2023年涉及增值稅發(fā)票的法規(guī)規(guī)定

涉及增值稅發(fā)票的法規(guī)規(guī)定

（截止2010年6月）

目錄

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)（2006）156號(hào)）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)（2007）18號(hào)）

3.國家稅務(wù)總局對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款相關(guān)問題的批復(fù)（國稅函發(fā)（1995）415號(hào)）

4.全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定（中華人民共

和國主席令第57號(hào)）

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理管控辦法》的通知（國稅發(fā)（1996）136號(hào)）

6.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理相關(guān)問題的通知（國稅發(fā)（1997）134號(hào)）

7.國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理相關(guān)問題的通知》的補(bǔ)充

通知（國稅發(fā)（2000）182號(hào)）

8.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理相關(guān)問題的通知（國稅發(fā)（2000）187號(hào)）

9.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式管理管控規(guī)定》的通知（國稅發(fā)（2003）

71號(hào)）

10.國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理管控等有關(guān)相關(guān)問題的通知（國稅函（2003）

785號(hào)）

11.國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)相關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)（2005）

6號(hào)）

12.國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票有關(guān)相關(guān)問題的通知（國稅發(fā)明電（2005）34號(hào)）

13.國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)相關(guān)問題的通知（國稅函（2006）479號(hào)）

14.國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票相關(guān)系統(tǒng)的通知（國稅發(fā)（2006）78號(hào)）

15.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)行公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票稅控相關(guān)系統(tǒng)試點(diǎn)工作的通知（國稅發(fā)（2006）95號(hào)）

16.國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息相關(guān)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理相關(guān)問題的

通知（國稅函（2006）969號(hào)）

17.國家稅務(wù)總局關(guān)于全國范圍內(nèi)推行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控相關(guān)系統(tǒng)有關(guān)工作的通知（國稅發(fā)

（2006）163號(hào)）

18.國家稅務(wù)總局關(guān)于舊版貨運(yùn)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)相關(guān)問題的通知（國稅函（2006）1187號(hào)）

19.國家稅務(wù)總局關(guān)于公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)相關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告

（2006）2號(hào)）

20.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)問題的通知（國稅函（2006）1279

號(hào)）

21.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控一機(jī)多票相關(guān)系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票管理管控有關(guān)相關(guān)問題的通知

（國稅函（2007）507號(hào)）

22.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的通知（國稅發(fā)（2008）33號(hào)）

23.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理管控辦法》的通知（國稅發(fā)（2008）51號(hào)）

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知

國稅發(fā)（2006）156號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局

為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理管控需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，進(jìn)一步加

強(qiáng)增值稅征收管理管控，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行的《增

值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進(jìn)行了修訂。現(xiàn)將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

印發(fā)給你們，自2007年1月1日起施行。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保新規(guī)

定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有相關(guān)問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局（流轉(zhuǎn)稅管理管控司）o

附件：

1.最高開票限額申請(qǐng)表

2.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單

3.開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單

4.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

5.丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條為加強(qiáng)增值稅征收管理管控，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用

發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中

華人民共和國稅收征收管理管控法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本規(guī)定。

第二條專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物

或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定

據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第三條一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控相

關(guān)系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其

相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和

通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)相關(guān)技術(shù)管理管控專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理管

控相關(guān)系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。

第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為

三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)

項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{

證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次

用途，由一般納稅人自行確定。

第五條專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理管控。最高開票限額，是指單份專

用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬

元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級(jí)稅

務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅

控相關(guān)系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬

元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬

元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以

上的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》（附件1）。

第六條一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票

領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白

金稅卡和IC卡的行為。

（―）企業(yè)名稱；

（二）稅務(wù)登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機(jī)數(shù)量；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

第七條一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用

發(fā)票。

第八條一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

（一）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅

額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的合適的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃

單列市國家稅務(wù)局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1.虛開增值稅專用發(fā)票；

2.私自印制專用發(fā)票；

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

4.借用他人專用發(fā)票；

5.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

7.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)變更發(fā)行；

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票

和IC卡。

第九條有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和

專用設(shè)備：

（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;

（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果

清單》裝訂成冊；

（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部

分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除

外。

第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）本次項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯

總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞

務(wù)清單》（附件2）,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情

形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤

的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，

在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留

存。

第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但

不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱《申請(qǐng)單》，附件3）。

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在

填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”

的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十五條《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具

《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ?/p>

單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》對(duì)應(yīng)。

第十七條《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二

聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理管控。

第十八條購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)

