初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》真題及參考答案

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》真題及參考答案解析

一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，

只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案。多選、錯選、不選均不得分）

1.根據(jù)稅收征收管理制度，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。

A.機動車輛

B.金銀首飾

C.古玩字畫

D.維持生活必需的住房

【答案】D

【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的

范圍之內(nèi)。

2.甲公司2012年5月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務登記。

稅務機關發(fā)現(xiàn)后責令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。稅務機關有權對其采

取的措施是（）。

A.處以2000元以下的罰款

B.沒收經(jīng)營所得

C.提請司法機關查封財產(chǎn)

D.提請工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照

［答案］D

析】納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)

稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。

3.下列銀行結(jié)算賬戶中，不能支取現(xiàn)金的是（）。

A.黨、團、工會經(jīng)費專用存款賬戶

B.個人銀行結(jié)算賬戶

C.預算單位零余額賬戶

D,單位銀行卡賬戶

【答案】D

【解析】（1）選項A：黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家

現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；（2）選項B：個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付

和現(xiàn)金存?。唬?）選項C：預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，可以辦理

轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥

工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部批準的特殊款項，不得違反規(guī)定

向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金；（4）選項D：

單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收

付業(yè)務。

4.趙某所持貸記卡透支余額為1萬元，根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，其首月

最低還款額不低于（）元。

A.1000

B.1500

C.2000

D.2500

【答案】A

【解析】貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%o

5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)當事人中，應在票據(jù)和粘單的粘接

處簽章的是（）。

A.粘單上第一背書的背書人

B.票據(jù)上最后一手背書的背書人

C.票據(jù)上第一手背書的背書人

D.粘單上地一手背書的被背書人

【答案】A

【解析】粘單上的第一記載人，應當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章；例如，甲出票

給乙，乙背書轉(zhuǎn)讓給丙，丙背書轉(zhuǎn)讓給丁，丁背書轉(zhuǎn)讓給戊，戊擬將票據(jù)背書轉(zhuǎn)

讓給庚，由于票據(jù)背面的3個背書欄均已使用，戊可以使用粘單繼續(xù)完成背書，

但應由戊在粘接處簽章。

6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)欺詐行為中，屬于偽造票據(jù)的是（）。

A.假冒出票人在票據(jù)上簽章

B.涂改票據(jù)號碼

C.對票據(jù)金額進行挖補篡改

D.修改票據(jù)密押

【答案】A

【漏析】票據(jù)的偽造，是指無權限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為，例如

偽造出票簽章、背書簽章、承兌簽章和保證簽章等。

7.下列法的形式中，由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)一定立法程序制定

頒布的規(guī)范性文件是（）。

A.憲法

B.行政法規(guī)

C.法律

D.行政規(guī)章

【答案】C

【解析】（1）選項A：憲法由全國人民代表大會制定；（2）選項B：行政法規(guī)

