2023年會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)檔案

第四章會(huì)計(jì)憑證

本章內(nèi)容框架

合廿隹加稱次,會(huì)計(jì)憑證的含義和作用

（會(huì)計(jì)憑證概述（會(huì)計(jì)憑證的種類

,按來源分類

,原始憑證的種類J按用途分類

1按填制手續(xù)及內(nèi)容分類

i按格式分類

原始憑證的基本內(nèi)容

（記錄填實(shí)

內(nèi)容完整

填制及時(shí)

原始憑證的填制要求《書寫清楚

手續(xù)完備

原始憑證《編號(hào)連續(xù)

I不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

r真實(shí)性審核

合法性審核

合理性審核

原始憑證的審核《

完整性審核

正確性審核

1及時(shí)性審核

原始憑證錯(cuò)誤的更正

I原始憑證填制與審核實(shí)例

（按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類

（記瞭憑證的種類按用途分類

i按填制方法分類

記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證＜記假憑證的填制要求

記賬憑證的審核

（收款憑證的填制方法

1記賬憑證填制與審核實(shí)例付款憑證的填制方法

、t磐賬憑證的填制方法

1會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（舞懿髓菅

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念以及意義和種類

一以及會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

二以及會(huì)計(jì)憑證的意義

1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制?！炞稚w章以及傳遞

3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。——審核合法合理

三以及會(huì)計(jì)憑證的種類

按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié)原始憑證

一以及原始憑證的概念

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的發(fā)生或完成情況的文

字憑據(jù)。

要點(diǎn)1：取得時(shí)間

編號(hào)：

時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第3頁共46頁

要點(diǎn)2：作用：不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是會(huì)計(jì)核

算工作的原始資料和重

要依據(jù)。（判斷）

【例題3?判斷題】原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記明細(xì)賬原始依據(jù)。

【答案】7

二以及原始憑證的種類

（-）按照來源不同分類——外來以及自制

1.外來原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。

例如：（購貨）發(fā)票以及飛機(jī)和火車的票據(jù)以及銀行收付款通知單等。

要點(diǎn)1：都是一次憑證。

2.自制原始憑證。指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填

制的以及僅供本單位內(nèi)

部使用的原始憑證。

（~）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類

1.一次憑證。指一次填制完成以及只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單以及收料單都是

一次性憑證。

2.累計(jì)憑證。指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

要點(diǎn)1：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。

要點(diǎn)2：特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，

并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)

用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。

要點(diǎn)3：累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。

3.匯總憑證。指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合

填制的原始憑證。

如工資匯總表以及耗用材料匯總表等就是匯總憑證。（多選）

（三）按照格式不同分類

1.通用憑證。統(tǒng)一印制以及具有統(tǒng)一格式以及具有統(tǒng)一使用方法。如全國通用的火車票以及

專用發(fā)票等。

2.專用憑證。專用憑證是指由本單位自行印制以及僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

例：采購發(fā)票：外來以及一次以及通用的。

限額領(lǐng)料單：自制以及多次以及專用的。

工資匯總表：自制以及一次以及專用的。

三以及原始憑證的基本內(nèi)容

（-）基本內(nèi)容

1.原始憑證名稱；

量以及單價(jià)和金額）

2.填制原始憑證的日期；

7.憑證附件。

1.原始憑證名稱；2.填制原始憑證的日期；3.接受原始憑證的單位名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（含數(shù)

量以及單價(jià)和金額）5.填制單位簽章；6.有關(guān)人員簽章；

第3頁共46頁

編號(hào)：

時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第4頁共46頁

（-）填制的依據(jù)和填制的人員

1.以實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員直接填制，如“入庫單"以及”出庫單

"等；

2.以賬簿記錄為依據(jù)以及由會(huì)計(jì)人員加工整理計(jì)算填制，如各種記賬編制憑證（折舊計(jì)算表）;

3.以若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證為依據(jù)，定期匯總填制匯總原始憑證，填制人員可

