會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第四版）課件：企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第四版）

2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目的：通過實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的能力。學(xué)習(xí)要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制，材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成，能夠正確區(qū)分成本和費(fèi)用，掌握利潤總額的構(gòu)成及其核算方法。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：制造業(yè)材料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)成果的核算。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：總分類賬戶的設(shè)置與核算；成本計(jì)算。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)籌集資金的渠道是多種多樣的,主要有兩種方式:一是吸收投資;二是借款。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理

實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金。對于企業(yè)而言，稱為實(shí)收資本。

分類：按投資主體的不同外商投入資本個(gè)人投入資本法人投入資本國家投入資本按投資資產(chǎn)的形態(tài)貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（一）賬戶設(shè)置:實(shí)收資本(股本)

性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶作用：核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

企業(yè)還應(yīng)按照投入資金的形態(tài)分別設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等賬戶。實(shí)收資本貸借減少額

余：期末實(shí)有的資本數(shù)額

余：企業(yè)實(shí)際收到投入資本2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理1.接受貨幣資金的投資

例4-1永安企業(yè)于××年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700000元和已公司作為資本投入的資金1000000元，款項(xiàng)已存入銀行。

貸：實(shí)收資本—甲公司700000

借：銀行存款1700000

—乙公司1000000

2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.接受實(shí)物的投資

例4-2永安公司于××年12月2日收到丙公司作資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺，確認(rèn)的價(jià)值分別為800000元和200000元，共計(jì)1000000元。借：固定資產(chǎn)1000000

貸：實(shí)收資本——丙公司10000003.接受無形資產(chǎn)的投資

例4-3永安公司于××年12月3日收到甲公司作為資本投入的一項(xiàng)專利權(quán),確認(rèn)的價(jià)值為300000元。借：無形資產(chǎn)300000

貸：實(shí)收資本——甲公司3000002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理

銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。分類：按償還期的不同分企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款。

短期借款：長期借款：2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置：短期借款、長期借款

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：反映企業(yè)借款的借入歸還及結(jié)余情況貸借歸還的借款余：期末尚未歸還的借款本金

按照債權(quán)人及借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。余：借入的借款短期借款、長期借款2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

1、短期借款取得的會(huì)計(jì)處理

例4-4永安公司于××年12月10日向銀行借入期限3個(gè)月、年利率為6％的借款100000元，所得款項(xiàng)存入銀行存款戶。

借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002、長期借款取得的會(huì)計(jì)處理

例4-5永安公司于××年12月11日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800000元，期限為5年，年利率為10％，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃為企業(yè)存款戶。

借：銀行存款800000

貸：長期借款8000002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

一、固定資產(chǎn)購置的會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)，一般是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（一）賬戶設(shè)置借貸余：增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值

余：期末固定資產(chǎn)賬面原值第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅余：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅

增值稅，是國家稅務(wù)部門就企業(yè)的貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額余：企業(yè)購入貨物時(shí)向供應(yīng)商支付的增值稅余：企業(yè)在銷售商品時(shí)向購買單位收取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（二）會(huì)計(jì)處理

例4-6××年12月14日,永安公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，買價(jià)300000元，增值稅額51000元，運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)19000元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并投入使用。

借:固定資產(chǎn)319000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000貸:銀行存款3700002、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

假設(shè)上例中的設(shè)備運(yùn)回后需要安裝才能使用，且用存款支付的安裝調(diào)試費(fèi)為30000元。1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

(1)購入時(shí)。借:在建工程319000應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額51000貸:銀行存款370000(2)以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)。借:在建工程30000貸:銀行存款30000(3)安裝完畢交付使用時(shí),應(yīng)將349000元作為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。借:固定資產(chǎn)349000貸:在建工程3490002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容

1.計(jì)算材料的采購成本采購成本1.買價(jià)2.采購費(fèi)用指企業(yè)采購材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。

指企業(yè)在采購過程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗以及入庫前的挑選整理費(fèi)、關(guān)稅等。采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

二、材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2.與供應(yīng)商的貨款結(jié)算常見的方式有以下幾種：（1）現(xiàn)款交易，即錢貨兩清；（2）票據(jù)結(jié)算；（3）賒購。3.材料的驗(yàn)收入庫（1）材料的實(shí)物入庫；（2）材料的價(jià)值入庫，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置借貸余：購入材料實(shí)際采購成本入庫材料實(shí)際成本余：在途材料的實(shí)際采購成本借貸余：驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余：結(jié)存材料實(shí)際成本