出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專

用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款

所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅

控相關(guān)系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

第二十條同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（-）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)

票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

本規(guī)定所稱報(bào)稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)

據(jù)電文。

第二十二條因IC卡、軟盤質(zhì)量等相關(guān)問題無法報(bào)稅的，應(yīng)更換IC卡、軟

盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)

關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)

備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理管控的要求處理專用設(shè)

備。

第二十四條本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在

紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符

（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑

證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的

識(shí)別、確認(rèn)。

本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與

明文一致。

第二十六條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認(rèn)證。

本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生

認(rèn)證結(jié)果。

（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號(hào)

有誤。

（二）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與

明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

第二十七條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵

扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

（一）重復(fù)認(rèn)證。

本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯

后與明文不一致。

本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用

發(fā)票。

第二十八條一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失

前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5）,經(jīng)

購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失

前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意

后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使

用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票

聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑

證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增

值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（1993）150號(hào)）、《國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)（1994）56號(hào)）、《國

家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)

（1994）58號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專

用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)（1994）81號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改

（國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅

發(fā)（2000）75號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票相關(guān)系統(tǒng)最高開票

限額管理管控的通知》（國稅發(fā)明電（2001）57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增

值稅一般納稅人丟失防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理相

關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)（2002）10號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防

偽稅控開票相關(guān)系統(tǒng)最高開票限額管理管控的通知》（國稅發(fā)明電（2002）33

號(hào)）同時(shí)廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知

國稅發(fā)（2007）18號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（2006）

156號(hào)，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的相關(guān)問

題，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生

銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況

分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字

增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及

相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)

票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅本次項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未

經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專

用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)

票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體本次項(xiàng)目以及正確

合適的內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單

開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有

誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以

及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具

體本次項(xiàng)目以及正確合適的內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知

單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷

售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照

一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理管控，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理

管控相關(guān)系統(tǒng)。在相關(guān)系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，?/p>

務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

四、對(duì)2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具

紅字專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款相關(guān)問題的批復(fù)

國稅函發(fā)（1995）415號(hào)

你局《關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票如何計(jì)算補(bǔ)稅相關(guān)問題的請(qǐng)示》(皖國稅流

(1995)305號(hào))收悉。關(guān)于企業(yè)為他人非法代開、虛開增值稅專用發(fā)票如何征

補(bǔ)稅款相關(guān)問題，我局曾以《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理管控工作的

通知》(國稅發(fā)(1995)15號(hào))作出規(guī)定：“對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要

及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售

賬戶核算的，一律按偷稅論處?！睘榧訌?qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理管控，我們意見：

對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按

《中華人民共和國稅收征收管理管控法》的規(guī)定給予處罰。

全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售

增值稅專用發(fā)票犯罪的決定

中華人民共和國主席令第57號(hào)

為了懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅

等犯罪活動(dòng)，保障國家稅收，特作如下決定：

一、虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以

上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上

十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨

大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)

產(chǎn)。

有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國家利益造成

特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處

罰。

虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、

介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。

二、偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役,

并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以

上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他

特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、嚴(yán)重破

壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款

的規(guī)定從重處罰。

三、非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬

元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五

萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，

并處沒收財(cái)產(chǎn)。

四、非法購買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有

期徒刑、拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

購買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依

照第一條、第二條、第三條的規(guī)定處罰。

五、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照本決定第一條的

規(guī)定處罰。

虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛

開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票

行為之一的。

六、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵

扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元

以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬

元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，比

照刑法以第一百二十四條的規(guī)定處罰。

非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照第一款的規(guī)

定處罰。

非法出售前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，比照刑法第一百二十四條的規(guī)定處罰。

七、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的，依照刑法關(guān)于盜竊罪的規(guī)定處罰。

使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的，依照刑法關(guān)于詐騙罪的

規(guī)定處罰。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)的工作人員有下列情形之一的，依照本決定

的有關(guān)規(guī)定從重處罰。

（一）與犯罪分子相勾結(jié)，實(shí)施本決定規(guī)定的犯罪的；

（二）明知是虛開的發(fā)票，予以退稅或者抵扣稅款的；

（三）明知犯罪分子實(shí)施本決定規(guī)定的犯罪，而提供其他協(xié)助的。

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在發(fā)售發(fā)票、抵扣稅

款、出口退稅工作中玩忽職守，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期

徒刑或者拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

十、單位犯本決定第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第

七條第二款規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接

責(zé)任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

十一、有本決定第二條、第三條、第四條第一款、第六條規(guī)定的行為，情節(jié)

