李占國版《基礎(chǔ)會計學(xué)》賬務(wù)處理程序省公開課金獎全國賽課一等獎微課獲獎?wù)n件

第十章賬務(wù)處理程序1/29課前花絮說不勇氣2/29第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述

賬務(wù)處理程序，又稱為會計核實(shí)形式、會計核實(shí)組織程序。是指在會計核實(shí)過程中，特定憑證和賬簿組織與記賬程序和方法相結(jié)合處理會計賬務(wù)方式。所謂憑證和賬簿組織，是指會計核實(shí)所應(yīng)用會計憑證和會計賬簿種類、格式，以及各種憑證之間、憑證與賬簿之間、各種賬簿之間；所謂記賬程序和方法，是指會計人員利用會計概念知識和專業(yè)判斷對會計事項（原始憑證）進(jìn)行分析開始，經(jīng)過編制記賬憑證對會計事項進(jìn)行確認(rèn)、登記明細(xì)分類賬和總分類賬對會計信息進(jìn)行分類統(tǒng)計和匯總，到編制出會計報表對會計信息匯報或輸出程序和方法。一、賬務(wù)處理程序概念3/29二、設(shè)計賬務(wù)處理程序基本要求

（1）應(yīng)該適應(yīng)于本單位生產(chǎn)、經(jīng)營管理特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡程度，有利于會計核實(shí)分工、建立崗位責(zé)任制。（2）應(yīng)該適應(yīng)于能夠正確、及時、完整地提供會計信息，以利于滿足與本單位相關(guān)各個方面決議有用性。（3）應(yīng)該適合用于在確保會計工作生產(chǎn)含有一定會計信息前提下，力爭簡化核實(shí)手續(xù)，節(jié)約核實(shí)工作人力、物力、財力及時間，提升會計核實(shí)工作效率。4/29在會計實(shí)務(wù)中，依據(jù)登記總賬依據(jù)和方法不一樣，將賬務(wù)處理程序劃分為以下幾個：記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；日志總賬賬務(wù)處理程序；多欄式日志賬賬務(wù)處理程序。三、賬務(wù)處理程序種類5/29第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證核實(shí)形式特點(diǎn)

依據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。它是最基本會計核實(shí)形式。其它幾個會計核實(shí)形式都是在記賬憑證核實(shí)形式基礎(chǔ)上依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會計核實(shí)技巧需要而發(fā)展起來。

6/29在記賬憑證賬務(wù)處理程序下：記賬憑證普通采取收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式（規(guī)模較小企業(yè)也能夠采取通用記賬憑證）；設(shè)置并采取“三欄式”現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；明細(xì)分類賬依據(jù)內(nèi)容和管理上要求分別采取“甲式”、“乙式”和“多欄式”；總分類賬普通采取含有對方科目標(biāo)“三欄式”。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證、賬簿組織7/29（1）依據(jù)部分原始憑證（或匯總原始憑證）填制記賬憑證；（2）依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；（3）依據(jù)原始憑證和記賬憑證，詳細(xì)登記各種明細(xì)賬；（4）依據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬；（5）月末，總分類賬簿與庫存現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬及各明細(xì)分類賬發(fā)生額及期末余額累計數(shù)進(jìn)行查對；（6）月末，依據(jù)查對無誤總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿編制會計報表。三、記賬憑證核實(shí)形式賬務(wù)處理步驟8/29原始憑證匯總原始憑證

現(xiàn)銀行外幣金存款存款

日記賬③④收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證⑥②查對⑤總分類賬會計報表查對⑥明細(xì)分類賬⑦①9/29

一是總分類賬能夠比較詳細(xì)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生來龍去脈，便于查賬；二是記賬程序簡練明了，易于了解，便于操作。

在于直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，對于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大、憑證數(shù)量多大中型企業(yè)，登記總分類賬工作量大且效率低。

普通適合用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少，記賬憑證數(shù)量不多企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍四、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍10/29第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)是：定時依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再依據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。科目匯總表賬務(wù)處理程序是在記賬憑證核實(shí)基礎(chǔ)上對全部包括到會計科目分借貸方發(fā)生額進(jìn)行匯總而發(fā)展起來。11/29在科目匯總表賬務(wù)處理程序下：記賬憑證普通采取收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式或通用記賬憑證；設(shè)置并采取“三欄式”現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；明細(xì)分類賬依據(jù)內(nèi)容和管理上要求分別采取“甲式”、“乙式”和“多欄式”；總分類賬因?yàn)槠涞怯浺罁?jù)“科目匯總表”中不能反應(yīng)各個賬戶之間對應(yīng)關(guān)系，普通采取普通“三欄式”。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序憑證、賬簿組織12/29科目匯總表是定時（如五天、十天、十五天或一個月）依據(jù)所編制記賬憑證，按相同會計科目分借方和貸方匯總其發(fā)生額表格。其詳細(xì)編制方法以下：（1）將既定匯總期內(nèi)全部記賬憑證按攝影同科目歸類匯總（可借助“T”型賬戶作為工作底稿）；（2）計算出每一會計科目標(biāo)本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額；（3）將計算結(jié)果填入“科目匯總表”“本期借方發(fā)生額”和“本期貸方發(fā)生額”欄內(nèi)。三、科目匯總表格式及編制方法13/29科目匯總表年月