按材料品種設(shè)置明細(xì)賬按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬“材料采購”和“原材料”均為資產(chǎn)類賬戶材料采購原材料2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算貸借余：企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期償還的票款余：企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款貸借余：企業(yè)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)已向供應(yīng)單位償還的款項(xiàng)余：企業(yè)尚未歸還的應(yīng)付賬款2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（三）材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

例4-7××年12月15日,永安企業(yè)從大華工廠購入A材料1000千克，并收到大華工廠開出的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：價(jià)款20000元，增值稅額3400元，合計(jì)23400元；購入材料的運(yùn)雜費(fèi)2000元。上述款項(xiàng)共計(jì)25400元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

借：材料采購——A材料22000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款254002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-8××年12月16日,永安企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購入B材料共600千克。其中從新華公司購入100千克，價(jià)款10000元，增值稅額1700元；從紅星公司購入500千克，價(jià)款5000元，增值稅額8500元。全部價(jià)款共計(jì)70200元，尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

借：材料采購——B材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：應(yīng)付賬款——新華公司11700

——紅星公司585002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-9××年12月17日,永安企業(yè)從前進(jìn)工廠購入A、C兩種材料，前進(jìn)工廠代墊的運(yùn)雜費(fèi)3600元。全部款項(xiàng)共計(jì)85500元，永安企業(yè)以開出并承兌的商業(yè)匯票來支付，兩種材料均未到達(dá)企業(yè)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配計(jì)入材料成本）。A、C兩種材料的買價(jià)和增值稅如下表。材料數(shù)量（kg）金額稅款合計(jì)A材料C材料200040003000040000510068003510046800總計(jì)700001190081900借:材料采購——A材料

31200——C材料42400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸:應(yīng)付票據(jù)855002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配

A材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝A材料的重量×費(fèi)用分配率＝2000×0.6

＝1200（元）費(fèi)用分配率＝運(yùn)雜費(fèi)材料重量標(biāo)準(zhǔn)＝36002000+4000＝0.6(元/千克）

B材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝3600-1200＝2400（元）2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-10××年12月29日,永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還所欠華美公司的購料款46800元。

借：應(yīng)付賬款—華美公司46800

貸：銀行存款46800

例4-11××年12月31日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本。

借：原材料——A材料22000

——B材料60000

貸：材料采購——A材料22000

——B材料600002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

一般而言，凡屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)耗用的直接材料，其價(jià)值應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑵鋬r(jià)值分配計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。

(一)賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)成本”，成本類賬戶，按產(chǎn)品品種、類別設(shè)置明細(xì)賬

第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借貸

余：發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余：尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

例4-12××年12月31日,經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)70000元，其中：1000千克的A材料20000元全部用于01產(chǎn)品的生產(chǎn)，500千克的B材料50000元全部用于02產(chǎn)品的生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品20000

——02產(chǎn)品50000

貸：原材料——A材料20000

——B材料50000生產(chǎn)成本（二）會(huì)計(jì)處理2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

二、直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

一般而言，單獨(dú)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；而同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配后再計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。（一）賬戶設(shè)置

“應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類賬戶，按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借貸余：企業(yè)月末計(jì)算出來的本月應(yīng)付職工工資總額實(shí)際支付給職工的工資數(shù)余：應(yīng)付而未付的工資薪酬數(shù)福利費(fèi)的支用數(shù)按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按職工工資總額的一定比例計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-13××年12月31日,經(jīng)結(jié)算本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資34200元,其中:生產(chǎn)01產(chǎn)品工人工資11400元,生產(chǎn)02產(chǎn)品工人工資22800元。

永安企業(yè)按上述工資總額的一定比例提取職工福利費(fèi)4788元。其中：生產(chǎn)01產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為1596元，生產(chǎn)02產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為3192元。

借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品1596

——02產(chǎn)品3192

貸：應(yīng)付職工薪酬4788借:生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品11400 ——02產(chǎn)品22800

貸:應(yīng)付職工薪酬342002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-14××年12月31日,永安企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金47000元并于當(dāng)日發(fā)放職工工資。

①提取現(xiàn)金時(shí)，借：庫存現(xiàn)金47000

貸：銀行存款47000②發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬47000

貸：庫存現(xiàn)金47000

例4-15××年12月31日,永安企業(yè)以現(xiàn)金支付某職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)1000元。借：應(yīng)付職工薪酬1000

貸：庫存現(xiàn)金10002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

制造費(fèi)用，即間接費(fèi)用，是指應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，但在其發(fā)生時(shí)不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有關(guān)間接費(fèi)用。

