基于內(nèi)部控制企業(yè)現(xiàn)金流控制模式研究分析 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 1關(guān)鍵詞 1一、引言 1（一）研究背景和意義 1（二）研究內(nèi)容 1（三）文獻(xiàn)綜述 2（四）研究方法 2二、內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造的影響 2（一）內(nèi)部控制有關(guān)理論介紹 2（二）現(xiàn)金流有關(guān)理論介紹 3（三）內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造的意義 4三、企業(yè)內(nèi)部控制下傳統(tǒng)現(xiàn)金流管理模式的作用 4（一）企業(yè)傳統(tǒng)的現(xiàn)金流控制模式 5（二）傳統(tǒng)現(xiàn)金流控制模式的作用 5四、我國企業(yè)傳統(tǒng)現(xiàn)金流內(nèi)部控制模式存在的問題 6（一）制度控制存在不足 6（二）人員控制落實(shí)不到位 6（三）信息收集不力 7（四）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng) 8五、基于內(nèi)部控制理論的現(xiàn)金流管理新模式體系建設(shè) 8（一）營造企業(yè)現(xiàn)金流管理思想體系建設(shè)的控制環(huán)境 8（二）強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流的制度體系建設(shè) 9（三）建立和完善企業(yè)現(xiàn)金流的信息系統(tǒng) 10（四）重視企業(yè)現(xiàn)金流人才體系的建設(shè) 11（五）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè) 11六、結(jié)語 12參考文獻(xiàn)： 12基于內(nèi)部控制理論的企業(yè)現(xiàn)金流管理模式研究摘要：對(duì)于企業(yè)而言，現(xiàn)金流管理直接決定了企業(yè)的生存和發(fā)展。強(qiáng)化現(xiàn)金流管理具有重要意義。內(nèi)部控制理論作為一種先進(jìn)的管理理論，可以很好的指導(dǎo)企業(yè)現(xiàn)金流管理。為此，本文從內(nèi)部控制理論出發(fā)，指出目前我國企業(yè)現(xiàn)金流管理存在制度不完善、信息收集不力、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差、人員控制不到位等問題后，提出了從思想、制度、人才、信息、風(fēng)險(xiǎn)等方面完善現(xiàn)金流管理的具體建議，期望能為我國企業(yè)現(xiàn)金流管理提供有益的參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)金流管理模式；現(xiàn)狀；問題；體系建設(shè)一、引言研究背景和意義對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，現(xiàn)金流可謂企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因子。一旦企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，其結(jié)果是直接導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不良，資金鏈條斷裂，最終影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至倒閉。因此，企業(yè)必須高度重視現(xiàn)金流的管理，通過良好的、系統(tǒng)的管理體系，促進(jìn)現(xiàn)金流的管理，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制理論作為目前企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制可以幫助我們企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的現(xiàn)金流管理，有助于提升企業(yè)資金管理水平，因此以內(nèi)部控制理論作為基礎(chǔ)，開展現(xiàn)金流有關(guān)研究無疑具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)踐意義?；谶@樣的背景，內(nèi)部控制有關(guān)理論出發(fā)，就企業(yè)現(xiàn)金流管理模式進(jìn)行探討，無疑具有極強(qiáng)意義。首先，可以更好的幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立；第二，可以促進(jìn)企業(yè)改善現(xiàn)金流管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。第三，也有助于促進(jìn)企業(yè)競爭力的提升，從而幫助企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)市場競爭。（二）研究內(nèi)容本研究主要包括這樣幾個(gè)內(nèi)容。第一部分為引言，包括研究背景、意義、內(nèi)容和有關(guān)文獻(xiàn)綜述。第二部分介紹內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造的影響。第三部分簡要的介紹了傳統(tǒng)現(xiàn)金流管理模式；然后在第四部分，分析了傳統(tǒng)現(xiàn)金流管理模式存在的問題。在第五部分則借助內(nèi)部控制理論提出了基于內(nèi)部控制模式的企業(yè)現(xiàn)金流管理模式。最后一部分為結(jié)語部分。（三）文獻(xiàn)綜述現(xiàn)金流管理對(duì)于企業(yè)而言，具有重要意義。曉平（2011）指出現(xiàn)代企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，必須強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，通過完善的現(xiàn)金流管理，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理并幫助企業(yè)獲得更好的競爭優(yōu)勢。張東麗（2011）在研究中也指出，通過現(xiàn)金流可以很好的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，因此必須強(qiáng)化現(xiàn)金流管理。目前，我國很多企業(yè)都是傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式。這種模式進(jìn)入新世紀(jì)以后，其弊端不斷顯現(xiàn)。周紅（2011）指出目前我國企業(yè)在現(xiàn)金流管理中存在制度監(jiān)控不力的問題，很多制度沒有得到很好的落實(shí)，成為當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理中最大的問題。張麗華（2011）則認(rèn)為傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式在人員控制和信息收集方面還存在一些問題，影響了企業(yè)現(xiàn)金流管理。隨著內(nèi)部控制理論的逐步成熟，內(nèi)部控制理論在現(xiàn)金流管理中也得到了諸多運(yùn)用。比如金措（2011）認(rèn)為企業(yè)借助現(xiàn)金流管理可以實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制，避免有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。額春榮（2010）在研究中，則指出隨著現(xiàn)代企業(yè)面臨的不確定性因素越來越多，企業(yè)在現(xiàn)金流管理中可以借助內(nèi)部控制理論實(shí)現(xiàn)更好的管理目標(biāo)。MeiFeng,ChanLi,SarahMcVay（2009）則認(rèn)為企業(yè)在借助內(nèi)部控制理論進(jìn)行現(xiàn)金流管理中，需要強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和信息建設(shè)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和信息建設(shè)實(shí)現(xiàn)更好的管理目標(biāo)。M.DaleStoel,WaleedA.Muhanna（2011）則認(rèn)為企業(yè)在借助內(nèi)部控制理論實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理，重要的是要糾正傳統(tǒng)的管理模式，真正將制度落實(shí)到位，強(qiáng)化內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。（四）研究方法為了順利完成本研究，在研究中采取了文獻(xiàn)研究和實(shí)地走訪研究法。通過文獻(xiàn)研究，查閱了有關(guān)文獻(xiàn)，為本研究奠定了很好的理論基礎(chǔ)。同時(shí)，通過一些企業(yè)的實(shí)地走訪，獲得了相關(guān)的實(shí)踐基礎(chǔ)。