顯著輕微，尚不構(gòu)成犯罪的，由公安機(jī)關(guān)處十五日以下拘留、五千元以下罰款。

十二、對(duì)追繳犯本決定規(guī)定之罪的犯罪分子的非法抵扣和騙取的稅款，由稅

務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫，其他的違法所得和供犯罪使用的財(cái)物一律沒收。

供本決定規(guī)定的犯罪所使用的發(fā)票和偽造的發(fā)票一律沒收。

十三、本決定自公布之日起施行。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理管控辦法》的通知

國稅發(fā)（1996）136號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理管控，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，國家

稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理管控辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織

貫徹落實(shí)，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題及時(shí)上報(bào)我局。

一九九六年七月三十日

增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理管控辦法

一、增值稅專用發(fā)票的計(jì)劃管理管控

（一）增值稅專用發(fā)票的版式

增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的版式、聯(lián)次、合適的內(nèi)容及使用范

圍由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定，并將專用發(fā)票票樣及時(shí)下發(fā)各地。

（二）專用發(fā)票印制計(jì)劃的制定

1.專用發(fā)票的印制，由國家稅務(wù)總局實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃管理管控。

2.專用發(fā)票的印制計(jì)劃應(yīng)逐級(jí)上報(bào)至國家稅務(wù)總局。專用發(fā)票的印制計(jì)劃

每半年安排一次，印制計(jì)劃上報(bào)后一般不再調(diào)整。

（1）縣級(jí)國稅局應(yīng)于每年的8月20日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票

印制計(jì)劃報(bào)送地市級(jí)國稅局；應(yīng)于次年3月20日以前將下半年的專用發(fā)票印制

計(jì)劃報(bào)送地市級(jí)國稅局。

（2）地市級(jí)國稅局應(yīng)于每年的9月5日以前將所屬縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)下一年度

上半年專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總，報(bào)送省（包括自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，

下同）級(jí)國稅局；

應(yīng)于次年4月5日以前將所屬縣級(jí)國稅局下半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃審定

匯總，報(bào)送省級(jí)國稅局。

（3）省級(jí)國稅局于每年的9月20日以前將所屬地市級(jí)國稅局下一年度上

半年專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總，上報(bào)國家稅務(wù)總局；應(yīng)于次年4月20日以前

將所屬地市級(jí)國稅局下半年的專用發(fā)票的印制計(jì)劃審定匯總，上報(bào)國家稅務(wù)總局。

（4）國家稅務(wù)總局將各省級(jí)國稅局上報(bào)的專用發(fā)票印制計(jì)劃進(jìn)行審定匯總,

送交中國印鈔造幣總公司安排印制，并下發(fā)各省級(jí)國稅局。

二、專用發(fā)票的倉儲(chǔ)管理管控

（一）專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收

1.省級(jí)國稅局對(duì)專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收

對(duì)運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：

（1）以造幣總公司提供的專用發(fā)票發(fā)運(yùn)單進(jìn)行驗(yàn)收。

（2）根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計(jì)劃對(duì)運(yùn)抵的專用發(fā)票種類和

數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。

（3）檢查專用發(fā)票的包裝質(zhì)量。

（4）填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》（附件一）。

2.地市級(jí)國稅局對(duì)專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收

對(duì)運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：

（1）依據(jù)造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細(xì)表進(jìn)行驗(yàn)收。

（2）核對(duì)專用發(fā)票的種類和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的計(jì)劃相符。

（3）抽查專用發(fā)票的印制質(zhì)量。

（4）填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》

3.縣級(jí)國稅局對(duì)專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收

對(duì)運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：

（1）采取隨機(jī)檢驗(yàn)的方式，抽檢數(shù)量一般在所運(yùn)專用發(fā)票總量的5%-1

0%左右，如發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重相關(guān)問題，可擴(kuò)大抽查面。

（2）核對(duì)專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的計(jì)劃相符。

（3）填寫增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單。

4.各級(jí)國稅局在專用發(fā)票驗(yàn)收時(shí)，必須由兩人以上負(fù)責(zé)，沒有特殊情況,

不得隨意更換。

5.在專用發(fā)票的驗(yàn)收過程中，如發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量相關(guān)問題，應(yīng)將有質(zhì)量相關(guān)問

