【C國有集體內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化建議探析7600字（論文）】

C國有集體內(nèi)部審計存在的問題及完善對策研究摘要最近幾年來隨著經(jīng)濟(jì)的快速興起，國內(nèi)的集團(tuán)也獲得了更快的前進(jìn)和發(fā)展，但是在我們生存和發(fā)展的同時，集團(tuán)經(jīng)營中的風(fēng)險也正在不斷地增加，所以內(nèi)部的審計工作在我們集團(tuán)的運行和管理中應(yīng)該起到了愈越來越要的作用。集團(tuán)的內(nèi)部審計治理工作就需要一個人員有內(nèi)部的審計工作參與，而且我國的集團(tuán)也正在不斷地深化自身對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知，讓其能夠更好地完善內(nèi)控和監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險，從而提高內(nèi)審的價值。本文以C國有集團(tuán)為案例集團(tuán)，通過對C國有集團(tuán)的研究來反映出大部分集團(tuán)內(nèi)部審計的相關(guān)問題。本文分為五個部分，第一部分為前言，該部介紹本次研究的背景。第二部分通過資料收集和問卷調(diào)查兩個渠道收集C國有集團(tuán)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，并綜合現(xiàn)狀進(jìn)行陳述，第三部分提出問題并進(jìn)行原因分析，第四部分提出了相應(yīng)的解決措施。第五部分對全文進(jìn)行總結(jié)，并提出后續(xù)研究的方向。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；集團(tuán)治理；風(fēng)險管理目錄TOC\o"1-3"\h\u211001.緒論 1314451.1研究背景 136431.2研究意義 1164752.C國有集團(tuán)內(nèi)部審計案例分析 2282712.1C國有集團(tuán)簡介 2149802.2C國有集團(tuán)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu) 2103092.3C國有集團(tuán)內(nèi)部審計程序 3108062.3.1審計風(fēng)險識別階段 3161822.3.2審計立項階段 4313412.3.3審計實施階段 5148683.C國有集團(tuán)內(nèi)部審計問題原因分析 7182873.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷問題原因 766183.2內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面問題 7217153.3內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下問題 7266663.4管理層缺乏內(nèi)審意識 742404.集團(tuán)加強內(nèi)部審計的對策 988474.1優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu) 9296114.2提升內(nèi)部審計人員素質(zhì) 10125424.3改進(jìn)內(nèi)審審計方法 10218264.4強化審計整改問責(zé) 1018729總結(jié) 1211016參考文獻(xiàn) 131.緒論1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和集團(tuán)正在服務(wù)并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ?。同時，集團(tuán)的整體財務(wù)情況也備受到投資者、債權(quán)人、政府等各種利益直接相關(guān)的群體的重視。然而一些大型煤礦集團(tuán)的經(jīng)營管理者卻在自己的發(fā)展過程中不思進(jìn)取，久而久之就會導(dǎo)致一些不可收拾的嚴(yán)重問題，國內(nèi)常見的有“奇瑞捷途汽車斷軸事件”、“山東煙臺煤礦透水事故”，國外常見的有“安然集團(tuán)”、“帕瑪拉特”以及“特斯拉”女顧客車展維權(quán)案等[1]。