總體審計專項方案

相關(guān)××企業(yè)總體審計方案索引號：SJFA會計師事務所名稱：報備時間：總體審計方案編制人：編制時間：說明、北京國資委對總體審計方案報備要求1、報備內(nèi)容審計范圍、被審計單位基礎情況、就本項目標審計質(zhì)量控制、項目標時間安排，溝通時間安排、審計關(guān)鍵、審計關(guān)鍵性水平，項目關(guān)鍵責任人和具體人員安排、及確保方法、保密方法等。其中“具體人員安排”會計師事務所一定要按等級列示出具體審計人員名單。2、報送時間總體審計方案要求在進入現(xiàn)場審計前三天報備；如有預審，可在預審前三天報備，也可在年審前三天報備；在審計過程中對總體審計方案有修改和更新，需明確修改具體項目和原因，并以附件形式單獨上報上述修改部分。（以下具體內(nèi)容僅供參考，務必依據(jù)實際業(yè)務情況修改。已經(jīng)在招標文件中提供過總體審計方案項目，請以招標文件內(nèi)容為準）一、審計范圍本項目系年度財務決算報表及合并報表審計業(yè)務，關(guān)鍵是對被審計單位財務決算匯報中資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、國有資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準備情況表和報表附注，和國資委要求其它關(guān)鍵財務指標數(shù)據(jù)真實性、正當性和完整性進行審計并發(fā)表審計意見，出具財務決算審計匯報、財務決算專題審計匯報和管理提議書。同時按要求，我們對貴企業(yè)截至12月31日止財務內(nèi)部控制制度進行了評定，出具財務匯報內(nèi)部控制評價匯報。二、被審計單位基礎情況（能夠列表形式）被審計單位名稱營業(yè)執(zhí)照號注冊資本（萬元）營業(yè)地址及郵編法定代表人財務責任人聯(lián)絡人聯(lián)絡電話投資者名稱投資額投資百分比備注累計行業(yè)性質(zhì)關(guān)鍵業(yè)務組織結(jié)構(gòu)圖（或以文字形式）XX（以下簡稱XX企業(yè)），系經(jīng)文同意設置有限責任企業(yè)，于年月日工商行政管理局領(lǐng)取了注冊號為《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊地址：，對應注冊資本為萬人民幣元，并經(jīng)會計師事務所于年月日號給予驗證。（XX企業(yè)于年月日注冊資本變更為萬人民幣元，經(jīng)事務所于年月日號給予驗證,并對應換發(fā)了注冊號為《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》）。企業(yè)總部地址為：，法定代表人：。XX企業(yè)實施董事會領(lǐng)導下總經(jīng)理負責制。依據(jù)《中國企業(yè)法》和XX企業(yè)章程要求，股東會（股東大會）為XX企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)，各股東根據(jù)出資百分比行使表決權(quán)；董事會由名董事組成（其中獨立董事人），設董事長1人，副董事長人，下設等專門委員會；監(jiān)事會由名監(jiān)事組成，其中股東代表擔任監(jiān)事人，職員代表擔任監(jiān)事人。企業(yè)設總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理人，下設以下部門和分支機構(gòu)：。XX企業(yè)納入?yún)R總財務報表范圍共xxx家核實單位，包含：等等。XX企業(yè)所屬全資及控股子企業(yè)以下：企業(yè)名稱業(yè)務性質(zhì)注冊資本投資額XX企業(yè)投資間接投資…XX企業(yè)所屬參股企業(yè)以下：被投資單位名稱投資期限投資百分比初始投資成本核實方法XX企業(yè)所屬行業(yè)為，業(yè)務性質(zhì)為：，關(guān)鍵業(yè)務板塊包含：（如旅游飯店業(yè)、房地產(chǎn)、出租車、商品零售業(yè)）。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照要求經(jīng)營范圍：。