題的發(fā)票統(tǒng)一集中收繳、封存，由省級(jí)國稅局報(bào)國家稅務(wù)總局，并按有關(guān)規(guī)定處

理。

6.各級(jí)國稅局填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》時(shí)，須字跡清晰、合適

的內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。

7.各級(jí)國稅局要建立專用發(fā)票收、發(fā)、存臺(tái)帳。

（二）專用發(fā)票的調(diào)撥

1.上級(jí)國稅局向下級(jí)國稅局調(diào)撥專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)填寫《增值稅專用發(fā)

票調(diào)撥單》（附件二），同時(shí)收取專用發(fā)票款。

2.各級(jí)國稅局在專用發(fā)票調(diào)撥后，登記專用發(fā)票收、發(fā)、存臺(tái)帳。

（三）專用發(fā)票的盤存

1.各級(jí)國稅局對(duì)所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。

2.上級(jí)國稅局應(yīng)對(duì)下級(jí)國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查。

3.省級(jí)和地市級(jí)國稅局每季度末應(yīng)進(jìn)行一次盤存，同時(shí)每次盤存都應(yīng)填寫

《增值稅專用發(fā)票盤庫報(bào)告表》（附件三）?？h級(jí)國稅局每個(gè)月應(yīng)進(jìn)行一次盤存，

同時(shí)每次盤存必須填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報(bào)告表》。

4.根據(jù)工作需要，各級(jí)國稅局應(yīng)不定期進(jìn)行盤存。

（四）專用發(fā)票的銷毀

1,專用發(fā)票銷毀的范圍

（1）屬于有印制質(zhì)量相關(guān)問題專用發(fā)票的銷毀

①專用發(fā)票印制質(zhì)量相關(guān)問題的確認(rèn)。省以下各級(jí)國稅局發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票有印

制質(zhì)量相關(guān)問題后，應(yīng)將有質(zhì)量相關(guān)問題的專用發(fā)票封存，并逐級(jí)上報(bào)到省級(jí)國

稅局。

②省級(jí)國稅局與所承印專用發(fā)票的企業(yè)聯(lián)系，由印制企業(yè)負(fù)責(zé)進(jìn)一步認(rèn)證。

③經(jīng)雙方共同認(rèn)證確有印制質(zhì)量相關(guān)問題的專用發(fā)票，應(yīng)在雙方共同監(jiān)督下,

由省級(jí)國稅機(jī)關(guān)指定的企業(yè)負(fù)責(zé)銷毀，并由印制企業(yè)報(bào)中國印鈔造幣總公司備案。

④如雙方有不同意見，由國家稅務(wù)總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后，

另行處理。

（2）屬于國稅機(jī)關(guān)換版、改版以及超過國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的使用期限，應(yīng)予作

廢的專用發(fā)票的銷毀。

①對(duì)換版后，尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。

②對(duì)不符合使用大面額版專用發(fā)票的納稅人已領(lǐng)購的，尚未使用或整本未使

用完的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。

③對(duì)改版后，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。

④對(duì)超過國稅局規(guī)定的使用期限，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進(jìn)行

銷毀。

2.專用發(fā)票銷毀的方式方法

（1）對(duì)上述專用發(fā)票銷毀范圍中，凡屬于未使用的整本專用發(fā)票，由省級(jí)

國稅局統(tǒng)一組織進(jìn)行銷毀。

（2）對(duì)整本發(fā)票中未使用的部分，可采取剪角方式方法核銷。即在“全國

統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處，按“V”形剪角。

3.專用發(fā)票銷毀的要求：

(1)各級(jí)國稅局要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度，要有專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)防在

發(fā)票銷毀過程中，發(fā)生被盜或丟失的事件。

(2)在專用發(fā)票銷毀過程中，必須對(duì)銷毀的專用發(fā)票實(shí)行雙人管理管控制、

經(jīng)手責(zé)任制，做到數(shù)字準(zhǔn)確無誤、責(zé)任清楚。在待銷毀的專用發(fā)票運(yùn)輸過程中，

要有專人押運(yùn)，確保安全。

(3)專用發(fā)票銷毀工作結(jié)束后，省級(jí)國稅局要及時(shí)將銷毀的情況上報(bào)國家

稅務(wù)總局。

(五)專用發(fā)票的存儲(chǔ)安全管理管控

1.必須建立專門存儲(chǔ)專用發(fā)票的庫房，庫房應(yīng)符合下列基本要求：

(1)庫房設(shè)在國稅局或發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)的建筑群體內(nèi)，不得與其他單位、公共場

