個人所得稅習題

個人所得稅習題一．某在我國無住所的外籍人員2011年5月3日來華工作，2012年9月30日結(jié)束工作離華，則該外籍人員是我國的非居民納稅人。這是因為該外籍人員在2011年和2012年兩個納稅年度中都未在華居住滿365日，則為我國非居民納稅人。注意：

1.對在中國境內(nèi)無住所的個人，以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。

2.對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。

3.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者為個人所得稅的納稅人【例題·單選題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某，于2012年3月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資3800元和一次性補償收入80000元。王某3月份應繳納個人所得稅（）。

A.2409元B.7925元C.8030元D.22630元【答案】B

【答案解析】

（1）按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：80000/40=2000元

（2）與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率：2000+3800-3500＝2300元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105。

（3）將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率征收個人所得稅。

應納稅額＝（80000+3800-3500）×10%-105＝7925（元）。下列各項中，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的有（）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得B.私營企業(yè)的個人投資者以本企業(yè)資金為本人購買的汽車C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得【答案】AC下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.外部董事的董事費收入B.個人兼職收入C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入【答案】ABCD下列個人收入，應按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入C.作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入D.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入【答案】ABD以下應按照利息股息紅利項目征收個人所得稅的有（）。A.個人購買上市公司股票得到的股利分紅B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房C.股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車D.單位經(jīng)批準向個人集資支付的集資利息【答案】ACD以下應按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B.個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C.個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D.個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得【答案】ABC下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（）

A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入

B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔任總經(jīng)理取得的收入

C.陳某為供貨方介紹業(yè)務，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當?shù)刂鬓k方支付的演出費【答案】CD

【答案解析】選項AB應按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅。下列稿酬所得中，應合并為一次所得計征個人所得稅的有（）

A.同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬

B.同一作品再版取得的稿酬

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

D.同一作品出版后加印而追加的稿酬【答案】ACD

【答案解析】同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅，因此，B選項錯誤。

張某承攬一項房屋裝潢工程，工程3個月完工。房主第一個月支付給張某10000元，第二個月支付15000元，第三個月支付30000元。計算張某應納個人所得稅【答案】

適用稅目：勞務報酬所得

次數(shù)的規(guī)定：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

應納稅所得額＝（10000+15000+30000）×（1－20%）＝44000（元）

應納稅所得額超過20000元，適用加成征收辦法。

應納稅額＝44000×30%－2000＝11200（元）

中國公民孫某系自由職業(yè)者，2010年出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。

要求：計算該公民應交個人所得稅。【答案】出版小說、小說加印及報刊連載應繳納的個人所得稅：

①出版小說、小說加印應納個人所得稅＝（50000＋10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）

②小說連載應納個人所得稅＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）2011年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納個人所得稅（）

A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元【答案】B

【答案解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），實際發(fā)生20000元，應扣除19200元。本題應納個人所得稅＝〔80000×（1－20%）－19200〕×20%×（1－30%）＝6272（元）

中國公民王某5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向玉樹地震災區(qū)捐款活動當即從中捐贈20000元，同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。

要求:計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。【答案】個人向玉樹地震災區(qū)捐贈和農(nóng)村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅＝（40000×（1－20%）－20000－8000）×20%＝800（元）

【例題·單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家2012年4月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應納的個人所得額為（）。

A.1465元B.1305元C.1040元D.485元【正確答案】D

【答案解析】應納稅所得額=10000-3500-1300=5200（元）

應納稅額=5200×20%-555=485（元）

【例題·計算題】某職工2011年10月應發(fā)工資5600元，繳納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險900元，失業(yè)保險50元（超過規(guī)定比例5元），單位代扣水電費100元，計算其每月應納個人所得稅。【正確答案】應納個人所得稅＝（5600－900－50＋5－3500）×3%＝34.65（元）

居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2012年1～12月份，與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元（已扣除固定費用）生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人中進行平均分配。

要求：計算李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅?！敬鸢浮坷钅撤值茫?00000÷5=60000（元）

生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅＝60000×20%－3750=8250（元）

歌星劉某一次取得表演收入60000元，其應納個人所得稅稅額是（）

A.9600元B.12000元C.12400元D.14400元【答案】C

【答案解析】應納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000元，稅率30%，速算扣除數(shù)2000元，應納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規(guī)定，公司應支付趙先生的勞務報酬48000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應代付的個人所得稅稅額。【答案】

（1）代付個人所得稅的應納稅所得額＝[（48000－2000）×（1－20%）]÷76%＝48421.05（元）

（2）應代付個人所得稅＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）

居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務，取得報酬30000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔；計算企業(yè)應代付的個人所得稅?！敬鸢浮?/p>