XX企業(yè)母企業(yè)為，最終母企業(yè)為。三、事務所內(nèi)部質(zhì)量控制體系及運行模式1、京全部天華運行模式京全部天華會計師事務所（以下簡稱京全部天華）系12月由北京京全部會計師事務所和天華會計師事務所合并成立。其中，北京京全部會計師事務所成立于1981年，天華會計師事務所成立于1998年。京全部天華實施在董事會領(lǐng)導下主任會計師負責制運行模式，落實質(zhì)量至上服務宗旨，為用戶提供優(yōu)質(zhì)服務，為資本市場規(guī)范運作發(fā)揮作用。（1）運行目標京全部天華以“質(zhì)量求生存、求發(fā)展”作為運行目標。質(zhì)量是事務所命脈。京全部天華遵照國家法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)則和監(jiān)管要求建立了完整質(zhì)量控制體系，在為用戶提供鑒證業(yè)務同時，利用我們知識和經(jīng)驗為用戶提出管理提議等增值服務，以優(yōu)質(zhì)服務爭取優(yōu)質(zhì)用戶。也正是基于“質(zhì)量至上”服務宗旨，贏得用戶、業(yè)內(nèi)和市場信賴和好評，從而實現(xiàn)“共達優(yōu)異、共悅成功”經(jīng)營理念。（2）組織形式京全部天華是根據(jù)《企業(yè)法》、《注冊會計師法》設置有限責任企業(yè)，事務所章程是京全部天華憲法性文件。根據(jù)章程要求，京全部天華實施董事會領(lǐng)導下主任會計師負責制。A、決議機構(gòu)京全部天華最高決議機構(gòu)是股東會，董事會是在股東會休會期間負責企業(yè)關(guān)鍵事項處理機構(gòu)，主任辦公會是集合了行業(yè)特點所形成事務內(nèi)部議事和協(xié)調(diào)機構(gòu)，是事務所處理日常事務機構(gòu)。為了愈加好研究處理事務所執(zhí)業(yè)過程相關(guān)技術(shù)問題，事務所在主任辦公會下尤其設置了質(zhì)量控制委員會、專業(yè)技術(shù)委員會、人力資源政策委員會分別負責事務所質(zhì)量控制、專業(yè)技術(shù)標準和后續(xù)教育工作等問題研究處理，或提出處理提議提交上一級次機構(gòu)同意。。B、部門設置京全部天華內(nèi)部設有12個審計部、一個稅務部、一個技術(shù)支持部門（即質(zhì)量控制部），和四個后臺支持部門（即人力資源部、市場部、行政部和IT部）。其中，質(zhì)量控制部，關(guān)鍵負責審計、會計專業(yè)標準制訂、質(zhì)量控制制度及程序制訂和事務所培訓工作等；人力資源部關(guān)鍵責任人員招聘、業(yè)績考評及晉升等工作；市場部負責國際業(yè)務和事務聯(lián)絡、投標和英文匯報翻譯工作；行政部負責各項內(nèi)部事務管理；IT部負責內(nèi)部局域網(wǎng)及外部公開網(wǎng)站建設及維護、業(yè)務人員計算機設備維護等工作。C、分所情況京全部天華除了北京總所外，在上海、江蘇、湖北、四川、山西、吉林、廣東等地設置了分所。各分所落實總所質(zhì)量控制要求。如前所述，不管總所還是分所，均為統(tǒng)一管理運作有機實體，統(tǒng)一業(yè)務質(zhì)量控制政策及程序、統(tǒng)一審計標準和方法、統(tǒng)一培訓制度?？偹〞r對分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進行監(jiān)督檢驗。（3）人力資源政策京全部天華建立了比較完整人力資源政策體系和培訓制度體系。對事務所人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績評價、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出要求。在勞動協(xié)議中明確了對職員獨立性要求；依據(jù)每個職員勝任能力確定其工作崗位；在各級她人員職位說明書中明確崗位職責；針對不一樣等級職員設置培訓課程，幫助她們計劃職業(yè)發(fā)展；專業(yè)人員晉升、薪酬確定及業(yè)績評價中，將業(yè)務質(zhì)量情況和遵照事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度情況，作為考評關(guān)鍵原因。