第五屆IMA校園管理會計案例大賽獲獎作品

Thinkers報告總覽1.現(xiàn)狀分析(P3~P4)2.財務分析(P7~P9)3.綜合分析(P10~P15)4.我們的建議(P16~P29)?1.1案例回顧?1.2SWOT模型?2.1方案成本估計?2.2營運期增量現(xiàn)金流?2.3初始投資?2.4投資決策?3.1技術因素?3.2人文因素?3.3環(huán)保合規(guī)性?3.4方案選擇4

九個方面現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議擴大規(guī)模遭到抗議收益受影響全職環(huán)保經理—特里·威爾伯環(huán)境管理出現(xiàn)問題建立案例回顧現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議1.環(huán)境管理薄弱3.成本核算有缺陷3.現(xiàn)有技術不符合標準法規(guī)SWOTInternal2.生產技術落后1.遭到環(huán)保主義者抗議External

2.負面新聞報道增多1.市場需求量大2.市場上存在可用的新技術歷史悠久擁有品牌效應市場份額穩(wěn)定組織架構合理企業(yè)戰(zhàn)略：通過控制環(huán)境管理成本和優(yōu)化成本系統(tǒng)提高盈利現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議方案成本估計三個方案都比現(xiàn)有運營成本小現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議環(huán)境管理支出A<B<CA方案會增加支出，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，拒絕；B方案和C方案潛在的環(huán)保收益比較大，特別是方案C，極大地減少了環(huán)境管理支出，減輕企業(yè)負擔，增加了盈利?，F(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議營運期增量現(xiàn)金流原方案成本(a)改進后成本(b)稅盾

(c)增量現(xiàn)金流(d)=[(a)-(b)]*0.75+(c)A方案449778437876.47509676.2B方案449778425368.41875

20182.2C方案449778331557.88750

97415.2現(xiàn)金比率=經營性現(xiàn)金流/流動負債所以，C方案現(xiàn)金比率更大，企業(yè)有更大的靈活性，更有利于應對突發(fā)問題?，F(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議A方案和B方案的初始投資較小，企業(yè)更容易承受。C方案的初

始投資巨大，容易產生融資問題，債

務可能增加，影響當期的現(xiàn)金流，可

能會導致資金短缺。初始投資現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議投資決策PPNPVA：5562.63

>0B：4603.78>0C：-81635.5

<0PIA：1.16

>1B：1.06

>1C：0.83

<1IRRA：24.62%

>20%B：21.90%

>20%C：14.94%

<20%三個方案的回收期都比較長方案A、B的凈現(xiàn)值大于0，較好。方案A、B的獲利指數(shù)大于1，較好。方案A、B的內部收益率大于投資回報率，較好。A：3.62>3

（小設備）B：3.96>3

（小設備）C：5.03>5

（大設備）現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議影響因素變動范圍凈現(xiàn)值基本情況變動情況基本情況變動情況資本回報率20.00%19.00%4,603.787,570.57銷售收入20182.214,182.204,603.78-20,548.22影響因素變動范圍凈現(xiàn)值基本情況變動情況基本情況變動情況資本回報率20.00%18.00%-81,635.69-52,216.32銷售收入97415.15117,415.15-81,635.692,204.31敏感性分析B方案C方案考慮風險評估最低資本回報率的變化，C方案更加有利?？紤]各方案對銷售的影響，C方案會導致銷量和價格的上升，對銷售收入而變化更敏感。所以方案C更有利。綜合分析我們的建議現(xiàn)狀分析

財務分析技術有效性:A方案:減少排放40%VOCs和80%HAPs，但在環(huán)境合規(guī)方面沒有顯著的變化。B方案:減少排放75%VOCs和75%HAPs，潛在每年增加大約$500水污染排放許可，并在環(huán)保合規(guī)檢查處理方面花費時間成本。C方案：大幅度降低50%環(huán)保合規(guī)費用，也能提供很大的環(huán)保優(yōu)勢。有效最有效綜合分析我們的建議現(xiàn)狀分析

財務分析技術因素---可靠性A方案會使錯誤的容忍度變低，增加返工率。B方案可能會有質量問題，還有一些不可預見的風險。C方案看上去前途光明，但沒有可以參考的全面跟蹤記錄。？現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議標準名稱木制家具表面噴涂NESHAPs（2003年）外壁墻板和門面底漆