以上兩種方法綜合使用，最終完成本研究。二、內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造的影響要借助內(nèi)部控制理論促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理，對(duì)內(nèi)部控制理論以及現(xiàn)金流有關(guān)理論有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)顯然是一個(gè)關(guān)鍵。為此，下面，我將就有關(guān)概念進(jìn)行簡要的闡述，從而為后面進(jìn)一步的探討奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制有關(guān)理論介紹內(nèi)部控制作為20世紀(jì)中期流行于西方發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理方式和理念，在促進(jìn)企業(yè)健康、良性和可持續(xù)發(fā)展方面具有重要意義。內(nèi)部控制區(qū)別于外部控制，內(nèi)部控制是通過企業(yè)本身加強(qiáng)自身在管理、運(yùn)營等方面的監(jiān)管，避免企業(yè)利益損失，從而維護(hù)企業(yè)利益的一種管理方法和理念。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以有效避免各種營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性、為經(jīng)營提供有效的制度保障，并最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的營業(yè)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)企業(yè)管理制度，是一項(xiàng)涉及面異常廣闊、程序異常復(fù)雜的制度，要完整的、準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)既定目標(biāo)，內(nèi)部控制必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)環(huán)境的控制、對(duì)具體營業(yè)活動(dòng)的控制以及相關(guān)信息的監(jiān)控。在這些環(huán)節(jié)中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要慎之又慎，一旦某個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能給企業(yè)帶來極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前，關(guān)于內(nèi)部控制體系，COSO委員會(huì)已經(jīng)形成了一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，即內(nèi)部控制包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息建設(shè)和監(jiān)控五個(gè)方面。這五個(gè)方面作為一個(gè)整體，最終促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制良好運(yùn)轉(zhuǎn)，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的營業(yè)目標(biāo)，正是由于內(nèi)部控制這一方面的巨大作用，進(jìn)入新世紀(jì)后，內(nèi)部控制逐步成為我國企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展重點(diǎn)建設(shè)的一個(gè)內(nèi)容。內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的管理理念和方式，具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，控制內(nèi)容主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部，包括企業(yè)的環(huán)境管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)文化建設(shè)等。第二，內(nèi)部控制更多的是企業(yè)一種自主行為，企業(yè)通過內(nèi)部控制這樣一種自我意識(shí)行為，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競爭力的提升和未來更好營運(yùn)業(yè)績的獲得。第三，內(nèi)部控制是一種適時(shí)的過程，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)過程的有效監(jiān)控，才能完成內(nèi)部控制既定目標(biāo)。第四，內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，包括的層面很多?，F(xiàn)金流有關(guān)理論介紹通常，狹義的現(xiàn)金流是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即為企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。而廣義的現(xiàn)金流指的是企業(yè)資金在各個(gè)不同環(huán)節(jié)的分布以及占用。本文所指現(xiàn)金流指的是俠義的現(xiàn)金流。現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，具有重要的意義：首先，現(xiàn)金流是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，一旦現(xiàn)金流流動(dòng)出現(xiàn)了問題，將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的停止，這顯然不利于我們企業(yè)發(fā)展。第二，良好的現(xiàn)金流狀況將降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流是按收付實(shí)現(xiàn)原則進(jìn)行計(jì)量的，與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)相一致。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)收益與現(xiàn)金增量可能會(huì)發(fā)生不一致的現(xiàn)象，例如企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)如果通過賒銷方式進(jìn)行，那么其利潤僅僅只是賬面上的利潤，企業(yè)并沒有現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流入，這將會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)于那些有到期債務(wù)但沒有足夠現(xiàn)金的企業(yè)而言，甚至可能會(huì)面臨破產(chǎn)的威脅，而良好的現(xiàn)金流狀況將有助于降低這種風(fēng)險(xiǎn)。第三，現(xiàn)金流的良性運(yùn)動(dòng)也是維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定的一個(gè)重要保證。這個(gè)穩(wěn)定包括職工的穩(wěn)定和市場的穩(wěn)定。一旦企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，將會(huì)在職工方面導(dǎo)致人心混亂，在市場上將會(huì)直接導(dǎo)致市場對(duì)企業(yè)的不信任，而這種不信任對(duì)于上市公司的影響更大。另外，很多企業(yè)由于權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性，利潤在某種程度上不能正確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，而現(xiàn)金流信息卻能夠反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況等，可以幫助企業(yè)正確地決策，從而在一定程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了穩(wěn)定的作用。第四，現(xiàn)金流的多少?zèng)Q定著企業(yè)應(yīng)變能力的強(qiáng)弱。隨著科技的發(fā)展，新產(chǎn)品、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，產(chǎn)品生命周期縮短，在這種情況下，企業(yè)必須及時(shí)地投入資金研制新產(chǎn)品、開發(fā)新產(chǎn)品使自己立于不敗之地。企業(yè)的應(yīng)變能力反映在財(cái)務(wù)上，就是具有較強(qiáng)的資金投入能力，即具有良好的現(xiàn)金流狀況?？傊?