人力資源政策體系建立健全確保了事務所人員貯備和專業(yè)勝任能力。（4）技術(shù)手段和保障方法事務所業(yè)務對專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗要求很高。為了給執(zhí)業(yè)提供技術(shù)保障，京全部天華構(gòu)建了質(zhì)量控制制度體系、專業(yè)標準制度體系、培訓制度體系。質(zhì)量控制制度體系從業(yè)務承接、業(yè)務委派到復核、出具匯報整個業(yè)務步驟進行規(guī)范，以控制風險。比如，承做業(yè)務時，在對項目組組員勝任能力進行充足評定后完成業(yè)務委派，以確保項目組組員含有相當行業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，并因人制宜，合理分工。專業(yè)標準制度體系，為從業(yè)人員提供疑難問題解答和技術(shù)提醒等操作性指導，建立資訊平臺，提供行業(yè)訊息、法規(guī)訊息，從技術(shù)層面確保執(zhí)業(yè)需要。培訓制度體系確保了從業(yè)人員立即接收各方面后續(xù)教育，掌握最新政策動態(tài)和知識、技能，事務所同時將審計程序最新理念、質(zhì)量控制程序最新要求立即完整傳達成全部執(zhí)業(yè)人員，讓她們了解、掌握。（5）市場策略和營銷方法京全部天華以近30年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和行業(yè)專長將用戶目標定在上市企業(yè)、大中型國有企業(yè)用戶市場。京全部天華內(nèi)部嚴謹質(zhì)量控制程序和專業(yè)技術(shù)規(guī)范為這一市場定位奠定了基礎。憑借優(yōu)質(zhì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和品牌優(yōu)勢，京全部天華經(jīng)過項目投標、挖掘現(xiàn)有用戶資源、多年形成服務網(wǎng)絡等方法不停開拓市場，選擇優(yōu)良用戶。經(jīng)過提供增值服務，深入提升用戶、市場對京全部天華認可認知程度。在業(yè)務承接到業(yè)務保持過程中，京全部天華一直強調(diào)風險評定，尤其是證券期貨業(yè)務承接，決議權(quán)掌握在事務所最高決議機構(gòu)，將風險控制前移，在源頭上控制審計風險，從而確保業(yè)務順利穩(wěn)健開展。（6）財務政策京全部天華根據(jù)國家相關(guān)財務稅務要求建立了內(nèi)部財務核實部門，安排專業(yè)人員，建立了比較系統(tǒng)財務會計核實措施，經(jīng)過建立一個利潤中心，嚴格成本核實，有效地將項目責任人利益和項目審計風險控制結(jié)合起來，杜絕了內(nèi)部承包制現(xiàn)象。2、事務所內(nèi)部質(zhì)量控制體系建立和實施情況以來，伴隨新準則、新規(guī)則頒布實施，京全部天華強化了會計、審計準則和證監(jiān)會監(jiān)管規(guī)則學習和培訓工作。事務所經(jīng)過準則培訓和了解到位，以推進內(nèi)部制度制訂到位，對應確保執(zhí)業(yè)準則實施到位。對應，京全部天華在內(nèi)部制度設計和業(yè)務實施過程中，強化合作人風險意識、質(zhì)量至上意識，全方面落實主任會計師、副主任會計師、職能部門和項目組各層級責任，確保內(nèi)部制度設計到位、準則和內(nèi)部制度培訓到位、準則和內(nèi)部制度實施到位，以切實提升事務所質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)水平。（1）建立情況總體而言，本事務所內(nèi)部質(zhì)量控制體系分為3個層次：其一是質(zhì)量控制制度體系，包含《京全部天華會計師事務所質(zhì)量控制制度》及其相關(guān)程序。作為事務所關(guān)鍵制度、根本大法，用于控制事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并指導事務所其它內(nèi)部業(yè)務制度制訂和實施。