會計科目1～10日11～20日21～日合計總賬頁碼借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方累計14/29科目匯總表

年月日第號會計科目借方金額貸方金額會計科目借方金額貸方金額合計合計15/29（1）依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證（包含收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）；（2）依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬；（3）依據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬；（4）定時依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；（5）依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；（6）月末，總分類賬簿與現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬及各明細(xì)分類賬發(fā)生額及期末余額累計數(shù)進(jìn)行查對；（7）月末，依據(jù)查對無誤總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿編制會計報表。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序步驟16/29原始憑證匯總原始憑證

現(xiàn)銀行外幣金存款存款

日記賬②③收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證⑤①查對④總分類賬財務(wù)會計匯報查對⑥明細(xì)分類賬⑦科目匯總表⑥17/29優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理比較簡單，簡明易懂，登記總賬工作量可大大減輕，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量越大，效果就越顯著；同時，經(jīng)過編制科目匯總表，可起到試算平衡作用，有利于確保記賬憑證和賬簿紀(jì)錄正確性。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反應(yīng)賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適用范圍：它適合用于業(yè)務(wù)量較多單位。（注意：沒有規(guī)模較大）

四、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用性18/29第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要特點(diǎn)是：依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。定時編制匯總記賬憑證并登記總分類賬，是這種賬務(wù)處理程序區(qū)分于其它賬務(wù)處理程序主要標(biāo)志。19/29在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下：記賬憑證除必須采取收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式外，還必須設(shè)置對應(yīng)匯總收款憑證、匯總付款憑證與匯總轉(zhuǎn)賬憑證。因?yàn)閰R總記賬憑證能夠反應(yīng)賬戶對應(yīng)關(guān)系，所以，總賬采取含有“對方科目”三欄式。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證、賬簿組織20/29（一）匯總收款憑證編制方法匯總收款憑證是以“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”借方為設(shè)證科目，定時匯總與“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶借方對應(yīng)賬戶貸方發(fā)生額而使用一個記賬憑證。匯總收款憑證定時（五天或十天）填制一次，能夠每匯總一次編制一張，也能夠?qū)掖螀R總每個月填制一張。月終，依據(jù)匯總收款憑證右方各行累計數(shù)，分別計入總分類賬“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”借方，以及各個對應(yīng)賬戶貸方。三、匯總記賬憑證編制方法21/29匯總收款憑證

借方科目：

年月日貸方科目金額合計賬頁1—10日11—20日21—31日借貸（憑證號數(shù)）（憑證號數(shù)）（憑證號數(shù)）合計22/29匯總付款憑證是以“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”貸方為設(shè)證科目，定時匯總與“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶貸方對應(yīng)賬戶借方發(fā)生額而使用一個記賬憑證。匯總付款憑證定時（五天或十天）填制一次，能夠每匯總一次編制一張，也能夠?qū)掖螀R總每個月填制一張。月終，依據(jù)匯總付款憑證右方各行累計數(shù)，分別計入總分類賬“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”貸方，以及各個對應(yīng)賬戶借方。（二）匯總付款憑證編制方法23/29匯總付款憑證

貸方科目：

年月日借方科目金額合計賬頁1—10日11—20日21—31日借貸

（憑證號數(shù)）（憑證號數(shù)）（憑證號數(shù)）合計24/29匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)該按照每一科目標(biāo)貸方分別設(shè)置，并依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按對應(yīng)借方科目歸類，每五天或十天定時填列一次，能夠每匯總一次編制一張，也能夠?qū)掖螀R總每個月填制一張。月終，依據(jù)每一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證右方各行累計數(shù)，分別記入總分類賬設(shè)證科目標(biāo)貸方以及對應(yīng)科目標(biāo)借方。

需要注意是：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)使科目標(biāo)對應(yīng)關(guān)系保持一個貸方科目同一個或幾個借方科目相對應(yīng)會計分錄，即一借一貸或多借一貸轉(zhuǎn)賬憑證，不要出現(xiàn)一借多貸科目對應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)賬憑證。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法25/29匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目：

年月日借方科目金額合計賬頁1—10日11—20日21—31日借貸

（憑證號數(shù)）（憑證號數(shù)）（憑證號數(shù)）合計26/29（1）依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證；（2）依據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日志賬及銀行存款日志賬；（3）依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表及收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬；（4）依據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定時編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；（5）月末，依據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬；（6）月末，將銀行存款日志賬余額、庫存現(xiàn)金日志賬余額以及各種明細(xì)分類賬余額累計數(shù)，分別與相關(guān)總分類賬期末余額進(jìn)行查對，視其是否相符；（7）月末，在賬賬查對無誤情況下，依據(jù)總分類賬戶和相關(guān)明細(xì)分類賬余額編制會計報表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟27/29原始憑證匯總原始憑證

現(xiàn)銀行外幣金存款存款

日記賬④收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證⑥②查對⑤總分類賬財務(wù)會計匯報查