制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的措施研究

內(nèi)部控制制度是企業(yè)維持日常經(jīng)營管理以及生產(chǎn)經(jīng)營活動順利推進的重要保障，對于企業(yè)的發(fā)展具有極大的促進作用。當前我國的制造業(yè)企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境越發(fā)的激烈，市場環(huán)境的變動越來越快，部分制造業(yè)企業(yè)由于其自身的內(nèi)部控制制度無法適應當前社會的迅速發(fā)展，管理形式無法滿足企業(yè)的生產(chǎn)需求，因而導致在內(nèi)部控制管理方面頻繁地產(chǎn)生一系列問題，阻礙了制造業(yè)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因而，企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，應當積極進行探索，選取適合自身發(fā)展狀況的內(nèi)部管理措施來進行管理，提高自身的內(nèi)部管理質(zhì)量和效率，優(yōu)化相關(guān)流程，進而可以幫助企業(yè)減少經(jīng)營生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，獲取更大的經(jīng)營收益，促進企業(yè)更好地實現(xiàn)其自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標。因此制造業(yè)企業(yè)應當重視其內(nèi)部的控制管理問題，并針對相應的問題進行及時的改進。一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵企業(yè)實施內(nèi)部控制主要是指通過對其經(jīng)營狀況進行一定的調(diào)整和控制，采取相應的措施來實現(xiàn)自身的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標的一項措施。當前制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度涉及各個方面的內(nèi)容，其生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都需要通過內(nèi)部控制制度來對相關(guān)的操作流程和生產(chǎn)流程進行規(guī)范，對細節(jié)管理進行嚴格的把控。且其內(nèi)部控制制度的開展既應當符合政府相關(guān)部門的監(jiān)督要求，還應當結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營實際發(fā)展狀況，對自身的經(jīng)營活動進行合理的規(guī)范管理，避免經(jīng)營風險的發(fā)生，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為自身創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。二、制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性(一)有利于實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)使用效率的提升制造業(yè)企業(yè)在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要大量的廠房、設備、材料等方面的投入來維持自身產(chǎn)品的正常生產(chǎn)和銷售，其組織結(jié)構(gòu)較為復雜。生產(chǎn)的具體過程難以做到有效控制，其產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量仍有較大的提升空間。因而完善的內(nèi)部控制制度對于制造業(yè)企業(yè)加強自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)督具有極大的作用。尤其是針對其過程中的原材料的使用效率，通過內(nèi)部控制制度進行一定的監(jiān)督和管理，可以有效避免材料的浪費，降低生產(chǎn)成本，避免經(jīng)營風險的發(fā)生，進而確保企業(yè)對其所有資產(chǎn)的有效管理，提高自身的經(jīng)營效益。(二)有利于確保財務信息的準確財務信息的準確性對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)不僅可以了解到當前的經(jīng)營發(fā)展實際狀況，還能有效地避免財務風險的發(fā)生。尤其是在當前信息化高速發(fā)展的時代，政府財務及稅務部門通過相關(guān)的數(shù)據(jù)處理平臺對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)信息進行分析，可以對存在異常的企業(yè)做出及時的警示，實現(xiàn)企業(yè)的良好運營，這些措施的實施也對企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息的準確性提出了更高的要求。(三)有利于企業(yè)管理水平的提升內(nèi)部控制制度的實施對企業(yè)的各部門及各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行管理及決策都具有較大的監(jiān)督作用，其覆蓋范圍包括了企業(yè)全部的經(jīng)營和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可以實現(xiàn)對企業(yè)全方位的監(jiān)督和控制。通過對各項生產(chǎn)經(jīng)營流程的監(jiān)督，以及對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行整合分析，有利于企業(yè)對其經(jīng)營過程中可能存在的風險進行及時的發(fā)現(xiàn)，并采取相應的措施進行防范和控制。同時還可以明確各部門的崗位職責，對各項經(jīng)營決策的執(zhí)行情況進行跟蹤和評價，確保決策的實用性和執(zhí)行力度。企業(yè)實施內(nèi)部控制管理制度可以有效提升其整體管理水平，進而提高自身的市場競爭地位。三、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題(一)內(nèi)部控制意識較差，管理者未能充分重視隨著當前社會各項先進技術(shù)的迅猛發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)管理人員對于先進技術(shù)的研發(fā)越發(fā)的重視，對應的，對內(nèi)部控制的關(guān)注則較少，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，未能明確劃分其責任分配，對于一些制度規(guī)范未能進行細致化的管理，較多企業(yè)的管理人員認為內(nèi)部控制制度對其自身而言可有可無。