質(zhì)量控制制度體系規(guī)范事務所層面全方面質(zhì)量控制，和具體項目層面執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。其二是專業(yè)標準制度體系，包含執(zhí)業(yè)規(guī)范、程序及相關(guān)執(zhí)業(yè)指導、提醒、問答等。作為事務所技術(shù)規(guī)程、執(zhí)業(yè)方法，用于確保新準則、新規(guī)則落實和落實，規(guī)范具體項目標執(zhí)業(yè)標準，并從技術(shù)層面上控制具體項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。針對國有企業(yè)集團審計性質(zhì)和要求，京全部天華專門制訂了國企財務匯報、主審所和參審所之間工作指導，京全部天華還制訂了《集團審計指導》，其中包含獨立性申明、集團審計問卷、問題匯總、審計申明書等一系列文件。其三是培訓制度體系，包含《后續(xù)教育制度》及其相關(guān)程序。專業(yè)勝任能力是事務所提供高服務質(zhì)量確保，而培訓制度建立將確保執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力獲取和連續(xù)保留。京全部天華實施分級培訓標準，確保不一樣等級人員接收合適培訓；培訓內(nèi)容不局限于會計、審計等業(yè)務知識，還包含行業(yè)知識、企業(yè)組織管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理和領(lǐng)導力、風險管理和宏觀經(jīng)濟形勢等。以上三方面并不是孤立存在，專業(yè)技術(shù)標準，必需以質(zhì)量控制為基礎；專業(yè)技術(shù)標準，必需以連續(xù)教育為確保，三者緊密聯(lián)絡。（2）業(yè)務實施中控制步驟為確保質(zhì)量控制制度、專業(yè)標準和培訓制度體系實施，本事務所從四個層次進行控制：A、事務所領(lǐng)導層（主任辦公會）建立了質(zhì)量為導向控制環(huán)境和經(jīng)營理念，對質(zhì)量控制制度、專業(yè)標準制度、培訓制度公布權(quán)、對重大事項決議權(quán)。事務所領(lǐng)導層包含主任會計師、副主任會計師，負責制訂本事務所發(fā)展計劃、人力資源等關(guān)鍵目標和政策，確定質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)規(guī)程等制度和程序制訂標準。事務所合作人和管理層經(jīng)過以身作則示范、項目內(nèi)督導、項目外培訓和宣講、文件書面和電子傳達等有效方法，向全體職員傳輸風險管理關(guān)鍵信息，強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序關(guān)鍵性，以培育以質(zhì)量為導向事務所內(nèi)部文化。B、在主任辦公會下成立了質(zhì)量控制委員會、專業(yè)標準委員會、人力資源政策委員會等專門委員會，以切實監(jiān)控相關(guān)內(nèi)部制度設計和實施有效。本事務所委派副主任會計師分別分管質(zhì)量控制、專業(yè)標準、后續(xù)教育、人力資源、分所管理等運作工作，要求分管副主任會計師含有充足合適經(jīng)驗和能力及必需權(quán)力以負擔其責任。C、在質(zhì)量控制部設置質(zhì)量控制經(jīng)理、專業(yè)標準、培訓經(jīng)理崗位，負責相關(guān)質(zhì)量控制工作具體實施。質(zhì)量控制部依據(jù)主管合作人要求，負責草擬本事務所質(zhì)量控制制度、質(zhì)量控制、專業(yè)標準、后續(xù)教育等制度和程序，并實施質(zhì)量控制制度中要求接收咨詢、職員培訓、內(nèi)部業(yè)務檢驗等工作。D、事務所項目業(yè)務實施層面，切實推行準則、制度要求項目質(zhì)量控制責任，合理確保準則和事務所內(nèi)部制度得以實施，并合適出具審計匯報。業(yè)務實施中，全部重大會計、審計事項立即在業(yè)務主管間相互親密溝通或主任會計師辦公會充足討論風險控制政策，以做好事務所層面質(zhì)量控制，提升服務質(zhì)量。