，現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)具有極大的價(jià)值，它體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力、生存能力和市場發(fā)展能力，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，直接摧毀的是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的能力。因此，對(duì)于我國企業(yè)而言，必須高度重視現(xiàn)金流的管理，避免現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造功能的逝去，從而影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造的意義內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)金流管理及其價(jià)值創(chuàng)造具有重要的意義：1、從內(nèi)部控制的體系框架出發(fā)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有助于幫助我們企業(yè)認(rèn)識(shí)到目前現(xiàn)金流存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)改善現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀，更好的應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)現(xiàn)金流的管理。2、內(nèi)部控制重視信息建設(shè)。對(duì)于我們現(xiàn)金流管理而言，也需要信息的支持，如果缺乏了信息的支持，那么無疑將會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流管理中的信息不足甚至失真，最終將會(huì)造成現(xiàn)金流管理的混亂。3、內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)對(duì)人的控制?，F(xiàn)金流管理也需要人的執(zhí)行，通過內(nèi)部控制加強(qiáng)人的控制，顯然可以更好的促進(jìn)我們企業(yè)現(xiàn)金流的管理和改善，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流更好的價(jià)值創(chuàng)造，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。企業(yè)生存乃價(jià)值創(chuàng)造之基礎(chǔ)。據(jù)國外文獻(xiàn)研究表明，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85%是盈利情況非常好的企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中的案例以及上個(gè)世紀(jì)末令世人難忘的金融危機(jī)使人對(duì)“現(xiàn)金為王”的道理有了更深的感悟?，F(xiàn)金流比利潤更能表明企業(yè)的償債能力。利潤作為反映一個(gè)會(huì)計(jì)期間企業(yè)財(cái)務(wù)成果的指標(biāo)，在通常情況下，其大小固然與償債能力有一定的關(guān)聯(lián)，但不能從根本上反映企業(yè)的償債能力。而現(xiàn)金流在反映企業(yè)償債能力方面具有獨(dú)特的功能，比傳統(tǒng)的反映償債能力的指標(biāo)具有一定的先進(jìn)性和科學(xué)性。傳統(tǒng)反映償債能力的指標(biāo)通常有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，而這些指標(biāo)都是以總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或者速動(dòng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)來衡量其與應(yīng)償還債務(wù)的匹配情況，這些指標(biāo)或多或少會(huì)掩蓋企業(yè)經(jīng)營中的一些問題。有的企業(yè)盡管資產(chǎn)質(zhì)量低下，流動(dòng)性、可變現(xiàn)能力較低，存在無法償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，但單看這些數(shù)字指標(biāo)非常好，其真實(shí)的償債能力被掩蓋。其實(shí)，企業(yè)的償債能力取決于它的現(xiàn)金流，比如，經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與全部債務(wù)的比率，就比資產(chǎn)負(fù)債率更能反映企業(yè)償付全部債務(wù)的能力，現(xiàn)金性流動(dòng)資產(chǎn)與籌資性流動(dòng)負(fù)債的比率，就比流動(dòng)比率更能反映企業(yè)短期償債能力。因此從償債能力指標(biāo)角度看，毫無疑問現(xiàn)金流量比利潤指標(biāo)更具說服力。三、企業(yè)內(nèi)部控制下傳統(tǒng)現(xiàn)金流管理模式的作用目前，我國多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流管理上還借助傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式。下面，我將對(duì)這種傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式進(jìn)行簡要的介紹，用來對(duì)目前傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式有一個(gè)較好的認(rèn)識(shí)，從而為后面的研究奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。企業(yè)傳統(tǒng)的現(xiàn)金流控制模式目前，我國企業(yè)在現(xiàn)金流內(nèi)部控制建設(shè)上基本上是采用財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流管理的。在這樣的管理模式下，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算單位較多。同時(shí)很多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)市場占有和快速發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)分公司在財(cái)務(wù)管理上授予了一定的權(quán)力，這就導(dǎo)致總公司對(duì)分公司的財(cái)會(huì)監(jiān)督可能出現(xiàn)一些漏洞，不過從現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中來看，這樣的現(xiàn)金流管理模式還是存在一些優(yōu)勢的。下面我就來介紹一下典型企業(yè)現(xiàn)金流的控制模式：1、在公司內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的管理制度。該制度一般明確企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)(項(xiàng)目部、分公司)在經(jīng)營管理中的職責(zé)，重要項(xiàng)目實(shí)施管理辦法，以及考核與獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的辦法、措施，以便形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部活力和內(nèi)在動(dòng)力，不斷提高公司經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。2、在會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理方面有一系列相關(guān)的政策措施，如固定資產(chǎn)折舊核算辦法、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理暫行辦法、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)告辦法、預(yù)算編制辦法、以及有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等的發(fā)放和報(bào)領(lǐng)規(guī)定等。3、固定資產(chǎn)管理辦法，明確固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)的分類、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)的折舊提取辦法和所能使用的計(jì)提折舊的方法、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)的調(diào)撥、固定資產(chǎn)的維修和報(bào)廢及固定資產(chǎn)管理考核辦法等。內(nèi)容一般比較詳實(shí)具體。