內(nèi)控的嚴(yán)重缺陷和影響了集團(tuán)經(jīng)營管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計的功能逐步走進(jìn)了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計有效地對于集團(tuán)的經(jīng)營活動實施監(jiān)管[2]。本次研究將基于大型集團(tuán)內(nèi)部審計問題展開研究，提出內(nèi)部審計的相關(guān)建議，使得相關(guān)集團(tuán)能夠更好地更好地利用內(nèi)部審計工具，優(yōu)化集團(tuán)管理，提升集團(tuán)競爭力。1.2研究意義最近幾年來關(guān)于內(nèi)部審計理論的研究非常多，無論是其程序、定義等各個方面，中外學(xué)者都進(jìn)行了十分深入的探究。此次課題經(jīng)過對案例中集團(tuán)的探究從而希望找到同類別集團(tuán)在內(nèi)部審計工作中存在的共性，并對怎樣才能促使內(nèi)部審計機關(guān)充分發(fā)揮自己應(yīng)有的功能和角色作用等幾個方面給予建議，為促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供了一定的借鑒。盡管現(xiàn)階段集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)審計管理機制已經(jīng)有所完善，不過依舊存在一定的缺陷。此次課題從我國國企的實際工作情況進(jìn)行著手，探究其內(nèi)部審計的框架以及具體方法，進(jìn)一步的了解了其內(nèi)部審計的發(fā)展情況以及運行水平，為后續(xù)優(yōu)化其組織機構(gòu)和人員素質(zhì)作出了深入的分析與探索。2.C國有集團(tuán)內(nèi)部審計案例分析2.1C國有集團(tuán)簡介南山集團(tuán)始創(chuàng)于改革開放初期，歷經(jīng)了幾十年的發(fā)展之后，現(xiàn)變?yōu)榱朔€(wěn)居我國企業(yè)500強的大型國營股份制企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)涉及到鋁業(yè)、紡織服飾、教育、旅游等多個領(lǐng)域。2.2C國有集團(tuán)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)2019年，為更有效地彰顯其審計工作的獨立地位和權(quán)威性，不斷地增加對審計工作集中管理的水平，提升審計團(tuán)隊的整體素養(yǎng)，更科學(xué)地防范集團(tuán)風(fēng)險，C國有集團(tuán)使用了審計集約化管理工作，建立了審計中心，負(fù)責(zé)各分集團(tuán)審計組的具體工作，通過雙線作戰(zhàn)的方式去確保審計的工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)。C國有集團(tuán)內(nèi)部審計組織架構(gòu)如圖2-1所示：圖2-1C國有集團(tuán)組織架構(gòu)圖C國有集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)圖顯示，C國有集團(tuán)有四個管理中心，即人力資源中心、生產(chǎn)技術(shù)中心、財務(wù)中心和營銷管理中心，它們直接向集團(tuán)總裁進(jìn)行服務(wù)。董事會是集團(tuán)的所有者，集團(tuán)總裁以其專業(yè)身份負(fù)責(zé)集團(tuán)的管理。集團(tuán)所有權(quán)和管理權(quán)的分離要求存在一個受托經(jīng)濟(jì)，而在一個以受托經(jīng)濟(jì)中，這兩種責(zé)任的分離是引入內(nèi)部審計的前提條件。董事會已經(jīng)成立了一個審計中心，以取代審計委員會，并執(zhí)行監(jiān)督和評估任務(wù)[3]。關(guān)于具體的結(jié)構(gòu)性責(zé)任，審計中心對董事會負(fù)責(zé)，在行政上向集團(tuán)總裁報告。審計中心和集團(tuán)總裁形成一種制衡關(guān)系，這在實踐中顯然對內(nèi)部審計職能的獨立性有一定的影響，然而，一家陷入困境的集團(tuán)很容易出現(xiàn)“內(nèi)部控制模式”，即權(quán)力過于集中，由于人事權(quán)、財務(wù)權(quán)和投資權(quán)都掌握在內(nèi)部人即集團(tuán)手中，內(nèi)部審計職能的獨立性可能會降低，導(dǎo)致內(nèi)部審計職能的有效性大大降低，股東無法對集團(tuán)行使控制[4]。