由國務院制定；（3）選項C：法律由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)一定

立法程序制定頒布；（4）選項D：行政規(guī)章包括部門規(guī)章和地方政府規(guī)章，部

門規(guī)章由國務院所屬部委制定，地方政府規(guī)章由“一省三市”地方政府制定。

8.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，對始終不知道自己權利受侵害的當事人，其最長

訴訟時效期間是（）。

A.2年

B.5年

C.20年

D.30年

【答案】c

【端而訴訟時效期間，均從權利人知道或者應當知道權利被侵害時起計算，但

從權利被侵害之日起超過20年的，法院不予保護。

9.根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于拘役法定量刑期的是（）。

A.15天以下

B.1個月以上6個月以下

C.3個月以上2年以下

D.6個月以上15年以下

【答案】B

【解析】（1）選項A：行政拘留的最長期限為15天（教材未明確提及）；（2）

選項B：拘役的期限為1個月以上6個月以下；（3）選項C：管制的期限為3

個月以上2年以下；（4）選項D：有期徒刑的期限為6個月以上15年以下。

10.周某于2011年4月11日進入甲公司就職，經(jīng)周某要求，公司于2012年4

月11日才與其簽訂勞動合同。已知周某每月工資2000元，已按時足額領取。甲

公司應向周某支付工資補償?shù)慕痤~是（）元。

A.0

B.2000

C.22000

D.24000

【答案】C

【解析】用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工

之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日（共11個月）應當向勞動者每月支付

2倍的工資，并視為自用工之日起滿1年的當日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞

動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同。

11.鄭某于2012年6月15日與甲公司簽訂勞動合同，約定試用期1個月。7月

2日鄭某上班。鄭某與甲公司建立勞動關系的時間是（）。

A.2012年6月15日

B.2012年7月2日

C.2012年7月15日

D.2012年8月2日

【答案】B

【力析】用人單位自“用工之日”起即與勞動者建立勞動關系。

12.某企業(yè)實行標準工時制。2012年3月，為完成一批訂單，企業(yè)安排全體職

工每工作日延長工作時間2小時，關于企業(yè)向職工支付加班工資的下列計算標準

中，正確的是（）。

A.不低于職工本人小時工資標準的100%

B.不低于職工本人小時工資標準的150%

C.不低于職工本人小時工資標準的200%

D.不低于職工本人小時工資標準的300%

【答案】B

【解析】用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照

不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。

13.韓某在甲公司已工作10年，經(jīng)甲公司與其協(xié)商同意解除勞動合同。已知韓

某在勞動合同解除前12個月平均工資為7000元，當?shù)厝嗣裾嫉谋镜貐^(qū)上

年度職工平均工資為2000元。甲公司應向韓某支付的經(jīng)濟補償金額是（）元。

A.20000

B.24000

C.60000

D.70000

［答案】c

［iwi勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區(qū)的市級人民政府公布的本

地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY

3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償金的年限最高不超過12年；在本題中，甲

公司應向韓某支付的經(jīng)濟補償金=2000X3X10=60000（元）。

14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)征收范圍的是（）。

A.體育業(yè)

B.財產(chǎn)保險業(yè)務

C.旅游業(yè)

D.修理修配業(yè)務

【答案】D

【解析】銷售貨物和提供加工修理修配勞務的行為，屬于增值稅的征稅范圍。

15.某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務費20萬元，茶水

收入25萬元；直接成本支出120萬元。已知服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%,該

公司當月應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.154義5%=7.7萬元

B.（154+20）X5%=8.7萬元

C.（154+20+25）義5%=9.95萬元

D.（154+20+25-120）X5%=3.95萬元

［答案］C

【解析】飲食業(yè)的計稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務取得的全部收入；該公司當月

應繳納的營業(yè)稅=（145+20+25）X5%=9.95（萬元）。

16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應按“勞務報酬所得”稅目

繳納個人所得稅的是（）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.從非任職公司取得的董事費收入

C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入

D.從任職公司關聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入

【答案】B

【解析】（1）個人擔任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董

事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅；（2）個人在公司任職、

受雇（包括關聯(lián)公司），同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工

資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

17.錢某在一次演出中取得收入10000元，已知勞務報酬所得每次收入不得超過

4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20虬

錢某應繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A.1840

B.1600

C.2000

D.4800

【答案】B

【解析】錢某應繳納的個人所得稅=10000義（1-20%）X20%=1600（元）。

18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應繳納個人所得稅的是（）。

A.加班工資

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.國債利息收入

［答案］A

【小析】下列不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得

稅：①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼

差額和家屬成員的副食品補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助。

19.關于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產(chǎn)權所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

【答案】A

【解析】房屋“出租”的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人；房屋“出典”的，承典人

為房產(chǎn)稅的納稅人。

20.某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元；幼兒園用房原值400萬元;

出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)

稅稅率從價計征的為1.2%,從租計征的為12除該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅稅額的