4、內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營考核評(píng)估辦法，配合落實(shí)分支機(jī)構(gòu)(項(xiàng)目部、分廠)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于國有企業(yè)而言，為確保國有資本保值和增值，一般根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定制定，明確考核內(nèi)容、評(píng)估方法、考核方式、考核工作管理等內(nèi)容，具有較強(qiáng)的可操作性。傳統(tǒng)現(xiàn)金流控制模式的作用一種模式之所以能存在，必然符合一定的實(shí)際需要。對(duì)于傳統(tǒng)的現(xiàn)金流控制模式而言，至少具有這樣幾個(gè)優(yōu)勢：第一，有助于財(cái)務(wù)職能的集中管理。對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，由于涉及到企業(yè)的核心利益，如果進(jìn)行分散管理，顯然對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)確掌握自身的財(cái)務(wù)狀況是不利的。在過去的模式中，通過將財(cái)務(wù)職能集中到財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門，有助于明確財(cái)務(wù)管理職能，從而使得財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)。第二，傳統(tǒng)現(xiàn)金流管理模式賦予了子公司或者基層部門更多的權(quán)力，雖然這樣的制度設(shè)計(jì)將會(huì)加大企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，但是顯然可以調(diào)動(dòng)子公司以及基層部門的工作積極性和熱情，從而更好的發(fā)揮他們的才能和智慧，為企業(yè)服務(wù)，并創(chuàng)造更多的利潤。而且，也有助于市場的拓展。第三，現(xiàn)金流量是進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估的重要指標(biāo)。企業(yè)價(jià)值是對(duì)企業(yè)整體盈利能力的綜合評(píng)價(jià)，利用現(xiàn)金流量折現(xiàn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估之所以最佳，在于它是要求完整信息的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在評(píng)估價(jià)值時(shí)，必須具備長遠(yuǎn)觀點(diǎn)，能夠在損益表和資產(chǎn)負(fù)債表上處理所有現(xiàn)金流量，并了解如何在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整基礎(chǔ)上比較不同時(shí)期的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量作為收付實(shí)現(xiàn)制核算得出的結(jié)果，不受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策調(diào)整的影響，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的如實(shí)反映。因此，利用現(xiàn)金流量進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，可以保證評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性，進(jìn)而有效避免由于對(duì)企業(yè)價(jià)值判斷不準(zhǔn)而帶來的利潤超分配以及給投資者帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。第四，現(xiàn)金流量是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的主要依據(jù)。企業(yè)面臨的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，歸根結(jié)底都是由于企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過程中出現(xiàn)的各種各樣的問題而引發(fā)的。因此，通過對(duì)企業(yè)在經(jīng)營或投資過程中現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況的分析，可以對(duì)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警。企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大都可以通過改善企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況而予以化解。四、我國企業(yè)傳統(tǒng)現(xiàn)金流內(nèi)部控制模式存在的問題但是在肯定我國企業(yè)傳統(tǒng)現(xiàn)金流控制模式的同時(shí)，我們也必須看到，這種模式還是存在一些缺陷。下面我將這些缺陷進(jìn)行分析和討論，以期為新管理模式的提出提供有益的參考。這些缺陷具體表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：制度控制存在不足我國經(jīng)濟(jì)近30多年來保持了持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，帶動(dòng)很多企業(yè)也獲得了迅速的發(fā)展，但是在業(yè)務(wù)激增的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)明顯跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，已經(jīng)成為制約企業(yè)現(xiàn)金流管理的一大瓶頸。一般來說，企業(yè)的內(nèi)部控制包含公司層面、流程層面兩個(gè)控制層面。在流程層面上，除了國家相應(yīng)的法律法規(guī)外，建立了部分如《網(wǎng)上銀行支付管理制度》、《備用金管理制度》、《節(jié)假日資金管理辦法》等既滿足國家法律法規(guī)規(guī)定有符合企業(yè)要求的相關(guān)現(xiàn)金管理制度，在此基礎(chǔ)上，雖然很多企業(yè)在現(xiàn)金流內(nèi)部控制方面制定了很多措施和制度，但是在具體的操作過程中，由于沒有形成一個(gè)全方位、多角度、深層次的控制體系，基層部門出于業(yè)務(wù)量的考慮，違規(guī)操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，再加上，隨著市場的拓展，營收渠道的拓寬，其相應(yīng)的押金調(diào)整機(jī)制，核對(duì)流程等流程層面的現(xiàn)金管理制度還存在確失，有些制度缺乏結(jié)合當(dāng)前的制度環(huán)境重新審視，描述清晰度不夠，適用性不匹配，透明度不足等問題，從而給公司現(xiàn)金流管理帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，缺乏科學(xué)決策也是導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流管理出現(xiàn)問題的一個(gè)重要原因。很多企業(yè)在具體的決策中，更多的依靠自己在企業(yè)發(fā)展中所形成的感性經(jīng)驗(yàn)而非通過各種學(xué)科和全面的信息來綜合判斷進(jìn)行決策，最終可能導(dǎo)致了企業(yè)決策的失敗，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)現(xiàn)金管理，而且也給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的傷害。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)人從市場占有份額和快速擴(kuò)張的角度出發(fā)，對(duì)子公司和基層部門的監(jiān)督也難以真正做到一個(gè)有效的監(jiān)督，比如說，缺乏對(duì)整個(gè)現(xiàn)金流控制全程的監(jiān)控，其監(jiān)控的及時(shí)和有效性不足。其不足指出主要體現(xiàn)在：缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制人員、缺乏審計(jì)部門相應(yīng)的監(jiān)控活動(dòng)。內(nèi)部控制重在執(zhí)行。部分單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與制度存在脫節(jié)，遇到問題時(shí)也多強(qiáng)調(diào)靈活性和市場發(fā)展需要，易造成內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性，形同虛設(shè)。由于過于放縱對(duì)子公司監(jiān)督，從而造成了因?yàn)樽庸镜膯栴}而影響到母公司現(xiàn)金流。人員控制落實(shí)不到位企業(yè)的一切管理最終都要落實(shí)到人的管理，最終都需要人的執(zhí)行。