深圳公交成本規(guī)制操作專項方案

深圳公交成本規(guī)制操作方案各區(qū)財政局，光明新區(qū)社會事務(wù)辦，各公交專營企業(yè)：

依據(jù)《深圳市公交財政補助及成本規(guī)制方案(試行)》(深財企【】15號)，本局制訂了《深圳公交成本規(guī)制操作方案》。現(xiàn)予，請遵照實施。

二○○九年二月十六日

深圳公交成本規(guī)制操作方案

一、公交成本規(guī)制用途和范圍

本操作方案所稱成本規(guī)制是指合理界定公交行業(yè)正常經(jīng)營性成本范圍和建立單位成本標(biāo)準(zhǔn)，并以此測算財政補助方法。規(guī)制成本作為公交財政補助計算基數(shù)(以下簡稱補助基數(shù))，不作為公交企業(yè)進行會計賬務(wù)處理和納稅申報依據(jù)。

公交正常經(jīng)營性成本費用項目納入成本規(guī)制范圍，包含：人職員資及四項經(jīng)費、燃料費、修理費、固定資產(chǎn)折舊、輪胎消花費、其它直接運行費用、管理費用、財務(wù)費用等和公交運行成本相關(guān)成本費用。

企業(yè)發(fā)生非正常經(jīng)營性支出不納入成本規(guī)制范圍。政府指令性任務(wù)產(chǎn)生突發(fā)性、非常常性支出，不計入補助基數(shù)，而是經(jīng)市財政局審核后單列項目歸集。對外承包線路不實施成本規(guī)制。

政府加大公交客運服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入。按要求應(yīng)由政府相關(guān)部門或機構(gòu)為公交服務(wù)負擔(dān)費用支出，由原渠道處理資金起源。

二、成本規(guī)制步驟

1.計算、、公交企業(yè)成本項目平均數(shù)。結(jié)合相關(guān)管理要求和實際情況，確定成本項目標(biāo)準(zhǔn)值，并向公交專營企業(yè)公布。公交行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展后，公交企業(yè)成本項目標(biāo)準(zhǔn)值可間隔一定周期再行調(diào)整。

2.初，中介機構(gòu)對公交企業(yè)成本進行監(jiān)審，取得公交企業(yè)成本監(jiān)審數(shù)。

3.根據(jù)已確定成本項目標(biāo)準(zhǔn)值，規(guī)制公交專營企業(yè)成本，確定財政補助基數(shù)。考評公交專營企業(yè)規(guī)制利潤率。

三、公交人職員資

(一)人職員資監(jiān)審指導(dǎo)

在進行成本監(jiān)審時，應(yīng)該注意：人職員資指實際發(fā)放、計入人職員資表各項貨幣性支出，包含基礎(chǔ)工資、加班工資、獎勵工資等。

納入公交成本規(guī)制人員范圍：包含直接或間接服務(wù)于公交行業(yè)基層工作人員及必需管理人員。

人員區(qū)分為三類，司乘人員、一線人員，和管理人員。三類人員工資費用依據(jù)所從事公交相關(guān)收入分別記入對應(yīng)成本項目。

司乘人員是指公交企業(yè)內(nèi)從事公交運行司機和隨車售票員。

一線人員是指公交企業(yè)內(nèi)直接服務(wù)于公交運行除司乘人員以外及為正常管理提供輔助、支持基層工作人員，具體包含：修理人員、車隊管理人員、車間管理人員、收銀點鈔員、客服人員、食堂管理人員、保安員、稽查人員和油料供給人員等。

管理人員是指參與或從事公交運行和管理相關(guān)人員，包含分?jǐn)偧瘓F企業(yè)管理人員和企業(yè)本身管理人員。

(二)人職員資標(biāo)準(zhǔn)值

人職員資標(biāo)準(zhǔn)值等于人均工資乘以職員人數(shù)。

1.職員人數(shù)，經(jīng)過不一樣類她人員人車比來確定。

司乘人員人車比。一票制無人售票司乘人員人車比為2.19；分段收費有些人售票司乘人員人車比為4.38。

一線人員人車比為1.27。

管理人員人車比為0.10。

實際各類人員百分比達不到上述標(biāo)準(zhǔn)，按實際各類人員百分比計算職員人數(shù)。因深圳通設(shè)備改善能夠取消售票員配置，對應(yīng)核減有些人售票車輛數(shù)量。

2.人均工資

人均工資基準(zhǔn)為45639元/年。

專營企業(yè)一票制無人售票車輛占運行車輛百分比在50%及以上，人均工資標(biāo)準(zhǔn)在基準(zhǔn)上上浮1.5%，為4.63萬/年；百分比在45%(含)-50%，下調(diào)1.5%，為4.50萬/年，百分比在45%以下，下調(diào)3%，為4.42萬/年。人均工資依據(jù)成本審計情況另行確定。

(三)人職員資規(guī)制值

當(dāng)人職員資監(jiān)審數(shù)超出標(biāo)準(zhǔn)值時，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；當(dāng)監(jiān)審數(shù)在標(biāo)準(zhǔn)值以下時，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。

