淺談如何加強企業(yè)往來賬款管理分析研究 財務(wù)管理專業(yè)

目錄內(nèi)容摘要 1Abstract 1引言 2一、往來賬款的概況 2（一）往來賬款的定義 2（二）企業(yè)往來賬款的發(fā)展現(xiàn)狀 2二、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現(xiàn)狀分析 3（一）華坤發(fā)電機有限公司簡介 3（二）華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現(xiàn)狀 3三、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款問題產(chǎn)生的原因解析 5（一）市場競爭手段升級，公司優(yōu)勢無法體現(xiàn) 5（二）經(jīng)營理念落后，風(fēng)險意識不足 5（三）回收力度缺乏，監(jiān)管機制不健全 6四、加強華坤發(fā)電機有限公司來往賬款管理與控制的對策 6（一）加強人員素質(zhì)教育，提升公司經(jīng)營理念 6（二）建立信用體系，加大跟蹤力度 6（三）加強來往賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責(zé)任制 7（四）從監(jiān)督檢查中反省往來賬款的管理 7（五）加強企業(yè)內(nèi)部的信息溝通 8結(jié)語 8參考文獻 9【內(nèi)容摘要】：在市場經(jīng)濟的大潮中，基于商業(yè)信用的企業(yè)之間的商品交易成為企業(yè)擴大市場的主要手段之一，這種以賒銷方式實現(xiàn)的交易方式在一定程度上能夠增強企業(yè)的銷售能力，然而，隨著賒銷方式的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的來往賬款問題也日益嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)連年虧損、甚至使經(jīng)營難以維持。因此，加強來往賬款的管理就顯得非常重要?！娟P(guān)鍵詞】：企業(yè)往來賬款問題對策【Abstract】：inthespringtideofmarketeconomy,basedontradecreditforthetradingofgoodsbetweenenterprisesbecomestheenterprisetoexpandthemarketisoneofthemainmeans,thewaytocredittransactioninthecertaindegreecanenhancethesaleabilityoftheenterprise,however,asthecreditsidetypedevelopment,betweenenterprisecreditbusinessgeneratedduetoC/amoneyproblembecomesmoreandmoreserious,resultinginlossofindustryinsuccessiveyears,andevenmakemanagementdifficulttomaintain.Therefore,tostrengthenexchangesaccountmanagementisveryimportant.【Keywords】：enterpriseaccountingproblemandcountermeasure

淺談如何加強企業(yè)往來賬款管理引言隨著國家市場經(jīng)濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，來往賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用，來往賬款的對企業(yè)的影響日益顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)必須加強對來往賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮來往賬款的商業(yè)信用作用。

在市場經(jīng)濟的大潮中，基于商業(yè)信用的企業(yè)之間的商品交易成為企業(yè)擴大市場的主要手段之一，這種以賒銷方式實現(xiàn)的交易方式在一定程度上能夠增強企業(yè)的銷售能力，然而，隨著賒銷方式的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的來往賬款問題也日益嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)連年虧損、甚至使經(jīng)營難以維持。因此，加強來往賬款的管理就顯得非常重要了，也有著非常重大的理論和現(xiàn)實意義。一、往來賬款的概況（一）往來賬款的定義往來賬項是企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來，記錄企業(yè)應(yīng)付材料多少款，來往客戶多少款等明細(xì)賬。企業(yè)往來賬款主要包括來往賬款、其他來往款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)付賬款，根據(jù)其基本性質(zhì)可以分為兩大類，來往類和應(yīng)付類。往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的來往、應(yīng)付、暫收、暫付款項，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個重要組成部分。