工廠生產(chǎn)成本控制財務管理制度

財稅實操會計實操文庫工廠生產(chǎn)成本控制財務管理制度

第一章

總則第一條

為加強成本控制，明確成本控制職責，規(guī)范成本核算，不斷滿足顧客的產(chǎn)品質量要求，特制定本制度。第二條

成本控制要圍繞以下核心問題開展工作：1、嚴格辦理成品入庫、材料領料和退庫手續(xù)，確保單據(jù)填寫規(guī)范和完整。2、每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)要嚴格質量控制，避免返工生產(chǎn)或翻工生產(chǎn)。3、每月月終要重視車間在產(chǎn)品盤點工作，由生產(chǎn)部門組織，財務部門根據(jù)實際情況派人監(jiān)盤。4、日常要充分利用消耗統(tǒng)計臺賬的數(shù)據(jù)，分析其前因后果，總結經(jīng)驗教訓，加強日常的產(chǎn)品成本控制。5、發(fā)揮技術人員的技術創(chuàng)新，不斷降低成本。6、定期組織生產(chǎn)主要人員學習和分析成本費用核算，讓每個人明白成本的概念和產(chǎn)品成本控制的效果，積極推動成本控制。7、采取獎罰辦法，促進產(chǎn)品成本控制取得實效。8、提高固定資產(chǎn)使用率，降低固定成本。

第二章

部門分工和崗位設置第三條

生產(chǎn)部門：負責統(tǒng)籌、跟蹤和控制生產(chǎn)，定期組織評估生產(chǎn)設備產(chǎn)能，制定工人生產(chǎn)計件工價和承包生產(chǎn)工價，每月月末盤點在產(chǎn)品，辦理入庫、領料和退料工作，核算計件工人工資，建立消耗臺賬和產(chǎn)品生產(chǎn)臺賬，核算各品種成本。第四條

工程技術部：負責制定《生產(chǎn)通知單》和《成本預算表（部分內容）》。第五條

品管部：負責檢驗產(chǎn)品質量和材料質量，做好產(chǎn)品標識，協(xié)助車間辦理入庫手續(xù)。第六條

財務管理部負責成本核算規(guī)范，指導車間統(tǒng)計工作，監(jiān)督在產(chǎn)品盤點，每月成本分析，審核計件工資和承包工資。第七條

物流管理部負責辦理產(chǎn)品入庫、材料領料和退料手續(xù)，重點按照《生產(chǎn)單》計算領料標準并控制領料。第八條

主要崗位職責：產(chǎn)品成本核算的主要責任是車間統(tǒng)計員和成本會計，管理責任是廠長，廠長應當充分發(fā)揮車間統(tǒng)計員的參謀作用，應當充分利用消耗統(tǒng)計臺賬的相關數(shù)據(jù)來指揮和調度生產(chǎn)。1、車間統(tǒng)計員的責任：細化統(tǒng)計和分配各品種產(chǎn)品的成本費用，每天向廠長匯報成本費用控制情況，并定期與成本會計核對，確保成本費用真實準確。2、成本會計的責任：做好產(chǎn)品的成本費用核算，指導和督導車間統(tǒng)計員做好各品種產(chǎn)品的成本費用核算。3、廠長的責任：每天都要主動閱讀和分析消耗統(tǒng)計臺賬的數(shù)據(jù)，以期充分發(fā)揮消耗統(tǒng)計臺賬的作用。

第三章

入庫與領料管理第九條

領用原輔材料應當遵循“用多少領多少”的原則，尤其是到月底，應當嚴格控制領料，避免車間庫存原輔材料。1、到月底，如果車間還庫存原輔材料，統(tǒng)一采取“假退假領”的方法，將本月車間庫存的原輔材料轉為下月領取的原輔材料。2、以定單進行核算的，當定單生產(chǎn)完畢后，應當將其所剩下的原輔材料退回倉庫，或采取“假退假領”的方法，將所剩下的原輔材料轉作生產(chǎn)其他產(chǎn)品。第十條