四、公交人員四項經(jīng)費

(一)四項經(jīng)費監(jiān)審指導(dǎo)

四項經(jīng)費包含：實際已支付職員福利費、工會經(jīng)費、職員教育經(jīng)費和社會保障費。

職員福利費是指除列入工資表中貨幣性薪酬、應(yīng)上繳社會保障費外，支付給職員和為職員福利支付相關(guān)貨幣性和非貨幣性支出。包含誤餐費、降溫費、節(jié)日費等支出(和對應(yīng)工資記入相同會計科目)。

職員宿舍租金能夠單獨作為房補成為職職員資一部分，也能夠作為職員福利費，但不得列入運行成本。應(yīng)在工會經(jīng)費和職員教育經(jīng)費中列支費用，不得在其它費用項目中反復(fù)列支。

社會保障費應(yīng)核查實際繳納金額。企業(yè)雇主應(yīng)該按相關(guān)要求建立企業(yè)年金計劃。企業(yè)年金不列入補助基數(shù)。

(二)四項經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)值

四項經(jīng)費計提以人職員資規(guī)制值為基數(shù)。

(1)職員福利費及誤餐費標(biāo)準(zhǔn)值不得超出計提基數(shù)12.6%。

(2)工會經(jīng)費按國家要求計提金額作為標(biāo)準(zhǔn)值。

(3)職員教育經(jīng)費按國家要求計提金額作為標(biāo)準(zhǔn)值。

(4)社會保障費。

按實事求是標(biāo)準(zhǔn)，職員福利費及誤餐費、工會經(jīng)費、職員教育經(jīng)費及社會保障費實施總額控制，支出數(shù)占工資總額百分比參考巴士集團25.6％百分比確定，以后再視情況調(diào)整控制方法。

(三)四項經(jīng)費規(guī)制值

四項經(jīng)費監(jiān)審數(shù)超出標(biāo)準(zhǔn)值時，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；監(jiān)審數(shù)低于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)時，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。

五、固定資產(chǎn)折舊費

(一)固定資產(chǎn)折舊費監(jiān)審指導(dǎo)

車輛購置標(biāo)準(zhǔn)按深圳市交通局要求公共汽車車型配置和相關(guān)技術(shù)要求標(biāo)準(zhǔn)進行采購。車輛采購總規(guī)模應(yīng)經(jīng)市主管部門核定，單車采購價格超出公交企業(yè)三年平均車輛成本30%，應(yīng)事先經(jīng)市財政局核定。需核定車輛購置標(biāo)準(zhǔn)為大巴55萬元，中巴24萬元。超出標(biāo)準(zhǔn)又未經(jīng)核定，按標(biāo)準(zhǔn)值進行規(guī)制。

固定資產(chǎn)折舊費根據(jù)其使用用途分別記入對應(yīng)成本項目。

公交企業(yè)車輛折舊計提要預(yù)留5%殘值，凡正常運行期間折舊費按要求計入補助基數(shù)。車輛處理時區(qū)分以下情況分別處理：因運行車輛已達成使用年限或超出使用年限處理而形成損失能夠計入監(jiān)審成本直接運行費中，形成收益應(yīng)計入監(jiān)審收入中；而未達成使用年限處理而形成損失不計入監(jiān)審成本中，形成收益應(yīng)計入監(jiān)審收入中。固定資產(chǎn)項目參考實施。

(二)固定資產(chǎn)折舊費標(biāo)準(zhǔn)值

《深圳市公共汽車車型配置和相關(guān)技術(shù)要求》中要求一般公共大巴車輛投入運行最長勞動期限為8年，一般公共中小巴車輛投入運行最長勞動期限為5年。故對各公交企業(yè)固定資產(chǎn)—運行車輛計提折舊所依據(jù)使用年限按《深圳市公共汽車車型配置和相關(guān)技術(shù)要求》相關(guān)要求進行確定，并預(yù)留5%殘值。

固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)國家會計制度要求最短年限計算：

①房屋、建筑物為20年。

②機器、生產(chǎn)設(shè)備為。

③電子設(shè)備和火車、輪船和運行車輛以外運輸工具和和生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)器具、工具、家俱等為5年。

政府出資或補助形成固定資產(chǎn)折舊不計入補助基數(shù)。不提折舊，已提折舊應(yīng)該扣除。所以，固定資產(chǎn)折舊費標(biāo)準(zhǔn)值為在要求使用年限固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)購置標(biāo)準(zhǔn)和上述要求折舊政策所計算折舊費，減去固定資產(chǎn)購置類補助計入當(dāng)期損益遞延收益。

(三)固定資產(chǎn)折舊費規(guī)制值

固定資產(chǎn)折舊費監(jiān)審數(shù)超出標(biāo)準(zhǔn)值時，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；監(jiān)審數(shù)小于標(biāo)準(zhǔn)值時，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。

六、燃料(柴油)消花費(量)

(一)燃料(柴油)消花費監(jiān)審指導(dǎo)