這可能導(dǎo)致內(nèi)部審計職能的有效性大大降低，股東無法對管理層進(jìn)行控制，這將進(jìn)一步損害股東的利益。報告指出，C國有集團(tuán)具有影響內(nèi)部審計職能獨立性的具體集團(tuán)特征[5]。C國有集團(tuán)對集團(tuán)審計機構(gòu)實行集約化，專業(yè)化管理，并結(jié)合集團(tuán)集團(tuán)管理和部門負(fù)責(zé)人本地化管理。C國有集團(tuán)審計部已經(jīng)為每個審計員建立了一個專屬文件，并根據(jù)審計員的工作評估和獎勵動態(tài)地對每個員工進(jìn)行打分。2.3C國有集團(tuán)內(nèi)部審計程序在經(jīng)過不斷地歸納和改進(jìn)內(nèi)部審計工作，C國有集團(tuán)構(gòu)建了一個比較完善的項目內(nèi)部審計流程，主要可分為三個時期，具體情況如下。圖2-2C國有集團(tuán)內(nèi)部審計程序在風(fēng)險識別階段，審計部每年年初會按照有關(guān)法律法規(guī)，綜合之前年度各審計項目的進(jìn)行情況，研究內(nèi)部審計核心業(yè)務(wù)以及風(fēng)險點，并形成書面材料以及年度規(guī)劃上報集團(tuán)集團(tuán)管理層進(jìn)行研究。2.3.1審計風(fēng)險識別階段為了及時準(zhǔn)確地識別和防范集團(tuán)子集團(tuán)面臨的各種風(fēng)險，C國有集團(tuán)及其子集團(tuán)定期進(jìn)行自我檢查，并每年對集團(tuán)內(nèi)部各種風(fēng)險因素進(jìn)行分析，然后編制并下載報告全文[6]。對于集團(tuán)的內(nèi)部審計部門，C國有集團(tuán)的審計部門和分配給每個子集團(tuán)的審計團(tuán)隊分析每個子集團(tuán)的風(fēng)險自查報告，確立審計工作的時間表以及現(xiàn)階段的主要目標(biāo)，同時生成審計報告。材料摘要還需要傳至集團(tuán)管理層。最終，審計部會按照集團(tuán)風(fēng)險分析財務(wù)報表，將一些關(guān)鍵風(fēng)險整合到集團(tuán)風(fēng)險點信息系統(tǒng)中，并定期地進(jìn)行更新。按照有關(guān)文件要求，C國有集團(tuán)把審計風(fēng)險劃分為了四個大類。在2020年C國有集團(tuán)在127個審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，對審計風(fēng)險進(jìn)行區(qū)分。C國有集團(tuán)部分審計風(fēng)險庫如表2-1所示表2-1C國有集團(tuán)審計風(fēng)險庫（部分）一級風(fēng)險二級風(fēng)險三級風(fēng)險1.成本弱用管理風(fēng)險1.1A工成本管控風(fēng)險1.1.1勞務(wù)派遣與業(yè)務(wù)外包用相互擠占1.1.2M營銷弱用中列支員工的人工成本1.2成本賜用管理風(fēng)險1.2.1未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計列成本1.2.2成本費用計列不真實、列支依據(jù)不充分1.2.3成本費用列支主體不明確1.2.4成本費用明細(xì)科目列賬錯誤2.資金資產(chǎn)風(fēng)險2.1往來賬款風(fēng)險2.1.1資本性支出及成本掛往來賬2.1.2往來賬款長期掛賬2.2資金管理風(fēng)險2.2.1資金未繳存支付至指定賬戶2.2.2未執(zhí)行收支兩條線2.2.3備用金管理不規(guī)范3.收入保障風(fēng)險3.1收入核算風(fēng)險3.1.1未按權(quán)責(zé)發(fā)生制計列收入3.1.2以成本或投資換收入3.1.3虛假或未履行的合同列收4.經(jīng)營管控風(fēng)險4.1經(jīng)營管控風(fēng)險4.1.1劃小重點工作執(zhí)行不到位4.1.2劃小管理職責(zé)能力不足4.1.3未按規(guī)定建立并登記臺賬4.1.4合同履行不規(guī)范執(zhí)行不到位2.3.2審計立項階段C國有集團(tuán)的內(nèi)部審計始終秉承著“項目先審批，后審計”的準(zhǔn)則，所有流程要求均反映在審計管理體系中。