能是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人也可

能是會(huì)計(jì)人員。

四以及原始憑證的填制要求

1.記錄要真實(shí)。2.內(nèi)容要完整。3.手續(xù)要完備。

單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章；

對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章；

從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；

從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

4.書寫要清楚以及規(guī)范。

不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。

大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是

此憑證無效。）

小寫：

金額前要填寫人民幣符號(hào)"￥",人民幣符號(hào)"￥"與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。

在金額數(shù)字一律填寫到角以及分，無角以及分的，寫"00"或符號(hào)"一"；有角無分的，分位用

"0",不得用符號(hào)"一"。

小耳

￥1008.00V10C8.-

II

￥1008.54

￥1008.50（￥100^9

大寫：

大寫金額前未印有"人民幣"字樣的，應(yīng)加寫"人民幣"三個(gè)字，"人民幣"字樣和大寫金額之間

不得留有空白。

大寫金額到元或角為止的，后面要寫"整"或"正"字。如小寫金額￥1008.00,大寫金額應(yīng)

寫成"壹仟零捌元

整"。

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編號(hào)：

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大寫:

人民幣登仟書捌元整

5.編號(hào)要連續(xù)。預(yù)定編號(hào)，加蓋作廢戳記，不得撕毀。（判斷）

6.不得涂改以及刮擦以及挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)

當(dāng)加蓋其單位印章。原始

憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7.填制要及時(shí)。

五以及填制舉例

支票：現(xiàn)金支票以及轉(zhuǎn)賬支票

珈6259257

?口01°512010000157

心財(cái)停用重捌粉素瓶冠楊正二甲:河賦

用■炙金

aci'is

出，人先

（-）簽發(fā)日期——實(shí)際的出票日期

存根聯(lián)：小寫

正聯(lián)：中文大寫

2009.8.8：貳零零玖年捌月零捌日

2009.02.13：貳零零玖年零貳月壹拾叁日

月：1-2月，加零

日：1-9日，加零

日：11-19日，加壹

（-）收款人

1.現(xiàn)金支票：本單位以及個(gè)人

（1）本單位蓋章：正反面蓋財(cái)務(wù)章以及法人章

（2）個(gè)人蓋章：正面

2.轉(zhuǎn)賬支票：對(duì)方單位

（三）付款行名稱以及出票人賬號(hào)

（四）人民幣（大寫）

（五）人民幣（小寫）

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（六）用途

（七）蓋章

（八）其他填制要求和使用常識(shí)。

1.在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；

2.支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢；

3.收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改；

4.支票的提示付款期限為10天，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示

付款的，持票人開戶銀行

不予受理，付款人不予付款；

5.簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理制度；

6.不得簽發(fā)空頭支票；不得出租以及出借支票。

六以及原始憑證的審核內(nèi)容

（一）六性

真實(shí)性——憑證真實(shí)

正確性——業(yè)務(wù)真實(shí)

合法性以及合理性

完整性—形式上審核

及時(shí)性——當(dāng)月入賬。

（-）處理

1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；

2.對(duì)于真實(shí)以及合法以及合理但內(nèi)容不夠完整以及填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)

辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑

證補(bǔ)充完整以及更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

3.對(duì)于不真實(shí)以及不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人

報(bào)告。

（4）完整性的審查；

（1）真實(shí)性的審查；（2）合法性的審查；（3）合理性的審查；

（5）正確性的審查；（6）及時(shí)性的審查。第三節(jié)記賬

憑證

一以及記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加

以歸類，并據(jù)以確定會(huì)

計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。

二以及記賬憑證的種類

（-）按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類——收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種

1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫

存現(xiàn)金和銀行存

款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。收款憑證又可以分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫

存現(xiàn)金和銀行存

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編號(hào)：

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款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證，又可以分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。

3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)不涉

及庫存現(xiàn)金和銀

行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

記賬依據(jù)比較：

收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬以及銀行存款日記賬以及明細(xì)分類賬和總分類賬等有