由全體合作人負責包含證券期貨相關(guān)業(yè)務項目質(zhì)量控制復核；首次承接證券、期貨業(yè)務或其它高風險業(yè)務承接，必需經(jīng)主任辦公會討論經(jīng)過，方可承接；重大項目確定多個主管合作人，業(yè)務主管間相互溝通；各項目責任人負責指導、監(jiān)督及復核項目組組員工作，特殊項目IT教授、稅務教授參與項目審計或咨詢或復核工作。四、項目標審計質(zhì)量控制京全部天華在業(yè)務實施中嚴格根據(jù)準則和制度要求，合理確保合適出具審計匯報。以下從《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號-業(yè)務質(zhì)量控制》質(zhì)量控制七要素方面，介紹了我所業(yè)務實施中具體質(zhì)量控制方法：1、對業(yè)務質(zhì)量負擔領(lǐng)導責任京全部天華實施主任會計師負責制，由主任會計師對事務所質(zhì)量控制制度負擔最終責任。同時，我們構(gòu)建了一個從領(lǐng)導層、質(zhì)量控制部、業(yè)務實施層三位一體質(zhì)量控制和風險管理組織網(wǎng)絡；對于重大會計、審計事項，我們要求必需經(jīng)過主任辦公會討論、決定，對重大風險控制和把握集中在決議群體中，避免出現(xiàn)個人決議現(xiàn)象。2、職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德是確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量根本。我們在制度中明確遵守職業(yè)道德規(guī)范要求。要求全體專業(yè)人員恪守客觀、公正標準，保持專業(yè)勝任能力和應相關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知信息保密。在職員手冊中、職員協(xié)議中明確職業(yè)道德規(guī)范相關(guān)要求。同時，我們在工作程序中強調(diào)職業(yè)道德規(guī)范、加強監(jiān)控、實施處罰。另外，為確保獨立性，我們要求和職員簽署聘用協(xié)議時，全部受獨立性要求約束人員簽署一份遵守獨立性政策和程序書面確定函；在實施鑒證業(yè)務或其它業(yè)務時，要求委派和組成該項目組全體人員符合獨立性相關(guān)要求。3、業(yè)務承接及用戶關(guān)系保持京全部天華由全體合作人負責承接新業(yè)務。在承接新用戶和保持老用戶時，需對用戶風險和獨立性、專業(yè)勝任能力進行全方面評價，編制相關(guān)工作底稿，并實施內(nèi)部審批程序。承接業(yè)務時，我們首先針對用戶做全方面細致調(diào)查了解，以評價用戶誠信度；其次評定我所是否含有接收新業(yè)務所需必需素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源等。在確定是否承接和保持具體業(yè)務時，我們還考慮職業(yè)道德規(guī)范要求，識別是否造成現(xiàn)實或潛在利益沖突，即影響會計師事務所獨立性情況。4、人力資源京全部天華建立了完整人力資源政策體系和培訓制度體系對人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績評價、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出具體要求和要求。一系列人力資源政策，確保了我們按時、保質(zhì)、保量地完成業(yè)務。同時，也為職員提供了寬廣發(fā)展空間。5、業(yè)務實施在業(yè)務實施方面，我們依據(jù)準則和相關(guān)法規(guī)要求，制訂了較為具體政策和程序、專業(yè)標準、標準化底稿及指南性文件等，以合理確保根據(jù)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則要求實施業(yè)務，使事務所和項目責任人能夠并依據(jù)具體情況出具合適匯報。經(jīng)過對業(yè)務指導、監(jiān)督、項目內(nèi)復核、咨詢和處理意見分歧機制建立，確保了我所各項業(yè)務實施。6、業(yè)務工作底稿京全部天華制訂了相關(guān)審計檔案管理制度，要求業(yè)務部門根據(jù)要求時間歸檔。