企業(yè)改制及新三板掛牌財(cái)務(wù)規(guī)范要求

1企業(yè)改制及新三板掛牌

財(cái)務(wù)規(guī)范要求

2一、新三板掛牌條件二、變更設(shè)立股份公司三、股權(quán)清晰四、完善內(nèi)控制度五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易六、合理制定會(huì)計(jì)政策七、依法納稅八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力3一、新三板掛牌條件（一）新三板掛牌條件1.依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年（兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度）2.業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力3.公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)4.股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)5.主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)6.全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件4（二）新三板與中小板、創(chuàng)業(yè)板掛牌條件比較

項(xiàng)目新三板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主體資格股份公司股份有限公司股份有限公司經(jīng)營(yíng)年限存續(xù)滿2年持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上盈利要求具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元且持續(xù)增長(zhǎng)；或：最近1年盈利，且凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，最近1年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元，最近2年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%。最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)3000萬(wàn)元；最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5,000萬(wàn)元，或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元；最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損資產(chǎn)要求無(wú)明確要求最近一期末凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，可經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)最近2年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化最近3年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化5（二）新三板與中小板、創(chuàng)業(yè)板掛牌條件比較項(xiàng)目新三板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）獨(dú)立性要求較低五獨(dú)立五獨(dú)立實(shí)際控制人變化無(wú)限制最近2年內(nèi)未發(fā)生變更最近3年內(nèi)未發(fā)生變更董事及管理層變化無(wú)限制最近2年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。適用公司主要為創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長(zhǎng)型中小微企業(yè)發(fā)展服務(wù)“兩高六新”企業(yè)（即成長(zhǎng)性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)）無(wú)限制信息披露年報(bào)、半年報(bào)等年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)6二、變更設(shè)立股份公司1、盡職調(diào)查2、制定股改方案確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)確定股權(quán)結(jié)構(gòu)，管理層持股確定折股基準(zhǔn)日3、清理關(guān)聯(lián)方往來(lái)，取得權(quán)證4、審計(jì)5、評(píng)估，不得調(diào)賬6、驗(yàn)資7、凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅7三、股權(quán)清晰1、總體要求：股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。2、以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的，應(yīng)評(píng)估，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。3、國(guó)有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守國(guó)資企發(fā)[1994]81號(hào)《股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定4、國(guó)有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國(guó)資企發(fā)[1994]81號(hào)《股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定8三、股權(quán)清晰5、是否存在其他不規(guī)范出資的情形虛假出資、抽資代出資、代持實(shí)物出資未評(píng)估驗(yàn)資手續(xù)不全6、無(wú)形資產(chǎn)出資權(quán)屬，是否為職務(wù)發(fā)明？有效性及對(duì)經(jīng)營(yíng)的作用作價(jià)的公允性法定比例70%9三、股權(quán)清晰7、證監(jiān)會(huì)、科技部認(rèn)真貫徹實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略出臺(tái)支持科技成果出入股確認(rèn)股權(quán)的指導(dǎo)意見(jiàn)：（一）鼓勵(lì)以科技成果出資入股確認(rèn)股權(quán)。支持企業(yè)在科技成果出資入股時(shí)，通過(guò)發(fā)起人協(xié)議、投資協(xié)議或者公司章程等法律文件形式對(duì)科技成果的權(quán)屬、評(píng)估作價(jià)、折股數(shù)量及比例等事項(xiàng)作出明確約定，明晰產(chǎn)權(quán)，避免糾紛。（二）鼓勵(lì)企業(yè)明確科技人員在科技成果中享有的權(quán)益，依法確認(rèn)股權(quán)。支持企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，在職務(wù)發(fā)明合同中約定科技人員在職務(wù)發(fā)明中享有的權(quán)益，并依法確認(rèn)科技人員在企業(yè)中的股權(quán)。（三）落實(shí)北京中關(guān)村自主創(chuàng)新示范區(qū)先行先試政策，采取多種方式合理確認(rèn)股權(quán)。支持園區(qū)內(nèi)的企業(yè)、高等院校及科研院所按照依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)制定的先行先試政策開(kāi)展股權(quán)和分紅權(quán)激勵(lì)，對(duì)做出突出貢獻(xiàn)的科技人員和經(jīng)營(yíng)管理人員所實(shí)施的技術(shù)入股、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、分紅權(quán)等，以合理的方式確認(rèn)其在企業(yè)中的股權(quán)。10四、完善內(nèi)控制度1、財(cái)政部已頒布一個(gè)基本規(guī)范，18個(gè)指引，已在上市公司實(shí)施。2、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。3、公司應(yīng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算4、規(guī)范會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)重視財(cái)會(huì)工作各部門應(yīng)支持財(cái)會(huì)工作加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門力量加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)11四、完善內(nèi)控制度5、規(guī)范會(huì)計(jì)核算不設(shè)賬外賬以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；收入確認(rèn)、成本核算真實(shí)、完整且收入、成本配比合理注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告12四、完善內(nèi)控制度6、從嚴(yán)控制對(duì)外擔(dān)保在章程及制度中明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序不為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保7、建立嚴(yán)格的資金管理制度報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前予以歸還或規(guī)范。13五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易通常較易成為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、調(diào)控利潤(rùn)的工具，并可能嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?、關(guān)聯(lián)方的界定（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、有直接施加或被施加重大影響的企業(yè)自然人：主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員，以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)（2）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)聯(lián)人（3）招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則：持5%以上股份股東14五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易2、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形避免不必要的關(guān)聯(lián)交易不與股東發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)及時(shí)收回關(guān)聯(lián)方欠款合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重15五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易3、防止關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化4、關(guān)聯(lián)交易的披露應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易往來(lái)應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法16六、合理制定會(huì)計(jì)政策1、執(zhí)行2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2、應(yīng)采用穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)3、對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，如加速折舊。17六、合理制定會(huì)計(jì)政策4、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)政策（1）收入確認(rèn)完工百分比法附安裝驗(yàn)收條款的產(chǎn)品銷售特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)（2）研發(fā)費(fèi)用資本化（3）資產(chǎn)減值是否充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)（4）一般工業(yè)企業(yè)計(jì)提比例例舉賬齡1年以內(nèi)5%1-2年10%2-3年30%3-4年50%4年以上100%18七、依法納稅1、股份改制-凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問(wèn)題；2、稅收優(yōu)惠的合法性3、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)4.無(wú)稅收方面的重大違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅。19八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（一）以下事項(xiàng)可能影響持續(xù)盈利能力1、重大或有事項(xiàng)，如償債風(fēng)險(xiǎn)，影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁2、對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴2、經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化3、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模增加投資；4、行業(yè)地位或經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大不利變化如：市場(chǎng)價(jià)格重大波動(dòng)，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；5、最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或存在重大不確定性客戶存在重大依賴，客戶的集中度過(guò)高；6、最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)主要來(lái)自投資收益7、在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)20八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（二）〈新三板掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引〉要求，不存在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》中列舉的影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)，如：1、凈資產(chǎn)為負(fù)或營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)2、定期借