子集團(tuán)的審計部門根據(jù)集團(tuán)在年初制定的任務(wù)和往年的內(nèi)部審計工作，擬定出年度規(guī)劃。在C國有集團(tuán)管理層審批同時通過了這些規(guī)劃后，C國有集團(tuán)審計部向旗下的分集團(tuán)下發(fā)有關(guān)通知，派出了團(tuán)隊審計組根據(jù)計劃要求合理分配各種資源。全面了解實際情況，明確審計工作目的，收集審計信息。C國有集團(tuán)審計立項基本流程如圖3-3所示圖2-3C國有集團(tuán)審計立項基本流程2.3.3審計實施階段第一，各內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人按照審計部發(fā)布的年度計劃以及具體狀況采取工作安排，合理分配審計人員，構(gòu)建審計項目組，開展相應(yīng)工作。第二，審計項目組擬定出詳細(xì)的審計計劃，搜集各類資料，進(jìn)行審計準(zhǔn)備。在審計前，小組可采取非現(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計兩者綜合的模式。在完成了有關(guān)信息收集后，審計項目組會按照所查找到的風(fēng)險點確定項目的核心問題，從而入駐被審單位。在現(xiàn)場審計中，工作人員需要對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，采取實地的勘查、核驗。第三，項目組要按照實際的審計情況去編撰內(nèi)部審計工作的底稿，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出內(nèi)部審計建議；在擬定好審計總報表后還要通過審計項目主檢驗人員、復(fù)核機構(gòu)主檢驗人員、組長都復(fù)核合格后，交由被審計單位獲取意見。后者會對底稿中有關(guān)問題進(jìn)行答復(fù)，簽字蓋章完成確認(rèn)。若是其對審計結(jié)果有異議，則審計部還需要進(jìn)行相應(yīng)的說明，同時提交證明資料。最后，審計總結(jié)項目領(lǐng)導(dǎo)小組按照此次審計項目總結(jié)報告底稿要求撰寫了本次審計總結(jié)報告的評審初稿，同時對被采納審計報告單位本人提交審計意見。后者在10個月的第一工作日內(nèi)既表示不予確認(rèn)接受審計回復(fù)又未向其他人提出任何審計異議的，視為拒絕接受本次審計異議報告。此時小組不但要第一時間按照內(nèi)審意見對內(nèi)審初稿內(nèi)容進(jìn)行修正，報經(jīng)審計內(nèi)審復(fù)核機構(gòu)審查復(fù)核的；而項目審計小組則還需要依照對已經(jīng)過的審計復(fù)核機構(gòu)的審查復(fù)核內(nèi)審意見為其出具對應(yīng)的報告[7]。在C國有集團(tuán)內(nèi)部審計的跟蹤階段，審計組織會按照所審計的項目完成報表的出具并下發(fā)審計意見或者決議。被審計的單位在收到審計報表后，組織各部門研究后續(xù)整改工作，整改工作進(jìn)行之后會把最終結(jié)果交至內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行存檔[8]。內(nèi)部項目審計管理機關(guān)每年應(yīng)對被內(nèi)部審計的相關(guān)項目提出意見以及整改建議的項目整改銷號落實核查狀況，并經(jīng)常性地核查被重點標(biāo)記的項目整改銷號情況。審計工作者依據(jù)項目情況要定期梳理有關(guān)資料，進(jìn)行檔案保存防止遺漏。C國有集團(tuán)內(nèi)部審計實施工作流程如圖2-4所示：圖2-4C國有集團(tuán)內(nèi)部審計實施工作流程

3.C國有集團(tuán)內(nèi)部審計問題原因分析3.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷問題原因集團(tuán)治理的四大基石是高級管理層、股東、外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計在集團(tuán)治理層面的作用，在我國早已形成共識。良好的集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部審計提供了必要的保障，而內(nèi)部審計的有效性又鞏固了集團(tuán)治理的基礎(chǔ)。