關(guān)賬簿的依據(jù)，同時(shí)

也是出納員收以及付款項(xiàng)的依據(jù)。（多選）

轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。

戳記：

出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收以及付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收以及付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收

款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖"或"付訖”的戳記，以免重收重付。（判斷）

只有加蓋"收訖"以及"付訖”后的收以及付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）

通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少以及憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具

體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（-）收款憑證

（二）付款憑證

（三）轉(zhuǎn)賬憑證

（-）按照填列方式分類——復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證

1.復(fù)式憑證。

指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。以上所舉的

收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式記賬憑證的格式。

2.單式憑證。

指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

三以及記賬憑證的基本內(nèi)容（簡答）

1.記賬憑證的名稱；2.填制記賬憑證的日期；3.記賬憑證的編號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要;

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；7.記賬標(biāo)記；

8.所附原始憑證張數(shù)；9.會(huì)計(jì)主管以及記賬以及審核以及出納以及制單等有關(guān)人員簽章。

四以及編制舉例

五以及記賬憑證的編制要求

（―）基本要求

1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚以及規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。

4.記賬憑證可以根據(jù)每一?張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原

始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選以及判

斷）

5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多選

以及判斷）

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編號(hào)：

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6.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，

可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明"注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再

用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明"訂正某月某日某號(hào)憑證"字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，

只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字,

調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（后面講

解）。

7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合

計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

（記賬前發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，不用采用后面講的錯(cuò)賬更正方法）在記賬憑證審核中如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)立即查明

原因，按規(guī)定加以更正。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）

七以及原始憑證和記賬憑證區(qū)別

第一，填制人員不同。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證

則一律是由本單位的會(huì)計(jì)人員填制的;

六以及記賬憑證的審核內(nèi)容（多選）

1.內(nèi)容是否真實(shí)。（與原始憑證是否相符）2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。

4.金額是否正確。5.書寫是否正確。第二，填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)

生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的;

第三，填制方式不同。原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依

據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類以及整理；

1.內(nèi)容是否真實(shí)。（與原始憑證是否相符）2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否正確。

5.書寫是否正確。第四，發(fā)揮作用不同。原始憑證是填制記賬憑

證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人

員之間的傳送程序。

（-）會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用

1.有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2.有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。

（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則

1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)

間，減少傳遞的工作量。

2.單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。

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編號(hào)：

時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第9頁共46頁

二以及會(huì)計(jì)憑證的保管

1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。

從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼以

及金額以及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原

始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人以及會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱以及憑證種類以及憑證張數(shù)以及起止號(hào)數(shù)以及年度以及月份以

及會(huì)計(jì)主管人員以及裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)

主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人

員和收取人員共同簽名以及蓋章。（判斷）

4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂。（同時(shí)在所屬記賬憑證上注明”附件另訂"及原始憑證的編號(hào)和名

稱）（判斷）

5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。（判斷）

本章小結(jié)

第一節(jié)

1.會(huì)計(jì)憑證概念與記賬憑證區(qū)分。

2.會(huì)計(jì)憑證分類一按程序和用途不同。

第一T

1.三種分類方法，重點(diǎn)在來源。

2.填制要求：填制日期以及收款人金額大寫等。

3.審核內(nèi)容的6點(diǎn)。

第二T

1.記賬憑證定義（作為依據(jù)的原始憑證必須是審核無誤的）。

2.二種分類，重點(diǎn)是按內(nèi)容分類。

3.編制要求。

4.編制舉例。

5.原始憑證與記賬憑證的區(qū)別。

第四節(jié)

1.會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)部門之間的傳遞。

第9頁共46頁

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時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第1。頁共46頁

第五章會(huì)計(jì)賬簿

本章內(nèi)容框架

全計(jì)映鐮的格令（會(huì)計(jì)賬簿的含義

（會(huì)計(jì)賬簿的概念（會(huì)計(jì)張簿與賬戶

（設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以全面、系統(tǒng)地記教、

儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息

會(huì)計(jì)賬簿的作用＜設(shè)置和疊記會(huì)計(jì)底簿，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息

r會(huì)計(jì)賬簿概述《設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以為單位考核經(jīng)營成