我所很重視工作底稿保管、保密工作。業(yè)務項目完成后，項目責任人負責本項目檔案整理，授權(quán)經(jīng)理負責本部門業(yè)務檔案歸檔。任何專業(yè)人員個人不得存留項目相關(guān)資料。7、監(jiān)控為了確保質(zhì)量控制制度中政策和程序得到有效運行，我所定時評價業(yè)務項目實施中遵遵法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則情況及執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗工作由主任辦公會組織領(lǐng)導，具體執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗人員由經(jīng)理以上人員組成，參與業(yè)務實施或項目質(zhì)量控制復核人員不負擔該項業(yè)務檢驗工作。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗中發(fā)覺問題，分別不一樣性質(zhì)進行處理。比如，工作底稿操作層面問題，被檢驗項目責任人負責組織進行合適補充和完善；對違反本事務所質(zhì)量控制政策和程序人員，尤其是對反復違規(guī)人員實施懲戒。五、項目標時間安排審計工作內(nèi)容審計時間安排A、現(xiàn)場工作時間：B、復核和草擬匯報等時間C、出具審計匯報時間六、和被審計單位信息溝通和反饋（溝通時間安排）1、就審計計劃溝通本事務所位就時間進度、人員安排、審計關(guān)鍵確實定、審計調(diào)查問卷等審計計劃內(nèi)容，立即和被審計單位進行溝通2、重大事項溝通、協(xié)調(diào)及問題處理本事務所對重大事項處理，經(jīng)過內(nèi)部例會、定時匯報和督導小組巡回檢驗立即發(fā)覺、整理相關(guān)問題，和被審計單位等進行溝通、協(xié)商，立即處理。內(nèi)部工作例會和定時匯報：定時召開審計工作會，對審計程序制訂和實施、審計進度、重大會計審計問題立即反饋；在項目進程中，由項目督導小組對各小組現(xiàn)場進行檢驗。召開預審總結(jié)會，整理匯報總體情況，向被審計單位匯報、協(xié)商，努力爭取立即地處理前期發(fā)覺相關(guān)問題。對審計中發(fā)覺相關(guān)重大內(nèi)控問題及對財務報表可能產(chǎn)生重大影響未調(diào)整事項定時向被審計單位匯報并征求意見，落實處理。3、定時向被審計單位匯報審計時間進度和審計中發(fā)覺重大問題，征求國資委意見并落實處理。七、審計關(guān)鍵（以下內(nèi)容僅供參考，請依據(jù)實際業(yè)務情況修改）依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和本事務所執(zhí)業(yè)規(guī)程，我們相關(guān)實施方案以下：(一)前期調(diào)查：在簽署業(yè)務約定書之前，了解基礎情況，搜集基礎資料，評定被審計單位可審計性。1、評定被審計單位可審計性可審計性，是指擬承接審計業(yè)務含有實施財務報表審計業(yè)務必備基礎和特征，注冊會計師預期經(jīng)過實施審計準則要求程序能夠獲取充足、合適審計證據(jù)，所以能夠接收該項審計委托。注冊會計師應該了解被審計單位基礎情況，初步評價審計風險，充足關(guān)注其可審計性，以確定是否接收委托。評定被審計單位可審計性時，著關(guān)鍵考慮以下幾方面原因：(1)會計統(tǒng)計完整性。(2)內(nèi)部控制存在性。(3)管理層誠信度。2、經(jīng)過評定，假如注冊會計師認為被審計單位含有可審計性，決定接收審計委托，就應該和其簽署審計業(yè)務約定書。假如對被審計單位可審計性存有疑慮，注冊會計師應該先了解企業(yè)基礎情況。經(jīng)初步了解，假如認為被審計單位盡管在可審計性上存在一些不足，不過總體上仍然能夠接收委托，注冊會計師通常需要針對存在不足采取對應方法，如提請被審計單位補充、完善會計資料，實施特殊目標審計或測試等。假如經(jīng)過評定認為被審計單位不含有可審計性，應該考慮拒絕接收委托。