下列計算中，正確的是（）。

A.12000X（1-30%）X1.2%=100.8（萬元）

B.12000X（1-30%）X1.2%+80X12%=110.4（萬元）

C.（12000+400）X（1-30%）X1.2%+80X12%=113.76（萬元）

D.（12000+400+600）X（1-30%）X1.2%=109.2（萬元）

［答案］B

【而析】（1）企業(yè)辦的幼兒園免征房產(chǎn)稅，排除選項CD；（2）企業(yè)經(jīng)營性房

產(chǎn)應從價計征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)應從租計征房產(chǎn)稅，排除選項A。

21.甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地適用權

價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元，已知當?shù)匾?guī)定的契約稅稅率

為3隊甲公司應繳納的契稅稅額為（）萬元。

A.15

B.45

C.60

D.75

【答案】D

【解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為契

稅的計稅依據(jù)；甲公司應繳納的契稅=（2000+500）X3%=75（萬元）。

22.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（）。

A.載客汽車

B.銀行運鈔車

C.機關公務車

D.養(yǎng)殖漁船

【答案】D

【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

23.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花

稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。

A.甲和乙為納稅人

B.甲和丙為納稅人

C.乙和丁為納稅人

D.甲和丁為納稅人

【答案】A

【漏析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、

證人和鑒定人

24.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅

人認為侵犯其合法權益時應當先申請行政復議，不履行行政復議決定再提起行政

訴訟的是（）。

A.加收稅款滯納金

B.沒收財物和違法所得

C.罰款

D.停止發(fā)售發(fā)票

【答案】A

【解析】（1）對稅務機關作出的征稅行為不服，應當先申請行政復議，對行政

復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟（“復議前置”）；（2）征稅行

為，包括：①確認納稅主體、征收對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅

款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具

體行政行為，②征收稅款、加收滯納金，③扣繳義務人、受稅務機關委托的單位

和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。

二、多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，

有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

25.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，賦予繳納個人所得稅的有（）。

A.保險賠償

B.勞動分紅

C.退休工資

D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

【答案】ACD

【解析】（1）選項ACD：保險賠款，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費，退休工資均免征

個人所得稅；（2）選項B：勞動分紅應按“工資、薪金所得”項目征收個人所

得稅。

26.關于契稅計稅根據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據(jù)

B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù)

C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據(jù)

D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)

【答案】ABD

【解析】（1）選項AC：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以

成交價格作為計稅依據(jù)；（2）選項B：土地使用權贈與、房屋贈與，計稅依據(jù)

由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定；（3）選項D：±

地使用權交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”。

27.關于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度的有（）。

A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人

B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為

納稅人

C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人

D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人

【答案】ABCD

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納（選項A正確）；

擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納（選

項B正確）；土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納（選

項C正確）；土地使用權共有的，由共有各方分別繳納（選項D正確）。

28.關于印花稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度的有（）。

A.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)

B.財產(chǎn)保險合同以保險費為計稅依據(jù)

C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據(jù)

D.商標注冊證以件數(shù)為計稅依據(jù)

【答案】ABD

【解析】印花稅法律制度中，以件數(shù)作為計稅依據(jù)的有：（1）權利許可證照，

包括房屋產(chǎn)權證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和專利證；（2）營

業(yè)賬簿中的其他賬簿。

29.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅

務登記證件的有（）。

A.納稅申報

B.開立銀行賬戶

C.領購發(fā)票

D.繳納稅務罰款

【答案】BC

【解析】納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；

（2）領購發(fā)票。

30.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅擔保范圍的有（）0

A.應納稅額

B.實現(xiàn)稅款的費用

C.稅款滯納金

D.實現(xiàn)稅款滯納金的費用

【答案】ABCD

【解析】納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

31.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列非現(xiàn)金支付工具中，屬于結(jié)算方式的有

（）O

A.票據(jù)