車間領料:由車間主任（廠長）審批，由領料人和倉管員簽字確認后，原輔材料或外購商品才能出庫。車間領料是指車間生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的原輔材料、設備維修配品配件和日常辦公用品。其他領料：集團各部門領取配品配件由各部門經(jīng)理審批，由領料人和倉管員簽字確認后，配品配件或外購商品才能出庫。贈送：對外免費贈送的產(chǎn)成品、外購商品和原輔材料都必須上報副董事長審批，才能出庫；出庫時，出庫單上需要領料人和倉管員簽字確認。第十一條

公司車間生產(chǎn)的產(chǎn)品必須先在自有倉庫辦理入庫手續(xù)后，才能辦理出庫，不允許從車間直接銷售而后辦理出庫手續(xù)。如果車間生產(chǎn)的產(chǎn)品需要在外協(xié)單位繼續(xù)下道工序生產(chǎn)，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續(xù)，再按照《外協(xié)生產(chǎn)財務管理制度》的要求辦理出庫手續(xù)。如果外協(xié)生產(chǎn)的產(chǎn)品需要在公司車間繼續(xù)下道工序生產(chǎn)，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續(xù)，再辦理領料手續(xù)進行生產(chǎn)。第十二條

車間生產(chǎn)入庫：是指公司車間生產(chǎn)的產(chǎn)品。第一步：質檢員驗收產(chǎn)品質量，確定產(chǎn)品合格和包裝箱上有嘜頭的標識后，通知倉管員辦理入庫手續(xù)。第二步：倉管員憑“產(chǎn)品質量檢驗清單”開具公司統(tǒng)一的入庫單，并根據(jù)入庫單數(shù)量驗收產(chǎn)品數(shù)量。第三步：入庫單財務手續(xù)：“產(chǎn)品質量檢驗清單”作為附件、包裝負責人和倉管員確認入庫數(shù)量、質檢員確認質量。財務手續(xù)由倉管員監(jiān)管。第十三條

公司入庫單聯(lián)次、傳遞：財務記賬聯(lián)：成本會計持有承包結算聯(lián)：承包生產(chǎn)者持有倉管員：倉管員開具入庫單，并當天呈送以下人員。入庫單要注明是“自產(chǎn)”還是“承包”存根聯(lián)：倉管員持有車間統(tǒng)計聯(lián)：車間統(tǒng)計員持有

第十四條

車間領料出庫：是指車間從自有倉庫領取原輔材料。第一步：生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要填寫“原輔材料需求申請單”，并經(jīng)車間主任審批后到倉庫領取原輔材料。第二步：倉管員根據(jù)《生產(chǎn)通知單》和成本預算表有關數(shù)據(jù)審核“原輔材料需求申請單”數(shù)據(jù)，確認無誤后給于領料。如果領料數(shù)量超過預算數(shù)量的，還需營銷管理中心負責人審批后才能給于領料。第三步

倉管員憑審核無誤的“原輔材料需求申請單”開具公司統(tǒng)一的出庫單，并前程跟蹤原輔材料出庫。第四步：出庫單財務手續(xù)：“原輔材料需求申請單”作為附件、領料人和倉管員確認領料數(shù)量、車間主任審核確認或事后當天由倉管員跟蹤車間主任補簽確認。第十五條

公司出庫單聯(lián)次、傳遞：財務記賬聯(lián)：成本會計或采購會計持有承包結算聯(lián)：承包生產(chǎn)者持有倉管員：倉管員開具出庫單，并呈送以下人員。出庫單要注明是“自產(chǎn)”還是“承包”存根聯(lián)：倉管員持有車間統(tǒng)計聯(lián)：車間統(tǒng)計員持有

第十六條

退庫：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有倉庫；200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料庫。第十七條

入庫單和出庫單是成本控制的重要依據(jù)，填寫必須規(guī)范、完整，書寫必須美觀、工整，由成本會計和材料會計負責監(jiān)督，不符合要求當天給于退回，并向上一級反映。

