小轎車領用50％。(其他相關資料：小轎車消費稅稅率為