企業(yè)往來賬款的發(fā)展現(xiàn)狀如今往來賬項在企業(yè)中所占的比重越來越大，在191家上市公司年報中，超過60％的上市公司的往來賬項均有不同幅度的增長。其中接近15％的公司增長了將近一倍，年增長率達到了22％。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)來往賬款總量大約有6萬億元，占企業(yè)總資產(chǎn)的30％左右，而占企業(yè)數(shù)量90％以上的中小企業(yè)深陷來往賬款之困，其資產(chǎn)價值60％以上是來往賬款。受國際金融危機的影響，企業(yè)經(jīng)營的不確定性增加，信用風(fēng)險整體上升，賣方回款風(fēng)險增大，企業(yè)的來往賬款困境如雪上加霜。企業(yè)短期償債能力是衡量企業(yè)資信程度的一個重要指標(biāo)，往來賬項在流動資產(chǎn)中所占的比例較大，及時收回來往及預(yù)付款項是提高短期償債能力的重要保證。如果企業(yè)無法收回往來賬項，無法保持一定的短期償債能力，就不能保證滿足短期債權(quán)人的需要，也將影響其償還長期債務(wù)的能力。上市公司中多數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率都有所提高，某企業(yè)在2005-2008年間資產(chǎn)負(fù)債率由0．30增至0．50?？梢姮F(xiàn)在企業(yè)依賴負(fù)債籌資經(jīng)營的風(fēng)險增加。二、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現(xiàn)狀分析（一）華坤發(fā)電機有限公司簡介濰坊華坤柴油機有限公司坐落于世界風(fēng)箏都——濰坊市濰城區(qū)，北鄰濟青高速，東靠濰萊高速，南鄰膠濟鐵路，交通便利的地域優(yōu)越給公司的發(fā)展帶來了極大的商機。公司擁有先進的生產(chǎn)流水線，精良的檢測設(shè)備，完整的質(zhì)量管理體系，公司一直貫徹"質(zhì)量第一、客戶至上、誠信為本、競爭進取"的企業(yè)精神，一批高素質(zhì)的工程技術(shù)人員和一支敬業(yè)奉獻的員工隊伍使公司得以迅猛發(fā)展。公司主導(dǎo)產(chǎn)品包括：ZH4100、ZH4100P、2100D、K4100D、K4100ZD、R4105D、R4105ZD、R6105ZD、R6105AZLD、R6105IZLD、HK6113ZLD等系列四沖程、水冷、直列、渦流和直噴燃燒室高速柴油機。功率26.5—220kw，轉(zhuǎn)速1500—2600r/min，具有油耗低、可靠性強、扭矩大、好操作、維修方便等特點。廣泛用于發(fā)電設(shè)備、工程機械、農(nóng)業(yè)機械、固定作業(yè)、載重汽車等領(lǐng)域。行銷全國各地，出口東南亞、中東、非洲等地區(qū)。（二）華坤發(fā)電機有限公司來往賬款現(xiàn)狀1.華坤發(fā)電機有限公司應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析截止2010年12月31日，公司應(yīng)收賬款達到1331萬元，占流動資產(chǎn)的55%，占總資產(chǎn)的21%。在2010年，公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入2837萬元，與上年同期相比有所下降，但同時來往賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢，與此同時來往賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。下表1是華坤發(fā)電機有限公司2008年至2010年的來往賬款相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)表1：華坤發(fā)電機有限公司2008—2010年應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)指標(biāo)項目2010年2009年2008年產(chǎn)品銷售收入(萬元)283731393520凈利潤(萬元)178294455期末流動資產(chǎn)(萬元)243522292257期末總資產(chǎn)(7／元)633456403332應(yīng)收賬款余額(萬元)133111291066應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)2.312.863.92由上表可以看出，2010年公司產(chǎn)品銷售收入比2009年下降了9.6％，但凈利潤降幅卻高達39.5％。主要原因固然是因為這兩年廠家之間競爭加劇，利潤空間壓縮導(dǎo)致，但公司的來往賬款去在收入與利潤都下降的前提下，卻以17.9％的增幅在增長。毫無疑問，來往賬款居高不下，連年增加無疑也對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。2.來應(yīng)收款賬齡及壞賬計提比例分析一般來說，來往賬款的賬齡越長，其成為壞賬的可能性就越大。截止2010年底，從華坤發(fā)電機有限公司的應(yīng)收賬款賬齡來看，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款賬齡存在嚴(yán)重問題，首先逾期的應(yīng)收賬款占到總來往賬款的17%以上，表明公司來往賬款回收率并不高，質(zhì)量不佳；而且，公司一年以上來往賬款占到總應(yīng)收賬款的15%。