燃料(柴油)消花費指用于公交運行燃料(柴油)消花費，不包含和公交運行無關(guān)燃料(柴油)消花費。

燃料(柴油)消花費等于千公里柴油消耗量規(guī)制值乘使用柴油車輛營運里程(千公里)，再乘年平均柴油單價(市場平均柴油單價和賬面平均柴油單價取低者)。營運里程是指車輛從事公交運輸從始發(fā)站到終點站或有效往返距離。而單位公里燃料(柴油)消費量分別按空調(diào)大(中)巴、一般大巴和歐Ⅲ標(biāo)準(zhǔn)大巴取數(shù)。單位公里燃料(柴油)消費量和營運里程應(yīng)統(tǒng)一統(tǒng)計口徑。

行駛里程是指公交運行車輛實際行駛距離，等于營運里程和空駛里程之和。

(二)燃料(柴油)消耗量標(biāo)準(zhǔn)值

千公里柴油消耗量標(biāo)準(zhǔn)取深圳公交企業(yè)三年平均千公里耗油量，歐Ⅲ排放車輛耗油量增加5%。千公里柴油消耗量按行駛里程柴油消耗量和營運里程比值來計算。

燃料(柴油)消耗量規(guī)制值許可在燃料(柴油)消耗量標(biāo)準(zhǔn)值95%(下限)和燃料(柴油)消耗量標(biāo)準(zhǔn)值105%(上限)之間浮動。千公里柴油消耗量標(biāo)準(zhǔn)值具體以下：

(1)大巴

指標(biāo)

空調(diào)大巴

一般大巴

上限

下限

上限

下限

能花費量(升/千公里)

420.33

380.29

349.55

316.26

其中:歐Ⅲ標(biāo)準(zhǔn)

441.34

399.31

(2)空調(diào)中巴

指標(biāo)

上限

下限

能花費量(升/千公里)

290.95

263.24

(3)新增線路千公里柴油消耗量上限直接取標(biāo)準(zhǔn)值，不上浮。

同一企業(yè)當(dāng)年千公里耗油量即使在上限之內(nèi)，但比上十二個月千公里耗油量增加，標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)以上十二個月千公里耗油量為標(biāo)準(zhǔn)。

行使里程及千公里耗油量將依據(jù)公交線網(wǎng)優(yōu)化進度逐步調(diào)整。

新能源公交車輛千公里耗油量另行確定。

(三)燃料(柴油)消耗量規(guī)制值

燃料(柴油)消耗量監(jiān)審數(shù)高于標(biāo)準(zhǔn)值上限，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值上限；監(jiān)審數(shù)額在標(biāo)準(zhǔn)值上下限范圍，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)；監(jiān)審數(shù)額低于標(biāo)準(zhǔn)值下限，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值下限，由企業(yè)享受降低成本帶來收益。

新能源公交車輛燃油消耗量規(guī)制方法另行制訂。

七、輪胎消花費

(一)輪胎消花費監(jiān)審指導(dǎo)

輪胎消花費是指為公交運行所發(fā)生輪胎消花費，和公交運行無關(guān)貨運、綠等輪胎消費不得計入監(jiān)審成本。

(二)輪胎消花費標(biāo)準(zhǔn)值

輪胎消花費標(biāo)準(zhǔn)值等于深圳公交企業(yè)前三年平均千公里輪胎消花費乘車輛運行總里程，再加受騙年實際物價上漲指數(shù)CPI影響值。以后，輪胎消花費標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)上以2年為周期進行調(diào)整。

輪胎前三年平均千公里消耗以下(實際CPI影響另計)：

指標(biāo)

空調(diào)大巴

一般大巴

空調(diào)中巴

輪胎消花費(元/千公里)

96.62

98.69

51.02

(三)輪胎消花費規(guī)制值

輪胎消花費監(jiān)審數(shù)超出標(biāo)準(zhǔn)值，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；監(jiān)審數(shù)小于標(biāo)準(zhǔn)值，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。

八、運行車輛修理費

(一)運行車輛修理費監(jiān)審指導(dǎo)

車輛修理費是指為公交行業(yè)運行車輛發(fā)生保養(yǎng)維修等費用支出，不包含和公交無關(guān)車輛保養(yǎng)修理費。車輛修理費關(guān)鍵包含車輛零配件費和潤滑費，不包含維修人職員資及福利費。

(二)運行車輛修理費標(biāo)準(zhǔn)值

運行車輛修理費標(biāo)準(zhǔn)值等于深圳公交企業(yè)三年平均千公里車輛修理費乘車輛運行總里程，再加受騙年實際物價上漲指數(shù)CPI影響值。以后，運行車輛修理費標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)上以2年為周期進行調(diào)整。

運行車輛修理費許可在運行車輛修理費標(biāo)準(zhǔn)值95%(下限)和運行車輛修理費標(biāo)準(zhǔn)值105%(上限)之間浮動。具體標(biāo)準(zhǔn)以下：

(1)大巴，前三年平均千公里修理費以下(實際CPI影響另計)：

指標(biāo)

空調(diào)

一般

均值

上限

下限

均值

上限

下限

修理費(元/千公里)

472.96

496.61

449.31

458.27

481.1