應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]]

＝29473.68（元）

應代付的個人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）

例題·單選題】（2008年）作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅（）

A.420元B.924元C.929.6元D.1320元【答案】B

【答案解析】出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20%×70%+450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（元）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6:4比例分配稿酬。計算李某稿酬所得應繳納的個人所得稅?！敬鸢浮坷钅掣宄晁脩U納的個人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）

（2011年）作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元

C.3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣繳個人所得稅1800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅【答案】B

【答案解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。所以，連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）。

【例題·單選題】（2008年）王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅（）

A.300元B.600元C.1500元D.3000元【答案】A

【答案解析】個人所得稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）

【例題·綜合題節(jié)選】（2010年）中國公民2010年1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

要求：計算王某1－2月出租房屋應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）?！敬鸢浮繎{個人所得稅＝（3800－800－800）×10%＋（3800－400－800）×10%＝480（元）

居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元。

要求：

（1）計算李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加；

（2）計算李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；【答案】

（1）出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加＝5000×5%×（1＋7%＋3%）×3＝275×3＝825（元）

（2）租金收入應繳納的個人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）張先生系某市一公司職員（中國公民），2012年1~6月收入情況如下：

（1）每月取得工資收入4900元。

（2）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資4600元）。

（3）3月份取得特許權(quán)使用費所得50000元。

（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用）。

要求：

（1）計算1~6月工資應繳納的個人所得稅。

（2）計算獎金應繳納的個人所得稅。

（3）計算特許權(quán)使用費應繳納的個人所得稅。

（4）計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。

（5）計算1~6月租金收入應繳納的營業(yè)稅。

（6）計算1~6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。

（7）計算1~6月租金收入應繳納的教育費附加。

（8）計算1~6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅。

（9）計算1~6月租金收入應繳納的個人所得稅。（1）1~6月工資應納個人所得稅＝（4900-3500）×3%×6＝252（元）

（2）獎金適用稅率＝48000÷12＝4000（元），適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元。

獎金應納個人所得稅＝48000×10%－105＝4695（元）

（3）特許權(quán)使用費應繳納的個人所得稅＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元）

（4）股息、紅利應納個人所得稅＝20000×50%×20%＝2000（元）

提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計入應納稅所得額。

（5）1~6月租金收入應納營業(yè)稅＝5000×3%×50%×6＝450（元）

提示：按市場價格出租的居民住房，按3%減半征收營業(yè)稅。

（6）1~6月租金收入應納城市維護建設稅＝450×7%＝31.5（元）

（7）1~6月租金收入應納教育費附加＝450×3%＝13.5（元）

（8）1~6月租金收入應納房產(chǎn)稅＝5000×4%×6＝1200（元）

提示：按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅減按4%征收。

（9）1~6月租金收入應繳納的個人所得稅

＝[5000－5000×3%×50%×（1+7%+3%）－5000×4%]×（1－20%）×10%×6

＝2264.4（元）

【例題】某人建房一幢，造價36000元，支付費用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用2500元，其應納個人所得稅稅額的計算過程為：

（1）應納稅所得額＝財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費用

＝60000－（36000＋2000）－2500＝19500（元）

（2）應納稅額＝19500×20%＝3900（元）例題·綜合題節(jié)選】（2008年）居住在市區(qū)的中國居民李某，11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費870元，債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元。

要求：計算李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅?！敬鸢浮哭D(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）【例題·計算題】（2009年）我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，3月轉(zhuǎn)讓購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費l3.8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

要求：計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅。【答案】轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅＝（230－100－13.8－3）×20%＝22.64（元）李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的印花稅。

（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅。

（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅。（1）營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬元）

提示：轉(zhuǎn)讓購置的商鋪，余額繳納營業(yè)稅。

（2）印花稅=80×0.05%=0.04（萬元）

（3）可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69（萬元）

增值額=80-57.69=22.31（萬元）

增值率=22.31/57.69=38.67%

土地增值稅=22.31×30%=6.69（萬元）

（4）應納稅所得額＝80-（50+1）-1.65-0.04-6.69=20.62（萬元）

轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20.62×20%＝4.12（萬元）【例題】陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。請按照規(guī)定計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額?！敬鸢浮?/p>

（1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為4000÷20000＝20%，小于捐贈扣除比例30%）。

（2）應納稅所得額＝偶然所得－捐贈額＝20000－4000＝16000（元）

（3）應納稅額（即商場代扣稅款）應納稅所和額×適用稅率＝16000×20%＝3200（元）

（4）陳某實際可得金額＝20000－4000－3200＝12800（元）李麗為中國公民，2011年12月份的工資為3300元，12月31日又一次性領取年終獎24200元。請計算李麗取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。【答案】①每月獎金平均額＝[24200－（2000－1800）]÷12＝2000（元）