所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設(shè)施或不能控制的地下室;

無法避開的，應(yīng)采取必要的防護(hù)措施。

(2)庫房出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。

(3)庫房內(nèi)配備防潮、滅火裝置，安裝防爆燈，配備應(yīng)急照明燈。

(4)庫房安裝防盜自動(dòng)報(bào)警裝置。守庫室設(shè)置接受報(bào)警并與外界聯(lián)絡(luò)的通

訊設(shè)備。

2.專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)室的安全保管措施，應(yīng)符合下列基本要求：

(1)營業(yè)室出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。

(2)發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離。

(3)營業(yè)操作室與領(lǐng)購者之間設(shè)置必要的堅(jiān)固隔離防護(hù)設(shè)施。

(4)營業(yè)室安裝緊急報(bào)警裝置，有條件的可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報(bào)警聯(lián)

網(wǎng)。

(5)設(shè)置存儲(chǔ)專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜。

(6)配置專用發(fā)票防偽鑒別器。

3.各級(jí)國稅局應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設(shè)立保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，配置專

職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的崗位責(zé)任制。專用發(fā)票倉庫的管理管控

及保安工作，應(yīng)符合下列基本要求：

(1)配備專職的守庫人員，實(shí)行雙人24小時(shí)值班制度。

（2）嚴(yán)格控制非庫管人員進(jìn)入庫房，非庫管人員一般不得進(jìn)入庫房，如因

工作需要臨時(shí)進(jìn)入庫房的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批并嚴(yán)格執(zhí)行登記制度。

（3）遇節(jié)、假日，倉庫管理管控人員應(yīng)對(duì)倉庫存儲(chǔ)情況進(jìn)行清點(diǎn)檢查。

三、專用發(fā)票的運(yùn)輸管理管控

（一）專用發(fā)票的運(yùn)輸

1.國家稅務(wù)總局委托造幣總公司每年向各省按季運(yùn)送專用發(fā)票。

2.各省級(jí)國稅局接到專用發(fā)票后，可根據(jù)基層國稅局的需要，自行組織專

用發(fā)票的運(yùn)送工作。

（二）專用發(fā)票的運(yùn)輸安全管理管控

各級(jí)國稅局運(yùn)輸專用發(fā)票必須配置運(yùn)送專用發(fā)票的專用車輛；配備安全保衛(wèi)

人員及必要的通訊工具。遠(yuǎn)途運(yùn)送大宗專用發(fā)票，應(yīng)與當(dāng)?shù)毓?、武警部門取得

聯(lián)系，采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運(yùn)輸安全。

四、專用發(fā)票的發(fā)售管理管控

（-）專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理管控

《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》（以下簡稱領(lǐng)購簿）是增值稅一般納稅人用以申

請(qǐng)領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的帳簿。

1.領(lǐng)購簿的格式和合適的內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定（見附件四）。

實(shí)行計(jì)算機(jī)管理管控專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領(lǐng)購簿的格式由省級(jí)國稅局確

定。

2.領(lǐng)購簿由省級(jí)國稅局負(fù)責(zé)印制。

3.領(lǐng)購簿的核發(fā)。

對(duì)經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿：

（1）縣（市）級(jí)國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報(bào)的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購

簿申請(qǐng)書》（附件五）。

（2）專用發(fā)票管理管控部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿，核發(fā)時(shí)應(yīng)進(jìn)行以下審核工作:

①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請(qǐng)書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證（副本）。

③審核經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照、工作證）；

④審核納稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；

上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿，并依次編寫

領(lǐng)購簿號(hào)碼。

（3）納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票員的，應(yīng)提出書

面申請(qǐng)，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理管控部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)合適的

內(nèi)容。

對(duì)需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿,

重新核發(fā)領(lǐng)購簿。

4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，繳銷領(lǐng)購簿。

納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票

管理管控部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。

（二）專用發(fā)票的發(fā)售

專用發(fā)票的發(fā)售工作一般由縣（市）級(jí)國稅局專用發(fā)票管理管控部門發(fā)售,

特殊情況經(jīng)地（市）級(jí)國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將發(fā)售

工作委托給企、事業(yè)單位，更不得雇用臨時(shí)人員承辦發(fā)售管理管控業(yè)務(wù)。

發(fā)售專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向國稅局提

交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納

情況。國稅局審核無誤后，方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1、驗(yàn)舊

（1）檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

（2）檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報(bào)是否相符，有無異常情況。

（3）根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購簿。

2、供新

（1）審核購票員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領(lǐng)購增值

稅專用發(fā)票臺(tái)帳》（附件六）的有關(guān)合適的內(nèi)容是否相符。

（2）審核納稅人填報(bào)的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》（附件七）。

（3）對(duì)證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理管控規(guī)定行為的,

發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價(jià)格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。

