財產(chǎn)清查的賬務處理

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1、庫存現(xiàn)金清查結果的會計處理

〔1〕庫存現(xiàn)金盤虧盤盈在批準前的處理

盤盈：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢

盤虧：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢

〔2〕批準后處理

盤盈：

——對于無法查明緣由的現(xiàn)金盤盈，其批準后的處理是增加營業(yè)外收入；

——對于應付其他單位或個人的盤盈，應計入“其他應付款——單位或個人”賬戶盤虧：

——假如是由于經(jīng)營管理不善造成、特別損失或無法查明緣由的，應增加企業(yè)的管理費用?！偃缡菓胸熑稳速r償或由保險公司賠償?shù)?，應轉(zhuǎn)記入“其他應收款——賠償人”貸：庫存現(xiàn)金

或“其他應收款——應收保險賠償”賬戶；

2.存貨清查結果的會計處理

〔1〕存貨盤盈的會計處理

批準前：

——將盤盈存貨的價值記入“原材料”、“庫存商品”等有關的流淌資產(chǎn)賬戶的借方，另一方

面記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢”賬戶的貸方。

批準后：

——對于盤盈后的流淌資產(chǎn)，經(jīng)批準后沖減管理費用。

存貨盤虧的會計處理

批準前：

——對于盤虧的流淌資產(chǎn)，借記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記

入相關的流淌資產(chǎn)。

依據(jù)增值稅暫行條例及其實施細那么規(guī)定，非正常損失的購進貨物及其相應的應稅勞務，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因此，納稅人存貨盤虧需詳細區(qū)分損失的緣由，如屬于條例和細那么規(guī)定的非正常損失部份的進項稅額應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

新《細那么》第二十四條對非正常損失的說明，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。與舊規(guī)定不同的是“自然災難損失”被劃出了非正常損失的范圍。

批準后：

(一)屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等緣由造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

(二)屬于自然災難等特別緣由造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

3.固定資產(chǎn)清查結果的會計處理

原準那么規(guī)定,盤盈的固定資產(chǎn)在盤點當期入賬,同時增加當期的營業(yè)外收入。新準那么規(guī)定,盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理。

固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應當計入當期損益。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值預備，借記“固定資產(chǎn)減值預備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

應收款清查結果的會計處理

我國采納備抵法核算壞賬損失，計提壞賬預備。

企業(yè)計提壞賬時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬預備

實際發(fā)生壞賬時：

借：壞賬預備

貸：應收賬款