良好的集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)可以有效地對集團(tuán)管理者形成激勵和約束，而不完善的集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)尤其是導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險的重要因素之一[8]。當(dāng)前的情況是，C國有集團(tuán)總裁直接控制各個部門，甚至對控制和審計部門也有不間斷的控制。董事會沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，完全依靠內(nèi)部審計部門來監(jiān)督集團(tuán)的活動。這種治理結(jié)構(gòu)很容易導(dǎo)致集團(tuán)的潛在風(fēng)險，集團(tuán)的風(fēng)險防范意識不強，由于缺乏有效的監(jiān)督，無法建立一個可靠的遏制、監(jiān)督機制，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的喪失。3.2內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面問題如今的社會仍然是信息化天下，辦公室的自動化已經(jīng)成為一個定格，但是目前C國有集團(tuán)的審計中心卻被受到了工作環(huán)境條件的限制，距離人人懂電腦，個個會操作還有很大的差距[9]。與此同時，C國有集團(tuán)也清楚地意識到，沒有一流的專業(yè)技術(shù)隊伍，就可能做不到一流的專業(yè)技術(shù)績效，面對新的國際形勢和重大任務(wù)賦予內(nèi)審專業(yè)技術(shù)工作所帶來的巨大發(fā)展契機和挑戰(zhàn)，復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才的短缺造成C國有集團(tuán)內(nèi)審專業(yè)技術(shù)隊伍在總體上僅僅是能夠解決和處理這些一般性的問題，而且在應(yīng)對復(fù)雜的審計專業(yè)技術(shù)工作中各種困難局面的能力相對薄弱。3.3內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下問題自從恢復(fù)了內(nèi)審制度以來，雖然我國的集團(tuán)在內(nèi)部財務(wù)審計方面已經(jīng)取得了一些實質(zhì)性的進(jìn)展，但是針對民營集團(tuán)的內(nèi)部財務(wù)審計仍然是一個過于科學(xué)指導(dǎo)。此外，C國有集團(tuán)由于其專業(yè)技術(shù)能力較弱，缺少復(fù)合型的人才，內(nèi)審工作人員對于審計的流程及其內(nèi)容不夠熟悉，直接使得其在工作上的缺乏實際操作有效性，無法向集團(tuán)管理人員提供完整的關(guān)于經(jīng)濟(jì)和社會市場的分析[10]。3.4管理層缺乏內(nèi)審意識就內(nèi)部審計而言，風(fēng)險始終存在，不會自行消失。因此，內(nèi)部審計也是一種風(fēng)險管理審計，審計活動從風(fēng)險開始，回到風(fēng)險本身，以風(fēng)險為指導(dǎo)，解決和消除組織中的風(fēng)險。管理者對風(fēng)險的認(rèn)識對內(nèi)部審計的有效性有很大影響，直接影響到審計結(jié)果的應(yīng)用[11]。C國有集團(tuán)的管理層認(rèn)為內(nèi)部審計的主要職責(zé)就是對于集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)章制度貫徹落實情況的監(jiān)督，并且通過發(fā)現(xiàn)漏洞提出改進(jìn)意見建議等方式促使集團(tuán)獲得更大的效益，忽略了對集團(tuán)內(nèi)部包括投融資、風(fēng)險管理等方面的價值增加權(quán)審計。因此，他們太低程度地估量了內(nèi)部審計所需要創(chuàng)造的價值，忽略了內(nèi)部審計所需要創(chuàng)造的價值具有隱蔽性、長期化的特點。4.集團(tuán)加強內(nèi)部審計的對策4.1優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)從C國有集團(tuán)內(nèi)部審計機構(gòu)的情況看，一是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理辦法，二是集團(tuán)內(nèi)部管理制度落后。