因此，對(duì)于內(nèi)部控制以及現(xiàn)金流管理而言，強(qiáng)化人員控制顯然是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。但是，令人遺憾的是，目前很多企業(yè)在人員控制上做的并不好，比如說，一些企業(yè)在具體內(nèi)容和具體操作上，因公司總經(jīng)理的不同而不同。有的總經(jīng)理一味強(qiáng)調(diào)形式上的一支筆，即總經(jīng)理本人對(duì)所有的支出享有絕對(duì)的權(quán)力；有些總經(jīng)理則根據(jù)重要性原則對(duì)一支筆的權(quán)限進(jìn)行了劃分，一些不太重要或日常性的支出由有關(guān)部門經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師或分管該項(xiàng)工作的副總經(jīng)理進(jìn)行審批，涉及重大或需要進(jìn)行特別控制的項(xiàng)目開支，經(jīng)過總經(jīng)理辦公會(huì)研究后，由總經(jīng)理簽審批。正是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)在現(xiàn)金流管理具體內(nèi)容和操作上的不明確，而完全根據(jù)時(shí)任總經(jīng)理的個(gè)人的理解或偏好進(jìn)行，從而造成很多企業(yè)在人員控制方面出現(xiàn)很多的問題，其具體表現(xiàn)在：第一，違規(guī)操作行為時(shí)有發(fā)生，輕微一點(diǎn)的從人情角度出發(fā)，不按照規(guī)定報(bào)賬；嚴(yán)重一點(diǎn)則是成本核算混亂，更嚴(yán)重者就是侵吞公司財(cái)產(chǎn)，這些顯然將會(huì)給公司的現(xiàn)金管理帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。第二，工作人員的專業(yè)技術(shù)技能較差?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)是一個(gè)不斷發(fā)展的領(lǐng)域，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域不僅有成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等新的理論出現(xiàn)，而且在具體的操作中隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)操作模式也出現(xiàn)了很大的改變，這要求我們的有關(guān)從業(yè)人員必須要充分學(xué)習(xí)，以適應(yīng)這些變化，但是很多財(cái)務(wù)人員并沒有做到這一點(diǎn)；第三，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)以及道德培訓(xùn)不夠，也是目前現(xiàn)金流內(nèi)部控制中的一個(gè)重要問題。信息收集不力對(duì)于21世紀(jì)的企業(yè)而言，一個(gè)完善的信息收集渠道和體系無疑是最重要的環(huán)節(jié)。尤其是在被稱為信息時(shí)代的21世紀(jì)，信息已經(jīng)成為任何事業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，沒有信息的支持，沒有現(xiàn)代化的信息建設(shè)，我們的企業(yè)決策和管理就無疑喪失了“耳朵”和“眼睛”，顯然不利于企業(yè)決策和管理，進(jìn)而會(huì)為企業(yè)帶來極大的決策風(fēng)險(xiǎn)。但是我在調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)在信息收集和建設(shè)方面做得并不充分，之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問題，據(jù)我分析，應(yīng)該與這樣幾個(gè)原因有關(guān)：第一，雖然有關(guān)管理人員也認(rèn)識(shí)到信息的重要性，但是，由于成本上的制約，無暇顧及信息建設(shè)。第二，隨著互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)的普及以及相關(guān)軟件技術(shù)的日益成熟，現(xiàn)代信息的收集和管理都是依賴于專業(yè)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行。但是目前專業(yè)數(shù)據(jù)庫的價(jià)格比較高昂，一套軟件動(dòng)輒數(shù)十萬甚至接近百萬元，對(duì)于我們很多企業(yè)而言，無疑是一個(gè)嚴(yán)重的成本負(fù)擔(dān)，這也可能導(dǎo)致了企業(yè)在信息建設(shè)上的落后。第三，目前很多企業(yè)在管理上還是采取的按照部門進(jìn)行分塊管理的模式。這種模式顯然可以很好的促進(jìn)各部門的積極性和主動(dòng)性，在歷史的發(fā)展中起到了很好的作用。但是，這種管理模式也很容易造成我們的企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政，為相關(guān)信息的共享埋下了極大的隱患，從而也在一定程度上制約了企業(yè)的信息建設(shè)。第四，對(duì)市場信息、合作伙伴的信息、原料信息、技術(shù)信息等信息的收集做的也并不好，成為影響企業(yè)現(xiàn)金流管理重要原因之一。第五，信息系統(tǒng)眾多，信息溝通和傳遞不及時(shí)。一般來說，不同的企業(yè)由于性質(zhì)、類別等的不同，各自有統(tǒng)一的內(nèi)部信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)各自存在，其提供的信息融合和一致性就存在一定的差異。這在一定程度上導(dǎo)致相關(guān)信息的傳遞和溝通不及時(shí)、不暢通。甚至重復(fù)，也制約著企業(yè)運(yùn)行效率，程序、制度設(shè)計(jì)較為完善，但執(zhí)行結(jié)果不理想，有些模塊功能尚未實(shí)現(xiàn)，如計(jì)費(fèi)系統(tǒng)與MIS系統(tǒng)的不銜接，營業(yè)款和收入的入帳只能通過手工方式導(dǎo)入和核對(duì)，在準(zhǔn)確性上存在偏差。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)財(cái)務(wù)管理一旦不力，將會(huì)為企業(yè)帶來極大的管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)管理的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至最終導(dǎo)致企業(yè)管理的失敗。為此，財(cái)務(wù)管理必須注意風(fēng)險(xiǎn)防范。很多企業(yè)在過去的發(fā)展戰(zhàn)略中，出于對(duì)市場占有率的考量，在財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)上雖然做出了一些努力，但是管理不規(guī)范的現(xiàn)象依然突出，潛在的風(fēng)險(xiǎn)也較多，其主要表現(xiàn)有：第一，資金管理不善，營業(yè)部在資金的使用上具有很大的自由裁量權(quán)，甚至還存在部分業(yè)務(wù)不按照規(guī)定程序進(jìn)行結(jié)算的事例發(fā)生，企圖逃過審計(jì)；第二，報(bào)銷手續(xù)不完善，違規(guī)報(bào)銷、超額報(bào)銷的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；第三，成本核算混亂。有關(guān)財(cái)務(wù)人員出于人情或者管理者自身的私利，在成本核算上任意擴(kuò)大或者縮小有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及范圍，造成成本核算失真。第四，賬目不規(guī)范，在會(huì)計(jì)科目上設(shè)置混亂，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理。第五，對(duì)現(xiàn)金流管理內(nèi)部控制的控制活動(dòng)不健全。一般來說企業(yè)的現(xiàn)金流都屬于收支兩條線管理，而很對(duì)企業(yè)目前對(duì)現(xiàn)金流的控制僅限于現(xiàn)金的流入的完整性、現(xiàn)金的支出規(guī)范性和存量現(xiàn)金余額控制上等方面，對(duì)整體現(xiàn)金流的流入、流出及其現(xiàn)金凈流量的效益分析和預(yù)警不足，其相關(guān)的調(diào)配、控制工作未發(fā)揮應(yīng)有的作用，控制手段也較單一。對(duì)公司可能產(chǎn)生重大影響的現(xiàn)金流量分析研究涉及甚少，從而帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。第六，存在財(cái)務(wù)信息失真。這是所有現(xiàn)象中最為嚴(yán)重的事情。財(cái)務(wù)管理，就是要保證財(cái)務(wù)信息的正確性和全面性。通過對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確了解，公司高層決策者基于這些信息對(duì)未來市場做出正確的研判，從而完善事關(guān)企業(yè)發(fā)展前景的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策部署。