B.銀行卡

C.匯兌

D.委托收款

【答案】CD

【解析】我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方

式；“三票一卡”是指三種票據(jù)（匯票、本票和支票）和銀行卡，結(jié)算方式包括

匯兌、托收承付和委托收款。

32.關于商業(yè)匯票貼現(xiàn)的下列表述中，正確的有（）。

A.貼現(xiàn)是一種非票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為

B.貼現(xiàn)申請人與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系

C.貼現(xiàn)申請人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織

D.貼現(xiàn)到期不獲付款的，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款

【答案】BCD

【解析】（1）選項A：貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行

貼付一定利息而發(fā)生的“票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為"。（2）商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理

貼現(xiàn)必須具備下列條件：①是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織（選

項C正確）；②與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系（選項B）；

③提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

（3）選項D：貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款；不獲付款的，貼現(xiàn)銀

行應向其前手追索票款；貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票

款。

33.關于匯兌的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.單位和個人均可使用匯兌

B.匯款人和收款人均為個人的，方可辦理現(xiàn)金匯兌

C.匯兌以收賬通知為匯出銀行受理匯款的依據(jù)

D.匯兌以匯款回單為銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)

【答案】AB

【解析】選項CD：匯款回單為匯出銀行受理匯款的依據(jù)；收賬通知為銀行將款

項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

34.根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，下列各項中，能夠成為法律關系主體的有（）。

A.自然人

B.商品

C.法人

D.行為

【答案】AC

[iwi選項BD屬于法律關系的客體。

35.關于民事訴訟與仲裁法律制度相關內(nèi)容的下列表述中，正確的有（）。

A.民事經(jīng)濟糾紛實行或裁或?qū)徶贫?/p>

B.民事訴訟與仲裁均實行回避制度

C.民事訴訟實行兩審終審制度，仲裁實行一裁終局制度

D.民事訴訟實行公開審判制度，仲裁不公開進行

【答案】ABCD

36.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于民事責任形式的有（）。

A.返回財產(chǎn)

B.沒收非法財產(chǎn)

C.賠償損失

D.罰款

【答案】AC

【解析】選項BD屬于行政責任。

37.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，職工不能享受當年年休假的有

（）O

A.依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的

B.請事假累計20天以上，旦單位按照規(guī)定不扣工資的

C.累計工作滿1年不滿10年，請病假累計2個月以上的

D.累計工作滿20年以上，請病假累計滿3個月的

【答案】ABC

【解析】選項D：累計工作滿20年以上的職工，請病假累計一4個月以上的，不

得享受當年帶薪年休假。

38.某公司擬與張某簽訂為期3年的勞動合同，關于該合同試用期約定的下列方

案中，符合法律制度的有（）。

A.不約定試用期

B.試用期1個月

C.試用期3個月

D.試用期6個月

［答案］ABCD

析】3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月（W6

個月）。

39.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，勞動者可以單方面與用人單位

解除勞動合同的有（）。

A.用人單位未為勞動者繳納社會保險費

B.用人單位未及時足額支付勞動報酬

C.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護

D.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動條件

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均屬于勞動者可隨時通知解除勞動合同的情形。

40.根據(jù)勞動合同法律規(guī)定的規(guī)定，下列情形中，可導致勞動合同關系終止的有

（）O

A.勞動合同期滿

B.勞動者達到法定退休年齡

C.用人單位被依法宣告破產(chǎn)

D.女職工在哺乳期

【答案】ABC

【解析】選項D：女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的，用人單位既不得解除勞動合

同，也不得終止勞動合同，勞動合同應當續(xù)延至相應的情形消失時終止。

41.勞動者因用人單位拖欠勞動報酬發(fā)成勞動爭議申請仲裁的，應當在仲裁時效

期間內(nèi)提出。關于該仲裁時效期間的下列表述中，正確的有（）。

A.從用人單位拖欠勞動報酬之日起1年

B.從用人單位拖欠勞動報酬之日起2年

C.勞動關系存續(xù)期間無仲裁時效期間限制

D.勞動關系終止的自勞動關系終止之日起1年

［答案］CD

【端曲勞動關系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1

年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1

年內(nèi)提出。

42.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅

的有（）。

A.一般貸款業(yè)務

B.融資租賃業(yè)務

C.債券買賣業(yè)務

D.外匯買賣業(yè)務

【答案】BCD

【解析】（1）選項B：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用

（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額；（2）

選項CD：外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后

的“余額”為營業(yè)額。

43.根據(jù)營業(yè)稅法律值得的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)一一租賃業(yè)”稅目