3、監(jiān)督納稅人加蓋“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”。國稅局發(fā)售專用發(fā)票時(shí)

（電腦版專用發(fā)票除外），必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)（即存根聯(lián)、發(fā)

票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)）的有關(guān)欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地

址電話、開戶銀行及帳號(hào)的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”，經(jīng)檢驗(yàn)無誤后方可將

專用發(fā)票交付納稅人使用。

4、根據(jù)專用發(fā)票發(fā)售情況逐筆登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、

《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》（附件八）和納稅人領(lǐng)購簿，按日匯總登記《增

值稅專用發(fā)票分類帳》（附件九）。

（三）專用發(fā)票的注銷

注銷專用發(fā)票，專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺(tái)帳》

和領(lǐng)購簿。

1.在納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票前，國稅局應(yīng)按規(guī)定檢查納稅人已使用的專用發(fā)

票，經(jīng)檢查無誤后予以注銷。

2.專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)對(duì)按照規(guī)定收繳納稅人庫存未用的專用發(fā)票予以注

銷。

3.對(duì)于納稅人丟失、被盜的專用發(fā)票，在按照規(guī)定給予納稅人處罰后，專

用發(fā)票發(fā)售部門予以注銷。

（四）專用發(fā)票收發(fā)存情況統(tǒng)計(jì)

1,專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)建立健全專用發(fā)票管理管控帳簿，做好專用發(fā)票收

發(fā)存情況的核算工作。按期編制收發(fā)存情況統(tǒng)計(jì)表。

2.《增值稅專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表》（附件十）應(yīng)逐級(jí)報(bào)送到國家稅務(wù)總局。

（1）縣級(jí)國稅局應(yīng)于季度和年度終了后10日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)

送地市級(jí)國稅局。

（2）地市級(jí)國稅局應(yīng)于季度和年度終了后20日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表

報(bào)送省級(jí)國稅局。

（3）省級(jí)國稅局應(yīng)于季度和年度終了后30日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)

送國家稅務(wù)總局。

3.專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表的格式由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。

五、專用發(fā)票的票款管理管控

（一）專用發(fā)票的結(jié)算價(jià)格

專用發(fā)票的結(jié)算價(jià)格由國家計(jì)委統(tǒng)一確定。各級(jí)國稅局按原國家物價(jià)局、財(cái)

政部《關(guān)于中央管理管控的稅務(wù)相關(guān)系統(tǒng)行政事業(yè)性收費(fèi)本次項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的通知》

（［1992］價(jià)費(fèi)字111號(hào)）的規(guī)定，加收一定比例的專用發(fā)票管理管控費(fèi)，經(jīng)

同級(jí)物價(jià)部門核準(zhǔn)后執(zhí)行。

（二）專用發(fā)票的票款結(jié)算管理管控

1,專用發(fā)票票款結(jié)算的方式方法和時(shí)間

專用發(fā)票的票款結(jié)算采用簽訂結(jié)算協(xié)議的方式方法，即：每年各省級(jí)國稅局

與造幣總公司簽訂一次專用發(fā)票票款結(jié)算協(xié)議。

專用發(fā)票的票款按季度進(jìn)行結(jié)算，即于每季度開始15日內(nèi)按季度計(jì)劃票款

總價(jià)30%的價(jià)款預(yù)付給造幣總公司，待每季度票到后10日內(nèi)通過銀行將其余

70%票款劃給造幣總公司。

省級(jí)以下國稅局專用發(fā)票票款結(jié)算的方式方法和時(shí)間，由省級(jí)國稅機(jī)關(guān)確定。

2.專用發(fā)票的票款管理管控

專用發(fā)票的票款由省級(jí)國稅局統(tǒng)一管理管控，省、地、縣級(jí)國稅局實(shí)行分級(jí)

核算的原則。各級(jí)國稅局必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定配備會(huì)計(jì)和出納人員專門管

理管控。必須建立健全會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)核算帳簿要完整，會(huì)計(jì)核算手續(xù)要齊