制造業(yè)企業(yè)與其他類型的企業(yè)有著較大的不同，其生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多，組織結(jié)構(gòu)較為復雜，因而其對內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和管理就顯得相當重要，但由于我國制造業(yè)企業(yè)發(fā)展時間較長，其管理者對企業(yè)的控制時間較長，部分管理人員在管理思想方面一直遵循原有的管理制度，未能進行及時的創(chuàng)新和優(yōu)化，其管理理念無法適應企業(yè)當前的發(fā)展，致使內(nèi)部管理工作無法對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況進行良好的監(jiān)督。且部分企業(yè)未能將內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進行及時的優(yōu)化和改良，各職能部門之間的責任劃分不夠明確，其內(nèi)部控制管理工作覆蓋范圍較小，未能對各部門進行有效的控制。且部分企業(yè)的管理人員法律意識較差，對于一些財務管理法律規(guī)范未能進行嚴格的執(zhí)行，致使企業(yè)的內(nèi)部控制工作無法在不斷發(fā)展的企業(yè)中發(fā)揮其應有的作用。(二)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部監(jiān)督機制缺失當前大部分企業(yè)對于內(nèi)部管理模式的更新較為關(guān)注，其主要原因是由于其內(nèi)部管理的質(zhì)量可以直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制水平的發(fā)展，在這樣的狀況下，企業(yè)對于內(nèi)部控制管理的重要性產(chǎn)生了更為深刻的認識。當前較多企業(yè)已經(jīng)開始落實內(nèi)部控制管理，并構(gòu)建了完善的控制管理機制及相關(guān)的管理措施，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。但部分制造業(yè)企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中在內(nèi)部控制制度建設方面仍然存在較大的不足，且其在實施過程中未能根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況進行相應的調(diào)整，無法發(fā)揮出其內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢，不利于制造業(yè)企業(yè)整體內(nèi)部控制管理水平的提升。(三)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制工作無法順利實施制造業(yè)企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，且各部門間的針對業(yè)務方面的交流較少，因而無論從哪個方面考慮都應當加強內(nèi)部控制制度建設。一方面，制造業(yè)企業(yè)由于其所設置的部門較多，且分布較為分散，其內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建很難做到全方位的覆蓋，各部門的內(nèi)部控制具體實施規(guī)范也難以統(tǒng)一。另一方面，制造業(yè)企業(yè)由于其業(yè)務流程以及部門的多樣性，致使相應的工作人員在內(nèi)部控制管理意識方面存在較大的不足，未能營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，對于其整體內(nèi)部控制制度的實施具有不利的影響。(四)對風險的評估和控制能力較差，風險較大在實際發(fā)展過程中，一些制造業(yè)企業(yè)由于缺少完善的內(nèi)部控制風險評估體系，致使其對于內(nèi)部控制建設過程中所存在的問題未能進行及時的發(fā)現(xiàn)和分析，對內(nèi)部控制流程未能進行嚴格的控制，致使企業(yè)的經(jīng)營風險發(fā)生概率無法得到有效的控制。且企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營風險的控制方面缺乏較好的監(jiān)督機制，無法形成有效的風險控制方案，致使企業(yè)面對可能發(fā)生的經(jīng)營風險無法做到有效的預防，容易造成較大的經(jīng)濟損失。(五)內(nèi)部控制的信息化水平較低，數(shù)據(jù)流通不順暢當前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展速度較快，且信息化建設在各企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中得到了廣泛應用，進一步促進企業(yè)的現(xiàn)代化進程。當前部分制造業(yè)企業(yè)雖然已經(jīng)認識到了信息化建設對自身生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的良好作用，但由于其在內(nèi)部控制信息化建設方面缺乏認知，相關(guān)專業(yè)型人才儲備不足，其在信息化建設方面仍然存在較大的不足，各部門的信息交流和互通方面仍然存在嚴重的阻礙。且相關(guān)管理人員對于信息化管理的重要性缺乏認識，其對內(nèi)部信息化建設進程不夠關(guān)注，致使信息化建設的應用未能覆蓋企業(yè)的各個生產(chǎn)部門，這就使得信息化建設在內(nèi)部控制管理方面的積極作用未能在制造業(yè)內(nèi)部得到及時地發(fā)揮，拖慢了企業(yè)內(nèi)部管理信息化建設的發(fā)展。四、制造業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效措施(一)提高內(nèi)部控制意識，加強管理人員的重視制造業(yè)企業(yè)想要提升自身的內(nèi)部控制管理能力，最先要做的就是提高企業(yè)管理人員在內(nèi)部控制管理方面的意識。一方面，應當提高制造業(yè)企業(yè)相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制重要性的認識，可以通過將內(nèi)部控制對企業(yè)的積極作用在各部門進行充分的宣傳，并邀請專業(yè)人員將內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展過程中的重要意義以及制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制建設方面的規(guī)劃等進行一定的分析和講解，為其營造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，幫助相關(guān)管理人員從思想方面對內(nèi)部控制管理建設工作提高重視和認可。