繳納營業(yè)稅的有（）。

A.美術館出租展覽場地

B.房地產(chǎn)公司出租土地使用權

C.俱樂部出租體育場比賽場地

D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權

【答案】ABCD

【解析】（1）選項AC：出租文化場所和體育場地屬于“服務業(yè)一一租賃業(yè)”稅

目的征稅范圍；（2）選項B；房地產(chǎn)公司出租土地使用權，屬于“服務業(yè)一一

租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（3）選項D：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行

為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)一一租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

44.關于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有（）。

A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務，向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

B.食品公司轉(zhuǎn)讓商標權，向公司所在地主管稅務機關申報納稅

C.保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務機關申報納稅

D.建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】ABD

【解析】選項C：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關

申報納稅。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是

否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的口0.5分，不答題的不得分也不

扣分。本類題最低得分為零分）

45.納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險

的行為，不征收營業(yè)稅。（）

【答案】V

【解析】以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔投資

風險的行為，不征收營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)入其股權的行為，也不征收營業(yè)稅。

46.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。（）

【答案】V

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。

47.資源稅納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間

為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。（）

【答案】X

【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，資源稅的納稅義務發(fā)生時間是銷售合

同規(guī)定的收款日期的當天。

48.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不需辦理納稅申報。（）

【答案】X

【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應該按照規(guī)定辦理納稅申報。

49.撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應先撤銷基本存款賬戶，然后再撤銷一般存款賬戶、

專用存款賬戶和臨時存款賬戶。（）

［答案］X

【端而撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存

款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

50.行政復議期間被申請人認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的，具體行政為可以

停止執(zhí)行。（）

【答案】V

【解析】行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可

以停止執(zhí)行：（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復議機關認為需要

停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定

停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

51.人民法院審理行政案件，可以對當事人雙方進行調(diào)解，促其達成調(diào)解協(xié)議。

（）

【答案】X

【解析】人民法院審理行政案件不適用調(diào)解；行政賠償訴訟可以調(diào)解。

52.勞動者不能勝任工作崗位，用人單位應先經(jīng)過培訓或者調(diào)整工作崗位，仍不

能勝任工作的，方可按程序與其解除勞動合同。（）

【答案】V

【解析】勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的,

用人單位提前30日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者1個月工資

后，可以解除合同。

53.勞動者與用人單位發(fā)生勞動爭議申請仲裁時，用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者

