做賬實操-租賃業(yè)會計賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫做賬實操-租賃業(yè)會計賬務(wù)處理分錄XXxXXX租賃有限公司會計核算制度提綱第一章總則第二章會計科目第三章主要會計事項第四章財務(wù)報表第五章會計憑證與財務(wù)資料第六章會計電算化第七章附則附件：會計科目代碼與名稱及輔助核算項目第一章總則第一條XXxXXX租賃有限公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)將根據(jù)總公司的統(tǒng)籌安排、分別采用財務(wù)管理部集中核算與分公司獨立核算兩種核算體制。第二條會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項為依據(jù)，如實反映本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；并在可靠的會計核算基礎(chǔ)上為公司決策層提供財務(wù)分析支持。第三條會計核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)；營業(yè)收入指收取客戶的租金中所含的利息收入和收到客戶的租賃手續(xù)費收入、保險手續(xù)費收入、調(diào)查費收入、車輛管理費收入、GPS收入、滯納金收入以及其他收費項目；租賃業(yè)務(wù)無營業(yè)成本的核算；租賃車輛不計提折舊。第四條本制度所述的“主要會計事項”的核算是針對融資租賃業(yè)務(wù)而言，其他業(yè)務(wù)及會計事項的核算遵照國家“企業(yè)會計制度”的規(guī)定。第二章會計科目第五條本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目代碼與名稱及輔助核算項目。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。會計科目每年更新后，由財務(wù)總監(jiān)審批后采用。第六條本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目代碼與名稱：見附件《會計科目代碼與名稱及輔助核算項目》。第三章主要會計事項第七條認租誠意金的核算：對于客戶認租所交納的認租誠意金，進行如下會計處理：1．收取誠意金時，根據(jù)收款憑據(jù)，記入“預(yù)收賬款”科目。會計分錄為：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（XX承租客戶）2．當(dāng)對承租客戶資信審查而未予通過時，應(yīng)向承租客戶退回預(yù)先收取的誠意金，并沖銷事先記錄的“預(yù)收賬款”。退回誠意時應(yīng)扣收“調(diào)查費”，會計分錄為：借：預(yù)收賬款（XX承租客戶）貸：銀行存款營業(yè)收入—調(diào)查費收入（XX承租客戶）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）※未實行“營改增”政策的地區(qū)不需要進行價稅分離，以下凡是涉及增值稅事項時遵循此原則。3．當(dāng)對承租客戶資信審查通過時，則按照業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)操作流程進行簽訂合同，并向客戶收取首付款。會計分錄見第八條關(guān)于“租賃合同中首付資金的核算”論述。第八條租賃合同中首付資金的核算：一、首付款的核算：當(dāng)對承租客戶資信審查通過后，向承租客戶收取的首付款及客戶保證金、保險費、續(xù)保定金、租賃手續(xù)費等首付資金記入“預(yù)收賬款（XX承租客戶）”科目。會計分錄為：借：銀行存款30貸：預(yù)收賬款（XX承租客戶）30以銀行收款水單作為原始憑證。首付資金收齊并按計劃錄入系統(tǒng),會計分錄為：借：預(yù)收賬款（XX承租客戶）30貸：應(yīng)收融資租賃款-首付款（XX承租客戶）20其他應(yīng)付款－客戶保證金（XX承租客戶）4.99其他應(yīng)付款－保險費（XX承租客戶）0.5其他應(yīng)付款—續(xù)保定金（XX承租客戶）0.5其他應(yīng)付款（GPS供應(yīng)商）0.5營業(yè)收入－租賃手續(xù)費收入（XX承租客戶）1營業(yè)收入—調(diào)查費收入（XX承租客戶）1營業(yè)收入—GPS收入(XX承租客戶)1應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.51（其他相關(guān)科目）以單車申報表或其他設(shè)備的租賃合同的關(guān)鍵條款復(fù)印件作為原始附件。