第四章

成本預算第十八條

成本預算包括以下內容：1、原輔材料消耗標準預算：是指每生產(chǎn)1單位產(chǎn)品計劃消耗多少原輔材料。2、變動費用預算：是指每生產(chǎn)1單位產(chǎn)品計劃產(chǎn)生多少費用，該費用隨著產(chǎn)品數(shù)量的增加而增加，如：計件工資（包括承包工資）、水電費等。3、固定費用預算：固定費用包括資產(chǎn)折舊費與制造費用（是指與生產(chǎn)間接關聯(lián)的費用），該該費用不隨產(chǎn)品數(shù)量的增加而增加，如：生產(chǎn)管理人員工資等。第十九條

生產(chǎn)庫存或以定單生產(chǎn)的都要進行成本預算，以利于成本控制分析（利于出材率計算和分析）。第二十條

成本預算責任分工：預算表格附后1、工程技術部：負責原輔材料消耗標準預算和變動費用預算。2、財務管理部和生產(chǎn)部門：由生產(chǎn)部提供設備產(chǎn)能分析，具體由財務管理部負責編制。第二十一條

成本預算統(tǒng)一使用財務管理部設置的《成本預算表》表格，具體流程如下：第一步：工程技術部在下發(fā)《生產(chǎn)通知單》時，同時按照以上分工編制《成本預算表》，即編制原輔材料消耗標準預算和變動費用預算，并將《生產(chǎn)通知單》和《成本預算表》傳遞給生產(chǎn)有關人員、車間統(tǒng)計員、原輔材料倉管員和成本會計。第二步：成本會計按照以上分工編制《成本預算表》，即編制固定費用預算。第三步：車間統(tǒng)計員每次收到產(chǎn)品入庫單時，必須按照以下兩種情況，及時核算成本：1、以定單生產(chǎn)形式的：自產(chǎn)品入庫后三天內必須核算該產(chǎn)品的成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠長。2、以生產(chǎn)庫存形式的：自產(chǎn)品入庫后六天內必須核算該產(chǎn)品的成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠長。第四步：成本會計收到產(chǎn)品入庫單后，必須跟蹤、協(xié)調和指導車間統(tǒng)計員的成本核算工作，并根據(jù)實際情況向上級反饋。同時要根據(jù)入庫總量和消耗總量等因素進行分析、審核和監(jiān)督車間統(tǒng)計員的成本核算數(shù)據(jù)，自收到預算表后兩天內完整完成預算表內容編制，并上報財務總監(jiān)、營銷總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)和總經(jīng)理。

第五章

消耗統(tǒng)計和生產(chǎn)統(tǒng)計第二十二條

車間統(tǒng)計員根據(jù)領料出庫單建立“原輔材料消耗信息”：根據(jù)材料進行分類，每類材料建立一個工作表。序號材料名稱數(shù)量單位上期庫存本期領料本期庫存本期消耗備注說明：1）作用：對物資進出車間進行數(shù)據(jù)化管理，以真實核算成本。2）上報：每旬上報。3）上報對象：成本會計。4）對賬：每旬由生產(chǎn)統(tǒng)計員與成本會計核對“本期領料”，每月終了對領料、庫存和消耗的數(shù)據(jù)全部進行核對確認。5）盤點：每月月終對車間的庫存材料要進行盤點。根據(jù)盤點數(shù)和上期庫存數(shù)、本期領料數(shù)，可以推算出“本期消耗”數(shù)，而“本期消耗”數(shù)一定要等于產(chǎn)品成本核算表的“實際消耗”數(shù)，如果出現(xiàn)不符，則要查明原因。第二十三條

車間統(tǒng)計員根據(jù)入庫單、出庫單（領料單）和各道工序交接表建立“生產(chǎn)產(chǎn)品信息和薪資信息”（簡稱：薪資結算簿）：員工姓名：

工序：

工號：

產(chǎn)品名稱：

結算時間：

領料記錄完工紀錄和標準消耗計算超耗薪資結算領料日期材料名稱單位數(shù)量單位完工數(shù)單耗合計數(shù)量單價金額工價小時金額合計說明：1）作用：細化成本控制、正確核算工人薪資。2）上報：每月上報。3）上報對象：次月4日上報成本會計或薪資核算員。4）對賬：每月與成本會計核對確認，工人發(fā)現(xiàn)差錯直接與生產(chǎn)統(tǒng)計員核對。5）分類：分為自產(chǎn)薪資結算簿和承包薪資結算簿，該簿是計件計時和承包生產(chǎn)結算薪資的主要依據(jù)。第二十四條