決定提前解散、歇業(yè)，不能承擔相關責任的，其出資人、開辦單位或者主管部門

應作為共同當事人。（）

［答案］V

【而析】原文見教材67頁第9行。

54.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業(yè)稅。（）

［答案］X

【力析】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權“無償贈送”其他單位或者個

人，視同發(fā)生應稅行為，繳納營業(yè)稅。

四、不定項選擇題（本類題共13小題，每小題2分，共26分。每小題備選答案

中，有一個或者一個以上符合題的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相

應分值，多選、錯選、不選均不得分）

【資料1】

某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務，該公司財務會計制度健全，能夠如

實核算如提供經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3

月有關經(jīng)營情況如下：

（1）取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元；向分包單位支付工程45萬元。

（2）取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元，提前竣工獎5萬元。

（3）取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設

方自行提供。

（4）取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

（5）取得房屋租金17萬元。支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和

維修費1萬元。

已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%；服務費適用的營業(yè)稅稅率為5吼

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列第55-58小題。

55.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是

（）O

A.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=180X3%=5.4（萬元）

B.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=（180-45）X3%=4.05（萬元）

C.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=160X3%=4.8（萬元）

D.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=（160+5）X3%=4.95（萬元）

【答案】BD

【解析】（1）選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部

價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。（2）

選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾

工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入；分包人應就其分包收入“全額”繳納營

業(yè)稅，所取得的“提前竣工獎”應作為價外費用并入營業(yè)額。

56.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是

（）O

A.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=12X3%=0.36（萬元）

B.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=（12+136）X3%=4.44（萬元）

C.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=16義3%=0.48（萬元）

D.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=（16+120）X3%=4.08（萬元）

【答案]AC

[iwi（1）選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額

應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提

供的設備的價款；（2）選項CD：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收

取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備

價款）確認營業(yè)額。

57.該公司當月租房出租應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中正確的是（）。

A.17X5%=0.85（萬元）

B.（17-3）X5%=0.6（萬元）

C.（17-3-2）X5%=0.6（萬元）

D.（17-3-2-1）X5%=0.55（萬元）

【答案】A

【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

58.下列稅額征收方式中，適用于該公司的是()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

【答案】A

【解析】查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,

正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

【資料2】

張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司，2012年7月從境內(nèi)取得如下收入：

(1)工資收入3800元，資金收入600元，崗位津貼300元，交通補貼900元。

(2)3年期銀行存款利息總收入800元；二級市場股票買賣所得2000元。

(3)為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。

(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價

款為120萬元。

(5)受丙公司委托進行軟件設計，取得計費2000元。

己知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。

個人所得稅稅率表

(工資、薪金所得適用)

級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

含稅級距

130

不超過1500元的

210105

超過1500元至

4500元的部分

320555

超過4500元至

9000元的部分

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列第59-62小題。

59.張某工資、薪金所得應納稅個人所得稅稅額下列計算中，正確的是（）。

A.（3800-3500）X3%=9（元）

B.[（3800+600）-3500]X3%=27（元）

C.[（3800+600+300）-3500]X3%=36（元）

D.[（3800+600+300+900）-3500]X10%-105=105（元）

[答案]D

【解析】工資、薪金所得，是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、

獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

60.張某的下列收入中，免于繳納個人所得稅的是（）。

A.銀行存款利息收人800元

B.股票買賣所得2000元

C.授課收入3000元

D.稿費收入820元

【答案】AB

【解析】（1）選項A：自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫

免征收個人所得稅；（2）選項B：對股票轉(zhuǎn)讓所得暫“不征收”個人所得稅；

（3）選項C：應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅；（4）選項D：應按

“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。我們認為，免稅收入與不征稅收入在實際實

現(xiàn)效果上都是“免于繳納”，且本題題干提問的是“免于繳納個人所得稅的

是……”，因此，將選項AB均作為正確選項；如果提問的是“免征個人所得稅

的是……”、"屬于個人所得稅免稅收入的是”……則只應將選項A作為正確選

項。

61.下列稅種中，屬于張某出售商品房繳稅的是（）。

A.契稅

B.印花稅

C.營業(yè)稅

D.個人所得稅

【答案】BCD

【解析】選項A：契稅應由“承受”房屋權屬的一方繳納，張某為出售方，不承

擔契稅納稅義務。

62.張某受托進行軟件設計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是

()O

A.生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.特許權使用費所得

C.勞務報酬所得

D.偶然所得

［答案］C

【解析】軟件設計屬于“設計勞務”應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得

稅。

【資料3】

甲公司成立于2012年5月18日，法定代表人為李某。6月5日，甲公司財務人

員張某持有關資料到Q銀行開立基本存款賬戶。8月6日，甲公司從乙公司購進

一批價值260萬元的貨物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P銀行申

請貸款，P銀行審查符合貸款條件后向其發(fā)放貸款300萬元。