制造費(fèi)用的核算內(nèi)容主要包括生產(chǎn)部門人員的工資及福利費(fèi)、車間折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。(一)賬戶設(shè)置

1.“制造費(fèi)用”,成本類賬戶，應(yīng)按不同的車間部門設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2.“累計(jì)折舊”，資產(chǎn)類賬戶,同時(shí)又是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借貸實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用

經(jīng)過分配而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用貸借余：企業(yè)每期期末計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊的減少或注銷余：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊額制造費(fèi)用累計(jì)折舊2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-16××年12月31日,永安企業(yè)以銀行存款支付車間辦公費(fèi)500元、水電費(fèi)600元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)800元，共計(jì)1900元。

例4-17××年12月31日,車間管理耗用倉庫C材料310千克，價(jià)值3100元。

借：制造費(fèi)用1900

貸：銀行存款1900借：制造費(fèi)用3100

貸：原材料——C材料

31002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-18永安企業(yè)本月生產(chǎn)車間租入了機(jī)器設(shè)備一臺，租期半年，每月租金1700元。按合同規(guī)定，租金按月支付?！痢聊?2月31日，企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的機(jī)器設(shè)備租金1700元。借：制造費(fèi)用1700

貸：銀行存款1700

例4-19××年12月31日,永安企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間保險(xiǎn)費(fèi)1100元。借：制造費(fèi)用1100

貸：銀行存款11002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-20××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付車間管理人員工資共計(jì)5000元。借：制造費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

例4-21××年12月31日,永安企業(yè)計(jì)提本期車間使用的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊8000元。借：制造費(fèi)用8000

貸：累計(jì)折舊80002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-22

××年12月31日,永安企業(yè)匯總本期制造費(fèi)用20800元,其中01產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用8500元,02產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用12300元。

借:生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品8500 ——02產(chǎn)品12300貸:制造費(fèi)用20800

2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算四、完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)處理庫存商品資產(chǎn)類賬戶借貸余：已完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品的實(shí)際成本出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本余：企業(yè)庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本（一）賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶按產(chǎn)品、商品名稱設(shè)置2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-23××年12月31日，永安企業(yè)本期投產(chǎn)的01產(chǎn)品耗費(fèi)39900元和02產(chǎn)品耗費(fèi)85100元，全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：庫存商品——01產(chǎn)品39900

——02產(chǎn)品85100

貸：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品39900

——02產(chǎn)品85100注：企業(yè)在期末只需結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容（一）商品銷售收入的確認(rèn)條件

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對售出的商品實(shí)施有效控制。

（3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

（4）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。

（5）相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）與購貨方的款項(xiàng)結(jié)算主要有現(xiàn)款交易、票據(jù)結(jié)算和賒銷等方式。（三）產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用的確認(rèn)

根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，一個(gè)會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)品銷售收入與其相關(guān)的成本和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，這樣才能合理的計(jì)算出當(dāng)期銷售利潤。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入損益類賬戶借貸企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入企業(yè)需沖減的產(chǎn)品銷售收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的產(chǎn)品銷售收入該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類賬戶借貸余：企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值企業(yè)因商業(yè)匯票到期時(shí)收回貨款等情況而減少的商業(yè)匯票的面值余：企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)匯票的面值

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人等詳細(xì)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶借貸余：發(fā)生的應(yīng)收賬款，其中包括企業(yè)代購貨單位墊付的款項(xiàng)企業(yè)因收回等情況而減少的應(yīng)收賬款余：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款

企業(yè)應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-24××年12月13日，永安企業(yè)向某公司銷售100件01產(chǎn)品，@300元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，稅款5100元。全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款35100

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

例4-25××年12月17日，向宏遠(yuǎn)公司銷售01產(chǎn)品50件，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款15000元，稅款2550元；并在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款——宏遠(yuǎn)公司18050

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550

銀行存款5002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-27××年12月31日，永安企業(yè)持有的一張商業(yè)匯票到期，收回貨款70000元存入銀行。借：應(yīng)收票據(jù)42120

貸：主營業(yè)務(wù)收入36000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6120

例4-26××年12月24日，永安企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南海公司銷售02產(chǎn)品150件，@240元，共計(jì)36000元，應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額6120元，全部款項(xiàng)收到南海公司簽發(fā)的一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：銀行存款70000

貸：應(yīng)收票據(jù)700002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置損益類帳戶借貸企業(yè)計(jì)算確定的已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本登記需沖減的產(chǎn)品銷售成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的產(chǎn)品銷售成本