（二）實施風險評定程序：編制總體審計策略和具體審計計劃，識別和評定重大錯報風險，設計對應應對方法注冊會計師結(jié)合國資委年底財務決算要求及同意審計實施方案，在對企業(yè)深入了解、對企業(yè)以前年度決算資料和審計匯報分析解讀、對財務報表（合并及單戶）趨勢分析基礎上，初步制訂審計計劃，確定預審范圍、總體審計時間進度、審計關(guān)鍵和審計程序；制作相關(guān)審計調(diào)查問卷。具體工作包含：1、計劃審計工作計劃審計工作包含針對審計業(yè)務制訂總體審計策略和具體審計計劃。其中：總體審計策略用以確定審計范圍、關(guān)鍵和方向，并指導制訂具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略愈加具體，其內(nèi)容關(guān)鍵包含怎樣獲取充足、合適審計證據(jù)以將審計風險降至可接收低水平，具體審計程序及具體計劃調(diào)整、審計時間和范圍等；2、對應審計內(nèi)容注冊會計師應該了解被審計單位及其環(huán)境，并利用職業(yè)判定確定：是否足夠識別和評定財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險，設計和實施深入審計程序。具體審計內(nèi)容以下：（1）了解并統(tǒng)計被審計單位基礎情況及其經(jīng)營環(huán)境，識別相關(guān)風險原因；（2）制訂總體審計策略和具體審計計劃；（3）識別和評定財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險，合適統(tǒng)計于相關(guān)底稿；（4）設計深入審計程序以應對重大錯報風險；（5）針對全部重大各類交易、賬戶余額、列報，設計對應實質(zhì)性程序（可在審計底稿中列示和選擇對應程序）（三）針對評定重大錯報風險，針對性實施深入審計程序1、總體要求深入審計程序是指注冊會計師針對評定各類交易、賬戶余額、列報（包含披露）認定層次重大錯報風險實施審計程序，關(guān)鍵是實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序包含對各類交易、賬戶余額、列報（包含披露）測試和實質(zhì)性分析程序等。注冊會計師應該針對評定財務報表層次重大錯報風險確定總體應對方法，并針對評定認定層次重大錯報風險設計和實施深入審計程序，以將審計風險降至可接收低水平。2、針對性實施實質(zhì)性方案或綜合性方案深入審計程序總體方案包含實質(zhì)性方案和綜合性方案。實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施深入審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施深入審計程序時，將控制測試和實質(zhì)性程序結(jié)合使用。假如被審計單位內(nèi)部控制可能不健全或不存在，在設計和實施深入審計程序時，則應該考慮關(guān)鍵采取實質(zhì)性方案，即注冊會計師實施深入審計程序關(guān)鍵以實質(zhì)性程序為主。即使被審計單位存在能夠被注冊會計師識別和評價控制活動，假如其內(nèi)部控制不正式或過于簡化、控制環(huán)境微弱、職責分離有限、缺乏連續(xù)監(jiān)督活動和業(yè)主(管理層)凌駕于內(nèi)部控制之上可能性較大等，注冊會計師通?？申P(guān)鍵采取實質(zhì)性方案。3、實質(zhì)性程序?qū)嵤┓椒?1)對關(guān)鍵賬戶余額進行細節(jié)測試因為賬戶余額反應了一系列交易結(jié)果，所以必需對賬戶余額進行細節(jié)測試；注冊會計師應該選擇關(guān)鍵賬戶余額進行細節(jié)測試。對關(guān)鍵賬戶進行測試，有利于注冊會計師關(guān)鍵測試那些輕易產(chǎn)生重大錯報項目。因為賬戶余額測試關(guān)鍵針正確是資產(chǎn)負債表項目，所以需要關(guān)鍵針對關(guān)鍵資產(chǎn)、負債類賬戶，和全部者權(quán)益類中當期發(fā)生變動部分關(guān)鍵賬戶進行細節(jié)測試。

(2)對關(guān)鍵交易進行細節(jié)測試應該選擇關(guān)鍵交易進行細節(jié)測試。關(guān)鍵交易關(guān)鍵包含那些對本期利潤有重大影響交易。根據(jù)例外標準，假如當期發(fā)生了重大異常和很規(guī)性交易或事項，通常也應該作為關(guān)鍵交易，對其進行細節(jié)測試。