全，專用發(fā)票票款要設(shè)專戶存儲(chǔ)，專款專用，不得挪作他用。

3.專用發(fā)票管理管控費(fèi)的使用管理管控

各級(jí)國稅局收取的專用發(fā)票管理管控費(fèi)可用于以下幾方面開支：

（1）專用發(fā)票庫房建設(shè)、維修及倉儲(chǔ)設(shè)施條件的改善；

（2）專用發(fā)票管理管控部門所需必要的交通及通訊工具的購置；

（3）運(yùn)送專用發(fā)票所需零星費(fèi)用及專用發(fā)票管理管控人員的崗位補(bǔ)貼等。

專用發(fā)票管理管控費(fèi)用的支出，要嚴(yán)格審批制度，各級(jí)國稅局要制定相應(yīng)的

管理管控辦法，加強(qiáng)檢查和監(jiān)督。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票

處理相關(guān)問題的通知

國稅發(fā)（1997）134號(hào)

最近，一些地區(qū)國家稅務(wù)局詢問，對(duì)納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票（以

下簡稱專用發(fā)票）如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，

應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理管控法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷

稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅

額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)

額五倍以下的罰款。

二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷

貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，

應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理管控法》

及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款,

或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理管控辦法》及有關(guān)

規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以1萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)

知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)

從重處罰。

四、利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行

追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票

處理相關(guān)問題的通知》的補(bǔ)充通知

國稅發(fā)（2000）182號(hào)

為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處

理相關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)（1997）134號(hào)，以下簡稱134號(hào)文件），嚴(yán)厲打

擊虛開增值稅專用發(fā)票活動(dòng)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)對(duì)有關(guān)相關(guān)問題進(jìn)一步

明確如下：

有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，

增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申

請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際

交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方

開具的專用發(fā)票”的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃

單列市）以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專

用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段

獲得的，即134號(hào)文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

處理相關(guān)問題的通知

國稅發(fā)（2000）187號(hào)

近接一些地區(qū)反映，在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發(fā)票（以

下簡稱專用發(fā)票）是銷售方虛開的情況下，對(duì)購貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的相關(guān)問題不

夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄

市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、

金額及稅額等全部合適的內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提

供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票

的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已

經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用

發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得

虛開的增值稅專用發(fā)票處理相關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)(1997)134號(hào))和《國

家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理相關(guān)

問題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)(2000)182號(hào))的規(guī)定處理。

本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)

采集方式管理管控規(guī)定》的通知

國稅發(fā)(2003)71號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

為保證金稅工程的順利運(yùn)行，規(guī)范增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式

軟件的使用和管理管控，總局制定了《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式

管理管控規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式管理管控規(guī)定

第一條為保證金稅工程的順利運(yùn)行，規(guī)范采用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息

企業(yè)采集方式的認(rèn)證工作，特制定本規(guī)定。

第二條增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式是指由增值稅一般納稅

人(以下簡稱納稅人)采集抵扣聯(lián)的明文和密文信息形成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)或

磁盤報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的一種專用發(fā)票認(rèn)證方式。

第三條采用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式應(yīng)堅(jiān)持納稅人自愿

的原則。

第四條納稅人必須使用經(jīng)國家稅務(wù)總局組織測評(píng)合格的增值稅專用發(fā)票

抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式軟件。

第五條增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式的推行由各省、自治區(qū)、

直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局增值稅業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。

第六條納稅人采用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式，必須提出書

面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第七條采用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式的納稅人，對(duì)取得需

報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)通過自動(dòng)掃描識(shí)別生成電子數(shù)據(jù)，

如遇特殊情況，可持防偽稅控抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

第八條納稅人將通過自動(dòng)掃描識(shí)別生成的抵扣聯(lián)電子數(shù)據(jù)，在每月月底前,

一次或分次報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

第九條納稅人將專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證未通過的，可

將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

第十條每次認(rèn)證結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將最終認(rèn)證結(jié)果以電子數(shù)據(jù)的形

式反饋給納稅人。

第十一條納稅人丟失未認(rèn)證的防偽稅控抵扣聯(lián)，不得使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)

信息企業(yè)采集方式認(rèn)證。

第十二條納稅人發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其抵扣聯(lián)信息企業(yè)采

集方式的使用資格。

（一）注銷稅務(wù)登記；

（二）納稅人要求采用其他認(rèn)證方式；

（三）被取消增值稅一般納稅人資格。

第十三條本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第十四條本規(guī)定自2003年6月1日起施行。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、

填開管理管控等有關(guān)相關(guān)問題的通知

國稅函（2003）785號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:

近期，增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核相關(guān)系統(tǒng)中的“屬于作廢發(fā)票”指標(biāo)出現(xiàn)

異常，嚴(yán)重影響金稅工程運(yùn)行質(zhì)量。所謂“屬于作廢發(fā)票”，是指銷貨方已經(jīng)按

“作廢”處理而購貨方又用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)

票）。經(jīng)調(diào)查分析，在“屬于作廢發(fā)票”中，有一部分確實(shí)屬于納稅人違反規(guī)定

利用作廢專用發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但也有一部分是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人操

作失誤形成的。為了進(jìn)一步加強(qiáng)專用發(fā)票管理管控，提高金稅工程運(yùn)行質(zhì)量，總

局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人嚴(yán)格執(zhí)行增值稅專用發(fā)票管理管控規(guī)定和金稅工

程操作規(guī)程，并認(rèn)真做好相關(guān)信息的錄入工作，防止錯(cuò)誤信息進(jìn)入金稅工程。現(xiàn)

將有關(guān)要求和規(guī)定明確如下：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)專用發(fā)票管理管控部門在運(yùn)用防偽稅控發(fā)售相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票

入庫管理管控或向納稅人發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，要認(rèn)真錄入發(fā)票代碼、號(hào)碼，并與紙

質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保發(fā)票代碼、號(hào)碼電子信息與紙質(zhì)發(fā)票的代碼、號(hào)

碼完全一致。

二、納稅人在運(yùn)用防偽稅控相關(guān)系統(tǒng)開具專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真檢查相關(guān)系統(tǒng)

中的電子發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票是否一致。如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)填電子發(fā)票代

碼、號(hào)碼的，應(yīng)持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。

三、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤錄入代碼或號(hào)碼后又被納稅人開具的專用發(fā)票，按以下

辦法處理：

（一）納稅人當(dāng)月發(fā)現(xiàn)上述相關(guān)問題的，應(yīng)按照專用發(fā)票使用管理管控的有

關(guān)規(guī)定，對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控發(fā)票相關(guān)系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時(shí)進(jìn)行

作廢，并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具負(fù)

數(shù)專用發(fā)票。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任，同時(shí)將有關(guān)情況，如

發(fā)生原因、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、編號(hào)、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼號(hào)

碼（包括錯(cuò)誤的和正確的）、發(fā)生時(shí)間、責(zé)任人以及處理意見或請(qǐng)求等，逐級(jí)上

報(bào)至總局。

（三）對(duì)涉及發(fā)票數(shù)量多，影響面較大的，總局將按規(guī)定程序?qū)Α叭珖鲝U

發(fā)票數(shù)據(jù)庫”進(jìn)行修正。

四、在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票

聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作

廢已開具的專用發(fā)票。

五、從2003年7月開始，總局將對(duì)各地增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核相關(guān)系

統(tǒng)因操作失誤而形成的“屬于作廢發(fā)票”進(jìn)行考核，按月公布考核結(jié)果。對(duì)相關(guān)

問題嚴(yán)重地區(qū)將組織力量進(jìn)行抽查并通報(bào)批評(píng)。

六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將本通知中涉及納稅人的事項(xiàng)在辦稅服務(wù)廳公告，并認(rèn)

真做好對(duì)納稅人利用防偽稅控開票子相關(guān)系統(tǒng)開具專用發(fā)票的輔導(dǎo)工作。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證

審核檢查有關(guān)相關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國稅發(fā)（2005）6號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了強(qiáng)化對(duì)增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證（以下簡稱增值稅抵扣憑證）的

管理管控，2004年9月20日總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和

其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)相關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)（2004）119號(hào)），對(duì)增

值稅抵扣憑證審核檢查的有關(guān)相關(guān)問題予以明確。為了解決當(dāng)前各地在開展審核

檢查中存在的相關(guān)問題，提高增值稅抵扣憑證稽核比對(duì)相符率，進(jìn)一步規(guī)范審核

檢查工作，切實(shí)加強(qiáng)增值稅征管，現(xiàn)就增值稅抵扣憑證審核檢查的有關(guān)相關(guān)問題

補(bǔ)充通知如下：

一、關(guān)于增值稅專用發(fā)票審核檢查

增值稅專用發(fā)票審核檢查工作中，管理管控部門與稽查部門的職責(zé)劃分、專

用發(fā)票信息的傳遞、反饋審核檢查結(jié)果和審核檢查情況的上報(bào)，按照國稅發(fā)12004）

119號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。