果,分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)產(chǎn)物資安全、完整

提供重要依據(jù)

/按用途分類

I會(huì)計(jì)賬簿的種類按外表形式分類

?按賬頁格式分類

（封面和封底

「會(huì)計(jì)張簿的基本內(nèi)容尿頁

'寐頁

會(huì)計(jì)屐簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則＜

會(huì)計(jì)賬簿的啟用和人員交接

（會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

日記賬的格式和登記方法磕藉爵器

會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法］

分類賬的暨記方法（雅蠹賬

,對(duì)張的含義

對(duì)賬.賬證核對(duì)

1對(duì)賬的內(nèi)容張賬核對(duì)

?張實(shí)核對(duì)

錯(cuò)賬的查找方法（";稱

錯(cuò)賬查找和更正方法,劃線更正法

錯(cuò)賬更正方法紅字更正法

（補(bǔ)充登記法

（結(jié)張的意義

結(jié)張結(jié)賬程序

（結(jié)賬方法.，

〔會(huì)計(jì)張簿的更換與保管嚏筮鬻更換

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第五章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類

一以及會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義

（-）會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿（簡稱"賬簿"）是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面

以及系統(tǒng)以及連續(xù)地記

錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

從外表形式上看——賬頁組成

從記錄的內(nèi)容看——記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（-）設(shè)置和登記賬簿的意義

1.提供系統(tǒng)以及完整的會(huì)計(jì)核算資料。（零散資料加以歸類和匯總）

2.有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。（日常監(jiān)督和賬實(shí)核對(duì)）

3.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

4.進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。（報(bào)表數(shù)字來源于賬簿，賬簿反映具體情況）

二以及會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立

存在；賬簿序時(shí)以及分

類地記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)

容，二者間的關(guān)系是

形式和內(nèi)容的關(guān)系。

（-）賬簿按用途分類（多選）

1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的

賬簿。在我國，大多

數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的日常監(jiān)督和管理。

2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)

行登記的賬簿。分類

賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3,備查賬簿。某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記

時(shí)使用的賬簿。

它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；

它也沒有固定的格式，它是用文字；

它通常依據(jù)表外科目登記。

備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷）

（~）賬簿按賬頁格式分類

1.兩欄式賬簿。

2.三欄式賬簿。總分類賬以及日記賬以及資本以及債權(quán)以及債務(wù)明細(xì)賬。

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3.多欄式賬簿。收入以及費(fèi)用明細(xì)賬。

4.數(shù)量金額式賬簿。原材料以及庫存商品等明細(xì)賬。

（三）按外型特征分類（多選）

1.訂本賬。啟用之前就己將賬頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿：

優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。

缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。

適用：總分類賬以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2.活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用

過程中把賬頁平時(shí)存

放在活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。

優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁，不會(huì)浪費(fèi)賬頁，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬；

缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。

適用：一般地各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。

3.卡片賬?？ㄆ~是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的以及具有專門格式的硬

紙卡片組成的賬簿。卡

片賬也是一種活頁賬，在我國，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

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編號(hào)：

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第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容以及啟用與登記規(guī)則

一以及會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1.封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。

2.扉頁，主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。

3.賬頁（多選）

（1）賬戶的名稱（一級(jí)會(huì)計(jì)科目以及二級(jí)或明細(xì)科目）；（2）登記賬簿的日期

欄；

（3）記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄；（4）摘要欄（所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）；

（5）金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)和余額）；（6）總頁次和分戶頁次欄。

二以及會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。

其內(nèi)容包括：啟用日期以及賬簿頁數(shù)以及記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)主管人員姓

名，并加蓋名章和單位公章。

三以及會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期以及編號(hào)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要以及金額和其他有關(guān)資