二、如果實際操作業(yè)務(wù)時有其他收費項目：向客戶收取的代收代付費用，會計分錄為：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款－代收購置稅其他應(yīng)付款－代收養(yǎng)路費其他應(yīng)付款－代收路管費其他應(yīng)付款－代收掛靠費其他應(yīng)付款－保險費（其他有關(guān)科目）實際向有關(guān)部門支付購置稅金、養(yǎng)路費、路管費等時，按照實際支付的稅費金額，沖銷已記入的“其他應(yīng)付款－代收購置稅”等其他有關(guān)科目，做上述反向會計分錄處理。第九條購入租賃物及結(jié)轉(zhuǎn)首付資金的核算：一、根據(jù)XXxXXX租賃有限公司與出賣人簽訂的租賃物買賣合同：（1）因車輛上牌需要，供應(yīng)商將發(fā)票直接開具給租賃客戶，以及因供應(yīng)商是非一般納稅人不能開具增值稅用發(fā)票、以及約定發(fā)票開具給XXX但是當(dāng)月未能收到發(fā)票，則編制會計分錄如下：借：融資租賃資產(chǎn)—（XX承租客戶）117貸：應(yīng)付賬款—客戶/供應(yīng)商117※入賬價值為購入資產(chǎn)的含稅價款。支付供應(yīng)商車款：借：應(yīng)付賬款－客戶/供應(yīng)商117貸：銀行存款117以買賣合同復(fù)印件、付款申請單、資金劃付單、銀行付款水單等作為原始憑證。供應(yīng)商在采購的次月或以后期間將資產(chǎn)的專用發(fā)票開具給XXX，會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17貸：融資租賃資產(chǎn)-遞延收益—進項稅金（客戶/供應(yīng)商）17以增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)為原始憑證。（2）供應(yīng)商在采購的當(dāng)月將增值稅專用發(fā)票開具給XXX，則會計分錄如下：借：融資租賃資產(chǎn)—（XX承租客戶）100應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17貸：應(yīng)付賬款—客戶/供應(yīng)商117※資產(chǎn)的入賬價值為不含稅價款。支付供應(yīng)商車款：借：應(yīng)付賬款－客戶/供應(yīng)商117貸：銀行存款117以買賣合同復(fù)印件、付款申請單、資金劃付單、銀行付款水單等作為原始憑證。二、首付資金明細錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，取得系統(tǒng)項目編號，形成收款計劃；進入財務(wù)付款排隊系統(tǒng)。根據(jù)發(fā)票受票方及發(fā)票種類的不同，對應(yīng)上述第（1）類情況，會計分錄如下：借：應(yīng)收融資租賃款—首付款（XX承租客戶）20應(yīng)收融資租賃款—租金（XX承租客戶）150貸：融資租賃資產(chǎn)—（XX承租客戶）117遞延收益—租金利息（XX承租客戶）33※正式融資租賃合同中的“附件二應(yīng)付款項明細表”復(fù)印件應(yīng)作為原始憑證附在記賬憑證后面。對應(yīng)上述第（2）情況，會計分錄如下：借：應(yīng)收融資租賃款—首付款（XX承租客戶）20應(yīng)收融資租賃款—租金（XX承租客戶）130（計算本金為97）貸：融資租賃資產(chǎn)—（XX承租客戶）100應(yīng)收融資租賃款—遞延收益（未實現(xiàn)融資收益）—租金利息（XX承租客戶）33融資租賃資產(chǎn)-遞延收益—進項稅金（客戶/供應(yīng)商）17第十條每期收取租金的核算：每期扣收客戶應(yīng)繳納的租金，會計分錄如下：借：銀行存款貸：內(nèi)部往來（本分支機構(gòu)）“內(nèi)部往來”是過渡科目，原則上月末結(jié)賬前無余額。必須以銀行的收款水單作為原始憑證，不能遺漏或缺少。如果是以客戶保證金、客戶續(xù)保定金、理賠款等沖抵租金等情況，收到申請時應(yīng)進行審核。