(3)對利潤表一些項目實施分析程序分析程序是獲取相關(guān)審計證據(jù)較為有效方法，不應被視為僅僅是對其它實質(zhì)性程序一個補充。注冊會計師能夠選擇利潤表中一些項目，實施分析程序。4、內(nèi)控測試程序應用依據(jù)初步判定風險領(lǐng)域，實施問卷調(diào)查、內(nèi)控制度查閱、訪談、觀察及穿行測試、內(nèi)控關(guān)鍵點測試、分析及評價等內(nèi)部控制測試方法。具體舉例以下（應該針對被審計單位具體業(yè)務步驟和風險評定情況調(diào)整）：銷貨及收款業(yè)務方面：崗位設置合適分離，包含訂單處理、授信管理、貨物運輸、開立銷貨發(fā)票、收入確定、應收賬款管理等各個方面，是否有相關(guān)管理措施及其實施情況。采購及付款業(yè)務方面：崗位設置合適分離，包含進貨、原材料采購、貨物驗收、核準付款等諸方面，是否有相關(guān)管理措施及其實施情況。生產(chǎn)循環(huán)：崗位設置合適分離，包含制訂或擬訂生產(chǎn)計劃、開立用料清單、儲存原材料、投入生產(chǎn)等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實施情況。固定資產(chǎn)管理方面：崗位設置合適分離，包含購建、處分、維護、保管和統(tǒng)計，及技改項目標驗收、決算、管理等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實施情況。貨幣資金管理方面：崗位設置合適分離，包含備用金支出審批報賬管理控制、現(xiàn)金盤點管理控制、非經(jīng)營性資金支出控制審批等。融資業(yè)務管理方面：崗位設置合適分離，包含借款、確保、承兌、增發(fā)配股等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實施情況。投資管理方面：崗位設置合適分離，包含事前可行性研究、決議控制、投資后管理等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實施情況。實物資產(chǎn)管理制度：相關(guān)制度是否完整，相關(guān)權(quán)屬證實是否完整保留；未入賬資產(chǎn)是否完整保管。4、實質(zhì)性測試程序應用對關(guān)鍵賬戶、交易，應該實施包含檢驗、觀察、監(jiān)盤、查詢和函證、計算和分析程序等實質(zhì)性程序綜合應用。具體舉例以下（應該針對被審計單位具體賬戶關(guān)鍵性情況和風險評定情況調(diào)整）：（1）貨幣資金：現(xiàn)金盤點；銀行存款函證；收支款憑證檢驗；存單質(zhì)押情況檢驗。（2）應收票據(jù)：取得應收票據(jù)明細表，并和報表查對；關(guān)注票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)。（3）應收款項：對大額、三年以上賬齡及常常往來明細科目余額進行函證并取得回函，對未立即回函明細余額采取替換測試進行審計；分賬齡統(tǒng)計金額并測算壞賬準備是否計提正確，關(guān)注是否存在或有損失并取得相關(guān)法律文件。結(jié)合收入檢驗確定應收賬款確定依據(jù)是否充足、統(tǒng)計是否正確；檢驗其它應收款發(fā)生協(xié)議協(xié)議、關(guān)注交易實質(zhì)。判定應收款項收回可能性。（4）存貨：關(guān)鍵在庫存商品，還相關(guān)鍵原材料等。依據(jù)企業(yè)銷售特點，部分庫存商品為鋪貨而存在異地存放情況，對異地分散、少許存貨關(guān)鍵采取函證方法，詢證函由會計師事務所直接發(fā)出；查對產(chǎn)銷量勾稽關(guān)系，復核出庫計價是否正確，關(guān)注成本核實和結(jié)轉(zhuǎn)正確性；關(guān)注是否存在跌價情況，對庫存商品查對單位結(jié)存成本和可收回金額。（5）長久投資：檢驗會計核實方法是否正確，對合并范圍內(nèi)單位依據(jù)審計結(jié)果調(diào)整相關(guān)權(quán)益，對重大長久投資在考