上述兩種情況，造成公司的很大一部分來往賬款失去了流動性，產(chǎn)生壞賬的幾率無形中增大，一定程度上導(dǎo)致公司周轉(zhuǎn)資金緊張。此外，從公司對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例上來看，也有設(shè)置不合理的地方，尤其是針對賬齡大于3年的來往賬款，其成為壞賬的可能性非常大，設(shè)置為50%的壞賬計提比例顯然太少，一般來說，賬齡大于3年的應(yīng)收賬款，其壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該全額計提。下表2是2010年華坤發(fā)電機有限公司應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬計提比例表：表22010年華坤發(fā)電機有限公司應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬計提比例表來往賬款賬齡（年）金額（萬元）比率（%）壞賬計提比例賬齡≤1113184.97%1%1＜賬齡≤2876.53%10%2＜賬齡≤3644.82%30%≥3493.68%50%總額1331100%通過以上分析，并結(jié)合調(diào)查實際，可以總結(jié)出華坤發(fā)電機有限公司在來往賬款方面存在的一些問題：一是公司來往賬款的總額依舊巨大，占據(jù)流動資產(chǎn)的比率依然不容樂觀，參與企業(yè)之間的一些“三角債”問題嚴(yán)重，長此以往，會形成惡性循環(huán)。二是來往賬款老齡化情況嚴(yán)重，這雖然是國內(nèi)很多企業(yè)普遍存在的問題，但對公司財務(wù)風(fēng)險的增加卻不容忽視。三是來往賬款的回收渠道不暢，很多來往賬款采取了非現(xiàn)金的方式還款，而且存在故意拖欠現(xiàn)象。四是對來往賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例設(shè)置較為隨意，對來往賬款不同賬齡的壞賬計提比例，沒有按照《企業(yè)會計制度》中的規(guī)定執(zhí)行。三、華坤發(fā)電機有限公司來往賬款問題產(chǎn)生的原因解析華坤發(fā)電機有限公司來往賬款金額巨大，且存在不良資產(chǎn)，已對公司運營產(chǎn)生了一定的影響，那么造成來往賬款這些問題的原因有哪些，通過調(diào)查總結(jié)，歸納出以下一些原因：（一）市場競爭手段升級，公司優(yōu)勢無法體現(xiàn)在如今高強度的市場競爭中，華坤發(fā)電機有限公司除了使用傳統(tǒng)的以質(zhì)量做保證、靠廣告挖客戶的營銷手段之外，還會想方設(shè)法從多個方面去完成自己產(chǎn)品或者服務(wù)的銷售，以擴大自己的市場份額及市場占有率，為此，公司便開始不斷采取賒銷的方式，允許購方先購買并使用公司的產(chǎn)品，以此來降低購方短期內(nèi)的成本，從而達到吸引更多客戶的目標(biāo)，來往賬款便隨著公司一次次的賒銷而不斷產(chǎn)生并積累。此外，發(fā)電機行業(yè)的激烈競爭，還要求公司必須具有較強的優(yōu)勢才能對市場進行更好的占有，對大部分企業(yè)來說，競爭的對象很多，而自身的優(yōu)勢又不明顯，特別是處于一種同行同標(biāo)準(zhǔn)、同渠道、同服務(wù)的“三同”模式之下時，公司便不得不出此下策，允許賒銷。（二）經(jīng)營理念落后，風(fēng)險意識不足當(dāng)前形勢下，華坤發(fā)電機有限公司在對來往賬款的問題上存在認(rèn)識不足的現(xiàn)象，往往只是將公司銷售能力的大小作為衡量公司效益高低的標(biāo)準(zhǔn)，卻忽略了來往賬款存在的問題，這樣的認(rèn)知直接造成了很多管理人員無視來往賬款的存在，無原則的放寬賒銷條件，甚至對賒銷對象不做任何調(diào)查，經(jīng)營理念始終停留在銷售與成本的問題上，而沒有將其擴展到管理與成本問題上來。同時，對于來往賬款到底有哪個部門或者由哪個人員進行回收的權(quán)限劃分不清，導(dǎo)致各部門人員推諉扯皮，無法有效完成對來往賬款的回收工作，更無法認(rèn)識到來往賬款這種債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險，想當(dāng)然的認(rèn)為公司只要通過銷售獲得了收入，工作便算完成，而沒有對這些資金的回收予以足夠的重視，時間一長，公司內(nèi)部甚至沒有人去管理這些來往賬款，更沒有人去對這些賒銷客戶進行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無形中加大了來往賬款成為壞賬、呆賬的風(fēng)險。（三）回收力度缺乏，監(jiān)管機制不健全在華坤發(fā)電機有限公司，由于財務(wù)管理水平不高，相應(yīng)的來往賬款管理水平也很欠缺，除了對信用管理等方面缺乏之外，還缺少相應(yīng)的來往賬款回收的機制和制度，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)使得部門或員工在執(zhí)行來往賬款管理時有較大的隨意性，也無法對來往賬款進行防范和控制，對產(chǎn)生的問題沒有指導(dǎo)性的解決辦法，最終導(dǎo)致來往賬款回收力度缺乏，這種現(xiàn)狀也嚴(yán)重影響了企業(yè)的市場競爭力。