適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

②應納稅額＝[24200－（2000－1800）]×10%－25＝2375（元）

①商數(shù)=[24200-（3500-3300）]÷12=2000（元）

適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

②應納稅額=[24200-（3500-3300）]×10%-105=2295（元）

【例題·計算題】張某為中國公民，2012年1月取得2011年不含稅全年一次性獎金收入64800元。請計算張某取得的全年一次性獎金應繳納多少個人所得稅？（注：1月份工資超過扣除標準）【答案】（1）由于1月的工資超過扣除費用標準，可直接用不含稅獎金除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

每月的不含稅獎金＝64800÷12＝5400（元），查找表13-4中的不含稅稅率級次，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。

（2）含稅的全年一次性獎金收入＝（64800-555）÷（1-20%）＝80306.25（元）

（3）含稅的全年一次性獎金收入除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

每月的含稅獎金＝80306.25÷12＝6692.19（元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。

（4）張某的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=80306.25×20%-555＝15506.25（元）【例題·計算題】張某為中國公民，在某單位任職，月工資超過費用扣除標準，2011年1月取得2010年不含稅全年一次性獎金收入22800元。請計算單位為張某代付的個人所得稅？【答案】

（1）由于1月的工資超過扣除費用標準，可直接用不含稅獎金除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

每月的不含稅獎金＝22800÷12＝1900（元），查找教材334頁表13－4中的不含稅稅率級次，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15%和125元。

（2）含稅的全年一次性獎金收入＝（22800－125）÷（1－15%）＝26676.47（元）

（3）含稅的全年一次性獎金收入除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

每月的含稅獎金＝26676.47÷12＝2223.04（元），適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15%和125元。

（4）單位為張某代付的個人所得稅＝26676.47×15%－125＝3876.47（元）

中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2011年12月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。要求:（1）計算王某12月從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。（2）計算王某12月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）（2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅=4500×10%-105=345（元）【例題·單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅（）

A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元【答案】A

【答案解析】在境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應納稅額=20000×20%=4000（元）。.個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除?！纠}·計算題】中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。

要求：計算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應代扣代繳的個人所得稅?！敬鸢浮?/p>

補償金超過3倍的部分＝100000－20000×3＝40000（元）

應納稅所得額＝40000÷8－2000＝3000（元）

應納稅額＝（3000×15%－125）×8＝2600（元）

孫先生所在的A公司2011年實行雇員股票期權(quán)計劃。2011年4月18日，A公司授予孫先生股票期權(quán)60000股，授予價2元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2011年11月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2011年11月18日孫先生以授予價購買股票60000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。計算孫先生股票期權(quán)行權(quán)所得應繳納個人所得稅（）元。A.0B.28000C.35375D.37965【答案】D

【答案解析】孫先生股票期權(quán)行權(quán)所得應繳納個人所得稅＝〔60000×（5－2）÷7×25%－1005〕×7＝37965（元）。

【例題·多選題】下列項目不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有（）。A.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼B.外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼C.個人取得的保險賠款D.個人取得的企業(yè)債券利息收入【答案】BD【例題·計算題】某市保險公司保險營銷員年3月取得傭金5000元，則其應納多少個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥繉蚪鹗杖氲?0%的部分扣除營業(yè)稅金及附加后征收個人所得稅。屬于該業(yè)務員勞務收入=5000×（1-40%）-5000×5%×（1+7%+3%）=2725（元）應納個人所得稅=（2725-800）×20%=385（元）?！纠}·多選題】下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。（2009年原制度）A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅D.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免個人所得稅【答案】ABCD【判斷題】在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。()（2003年）【答案】√2.【多選題】下列外籍個人所得項目中可免予征收個人所得稅的是（）

A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補貼

B.以實報實銷形式取得的洗衣費

C.以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、搬遷費

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得【答案】ABD

【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。

某納稅人在同一納稅年度，從A、B兩國取得應稅收入，其中：在A國一公司任職，取得工資、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元，這兩項收入在A國繳納個人所得稅5100元；因在B國出版著作獲得稿酬收入15000元，并在B國繳納該項收入的個人所得稅1720元。計算其抵免限額及需要在我國補交的個稅。?！敬鸢浮?.A國的抵免限額

（1）工資、薪金所得

每月應納稅額為=（5800-4800）×3%＝30（元）

全年應納稅額=30×12＝360（元）

（2）特許權(quán)使用費所得

應納稅額=30000×（1-20%）×20%＝4800（元）