從這兩方的問題出發(fā)，為了保證審計結(jié)果的真實性、公平度和客觀性，并且要更加注重內(nèi)部審計的機制健全和可持續(xù)發(fā)展，集團(tuán)內(nèi)部審計機構(gòu)很有必要能夠維護(hù)其所屬的組織與業(yè)務(wù)之間的獨立[12]。首先，C國有集團(tuán)內(nèi)部的審計也需要不斷加強集約化建設(shè)，在內(nèi)部控制上應(yīng)該應(yīng)不斷地激勵內(nèi)部審計人員，減少內(nèi)審人員因為自身的原因而在工作中產(chǎn)生的各種人為風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的嚴(yán)謹(jǐn)度，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量能夠得到有效地提高。另外就是集團(tuán)內(nèi)部對于審計部門的監(jiān)管制度，當(dāng)前C國有集團(tuán)的部門控制和內(nèi)部審計是具有相同目標(biāo)和重疊工作量的內(nèi)部控制職能。例如，它監(jiān)督集團(tuán)制度和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督集團(tuán)的開支，接受投訴和報告。部門控制和集團(tuán)審計都有相同的任務(wù)，但其工作最終屬于集團(tuán)風(fēng)險管理的范疇。在管理方面，對各部門的控制服從于缺乏獨立性的大部門主管的指揮。對集團(tuán)足的控制受制于各部門之間復(fù)雜的人際關(guān)系，對發(fā)現(xiàn)和解決管理問題的容忍度較高，難以深入實現(xiàn)業(yè)務(wù)效率[13]。在設(shè)計新的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)時，首先要合并結(jié)構(gòu)，將部門控制權(quán)歸屬于集團(tuán)審計中心管理，建立審計控制中心，通過集中人力資源避免重復(fù)和不必要的控制工作。這一步驟不僅可以提高監(jiān)督工作的獨立性，而且可以使審計中心迅速收集有關(guān)部門運作和管理的信息，監(jiān)察中心和審計中心也可以聯(lián)系起來，交流信息，確?；パa[14]。其次，將建立專門的分工與合作，在審計中心內(nèi)，審計組織將根據(jù)審計對象和范圍分為三個單位：財務(wù)審計、欺詐審計和采購審計。審計人員根據(jù)其專業(yè)領(lǐng)域分配任務(wù)和職責(zé)，并有足夠的權(quán)力在其專業(yè)領(lǐng)域工作。這在圖4-1中有所說明：圖4-1審計監(jiān)察中心組織架構(gòu)優(yōu)化4.2提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)隨著經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)一步發(fā)展，C國有集團(tuán)審計部門人才也需要與時俱進(jìn)。所以，在集團(tuán)與市場共同進(jìn)步的黨旗下，需要盡可能地提升其從業(yè)者整體素質(zhì)，確保其內(nèi)審工作的質(zhì)量。從集團(tuán)內(nèi)部團(tuán)隊建設(shè)來看，審計機構(gòu)工作者必須時刻樹立較強的流程意識，由團(tuán)隊各成員共同完成好審計工作。審計過程都是法定的，一個人不按照法定的程序來操作的行為就是一種無效的行政執(zhí)法。審計的問題并沒有多少大小差別，只是其存在的特點不同。所以，不能采取主觀臆斷，簡單地從事。既要盡量充分利用審計的線索，又要在審計過程中不放下任何蜘蛛馬跡，對于所有被發(fā)現(xiàn)的線索也要嚴(yán)格地做到橫向?qū)徲嬄鋵嵉降?，縱向?qū)徲嬄鋵嵉竭?，把存在的問題徹底地查深入化[15]。審計團(tuán)隊成員之間必須建立一種和諧的關(guān)系。審計小組的成員切記不可單打，各自為戰(zhàn)，要真正做到技術(shù)與手段、方法之間互相溝通，問題之間要互相討論，發(fā)現(xiàn)的線索之間要互相提示，資料之間也要互相分享。在日常的審計工作中，需要不斷地提高集團(tuán)審計部門工作人員的實際操作能力，培養(yǎng)他們的宏觀思考能力，改變傳統(tǒng)的查賬式審計，多向內(nèi)部審計方面延伸。