江蘇開放大學(xué)稅收籌劃第一次形考作業(yè)參考答案23年秋

江蘇開放大學(xué)稅收籌劃第一次形考作業(yè)參考答案23年秋原創(chuàng)作者李想1、企業(yè)的銷售行為既涉及銷售貨物又涉及服務(wù)，該銷售行為均應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。A、正確B、錯誤2、甲工業(yè)企業(yè)(簡稱甲公司)現(xiàn)為小規(guī)模納稅人，其會計核算制度比較健全，可以登記為一般納稅人。若甲公司登記為一般納稅人，年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為48萬元，銷貨適用13%的增值稅稅率，不含稅可抵扣購貨金額為210萬元，購貨適用13%的增值稅稅率，并可取得增值稅專用發(fā)票，且取得的增值稅專用發(fā)票符合抵扣定。若甲公司保留小規(guī)模納稅人身份，年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為485萬元，銷貨用3%的增值稅征收率，含稅購貨金額為237.3萬元，并可取得增值稅普通發(fā)票。若實現(xiàn)增值稅稅負(fù)最小化為納稅籌劃目標(biāo)，則甲公司應(yīng)當(dāng)選擇的納稅人身份是()。C、小規(guī)模納稅人3、自2019年4月1日起的營改增試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照()的扣除率計算進(jìn)項稅額。4、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，屬于混合銷售。()5、對納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。()6、小規(guī)模納稅人在選擇供應(yīng)商時，主要考慮購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)含稅價格的高低，選擇報價最低的供應(yīng)商即可。()7、甲酒廠本年1月生產(chǎn)并銷售黃酒給乙公司，取得不含增值稅銷售收入100萬元，同時取得發(fā)出貨物的包裝物押金3.39萬元。雙方約定：乙公司60天內(nèi)返還包裝物給甲酒廠并從甲酒廠收回押金。甲酒廠上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為()萬元。8、購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)，其進(jìn)項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。()B、錯誤9、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。A、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天B、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天C、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天D、銷售方收到全部貨款的當(dāng)天10、下列各項中，所包含的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是()A、用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)服務(wù)B、因自然災(zāi)害造成的購進(jìn)原材料損失C、購進(jìn)的餐飲服務(wù)D、屬于一般納稅人但選擇按照簡易計稅方法計稅的自來水公司購買的機器設(shè)備11、甲服裝廠本年1月將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批服裝制造成本合計為10萬元，成本利潤率為10%,按甲服裝廠當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算的銷售額為12萬元(不含增值稅),則上述業(yè)務(wù)增值稅的計稅銷售額為()萬元。A、12B、10.912、如果納稅人采取下列()方式，則不能使稅基遞延，獲得時間價值。A、賒銷商品B、加速攤銷D、依稅法規(guī)定加速折舊13、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇()內(nèi)不得變更。A、12個月C、24個月14、一般納稅人可以通過測算購進(jìn)不同的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)方式下可抵扣的進(jìn)項稅額的大小，選擇可抵扣的進(jìn)項稅額小的方式。()15、納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。()16、兼營行為的稅收籌劃方法一般是分開核算，否則會從高適用稅率。()B、正確17、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是()A、采取預(yù)收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、采取托收承付和委托收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天18、營改增試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。()19、甲單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額是()。B、不扣除折扣額的銷售額C、加上折扣額的銷售額D、扣除折扣額的銷售額20、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。()A、錯誤B、正確二、江蘇開放大學(xué)稅收籌劃第一次形考作業(yè)高分參考答案23年秋1、下列各項中，所含進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()A、一般納稅人因管理不善造成原材料變質(zhì)B、小規(guī)模納稅人從一般納稅人處接受包裝設(shè)計服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票C、一般納稅人購入一臺機器設(shè)備，既用于增值稅應(yīng)稅項目，又用于增值稅免稅D、一般納稅人因發(fā)生泥石流導(dǎo)致在途物資毀損2、一般情況下，應(yīng)該盡量采用()方式銷售貨物，以達(dá)到遞延增值稅稅款的目的，減少必C、托收承付和委托銀行收款3、以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有()。A、按次納稅的增值稅起征點為每次(日)銷售額300～500元B、增值稅對單位和個人都規(guī)定了起征點C、銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額5000～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點也為月銷售額5000～20000元D、納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額繳納增值稅4、下列項目中，進(jìn)項稅額不得抵扣的有()。