車間統(tǒng)計員根據(jù)以上“生產(chǎn)產(chǎn)品信息和薪資信息”和各道工序設備產(chǎn)能資料建立“各道工序生產(chǎn)數(shù)量和設備利用信息”：工序單位完工數(shù)量產(chǎn)能數(shù)量差異數(shù)設備利用率合計第二十五條

車間統(tǒng)計員根據(jù)以上綜合信息建立“產(chǎn)成品成本核算細化信息”：尚未入庫的產(chǎn)品不在此表反映。序號材料名稱材料單位品種1入庫：品種2入庫：合計標準消耗標準消耗小計實際消耗標準消耗標準消耗小計實際消耗實際消耗超耗合計

荒料

大板

輔料

計件工資

承包工資

電費

水費用

折舊

制造費用說明：1）作用：正確、真實和細化成本核算。2）上報：每天和每月上報。3）上報對象：每天上報生產(chǎn)經(jīng)理、總經(jīng)理并向員工公示，次月4日上報成本會計。4）對賬：每月與成本會計核對確認。5）要點：此表是成本核算最重要的表，必須每天逐筆詳細登記。此工作量大，但采用該統(tǒng)計式的成本核算方法，將有利于成本真實核算成本，有利及時發(fā)現(xiàn)成本偏高的“癥狀”并對癥下藥解決問題。

第六章

生產(chǎn)交接第二十六條

上道工序完工產(chǎn)品轉給下道工序要做好交接紀錄：第一步：各道工序生產(chǎn)完工后，上道工序生產(chǎn)人員填寫交接表并簽字確認。第二步：質檢員檢驗產(chǎn)品質量，做好標示（嘜頭），并在交接表上簽字確認。第三步：下道工序根據(jù)交接表紀錄的數(shù)量進行驗收，并在交接表上簽字確認。第二十七條

交接表是成本控制的重要依據(jù)，填寫必須規(guī)范、完整，書寫必須美觀、工整，由車間統(tǒng)計員負責監(jiān)督，不符合要求當天給于退回，并向上一級反映。第二十八條

交接表是計算工人工資和計算承包工資的原始依據(jù)，車間統(tǒng)計員必須妥善保管；交接表由車間統(tǒng)計員統(tǒng)一保管、發(fā)放，自產(chǎn)用和承包用交接表必須分開發(fā)放和管理。第二十九條

交接表聯(lián)次、傳遞：承包結算聯(lián)：承包生產(chǎn)者持有,憑此聯(lián)結算承包工資上道工序生產(chǎn)人員：上道工序生產(chǎn)人員開具交接表，并呈送以下人員。交接表要注明是“自產(chǎn)”還是“承包”。存根聯(lián)：上道工序生產(chǎn)人員持有車間統(tǒng)計聯(lián)：車間統(tǒng)計員持有,憑此聯(lián)計算計件工資和承包工資驗收聯(lián)：下道工序生產(chǎn)人員持有

第七章

工價和計件工資管理第三十條

工價包括計件工價和計時工價，工價標準由生產(chǎn)管理中心制定，會同財務管理中心和人力行政管理聯(lián)合審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。第三十一條

計件工資由車間統(tǒng)計負責核算、經(jīng)辦，由薪資專員負責審核，由成本會計負責復核，并經(jīng)有關領導審核審批后統(tǒng)一發(fā)放。第三十二條

車間統(tǒng)計員每月終了三天內，根據(jù)有關入庫單和交接表計算應付承包工資，并經(jīng)生產(chǎn)有關領導確定后上交成本會計。

第八章

承包生產(chǎn)結算第三十三條

承包生產(chǎn)每次完工后30天內結算承包工資，具體流程是：承包人員憑交接表結算聯(lián)和入庫單結算聯(lián)、合同、工價表、生產(chǎn)通知單、出材率報告單到生產(chǎn)部申請報賬并經(jīng)經(jīng)辦人簽字確認、生產(chǎn)總監(jiān)審核、外協(xié)會計和財務副經(jīng)理復核、老板審批后付款。第三十四條