此外，來往賬款本是公司給予賒銷方的一項短期無息貸款，公司在此過程中本身就已經(jīng)犧牲了自己的部分經(jīng)濟利益，如果最終的結(jié)果還因為來往賬款被長期施欠形成壞賬，那對公司的損失將更加嚴(yán)重，而實際過程中，由于沒有對應(yīng)的監(jiān)管機制，銷售部與財務(wù)部互相獨立，沒有形成相應(yīng)的互相制約機制，使得來往賬款在公司的兩個部門之間“蕩秋千”，卻無法實現(xiàn)回收。四、加強華坤發(fā)電機有限公司來往賬款管理與控制的對策通過對華坤發(fā)電機有限公司存在的一系列問題進行分析，了解了公司來往賬款出現(xiàn)各種問題的原因，因此，在此基礎(chǔ)上，公司應(yīng)該認(rèn)真對待來往賬款的問題，必須從根本上、從整體上對來往賬款進行管理，實施全方位的監(jiān)管機制，盡量減少來往賬款或壞賬的產(chǎn)生。（一）加強人員素質(zhì)教育，提升公司經(jīng)營理念在任何企業(yè)，人員素質(zhì)都是一個非常重要的前提，它決定著企業(yè)很多方面的管理方式和管理力度，因此，在來往賬款的問題，華坤發(fā)電機有限公司同樣要以加強人員素質(zhì)教育為前提，除了要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)之外，還要針對銷售人員甚至公司全體人員進行財務(wù)知識的培訓(xùn)，讓全體人員對來往賬款的重要性、壞賬的損失性都能夠有明確的認(rèn)識，將“賒銷賬款不屬于企業(yè)”的思想灌輸?shù)矫恳晃粏T工身上。此外，提升公司的經(jīng)營理念，將經(jīng)營的目的予以平民化，從公司決策層到普通員工，都應(yīng)以公司經(jīng)營效益的最大化，公司實際利潤的最大化為最終目標(biāo)。（二）建立信用體系，加大跟蹤力度公司對來往賬款的管理，應(yīng)首先從基礎(chǔ)入手，來往賬款是基于信用而存在的，因此信用體系的建立就顯得非常重要，它包含兩個部分：一是對債務(wù)人實行動態(tài)的信用政策，信用政策不是標(biāo)準(zhǔn)，更不是制度，而是一系列針對市場需求、環(huán)境因素、銷售對象等制定的銷售政策，它是動態(tài)的，隨時可以進行調(diào)整的，目的是為了減少來往賬款的積累、縮短來往賬款回收期間，從而避免了由賬齡太長而帶來的壞賬風(fēng)險；二是建立客戶信用檔案，在對每個客戶進行賒銷之前，都要通過信用檔案對其信用度進行評價，根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)確定是否能夠進行賒銷。這里的信用標(biāo)準(zhǔn)可從兩個方面綜合考慮：其一是企業(yè)自身的優(yōu)勢，如果公司的優(yōu)勢不明顯，那么可采取適當(dāng)降低信用標(biāo)準(zhǔn)，反之提升信用標(biāo)準(zhǔn)；其二是根據(jù)公司自身的抗風(fēng)險水平，水平越高，信用標(biāo)準(zhǔn)可以越低，反之越高。此外，對已經(jīng)構(gòu)成來往賬款的賒銷客戶，應(yīng)采取及時跟蹤措施，根據(jù)款項大小適當(dāng)選擇加大跟蹤力度，對賒銷客戶的企業(yè)狀況、市場情況等進行多方面調(diào)查，盡量避免錯過來往賬款回收的黃金時期，從而將壞賬的風(fēng)險降到最低。（三）加強來往賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責(zé)任制在華坤發(fā)電機有限公司，來往賬款的回收只被當(dāng)作是財務(wù)部門的職責(zé)，而對來往賬款產(chǎn)生的銷售責(zé)任人卻予以忽略，這極易造成銷售部門與財務(wù)部門的責(zé)任混淆。因此，在發(fā)電機的銷售過程中，公司決策者和主要銷售人應(yīng)對來往賬款的回收擔(dān)負(fù)起責(zé)任，公司應(yīng)加強對來往賬款的監(jiān)管機制，理清責(zé)任，將存在的來往賬款一一責(zé)任到人，并將這些款項的資金回收情況納入到日常的員工績效考核中。因此，績效考核責(zé)任制的建立就很有必要了，尤其是對銷售人員的績效考核，不只是對銷售業(yè)績、銷售數(shù)量的考核，同時應(yīng)包括因銷售而造成的來往賬款回收額，績效考核的指標(biāo)針對來往賬款可分別設(shè)置為來往賬款回收額、來往賬款回收率及壞賬率等，并進行綜合評價，遵循來往賬款從產(chǎn)生到管理，從管理到回收的全過程責(zé)任制，建立以銷售人員回收為主、財務(wù)人員監(jiān)管為輔的績效考核責(zé)任機制，將來往賬款回收情況與銷售人員的績效工資掛鉤，從而在根本上增強產(chǎn)品賒銷過程中的信用考察力度及款項回收力度。（四）從監(jiān)督檢查中反省往來賬款的管理現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，目前企業(yè)的內(nèi)部審計中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行并反省往來賬款的管理是否合理、有效。結(jié)語加強企業(yè)內(nèi)部的信息溝通往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的來往、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險分析報告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理部門、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。結(jié)語企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的狀況進行往來賬款的管理,在解決問題的對