料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。

3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者

鉛筆書寫。

5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：（多選）

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行以及隔頁。如果發(fā)生跳行以及隔頁，應(yīng)當(dāng)空行

以及空頁劃線注銷，或者注

明"此行空白"以及"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

7.凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"等欄內(nèi)寫明“借"或"貸”等字樣。沒

有余額的賬戶，

應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫呼"字，并在"余額"欄用"0”表示。

8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第

一行有關(guān)欄內(nèi)，并在

摘要欄內(nèi)注明"過次頁"和"承前頁"字樣；

對(duì)不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁笫一行有關(guān)欄內(nèi)，并

在摘要欄內(nèi)注明"承前

第13頁共46頁

編號(hào)：

時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第14頁共46頁

----------------------------------——各種會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法------------------------------------

一以及日記賬的格式和登記方法

為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（-）日記賬的格式

現(xiàn)金日記賬其格式有三欄式和多欄式兩種。

1.三欄式日記賬?！痤~是三欄

2.多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，付

出欄按借方科目設(shè)專欄。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）

無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）

（二）日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，對(duì)于從銀行提取庫

存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù),

應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。

要點(diǎn)1:出納人員登記

要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）+

（現(xiàn)付）一（多選）

頁"字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)"過次頁"的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的

發(fā)生額合計(jì)數(shù)；

對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)"過次頁"的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止

的累計(jì)數(shù)。

得廿余戰(zhàn)

現(xiàn)金付級(jí)行存款付

款憑證物里證

18：國存現(xiàn)金+V

費(fèi)?傀行存款1

130

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收以及付款憑證，逐日逐筆按

照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順

序進(jìn)行登記。對(duì)庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款

憑證，因而這種業(yè)務(wù)

的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。

要點(diǎn)1：出納人員登記

要點(diǎn)2：登記依據(jù)（銀收）（現(xiàn)付）+

第14頁共46頁

編號(hào)：

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（銀付）一（多選）

銀日

信+行一余疑

銀行收銀行付

款免證款憑證

借，銀行存款+10

議憑證

貨，廢存現(xiàn)金

二以及總分類賬的格式和登記方法

（-）總分類賬的格式

總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方以及貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。

一切單位都要設(shè)置總分類賬。（判斷）

總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）

（-）總分類賬的登記方法

總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（判斷）

它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成

科目匯總表或匯

總記賬憑證，再據(jù)以登記。

三以及明細(xì)分類賬的格式和登記方法

（-）明細(xì)分類賬的格式

1.三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)以及債務(wù)結(jié)

算科目，如"應(yīng)收

賬款"以及"應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。（判斷以及多選）

2.多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如"生產(chǎn)成本"以及"管理費(fèi)用"以及"營業(yè)外

收入"以及“利潤分配"等科目的明細(xì)分類核算。

3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料"

以及"產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類核算。

借貸

1.雎①

2.發(fā)生②

4.橫線登記式明細(xì)分類賬。將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登

記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)以及應(yīng)收票據(jù)

和一次性備用金業(yè)務(wù)。（多選）

第15頁共46頁

編號(hào)：

時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第16頁共46頁

二以及分類賬的格式和登記方法

1.總分類賬的格式和登記方法

各單位都要設(shè)置總分類賬。

總分類賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記。一般采用三欄式。

總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以通過一定的匯總方式，定期

或分期匯總登記，這主要取決于各單位所采用的賬務(wù)處理程序。

2.明細(xì)分類賬的格式和登記方法

各單位都要在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置各種必要的明細(xì)分類賬。

除主要以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記外，有的明細(xì)賬還兼用實(shí)物計(jì)量單位.

