稅法與納稅會(huì)計(jì)課件：稅法概述

稅法與納稅會(huì)計(jì)TaxLawandTaxAccounting

稅法概述第1節(jié)稅法的概念

稅法概述稅法的概念1我國稅收制度2納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)3一、稅收和稅法的概念一、稅收和稅法的概念（一）稅收的概念和特征1．稅收的概念稅收是指國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人強(qiáng)制無償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。稅收體現(xiàn)了國家主權(quán)和國家權(quán)力。2．稅收的特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性一、稅收和稅法的概念（二）稅法的概念和特點(diǎn)1．稅法的概念稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。2．稅法的特征（1）稅法以稅收關(guān)系為調(diào)整對(duì)象。（2）稅法是實(shí)體性規(guī)范和程序性規(guī)范的集合體。（3）稅法規(guī)范具有成文性與強(qiáng)行性。二、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。（一）總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（二）納稅義務(wù)人又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。（三）征稅對(duì)象征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。二、稅法的構(gòu)成要素（四）稅目稅目是指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。（五）稅率稅率是指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，稅率體現(xiàn)征稅的深度。（六）納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。二、稅法的構(gòu)成要素（七）納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。（八）納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。（九）減稅免稅主要是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。二、稅法的構(gòu)成要素（十）罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（十一）附則附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如，該法的解釋權(quán)，該法生效的時(shí)間等。三、稅法的原則稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。（一）稅法基本原則稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。（二）稅法適用原則稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊，程序從新原則和程序優(yōu)于實(shí)體原則。

稅法概述第2節(jié)我國稅收制度

一、憲法

憲法是每個(gè)民主國家最根本的法的淵源，其地位和效力是最高的。憲法規(guī)定了國家的性質(zhì)、任務(wù)、基本制度，國家主要立法、司法、行政機(jī)關(guān)的組成、任期、權(quán)限，公民的基本權(quán)利和義務(wù)等根本問題。二、稅收制度的法律級(jí)次（一）全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收實(shí)體法律有：《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《車船稅法》；稅收程序法律有《稅收征管法》。(二）國務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件1.稅收的基本制度2.法律實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則二、稅收制度的法律級(jí)次（三）國務(wù)院財(cái)稅主管部門制定的規(guī)章及規(guī)范性文件國務(wù)院財(cái)稅主管部門，主要是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)。國務(wù)院財(cái)稅主管部門可以根據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告等文件形式。二、稅收制度的法律級(jí)次（四）地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件，地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)制定規(guī)章。二、稅收制度的法律級(jí)次（五）省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

省或者省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定，通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。（六）中國政府與外國政府（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項(xiàng)，依據(jù)國際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。三、現(xiàn)行稅收制度目前，我國共有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等18個(gè)稅種。其中，除關(guān)稅和船舶噸稅外的16個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收；關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收。另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅也由海關(guān)部門代征。

稅法概述第3節(jié)納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)

一、納稅人的權(quán)利（一）知情權(quán)納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，享有被告知與自身納稅義務(wù)有關(guān)信息的權(quán)利。（二）保密權(quán)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密。（三）稅收監(jiān)督權(quán)納稅人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。一、納稅人的權(quán)利

（四）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。（五）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

一、納稅人的權(quán)利（六）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。（七）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。一、納稅人的權(quán)利（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利，即納稅人有權(quán)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。（九）委托稅務(wù)代理權(quán)納稅人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理以下事項(xiàng)：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

一、納稅人的權(quán)利（十）陳述與申辯權(quán)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的行政處罰決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。（十一）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)納稅人在接受稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)要求檢查人員出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。（十二）稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。（十三）依法要求聽證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。二、納稅人的義務(wù)（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。二、納稅人的義務(wù)（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和核算軟件備案的義務(wù)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者處理辦法和核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員備案。（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。（五）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。二、納稅人的義務(wù)（六）按時(shí)繳納稅款的義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。（七）代扣、代收稅款的義務(wù)扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代