且管理人員的行為和認知也會相應地影響到各部門人員的行為規(guī)范，其管理人員對內(nèi)部控制的思想認知到位后也可以更好地推動各部門積極響應內(nèi)部控制制度的建設。另一方面，針對工作時間較長的管理人員，企業(yè)應當從根本上改變其原有的管理理念，幫助其提高自身的創(chuàng)新能力以及對新事物的接受能力，努力適應企業(yè)當前的發(fā)展趨勢，幫助企業(yè)對其經(jīng)營發(fā)展狀況做好及時的監(jiān)督和管理。最后，還應當對內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進行及時的優(yōu)化和改進，明確各部門之間的責任，做好責任分工，擴大內(nèi)部控制管理范圍，對企業(yè)內(nèi)的各部門都做好監(jiān)督和管理。同時還應當加強相關(guān)管理人員的法律意識，嚴格執(zhí)行相關(guān)的法律規(guī)范，幫助企業(yè)盡快實現(xiàn)內(nèi)部控制在其發(fā)展過程中的重要意義。(二)完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督為了更好地提升制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，其內(nèi)部應當對當前的內(nèi)部控制管理制度進行一定的完善，對各項內(nèi)部控制措施進行相應的落實。一方面相關(guān)管理人員應當重視企業(yè)文化的建設，進行內(nèi)部控制管理理念的創(chuàng)新，發(fā)揮其領(lǐng)導作用，同時針對相關(guān)的規(guī)章制度應當主動遵守，并督促相關(guān)各部門人員提高其自覺性。另一方面應當根據(jù)制造業(yè)企業(yè)自身的實際經(jīng)營發(fā)展情況，對內(nèi)部控制管理制度進行一定的完善和優(yōu)化，并制定相應的考核監(jiān)督機制，嚴格督促各部門人員按照相應的內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行各項經(jīng)營活動。最后，還應當進行不相容崗位的分離對各個部門應負的責任進行一定的明確，確保各項內(nèi)部控制管理工作的徹底落實，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的快速實現(xiàn)。(三)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制工作的順利推進制造業(yè)企業(yè)在進行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化時，應當從內(nèi)部控制制度的構(gòu)建以及企業(yè)文化的建設方面入手。一方面，制造業(yè)企業(yè)應當從企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的角度出發(fā)，對內(nèi)部控制制度及環(huán)境的構(gòu)建進行不斷的完善，加強各部門及其下屬分支機構(gòu)之間的業(yè)務交流，幫助各部門之間在內(nèi)部控制意識方面達成共識。另一方面，制造業(yè)企業(yè)應當對其各個業(yè)務流程以及相關(guān)生產(chǎn)部門間的分工進行不斷的細化，幫助各部門人員對內(nèi)部控制管理理念加強認知，促進內(nèi)部管理控制相關(guān)制度的有效實施，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。(四)提高風險評估能力，健全相關(guān)機制制造業(yè)企業(yè)想要加強其內(nèi)部的風險評估及控制能力，一方面可以構(gòu)建相應的風險評估機制，通過對其自身的實際經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境變動情況進行科學的分析，構(gòu)建相應的風險評估體系。另一方面，可以將各類風險進行明確的分類細化，對其發(fā)生概率進行科學的預測，并采取有效的措施進行防范。最后，應當構(gòu)建完善的事后評估體系，對給企業(yè)的發(fā)展造成經(jīng)濟損失的相關(guān)因素進行科學的評估，總結(jié)相應的經(jīng)驗和教訓，避免同類問題的再次發(fā)生，進而實現(xiàn)企業(yè)風險控制能力的不斷加強。(五)加強內(nèi)部控制信息化建設水平，確保數(shù)據(jù)流通在信息化建設不斷發(fā)展的背景下，制造業(yè)企業(yè)想要實現(xiàn)自身的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就應當對其所處的環(huán)境進行深入的分析，根據(jù)自身當前發(fā)展狀況對內(nèi)部控制信息化建設進行不斷地推進和完善。現(xiàn)階段，由于信息化建設在各行業(yè)的普遍應用，制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作方面獲得了良好的發(fā)展條件，以及完善的信息化建設平臺，為企業(yè)實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展提供了良好的技術(shù)支撐。因而，制造業(yè)企業(yè)應當加強自身對信息化建設的充分掌握和應用，幫助各部門人員收集更多的市場及經(jīng)營信息，實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息在各部門間的共享，同時還應當加強各部門的溝通交流，進而促進企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，提高對經(jīng)營風險的防范能力。另一方面，制造業(yè)企業(yè)在進行信息化建設的應用時，還應當不斷擴大其應用范圍。在各部門及各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)充分運用信息化建設平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的全面性，并對各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和管理，全面提升內(nèi)部信息處理水平，進而加強制造業(yè)內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。五、結(jié)束語制造業(yè)企業(yè)當前的發(fā)展較為迅速，且受到了政府部門的大力支持，其生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品質(zhì)量也在不斷地進行提升，繼而增加了其市場競爭力。但同時，制造業(yè)企業(yè)在其發(fā)展過程中也面臨了一定的挑戰(zhàn)和風險，其在內(nèi)部控制管理方面仍然存在較多的問題，這就要求企業(yè)應當不斷