0地板

0門、窗等雜項

0.057已有污染源0.0070.0940.1830.0200.231涂裝指環(huán)標節(jié)：總有機HAPs（1O3H1A種P）含量限值/（kg?Lˉ1）要求：削減98%或20ppm新v（污3染%含源氧）新源執(zhí)行標準（NSPS）室內壁指板標或：瓦TO板C（扣除甲烷、0乙.0烷05）

其他要內求飾：板削減98%或20ppmv（30%含氧）CAAA工業(yè)涂料的VOC排放限值為420g/L注釋：以1L涂料固體含量計環(huán)保合規(guī)性美國VOCs控制（工藝排氣）危險空氣污染物國家排放標準（NESHAP）現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議改善公司突顯的環(huán)境問題，但又產生了新的問題，沒能承擔起應有的社會責任。新型涂料大幅降低了VOCs和HAPs的排放，但廢水處理環(huán)節(jié)增加，帶來人工工作量的增加。符合國家污染物的排放削減規(guī)定，有毒物質排放量減少，自動化程度提高，VOCs和周邊村莊環(huán)境得到有效改善，

符需合要當大地量環(huán)的保初組始織投要資求，，對為股東消造費成者壓提力供。更安全可靠的產

品。高固體含量涂料的使用使工作

環(huán)管境理的層V分OCs工和不HA明Ps確增，多容，易技推諉術扯沒皮有。明顯改進。返工的增多導致員工工作強度增大。管社理會層責滿任意度人文因素A方案公司績效沒有明顯變化，不能讓股東滿意。方案風險不確定，會加大管理層的工作難度。導致客戶的流失，使股東滿意度降低。部分履行了應有的社會責任。H管AP理s的層排工放作量大減幅少降，低分，工工更加作明環(huán)確境。極大改善，工作強度有所下降。股員東工滿意度B方案C方案現(xiàn)狀分析財務分析

綜合分析我們的建議其他因素A方案：將固體的底漆和表面漆的使用量從26%增加到35%B方案：將硝化纖維涂料改為水基涂料C方案：安裝紫外線噴涂系統(tǒng)比較被動地接受政府監(jiān)管行排放初始投資較大，有一定財務風險政風戰(zhàn)府險略監(jiān)平規(guī)管衡劃需改要進現(xiàn)空場間加不熱大涂，料如，果改政造府噴提槍高蓋排、放噴標槍準嘴，、會噴處槍于頂被，動有狀技態(tài)術風險可客在戶國流家失污，染導物致排市放場削份減額許減可少證，制品度牌下效進應財下務降收益不確定，有一定財務風險最可新以的主工動藝地系改統(tǒng)變可環(huán)節(jié)境約，大甚量至直對接政成府本監(jiān)，管有的利標于準M提ou出ld建er議長遠發(fā)展敏感性分析狀況不容樂觀綜合分析沒有明顯優(yōu)勢AB綜合分析

我們的建議C初始投資最多，增量現(xiàn)金流最大NPV：2204.31,IRR:18.00%技術方面最有效、最可靠大幅提高員工滿意度，彰顯社會責任掌握自我改進的主動權成為行業(yè)領導者技術先進，有利于長遠發(fā)展現(xiàn)狀分析

財務分析方案選擇初始投資較小，增量現(xiàn)金流較小PP：3.62,NPV：5562.63,IRR:24.62返工率升高，但技術總體較為有效比較合規(guī)不能很好地改善人文環(huán)境存在技術風險監(jiān)管被動，不利于長遠發(fā)展威爾伯厭惡風險：Ａ方案最佳威爾伯喜好風險：C方案最佳綜合分析我們的建議第一階段：遵守法律法規(guī)確保高管的承諾與支持制定公司環(huán)境政策、行動計劃建立環(huán)境管理系統(tǒng)制定環(huán)境審計計劃第二階段：實現(xiàn)競爭優(yōu)勢制定外部環(huán)境報告戰(zhàn)略在產品/流程設計中考慮環(huán)境影響將環(huán)境管理信息納入管理決策第三階段：完成環(huán)境整合將環(huán)境影響整合進績效考核系統(tǒng)通過再循環(huán)和廢棄物管理創(chuàng)造引進和銷售“生態(tài)效率”型產品整合可持續(xù)發(fā)展的各項原則得到總裁威爾遜?雅各布和各副總裁支持管理層：選擇環(huán)保合規(guī)的方案，傳達環(huán)保規(guī)定一線員工：嚴格按照流程操作威爾伯要重新設定績效考核系統(tǒng)