該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。主營業(yè)務(wù)成本2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

“銷售費(fèi)用”賬戶作用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用等。銷售費(fèi)用2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶借貸企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出來的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加登記需沖減的稅金及附加和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的稅金及附加

“營業(yè)稅金及附加”賬戶作用：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等日?；顒?dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。營業(yè)稅金及附加2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶作用：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來的各種應(yīng)交納的稅金余：企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)部門交納的各種應(yīng)交稅費(fèi)余：企業(yè)尚未交納的稅金余：企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金

該賬戶按交納的稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理

例4-28××年12月19日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品的電視廣告費(fèi)4000元。借：銷售費(fèi)用4000

貸：銀行存款4000

例4-29××年12月31日，永安企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅5300元。借：營業(yè)稅金及附加5300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5300

例4-30××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付給銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元，并計(jì)算職工福利費(fèi)280元。借：銷售費(fèi)用2280

貸：應(yīng)付職工薪酬2280

2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-31××年12月31日，計(jì)提本期銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊1200元。借：銷售費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200

例4-32××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期已銷的01產(chǎn)品150件，單位成本100元；已銷的02產(chǎn)品250件，單位成本80元。借：主營業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫存商品——01產(chǎn)品15000

——02產(chǎn)品200002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）利潤的計(jì)算一、利潤形成的會(huì)計(jì)處理1.利潤總額的計(jì)算利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失＋投資收益－投資損失2.凈利潤的計(jì)算凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用＝利潤總額（或應(yīng)納稅所得額）×所得稅稅率2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用企業(yè)需沖減的管理費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用

該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。管理費(fèi)用2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶借貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外收入該賬戶按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

“營業(yè)外收入”賬戶作用：該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款等。營業(yè)外收入2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！盃I業(yè)外支出”賬戶作用：該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營業(yè)外支出2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅額企業(yè)應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅額所有者權(quán)益類賬戶借貸從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入從各費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費(fèi)用余：本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤余：本期的凈虧損

在年度的1至11月份，該賬戶余額不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期末企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；年末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無年末余額。所得稅費(fèi)用本年利潤2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（三）會(huì)計(jì)處理

例4-33××年12月9日，永安企業(yè)的行政管理部門耗用倉庫的A材料50千克，價(jià)值為950元。借：管理費(fèi)用950

貸：原材料——A材料950

例4-34××年12月11日，永安企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購入行政管理部門需用的辦公用品1350元。借：管理費(fèi)用1350

貸：銀行存款1350

例4-35××年12月17日，永安企業(yè)王經(jīng)理預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——王經(jīng)理1000

貸：庫存現(xiàn)金10002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-36××年12月23日，永安企業(yè)的王經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)750元和醫(yī)藥費(fèi)150元（原借支1000元），余款退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用750

應(yīng)付職工薪酬150

庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款——王經(jīng)理1000

例4-37××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期行政管理部門所使用的固定資產(chǎn)折舊2000元。借：管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊20002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-38××年12月31日，結(jié)算和分配本期應(yīng)付行政管理人員工資11400元。借：管理費(fèi)用11400

貸：應(yīng)付職工薪酬11400

例4-39××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期銀行短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：應(yīng)付利息600

例4-40××年12月28日，永安企業(yè)在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中因?qū)Ψ竭`約而獲得罰款收入10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：營業(yè)外收入100002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-41××年12月29日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向希望工程捐款2000元。借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000

例4-42××年12月31日，為了計(jì)算本期損益，永安企業(yè)將本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入81000元，營業(yè)外收入10000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入81000

營業(yè)外收入10000

貸：本年利潤910002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-43××年12月31日，為了計(jì)算本期損益，永安企業(yè)將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本35000元、營業(yè)稅金及附加5300元、銷售費(fèi)用7480元、管理費(fèi)用16450元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600元和營業(yè)外支出2000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤66830

貸：主營業(yè)務(wù)成本35000

營業(yè)稅金及附加5300

銷售費(fèi)用7480

管理費(fèi)用16450

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

營業(yè)外支出20002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

例4-44

××年12月31日,永安企業(yè)按25%的稅率計(jì)算本期應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用6042.5元。

借：所得稅費(fèi)用6042.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6042.5

例4-45××年12月31日，永安企業(yè)將本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用6042.5元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤6042.5