一旦財(cái)務(wù)信息不實(shí)，將會(huì)導(dǎo)致高層決策者對(duì)企業(yè)的整體狀況誤判，從而做出錯(cuò)誤的決策，最終影響到企業(yè)的健康和良性發(fā)展。除此之外，雖然說相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)仍處于初建階段，但缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等。五、基于內(nèi)部控制理論的現(xiàn)金流管理新模式體系建設(shè)針對(duì)目前現(xiàn)金流管理模式中存在的問題，我認(rèn)為，要促進(jìn)未來現(xiàn)金流管理，尤其是要加強(qiáng)內(nèi)部控制理論在現(xiàn)金流管理中的運(yùn)用，必須要重視如下幾個(gè)體系建設(shè)。從而形成完整、系統(tǒng)的內(nèi)部控制理論的現(xiàn)金流管理新模式體系。營造企業(yè)現(xiàn)金流管理思想體系建設(shè)的控制環(huán)境1.完善包括現(xiàn)金流在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略戰(zhàn)略，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，具有重要意義。一個(gè)好的、符合企業(yè)實(shí)際并能長期保持具有相對(duì)穩(wěn)定性的戰(zhàn)略，無疑可以很好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)成長。目前我國很多企業(yè)在包括現(xiàn)金流在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)戰(zhàn)略建設(shè)方面雖然做出了一些努力，也取得了一些效果，但是財(cái)務(wù)管理建設(shè)戰(zhàn)略不盡完善、穩(wěn)定性較差的客觀問題依然存在。為了切實(shí)推動(dòng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略建設(shè)，必須盡快完善我國財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，并維持戰(zhàn)略的穩(wěn)定性和持續(xù)性。為此，一是要加強(qiáng)調(diào)研，在充分把握公司實(shí)際的基礎(chǔ)上，以市場為導(dǎo)向，以客戶為基礎(chǔ)，根據(jù)客戶的需求不斷完善具體的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。二是要提前做好謀劃，不斷推出符合未來市場需求的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。目前，我國很多產(chǎn)品市場已經(jīng)從“賣方市場”進(jìn)入“買方市場”，財(cái)務(wù)管理雖然在一定程度上有利于維護(hù)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，但是由于嚴(yán)格的管控，在一定時(shí)期內(nèi)還是可能影響公司營業(yè)業(yè)績。為此，各大企業(yè)必須盡早謀劃，積極推出符合市場發(fā)展的各種財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，以贏取客戶，提升客戶的滿意，確保市場占有率。2.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)營銷觀念，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)毫無疑問，作為一個(gè)企業(yè)而言，盈利是其最主要甚至是最根本目的。一個(gè)企業(yè)，如果沒有利潤，企業(yè)也就沒有生存的必要，更不要去奢望什么發(fā)展了。鑒于盈利對(duì)一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，企業(yè)必須高度重視銷售業(yè)績，只有產(chǎn)品真正銷售出去了，企業(yè)才能有盈利的可能。進(jìn)入21世紀(jì)后，尤其是我國成功加入WTO后，外資的大規(guī)模進(jìn)入，許多企業(yè)從業(yè)績考量，異常強(qiáng)調(diào)營銷的重要性，對(duì)不合規(guī)范和有關(guān)程序的財(cái)務(wù)管理也予以放行，給公司帶來了極大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。為了避免未來營銷風(fēng)險(xiǎn)，我們必須盡快改變傳統(tǒng)的單純的“以銷售為銷量”的觀念，從終極銷售、長遠(yuǎn)銷售考慮，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，要用全局的眼光看待財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重要意義，增強(qiáng)全局意識(shí)，從公司上下強(qiáng)化優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)才是好業(yè)務(wù)的意識(shí)，盡可能的避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，就需要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，其具體可以通過以下幾個(gè)部分：一要持續(xù)監(jiān)控，拓展內(nèi)部審計(jì)部門職能工作。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在日常經(jīng)營過程中，包括日常管理和督導(dǎo)行為。公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將其職能由過去查錯(cuò)防弊的事后監(jiān)督變?yōu)閷?duì)整個(gè)現(xiàn)金流控制的全程監(jiān)控，并對(duì)公司整體現(xiàn)金流控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行評(píng)估。能夠根據(jù)客觀條件變化對(duì)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)和完善提出有效的建議。把潛在影響企業(yè)內(nèi)部控制的行為有效的杜絕掉。事實(shí)上對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制的監(jiān)控也是對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控。二要不斷優(yōu)化公司自身組織結(jié)構(gòu)，形成公司管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、彼此制約的關(guān)系，便于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。三要加大有關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，讓業(yè)務(wù)人員從公司長遠(yuǎn)利益發(fā)展角度進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展。隨著公司內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)的拓展，公司的審計(jì)部門的進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的人員不僅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充，更為重要的是，現(xiàn)有的從事內(nèi)部審計(jì)的員工應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的學(xué)習(xí)，提高自身有關(guān)內(nèi)部控制、現(xiàn)金流的理論知識(shí)，以指導(dǎo)自己進(jìn)行現(xiàn)金流的內(nèi)部控制的審計(jì)與評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)水平與技能。同時(shí)，公司也可以聘請(qǐng)內(nèi)部控制的專家為公司的內(nèi)部控制問題的顧問，以快速提升公司審計(jì)部門進(jìn)行相關(guān)控制活動(dòng)的水平。除此之外，還要建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督體系，明確被監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人在改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任。強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流的制度體系建設(shè)所謂制度，是對(duì)某項(xiàng)事物或者行動(dòng)的規(guī)范性和程序性規(guī)定。