進行技術創(chuàng)新，找到廢物利用方法場館座椅逐漸向生態(tài)型產品轉化改變通過訪談確定燃油、電費

等制造費用的模式，啟用更準

確的成本核算系統(tǒng)，比如ABC法?，F(xiàn)狀分析

財務分析①實施公司環(huán)境戰(zhàn)略我們的建議1.確定目標成熟期：改變場館座椅質量、規(guī)格、包裝、服務，以保持現(xiàn)有市場份額。衰退期：完成生產轉型，逐步退出場館座椅市場。3.影響評估非生物資源消耗、全球氣候變暖、臭氧消耗、生態(tài)毒性。現(xiàn)狀分析

財務分析

綜合分析②運用產品生命周期，全面評估上下游影響2.數(shù)據(jù)搜集量化從原材料采購到產品銷售每個環(huán)節(jié)相關的能源與原材料投入。比如，木材、涂料、清洗劑、襯布、電力、燃油等。投入期成長期成熟期時間4.改進評估采用新技術將涂料與能源的消耗降至最低；引進化學物質的閉循環(huán)系統(tǒng)，開發(fā)VOCs再利用技術；將破壞周邊社區(qū)環(huán)境的活動降至最少。衰退期銷售額現(xiàn)狀分析

財務分析

綜合分析我們的建議③改進成本系統(tǒng)---采用作業(yè)成本法作業(yè)成本法的優(yōu)點：拓寬了成本核算的范圍。提供了更準確的成本信息。提供了便于不斷改進的業(yè)績評價體系。便于調動各部門挖掘盈利潛力的積極性。有利于企業(yè)杜絕浪費，提高經濟效益。作業(yè)成本信息可以有效地改進企業(yè)的戰(zhàn)略決策。傳統(tǒng)成本法的缺點：成本核算范圍狹隘。不能提供準確的會計信息。不便于改進企業(yè)的業(yè)績評價體系。不便于調動各部門挖掘盈利潛力的積極性。無法杜絕企業(yè)可能存在的浪費。不利于企業(yè)的短期決策現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議ABC計算程序：作業(yè)輔助資源費用準備人工費培訓費通風噴漆涂料人工費電費燃油培訓費環(huán)保合規(guī)費溶劑處理人工費維護溶劑處理清理用布料和噴涂襯片培訓費環(huán)保合規(guī)費閃蒸人工費培訓費環(huán)保合規(guī)費(1)確作業(yè)認量耗比例用企業(yè)輔助資作業(yè)源成的本所有作業(yè)。準備作業(yè)、通風噴涂作業(yè)、溶劑處理作業(yè)、閃蒸作業(yè)。(2)將輔助資源費用追溯到對應的作業(yè)中。人工費、環(huán)保合規(guī)費、培訓費分別按照人工工時、時間比例、每個作業(yè)實際培訓人數(shù)加以分配。(3)為每個作業(yè)確定一個成本動因計算成本動因率。成本動因率=作業(yè)成本/成本動因量。(4)將作業(yè)成本分配到產品成本。綜合分析我們的建議現(xiàn)狀分析

財務分析圖解期間費用分配資源資源動因作業(yè)準備通風噴漆溶劑處理閃蒸作業(yè)成本動因磨光時間噴涂數(shù)量噴涂數(shù)量燃油數(shù)量成本動因分配率價值/磨光工時價值/噴涂數(shù)量價值/噴涂數(shù)量價值/燃油數(shù)量產品服務顧客歸集歸集歸集歸集現(xiàn)狀分析

財務分析

綜合分析我們的建議改進成本系統(tǒng)也可以采用分批成本法---讓座椅價格充分反映客戶的不同需求第—確認批次第二步第三步第四步選擇成本動因第計算各成本分攤基礎的單位分攤率第六步批號002確認和批003次相關的間接成本集庫步第一至二步維護溶劑處理清理用布料和噴涂襯片電費燃油培訓環(huán)保合規(guī)加總所成有本動的因直接成本和間接成本得到成本對象總成本單位分攤率五第三至五步步基本生產成本明細直接材料