4.3改進(jìn)內(nèi)審審計方法由于C國有集團(tuán)的快速發(fā)展，當(dāng)前已經(jīng)覆蓋諸多行業(yè)，旗下分集團(tuán)遍布全球。因此必須要對內(nèi)部審計方法進(jìn)行改進(jìn)，使得適應(yīng)當(dāng)前的市場發(fā)展現(xiàn)狀。第一，審計必須要做好事前準(zhǔn)備工作，隨著C國有集團(tuán)的不斷發(fā)展，對生產(chǎn)以及運營等決策應(yīng)該盡早準(zhǔn)備；之后進(jìn)行好流動性管理時的風(fēng)險防范以及審計，確保集團(tuán)人力資源的有效發(fā)揮，保障資金的周轉(zhuǎn)效率；進(jìn)行好事后審計，確保集團(tuán)財務(wù)體系不會受到影響。第二，內(nèi)部的審計應(yīng)該要以集團(tuán)的財務(wù)狀況作為審計的出發(fā)點，強調(diào)內(nèi)部的審計從一個集團(tuán)財務(wù)體制入手，不斷地提高基礎(chǔ)性工作水平，這是對內(nèi)部管理工作實施審計的關(guān)鍵基礎(chǔ)。并且還需要健全內(nèi)部風(fēng)險防范機制，尤其要重點關(guān)注對集團(tuán)的財務(wù)的審計自己評估工作，確保組織各個項目能夠順利進(jìn)行，確保風(fēng)險防范時的信息來源精確完善。另外就是，當(dāng)前審計工作的進(jìn)行已經(jīng)脫離不了計算機的幫助，電子計算機的普遍運用是集團(tuán)的一種常見現(xiàn)象，因此必須要采用先進(jìn)的現(xiàn)代化信息化審計模式去確保審計工作的順利開展。4.4強化審計整改問責(zé)從調(diào)查結(jié)果來看，C國有集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的關(guān)注度不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計部門只需要執(zhí)行相關(guān)制度，完成審計工作就好?？蓪嶋H上良好的內(nèi)部審計能夠提升集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營效率，對集團(tuán)發(fā)展具有重要價值。因此在后續(xù)發(fā)展中需要加大集團(tuán)審計問責(zé)力度，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全審計責(zé)任的追究與問責(zé)機制，擬訂審計問責(zé)落實實施細(xì)則，并把審計的結(jié)果及其整改情況統(tǒng)一納入集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核與獎懲。通過抓早抓小，防止事態(tài)發(fā)生擴(kuò)大及不可挽回，通過警告提醒，達(dá)到懲前抓后、治病救人的主要目的。十八大以來，內(nèi)部審計的部門被賦予了監(jiān)管和問責(zé)的義務(wù)，之前內(nèi)部審計對于必須需要進(jìn)行問責(zé)的案件一般只能直接移送給集團(tuán)紀(jì)檢部門或者是相關(guān)的檢察機構(gòu)來進(jìn)行處理，現(xiàn)在依靠內(nèi)部審計的監(jiān)管也能把權(quán)力直接關(guān)進(jìn)這個制度的籠子?？偨Y(jié)不斷地提升內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計的工作在整個社會和集團(tuán)中所需要繼續(xù)深入地思考的作用。C國有集團(tuán)作為一家上市集團(tuán)，在金融、地產(chǎn)、旅游、制造等多個領(lǐng)域發(fā)展其產(chǎn)業(yè)，面臨的問題與解決對策均具有一定的代表意義。但本文所指出的一些問題大都是站在理論層面進(jìn)行考慮，想要有效地落實還有著很長的一段路要走，同時也要明白內(nèi)部的審計工作應(yīng)緊隨現(xiàn)階段的國際形勢和環(huán)境變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，與時俱進(jìn)。參考文獻(xiàn)[1]鄭金秀.大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法在內(nèi)部審計中的運用——以某集團(tuán)公司銷售業(yè)