進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著我國企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國企業(yè)制度化建設(shè)取得了一些成就，但是與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有很大的差距。制度作為企業(yè)發(fā)展的根本保障，強(qiáng)化制度建設(shè)，無疑可以很好的促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理，預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)。為了推動(dòng)我國企業(yè)現(xiàn)金流制度化建設(shè)，我認(rèn)為，要做好如下幾個(gè)方面的工作：第一，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策機(jī)制建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)決策涉及籌資、投資、經(jīng)營以及利潤分成等，這一系列決策無不關(guān)系企業(yè)的生死存亡，因此必須強(qiáng)化決策機(jī)制建設(shè)，在籌資方面，要增強(qiáng)籌資渠道的多樣化，除了傳統(tǒng)的銀行籌資外，還要綜合運(yùn)用現(xiàn)代金融方法，拓展籌資渠道，降低籌資成本。在投資方面，要謹(jǐn)慎小心，在充分把握有關(guān)發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，量力而行，絕不進(jìn)行超越自己能力的投資行為，以免給公司運(yùn)轉(zhuǎn)帶來龐大的資金壓力。在經(jīng)營上，要加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度，力爭通過獨(dú)特性的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)更大市場占有，同時(shí)做好客戶服務(wù)，用優(yōu)質(zhì)的服務(wù)感動(dòng)客戶，留住客戶。第二，要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制建設(shè)。企業(yè)要防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須搞好財(cái)務(wù)預(yù)算控制，要加強(qiáng)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等預(yù)算的編制工作。同時(shí)，對(duì)各類預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全程管理，除事前編制預(yù)算外，事中主要通過將期中預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行對(duì)比并據(jù)以實(shí)施例外控制管理，事后則通過年度預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績對(duì)比并據(jù)此獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。第三，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理程序建設(shè)。除了建立財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)與定期核查制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)；建立定期報(bào)告和主要負(fù)責(zé)人批復(fù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作外，還要建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。此外，要以強(qiáng)化責(zé)任制為核心，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。第四，要進(jìn)一步完善組織與管理控制制度的建設(shè)力度。必須要建立健全有關(guān)管理組織，切實(shí)落實(shí)有關(guān)管理組織或者機(jī)構(gòu)的責(zé)任，加強(qiáng)責(zé)任追究，形成有效的責(zé)任管理體系，這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)系統(tǒng)日常操作管理控制，通過對(duì)日常小事的監(jiān)管，見微知著，防止從業(yè)人員的工作失誤帶給企業(yè)的潛在損失。建立和完善企業(yè)現(xiàn)金流的信息系統(tǒng)1.基本信息在現(xiàn)代社會(huì)，信息已經(jīng)成為事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵和核心，沒有一個(gè)良好的信息占有，事業(yè)要想獲得很好的發(fā)展，已經(jīng)是難以想象的。為此，我們的企業(yè)在硬件上必須積極加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，要進(jìn)一步完善企業(yè)的數(shù)據(jù)庫建設(shè)，實(shí)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)庫的資源整合，從而為財(cái)務(wù)管理提供一個(gè)良好的信息基礎(chǔ)。與此同時(shí)，要積極引進(jìn)和吸收現(xiàn)代先進(jìn)信息技術(shù)，強(qiáng)化本企業(yè)的信息建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管理的智能化和現(xiàn)代化。這些都屬于信息建設(shè)的硬件基礎(chǔ)。在軟件上，要重視企業(yè)內(nèi)部的信息的整合與收集，不僅要收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息，還要重視企業(yè)需要的各類市場信息，包括產(chǎn)品信息、原料信息等。2.合作伙伴的信息應(yīng)收賬款是企業(yè)現(xiàn)金流的重要組成部分，前幾年長虹公司就因?yàn)閼?yīng)收賬款的問題出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，因此，在信息建設(shè)上也必須要重視合作伙伴的信息，從而避免現(xiàn)金流管理出現(xiàn)各種問題。要對(duì)合作伙伴的信息有一個(gè)了解，我認(rèn)為我們的企業(yè)必須要做到如下幾點(diǎn)：第一，要重視合作伙伴的發(fā)展?jié)摿?。與一個(gè)沒有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)進(jìn)行合作，顯然將會(huì)給我們企業(yè)發(fā)展帶來很多危險(xiǎn)和不穩(wěn)定因素。因此，在選擇合作伙伴的時(shí)候，必須高度重視它們的潛力，如果不具有潛力，在合作上要有選擇的進(jìn)行合作，甚至堅(jiān)決的停止有關(guān)合作，避免企業(yè)未來潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于有發(fā)展?jié)摿Φ暮献骰锇槎?，則要加強(qiáng)合作，深化企業(yè)之間的合作，從而實(shí)現(xiàn)雙方之間的互利共贏。第二，要重視合作伙伴的誠信記錄，尤其是在當(dāng)前我國誠信體系還未完全建立的情況下，很多企業(yè)因?yàn)楹献骰锇榈脑?，也很容易發(fā)生壞賬。事實(shí)上，很多壞賬的發(fā)生，都與合作伙伴的不誠信存在很大的聯(lián)系。為了避免合作伙伴不誠信行為給企業(yè)現(xiàn)金流管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)，有效的避免壞賬的發(fā)生，我們必須重視合作伙伴的誠信記錄，要通過各種有關(guān)途徑和渠道，不斷收集對(duì)方的誠信信息和有關(guān)財(cái)務(wù)運(yùn)用狀況，從而為企業(yè)現(xiàn)金流管理奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。第三，增強(qiáng)與合作伙伴的溝通與聯(lián)系，促進(jìn)相互信任，這也是一個(gè)可以考慮的辦法。為什么我要提出這個(gè)建議呢？畢竟在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)之間的競爭異常激烈。很多企業(yè)可能在一定時(shí)期內(nèi)陷入經(jīng)營困難，但是經(jīng)過一定時(shí)間的恢復(fù)或者建設(shè)，它們可以擺脫這些困難。對(duì)于這類合作伙伴而言，我們的企業(yè)應(yīng)該給予對(duì)方充分的理解和信任，在自身企業(yè)發(fā)展實(shí)際和承受能力范圍內(nèi)，給予一定的幫助，比如暫緩收回部分應(yīng)收賬款或者少收應(yīng)收賬款，待對(duì)方經(jīng)營狀況改善后，在回收有關(guān)應(yīng)收賬款。