（1）三欄式明細(xì)賬。

三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款以及短期

借款以及實(shí)收資本以及應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶的明細(xì)核算。

（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬。

數(shù)量金額式明細(xì)賬，其基本結(jié)構(gòu)為“收入”以及“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，每欄再分設(shè)

“數(shù)量”以及“單價(jià)”以及“金額”三欄。

它主要適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的各種實(shí)物存貨賬戶，如

“原材料”以及“庫存商品”等賬戶的明細(xì)核算。

（3）多欄式明細(xì)賬。

一般適用于費(fèi)用以及成本以及收入以及成果類賬戶，如生產(chǎn)成本以及管理費(fèi)用以及本年

利潤等賬戶的明細(xì)核算。

如果是只設(shè)借方的多欄式明細(xì)賬，當(dāng)?shù)怯洔p少時(shí)應(yīng)該使用紅字登記；如果是只設(shè)貸方的

多欄式明細(xì)賬，當(dāng)?shù)怯洔p少時(shí)也應(yīng)該使用紅字登記。

各種明細(xì)賬的設(shè)置和登記方法,一般的原則是可以直接根據(jù)記賬憑證以及原始憑證或原

始憑證匯總表逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。

1）記賬憑證記載單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，可根據(jù)記賬憑證登記。

2）記賬憑證記載多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按照各賬戶明細(xì)登記的要求，根據(jù)記賬憑證和所

附的原始憑證登記。

3）各種財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)以及材料以及低值易耗品以及產(chǎn)成品明細(xì)賬，必須根

據(jù)原始憑證登記。

三以及備查賬簿的格式和登記方法

一般沒有固定的格式。

各單位可根據(jù)實(shí)際工作的需要來設(shè)置。

備查賬的記錄不列入本單位的會(huì)計(jì)報(bào)告，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。

第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

一以及對(duì)賬

1.賬證核對(duì)

賬證核對(duì)，是指各種賬簿（總分類賬以及明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的

記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)。

這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。

2.賬賬核對(duì)

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編號(hào)：

時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第17頁共46頁

(1)總分類賬簿的余額核對(duì)0

(2)總分類賬簿發(fā)生額核對(duì)。

(3總分類賬的庫存現(xiàn)金以及銀行存款與序時(shí)賬簿核對(duì)。

(4)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

(5)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保

管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。

3.賬實(shí)核對(duì)

(1)現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)每日與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)相符。

(2)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。

(3)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。

(4)各種應(yīng)收以及應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債務(wù)以及債權(quán)單位或個(gè)人

相核對(duì)。

4.賬表核對(duì)

賬表核對(duì)指賬簿記錄應(yīng)與據(jù)其編制的各報(bào)表的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。

二以及結(jié)賬

結(jié)賬，就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記

錄結(jié)算清楚，為正確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供資料。

月度以及季度和半年度結(jié)賬稱為會(huì)計(jì)結(jié)算，年度結(jié)賬稱為會(huì)計(jì)決算。

(一)結(jié)賬方式

1.定期結(jié)賬

單位必須按月以及按季以及按半年以及按年結(jié)賬，以便按規(guī)定編報(bào)月以及季以及半年度

以及年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，因收支頻繁，余額變動(dòng)較大，為了檢查庫存現(xiàn)金和掌握銀

行存款的數(shù)額，也應(yīng)按日結(jié)賬，做到日結(jié)日清，這也是定期結(jié)賬的一種。

2.不定期結(jié)賬

(―)結(jié)賬的內(nèi)容

(1)結(jié)算各種收入以及費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤。

(2)結(jié)算各資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。

(三)結(jié)賬的程序

(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。

(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。

(3)將有關(guān)收入(收益)以及費(fèi)用(損失)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類

賬戶。

(4)結(jié)算出資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。

(四)結(jié)賬的方法

(2)現(xiàn)金以及銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入以及費(fèi)用等明細(xì)賬，每月

結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃出紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘耍

欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。

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編號(hào)：

時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第18頁共46頁

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(1)對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明

細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說,

月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。

月末結(jié)賬時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需再結(jié)計(jì)一次余額。

(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下

結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累

計(jì)?”字樣，并在下面通欄劃紅單線。

12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。

(4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)

動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明

“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。

(5)年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，并在摘要欄注明“結(jié)

轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,

并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

年度結(jié)賬不需要編制記賬憑證，也不必將余