審計(jì)學(xué)簡答題

審計(jì)學(xué)簡答題1.如何理解審計(jì)假設(shè)？答：假設(shè)是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)某一事物理想狀態(tài)的一種設(shè)定。它在很大程度上具有人為設(shè)定的主觀性，是建立理論模型和進(jìn)行實(shí)務(wù)工作的必備基礎(chǔ)，且不需要證明。它包括：1.審計(jì)必要性假設(shè)2.審計(jì)可驗(yàn)證性假設(shè)3.審計(jì)可信賴假設(shè)4.無反證判定假設(shè)5.內(nèi)部控制局限性假設(shè)6.審計(jì)責(zé)任假設(shè)。2.簡述注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)活動(dòng)過程。答：1.接受業(yè)務(wù)委托。2.計(jì)劃審計(jì)工作。3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。4.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容？注冊會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點(diǎn)是什么？（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場供求與競爭；②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；③產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；④能供應(yīng)與成本；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。(2)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制的要素包括哪些？由于內(nèi)部控制存在固有局限性，內(nèi)部控制無論如何被設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。請(qǐng)回答內(nèi)部控制有哪些局限性？內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率性和效果性以及對(duì)法律法規(guī)的遵守性，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。(3)內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：1.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。2.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。3.可能因行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求而影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題影響控制環(huán)節(jié)或控制措施的設(shè)置。4.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而且重復(fù)的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。5.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是在特定環(huán)境下進(jìn)行的，一旦環(huán)境發(fā)生變化，控制政策和程序可能無法正常發(fā)揮作用。6.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：內(nèi)涵：指注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析八p 程序考慮下列因素(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。（5）注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。7.注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施包括：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性，充分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。簡述注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的要素。答：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）審計(jì)意見段；（7）注冊會(huì)計(jì)師的簽名 和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；（9）報(bào)告日期。.注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照合適的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。.鑒證業(yè)務(wù)要素：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告.對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素：1、自身利益導(dǎo)致的不利影響2、自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響。3、過度推薦導(dǎo)致的不利影響。4、密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。5、外在壓力導(dǎo)致的不利影響。.注冊會(huì)計(jì)師在下列情況下可以披露涉密信息：1、法律法規(guī)允許披露，切取得客戶或工作單位的授權(quán)。2、根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為。3、根據(jù)法律法規(guī)的要求，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；4、接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；5、法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形；6、良好的職業(yè)行為.具體審計(jì)計(jì)劃：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、計(jì)劃其他審計(jì)程序.規(guī)避審計(jì)法律責(zé)任的主要措施：1、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；2、建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；3、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4、深入了解客戶情況，審慎選擇客戶；5、提取風(fēng)險(xiǎn)基金及購買責(zé)任保險(xiǎn)；6、聘請(qǐng)熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師；7、加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)。.審計(jì)工作底稿的要素：1、審計(jì)工作底稿的標(biāo)題2、審計(jì)過程記錄3、審計(jì)結(jié)論4、審計(jì)標(biāo)識(shí)說明5、索引號(hào)及頁次6、編制者和復(fù)核者的姓名及日期7、其他應(yīng)說明事項(xiàng).風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢問、觀察和檢查、分析lp 程序17控制測試的實(shí)質(zhì)：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行和穿行測試25、什么情形下進(jìn)行控制測試：對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18注冊會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序。在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？（1）控制環(huán)境。良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，使注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計(jì)證據(jù)確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。19控制測試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。從這四個(gè)方面來看，控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)一貫被執(zhí)行。因此，在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。20.對(duì)于控制測試的范圍，其含義主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù)。注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通?？紤]的因素包括：（1）在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。（2）在所審計(jì)期間，注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。（4）控制的預(yù)期偏差。（3）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。21有效的控制環(huán)境可以使注冊會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生證據(jù)的信賴程度；如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：（1）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。（2）主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。（3）修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。（4）擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。22.影響樣本規(guī)模的因素1、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；2、可容忍誤差；3、預(yù)計(jì)總體誤差；4、總體變異性；5、總體規(guī)模23..應(yīng)收賬款函證與應(yīng)付賬款函證之異同：要性不同、函證對(duì)象選擇不同、函證方式不同24.審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施的監(jiān)盤程序與對(duì)存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序有什么異同點(diǎn)相同點(diǎn)：都是監(jiān)督盤點(diǎn)，目的都是為了獲取賬實(shí)是否相符的審計(jì)證據(jù)不同點(diǎn)：1、庫存先進(jìn)的監(jiān)盤是突擊進(jìn)行的，監(jiān)盤的時(shí)間通常選擇在上班前或下班后進(jìn)行2、存貨鍵盤事先與被審計(jì)單位溝通，是現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并從盤點(diǎn)過的存貨中適當(dāng)抽查一部分，抽查的對(duì)象被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)不知道。25.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的函證程序與對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序是一樣的嗎？為什么？相同點(diǎn)：審計(jì)人員都要自己控制函證的全過程。（2分）不同點(diǎn)（1）應(yīng)收賬款一般情況下必須實(shí)施函證程序。影響應(yīng)收賬款函證范圍的因素主要有：應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、以前期間的函證結(jié)果、函證方式的選擇。確定函證的對(duì)象時(shí)一般根據(jù)大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；交易頻繁但余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。（2分）（2）應(yīng)付賬款一般情況下不需要函證。但是在下列情況下需進(jìn)行函證：控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某些明細(xì)戶金額較大,被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期。在選擇函證對(duì)象時(shí)，應(yīng)選擇金額較大的債權(quán)人，以及在資產(chǎn)負(fù)債表日總金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。（2分）26.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)