這樣做，可以幫助我們的企業(yè)贏得合作伙伴的信任，增強(qiáng)它們對(duì)企業(yè)的忠誠度，有助于雙方長期合作關(guān)系的建設(shè)。當(dāng)然，這也更有助于企業(yè)現(xiàn)金流管理，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)和健康發(fā)展。加強(qiáng)信息與溝通的渠道建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，使內(nèi)部控制進(jìn)一步通明化。建立集中、統(tǒng)一和高效的信息系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)。包括收入、合同、預(yù)算、支付、稽核、資金等模塊的融合，做到資源共享，提高審批效率。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)代科技的發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的變化，改變傳統(tǒng)的多層級(jí)的組織結(jié)構(gòu)，減少信息在組織內(nèi)部傳遞所需經(jīng)過的環(huán)節(jié)。同時(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的信息適時(shí)傳遞系統(tǒng)。同時(shí)，建立有效的外部溝通機(jī)制和信息收集。重視企業(yè)現(xiàn)金流人才體系的建設(shè)21世紀(jì)是大家公認(rèn)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。在這個(gè)時(shí)代，人才是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越各類物質(zhì)要素的最重要的生產(chǎn)要素?？梢哉f，21世紀(jì)企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)發(fā)展，在激烈的市場競爭中取得成功，人才是最關(guān)鍵的因素。為了切實(shí)提高企業(yè)競爭力，增強(qiáng)現(xiàn)金流管理執(zhí)行力和有效性，我們的企業(yè)必須要在人才建設(shè)方面做好如下工作：一要改變傳統(tǒng)以“營銷”為核心的人才觀念，要打破銷售人員才是人才的錯(cuò)誤觀念，必須將財(cái)務(wù)管理人才也視為人才，加大該類人才的建設(shè)力度，提升公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。二要積極從企業(yè)外部吸收新鮮血液進(jìn)入人才儲(chǔ)備，要從其他企業(yè)充分挖掘成熟人才。同時(shí)，要從高校、科研院所廣泛引進(jìn)具有活力、熱情、對(duì)人熱忱的年輕人加入公司人才隊(duì)伍，以提升公司財(cái)務(wù)管理建設(shè)的人才力度。同時(shí)認(rèn)真挖掘企業(yè)內(nèi)部人才，要給有關(guān)員工一個(gè)廣闊的業(yè)務(wù)平臺(tái)，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和主動(dòng)性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。三要加大人才培養(yǎng)力度。當(dāng)今社會(huì)，是一個(gè)知識(shí)爆炸社會(huì)，知識(shí)的更新速率越來越快。如果缺乏制度化、規(guī)范化的培訓(xùn)工作，將會(huì)導(dǎo)致人才知識(shí)陳舊。現(xiàn)金流的危機(jī)會(huì)隨著市場的發(fā)展不斷變化，需要公司加大人才的培訓(xùn)力度，及時(shí)調(diào)整現(xiàn)金流管理戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化。在積極推動(dòng)人才專業(yè)技能建設(shè)的同時(shí)，還要推動(dòng)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)有關(guān)人員的道德素質(zhì)，從而為企業(yè)現(xiàn)金流管理奠定更好的人力基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)對(duì)于現(xiàn)金流管理，必須要重視風(fēng)險(xiǎn)防范。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范，第一，建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)?，F(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)的作用在于當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，報(bào)告企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機(jī)，通過分析造成該種狀態(tài)的原因，提前采取防范措施。該預(yù)警系統(tǒng)在依托現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增加對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)測功能。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制公司的風(fēng)險(xiǎn)管理人員結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和定性分析，提出專門的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出綜合性評(píng)價(jià)，供決策者參考。其內(nèi)容主要包括:評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻次，風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度、如何管理風(fēng)險(xiǎn)和需要采取的措施等。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。雖各自風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、影響因素存在差異，但從識(shí)別和分析的基本程序和方法上說，基本是一致的。潛在事項(xiàng)識(shí)別后，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析主要包括:分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小;分析風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響程度；通過評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平高低等內(nèi)容。除此之外，還要注意決策風(fēng)險(xiǎn)的防范。我們的決策者必須按照客觀規(guī)律進(jìn)行決策，積極借助有關(guān)科學(xué)理論指導(dǎo)決策，從而避免決策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要重視與合作伙伴的合作建設(shè)，避免因?yàn)楹献骰锇椴徽\信或者經(jīng)營不善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；要強(qiáng)化內(nèi)部程序控制，避免內(nèi)部管理不善出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。以及積極加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，避免資金鏈的斷裂。當(dāng)然，不同的企業(yè)還要根據(jù)自己的特點(diǎn)，強(qiáng)化其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而更好的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理目標(biāo)。六、結(jié)語現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。雖然我國企業(yè)目前在現(xiàn)金流管理上還存在一些問題，比如風(fēng)險(xiǎn)防范不強(qiáng)、制度落實(shí)不嚴(yán)、信息收集不力等，但是隨著內(nèi)部控制理論在企業(yè)現(xiàn)金流管理中的不斷運(yùn)用，隨著企業(yè)未來在思想體系、制度體系、人才體系、信息體系和風(fēng)險(xiǎn)防范體系的不斷強(qiáng)化，我們企業(yè)現(xiàn)金流管理將會(huì)獲得更好的發(fā)展，從而為企業(yè)發(fā)展奠定更好的發(fā)展基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：[1]曉平.現(xiàn)金流成敗.新理財(cái),2011,(07)

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