直接人工

合計賬追產溯品批該號：批001次的直購接貨成單位本：產品名稱：

批量：投產日期：完工日期：單位：美元第六步綜合分析我們的建議合規(guī)不合規(guī)預防評估內部故障外部故障定義防止生產和配送過程中的失誤和錯誤作業(yè)審計、評估或計量以確保合規(guī)的作業(yè)客戶收到貨物之前更正失誤的作業(yè)客戶收到貨物之后更正失誤的作業(yè)作業(yè)群培訓、質量規(guī)劃實施統(tǒng)計過程控制來料檢驗、審批、生產線檢查流程報廢量

返工、計劃外停工處理投訴、保修費、訴訟⑤合理分配環(huán)境成本與持續(xù)經營不相關的過去污染成本，應計入公司管理費用賬戶，而不是產品成本。與持續(xù)經營相關的當前污染成本，計入本期生產成本。與持續(xù)經營相關的未來環(huán)境成本，不計入本期產品的成本和價格?，F(xiàn)狀分析

財務分析④利用作業(yè)屬性把握質量成本現(xiàn)狀分析財務分析綜合分析我們的建議形形象象與與關關-公司形象-客戶關系-員工關系

-所在社區(qū)關系-投資者關系

-供應商關

-監(jiān)管機構系

關系-保險商關系潛在的隱藏成本監(jiān)管成本-通知事前成本 自愿性成本-現(xiàn)場研究

-社區(qū)關系/社區(qū)或有成本服務-報告-未來合-現(xiàn)規(guī)場成準備-監(jiān)控/測試本-許可-補救-監(jiān)控/測-法試律費用-培訓-研究/建-懲模處-/研罰發(fā)款-財產損-害審計-自然資源-補救

-工程與采購-認證供應破商壞-記錄-對未來-安發(fā)裝布的反應-經濟損-失報告（例如年度環(huán)境報告）-計劃

傳統(tǒng)公司成本系-成保本險-培訓

-資本設備-計劃-檢查

-材料-專業(yè)人員

-貸款機構關系-可行性報關告系-證實

-人工-補救-標志

-物料用品-再循環(huán)-準備

-公共事業(yè)-環(huán)境研究-保護設備-組織結構-研發(fā)-環(huán)境保險

-殘值-環(huán)境美化-污染控制

事后成本-其他環(huán)境項目-溢漏反應-關閉/報廢-對環(huán)保組織或研究人員的經濟支持培訓費環(huán)保合規(guī)費與當?shù)丨h(huán)保組相織關的溝保通險成、本審計費所在社區(qū)的綠化成本與購買座椅的客戶進行環(huán)保溝通成本接受處罰的成本對已發(fā)生問對題生采產取過措程施進的行成記本錄、保證未來合監(jiān)規(guī)督的、成報本告的費用直接材料、人工費用用于滿足通風需求的電費用于滿足通風需求的燃油費⑥重新歸集環(huán)境成本我們的建議采用標準化的生產方式，并且對員工進行標準化的培訓，使掌握標準化的操作方法。運用平衡積分卡，把組織的使命和戰(zhàn)略轉化為有形的目標和衡量指標。采用差別計件制度來促使工人在標準化的基礎下努力去實現(xiàn)并超額實現(xiàn)工作。充分激發(fā)基層工人對作業(yè)方式和工具改進的創(chuàng)造性，從基層入手提高生產效率。2

14

3現(xiàn)狀分析

財務分析

綜合分析⑦增強績效管理：---打造更高效的團隊，實現(xiàn)企業(yè)目標現(xiàn)狀分析我們的建議遠景戰(zhàn)略我們怎樣滿足股東財務范疇財務關鍵分成功析因素量度指標綜措合施分析銷售額銷售回報率、銷售趨勢流動性現(xiàn)金流量、應收賬款周轉率獲利能力投資回報率、剩余所得顧客怎樣看待我們客戶范疇關鍵成功因素量度指標措施客戶滿意度客戶退貨、投訴成本最低的供應商實施供應商關系管理(SRM)計劃客戶保留各類客