貸：所得稅費(fèi)用6042.5

根據(jù)以上數(shù)字計(jì)算,永安企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額為24170元(91000-66830),扣除所得稅6042.5元后,本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤為18127.52024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、利潤分配的會(huì)計(jì)處理

(一)利潤分配的內(nèi)容和程序企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧?按以下順序分配:提取盈余公積,向投資者分配利潤等。企業(yè)可供分配的利潤經(jīng)過上述分配后,為未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)若發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行彌補(bǔ),也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算所有者權(quán)益類賬戶借貸余：可供分配的利潤數(shù)額企業(yè)實(shí)際分配的利潤數(shù)額余：表示企業(yè)年末未分配利潤數(shù)額（12月末）余：表示企業(yè)年末未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額（12月末）

（二）賬戶設(shè)置

“利潤分配”賬戶反映企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。

該賬戶1月份～11月份出現(xiàn)的借方余額，表示截至本期企業(yè)累計(jì)已分配的利潤數(shù)額，將“本年利潤”賬戶的期末貸方余額減去“利潤分配”賬戶的期末借方余額，即為各期的未分配利潤數(shù)額。利潤分配2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算所有者權(quán)益類賬戶借貸余：企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積盈余公積金的支用余：企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)向投資者分配支付的利潤企業(yè)實(shí)際向投資者支付的利潤余：企業(yè)尚未支付給投資者的應(yīng)付股利或利潤盈余公積應(yīng)付股利2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（三）會(huì)計(jì)處理

例4-46××年12月31日，永安企業(yè)按照稅后利潤的10％提取盈余公積。借：利潤分配1812.75

貸：盈余公積1812.72

例4-47××年12月31日，永安企業(yè)決定向投資者分配利潤14000元。借：利潤分配14000

貸：應(yīng)付股利14000

例4-48假定永安企業(yè)在以后年度內(nèi)，決定用60000元的盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。借：盈余公積60000

貸：實(shí)收資本600002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益核算設(shè)置的有關(guān)賬戶關(guān)系框圖12.本年利潤1.主營業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額2.主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本期末轉(zhuǎn)入3.營業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算12.本年利潤5.其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入6.銷售費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入8.財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入9.投資收益取得的投資收益發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈損失10.營業(yè)外收入本期取得期末轉(zhuǎn)入11.營業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入13.所得稅費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算12.本年利潤14.利潤分配－提取盈余公積按規(guī)定計(jì)算提取的盈余公積15.利潤分配－應(yīng)付利潤（股利）應(yīng)付給投資者的利潤16.利潤分配－未分配利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額已分配利潤余額利潤凈額可供分配利潤年終轉(zhuǎn)入本年利潤凈額余額未分配利潤2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、償還銀行借款的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的賬戶主要有“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款等。

例4-49××年12月27日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付4個(gè)月前所借的現(xiàn)已到期的銀行借款本金40000元和全部已計(jì)提的利息800元。借：短期借款40000

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款40800

例4-50××年12月30日，接銀行通知，永安企業(yè)向銀行借入的長期借款已到期，本金和利息95200元已直接從存款中劃轉(zhuǎn)。借：長期借款95200

貸：銀行存款952002024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、稅金交納的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的賬戶主要有“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6042.5

貸：銀行存款6042.5

例4-51××年12月31日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用于繳納本期的所得稅6042.5元。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、利潤分派的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的賬戶主要有“應(yīng)付股利”、“銀行存款”等。借：應(yīng)付股利180000

貸：銀行存款180000

例4-52××年12月31日，永安企業(yè)以銀行存款向投資者支付本年應(yīng)付利潤180000元。2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第七節(jié)成本計(jì)算一、成本計(jì)算的內(nèi)容和程序

成本計(jì)算，是指以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度，按照一定的計(jì)算對象將企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用對象化，借以確定各該對象的總成本和單位成本的一種計(jì)算方法。（一）確定成本計(jì)算對象產(chǎn)品品種產(chǎn)品生產(chǎn)批次產(chǎn)品生產(chǎn)步驟（二）確定成本計(jì)算期限（三）確定成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用2024/4/29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（四）按成本計(jì)算對象正確地歸集和分配各種費(fèi)用（1）分清成本與費(fèi)用的界限；（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分清費(fèi)用的收益期；（3）分清費(fèi)用的收益對象；（4）分清費(fèi)用計(jì)入各成本計(jì)算對象時(shí)，是直接計(jì)入還是需要通過分配后間接計(jì)入。注意事項(xiàng)

企業(yè)在按照成本計(jì)算對象分配各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，需要采用一定的標(biāo)