財務管理部接到手續(xù)齊全的承包工資結算資料后，三天內上報老板審批，并通知承包者。

第九章

盤點和對賬第三十五條

每月最后一天生產(chǎn)管理中心要組織各車間進行盤點在產(chǎn)品，盤點結果經(jīng)各廠廠長確認后于次月2日前上報財務管理中心給成本會計。在產(chǎn)品是指庫存在車間的所有物質，包括尚未使用的原輔材料、包裝物，以及未完工的半成品和已經(jīng)完工但未入庫的產(chǎn)成品等。第三十六條

財務管理中心根據(jù)時間安排主動參與監(jiān)盤，有的工序可以放棄監(jiān)盤。第三十七條

盤點一般流程：第一、每月月終前兩天由在產(chǎn)品車間或工序組織整理、初盤在產(chǎn)品并登記在在產(chǎn)品盤點表上。第二、盤點時，在產(chǎn)品車間或工序人員做好盤點記錄；如果財務部和人力資源部人員在場進行監(jiān)盤，則要對已盤的物質進行抽盤核對。第三、盤點結束后，應當整理盤點資料（即盤點表），并由參與盤點的人員在盤點表上簽字確認。第三十八條

成本會計每星期與車間統(tǒng)計員核對領料數(shù)量，并于次月2日雙方確認全月數(shù)量，確保成本數(shù)據(jù)真實準確；倉管員每星期與車間統(tǒng)計員核對領料數(shù)量，并于次月2日雙方確認全月數(shù)量，確保成本數(shù)據(jù)真實準確；

第十章

成本核算第三十九條

生產(chǎn)成本設置以下末級科目：1、原材料：核算直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，構成產(chǎn)品實體的各種材料，包括主要材料、自制和外購半成品。2、輔助材料：核算直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，不能構成產(chǎn)品實體，但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，包括材料、備件、包裝物等，要依企業(yè)實際情況而論。3、工人薪資和承包薪資：核算直接參加從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪資。4、工人福利：核算工人獎金、培訓費、文藝活動費用、書籍費用、退休金、醫(yī)療費、職工退職金、養(yǎng)老金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、福利項目開支和福利設施開支等，總金額要控制在工資的14％范圍內。5、制造費用：核算為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的但不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用，如：生產(chǎn)管理人員工資、福利費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、折舊費、租賃費、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、水電費、修理費、物品消耗、運輸費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費、設計制圖費、試驗檢驗費、開發(fā)材料消耗、其他。第四十條

產(chǎn)品成本核算采取品種法、分步法和分批法等三種相結合的方法進行核算，以確保核算細化，使各品種產(chǎn)品的成本更加準確真實。1、品種法：是指以產(chǎn)品品種作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。2、分步法：是指按照生產(chǎn)過程中各個加工步驟為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。3、分批法：是指以產(chǎn)品的批別作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。第四十一條

成本細化核算應當遵循受益原則，即：一是，能夠明確是哪品種的成本費用就直接計入該品種成本費用。二是，不能直接計入某品種成本費用的，按照受益的工序和程度（數(shù)量）進行分攤。同樣，車間統(tǒng)計員應當在第一時間里將分攤的數(shù)據(jù)登入消耗統(tǒng)計臺賬。這里所說的費用包括制造費用，比如，一臺設備的折舊就只能給這臺設備生產(chǎn)的產(chǎn)品進行分攤，分攤根據(jù)各產(chǎn)品的數(shù)量進行分配。第四十二條

成本費用核算應當正確劃清以下界限，不能混淆：1、劃清收益性支出與資本性支出、營業(yè)外支出。2、劃清各種產(chǎn)品之間的費用。3、劃清產(chǎn)品制造費用和期間費用。4、劃清本期產(chǎn)品和下期產(chǎn)品的費用。5、劃清本期完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間的成本。6、劃清可比產(chǎn)品成本和不可比產(chǎn)品成本。第四十三條