B、小規(guī)模納稅人從一般納稅人接受包裝設(shè)計服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票C、企業(yè)購入一臺機器設(shè)備，既用于增值稅應(yīng)稅項目，又用于增值稅免稅項目5、自2019年4月1日起，購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下()規(guī)定確定進(jìn)項稅額。A、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)x9%B、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價十燃油附加費)÷(1+9%)x9%D、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%6、下列各項中，適用9%增值稅稅率的有()7、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有()A、采取賒銷方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D、采取分期收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到貨款的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天8、納稅人選擇供應(yīng)商時除了需要考慮稅后利潤大小以外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()A、現(xiàn)金凈流量B、售后服務(wù)D、購進(jìn)運費學(xué)生答案：A;B;D9、下列各項中，適用5%的增值稅征收率的有()A、趙某將一套位于杭州的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買1年B、王某將一套位于廣州的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年C、張某將一套位于上海的別墅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年D、李某將一套位于天津的住房對外出售，該房產(chǎn)已購買3年10、下列各項中，符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有()A、增值稅對單位和個人都規(guī)定了起征點B、銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額5.000～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點也為月銷售額5000～20000元C、按次納稅的增值稅起征點為每次(日)銷售額300～500元D、納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額繳納增值稅三、江蘇開放大學(xué)稅收籌劃第一次形考作業(yè)簡答題答案23年秋1、甲家電超市本年7月銷售空調(diào)2000臺，不含稅銷售額為800萬元，當(dāng)月與銷售空調(diào)相關(guān)的可抵扣進(jìn)項稅額為100萬元；該超市同時為客戶提供上門安裝服務(wù)，收取安裝費33.9萬元，當(dāng)月與安裝服務(wù)相關(guān)的可抵扣進(jìn)項稅額為1萬元。請對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃。要求：請對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃。方案一：銷售空調(diào)同時提供安裝服務(wù)，屬于增值稅的混合銷售行為，收取的安裝費應(yīng)按照銷售貨物這一主業(yè)的稅率13%一并繳納增值稅甲超市應(yīng)納增值稅800×13%33.9÷(113%)×方案二：把安裝部設(shè)成獨立的安裝公司，收取的安裝費按建筑服務(wù)9%的稅率納增值安裝公司應(yīng)納增值稅33.9÷(19%)×9%-1=1.80(萬元),甲超市應(yīng)納增值稅800×13%-100=4(萬元)合計應(yīng)納稅額=1.804=5.80(萬元)存在限制條件一是客戶未必能夠接受安裝公司和甲超市分別開具的增值稅發(fā)票：二是設(shè)立獨立安裝公司要有一定的額外支出2、甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%),國慶期間為促銷產(chǎn)品欲采用兩種方式：一是銷售一臺價值1000元的空調(diào)(其購進(jìn)價格為700元),贈送一臺價值300元的電飯煲 (其購進(jìn)價格為210元),甲公司將贈送的300元電飯煲單獨開具發(fā)票；二是銷售一臺價值1000元的空調(diào)和一臺價值300元的電飯煲，給予300元的價格折扣，并將價格折扣開在同一張發(fā)票的“金額”欄中。以上價格均為含增值稅價格。該企業(yè)銷售利潤率為30%,即若銷售額為1000元，則進(jìn)價為700元。要求：請對其進(jìn)行稅收籌劃(假定只考慮增值稅)。方案一：采用“買一贈一”方式促銷。則甲公司應(yīng)納增值稅=1000/(113%)*13%-700/(113%)*13%300/(113%)*13%-210/(113%)*13%=44.87(元)。*13%-700/(113%)*13%-210/(113%)*13%=10.35(元)由此可見，方案二比方案一少繳納增值稅34.52元(44.87-10.35),因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案二3、甲公司為增值稅一般納稅人，本年1月銷售機器設(shè)備(非農(nóng)機)和農(nóng)機共取得含稅銷售額800萬元，未分別核算。如果分別核算，銷售機器設(shè)備(非農(nóng)機)取得含稅銷售額650萬元，銷售農(nóng)機取得含稅銷售額150萬元。請對其進(jìn)行稅收籌劃。學(xué)生答案：方案一：不分別核算，從高適用稅率計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=800÷(1+13%)x13%=92.04(萬元)方案二：分別核算，分別按適用稅率計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=650÷(1+13%)x13%+150÷(1+9%)x9%=87.16(萬元)由此可見，方案二比方案一少繳納增值稅4.88萬元(92.04-87.16),若以實現(xiàn)稅負(fù)最小化為納稅籌劃目標(biāo)，則4、甲超市為增值稅一般納稅人。本年1月，若甲超市從一般納稅人處采購商品，則不含增值稅購買價款為1900元，可取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，該商品的不含增值稅銷售價款為2100元；若甲超市從小規(guī)模納稅人處采購商品，則不含增值稅購買價款為1800元，可取得稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，該商品的不含增值稅銷售價款仍為2100元。甲超市適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。甲超市取得的增值稅專用發(fā)票本年1月均符合抵扣規(guī)定。請對其進(jìn)行稅收籌劃。學(xué)生答案：方案一：從一般納稅人處采購。應(yīng)納增值稅=2100×