審核無后，根據(jù)ELeasing-K3中間表導(dǎo)出數(shù)據(jù)由K3系統(tǒng)自動生成憑證，申請表應(yīng)附在相應(yīng)憑證后做附件。根據(jù)融資租賃合同約定的“應(yīng)付款項明細表”，每期收取租金后，沖銷“應(yīng)收融資租賃款--租金”的借方余額，同時結(jié)轉(zhuǎn)利息確認收入，沖銷“遞延收益－租金利息”貸方余額。每月末K3系統(tǒng)根據(jù)ELeasing-K3中間表導(dǎo)出數(shù)據(jù)生成會計分錄如下：借：內(nèi)部往來（本分支機構(gòu)）其他應(yīng)付款—客戶保證金（XX承租客戶）其他應(yīng)付款—續(xù)保定金（XX承租客戶）（其他相關(guān)科目）貸：應(yīng)收融資租賃款―租金（XX承租客戶）同時：借：遞延收益―租金利息（XX承租客戶）貸：營業(yè)收入—利息收入（XX承租客戶）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）XXX按照約定給客戶開具資產(chǎn)價值的增值稅發(fā)票，會計分錄為：借：遞延收益—進項稅金（客戶/供應(yīng)商）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）以增值稅發(fā)票的記賬聯(lián)做為原始憑證。第十一條滯納金的核算：當(dāng)承租人逾期未交納租金，業(yè)務(wù)系統(tǒng)將按時間計算其逾期滯納金，實際收到客戶的滯納金時才做賬務(wù)處理。借：銀行存款貸：內(nèi)部往來（本分支機構(gòu)）定期根據(jù)中間表導(dǎo)出數(shù)據(jù)生成滯納金收入憑證，會計分錄如下：借：內(nèi)部往來（本分支機構(gòu)）貸：營業(yè)收入―滯納金收入（XX承租客戶）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第十二條保險返傭收入的核算一、第一年保險返傭的核算首付資金收齊并按計劃錄入系統(tǒng)、將首付資金轉(zhuǎn)入“應(yīng)收融資租賃款-首付款”及其他科目的同時，根據(jù)單車申報表上填列的第一年保險返傭金額的收取方式，分別編制會計分錄：（1）第一年保險返傭收取方式：首付收取借：預(yù)收賬款（XX承租客戶）（或銀行存款科目）貸：營業(yè)收入—保險手續(xù)費收入（XX承租客戶）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）第一年保險返傭收取方式：非首付收取借：應(yīng)收賬款（XX承租客戶）貸：營業(yè)收入—保險手續(xù)費收入（XX承租客戶）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）當(dāng)實際收到保險公司的返傭時，根據(jù)銀行水單：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（XX承租客戶）※如有確鑿證據(jù)表明返傭金額不能足額收回，應(yīng)及時紅沖應(yīng)收賬款及營業(yè)收入。二、第二年保險返傭的核算申報表上預(yù)估的第二年保險返傭金額，因其實現(xiàn)的不確定性較高，故暫不進行會計處理。第十三條資產(chǎn)處置收入的核算收到匯入的資產(chǎn)處置費時，編制會計分錄：借：銀行存款貸：營業(yè)收入—資產(chǎn)處置收入（XX承租客戶）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）資產(chǎn)處置費撥付到辦事處備用金卡時，編制會計分錄：借：其他應(yīng)收款-資產(chǎn)處置備用金（XX承租客戶）貸：銀行存款分支機構(gòu)核銷資產(chǎn)處置費時，編制會計分錄：借：營業(yè)費用-費用項目貸：其他應(yīng)收款-資產(chǎn)處置備用金（XX承租客戶）第十四條融資租賃業(yè)務(wù)完畢的核算：一、融資租賃業(yè)務(wù)正常到期完畢。如客戶按期支付租金，沒有欠租欠繳的情況，租賃期滿則退還客戶保證金。會計分錄：借：其他應(yīng)付款－客戶保證金（XX承租客戶）貸：銀行存款二、客戶提前買斷，融資租賃業(yè)務(wù)提前完畢。如客戶申請?zhí)崆百I斷融資租賃物，經(jīng)雙方協(xié)商可免去后續(xù)租賃期數(shù)中租金的利息部分。會計分錄：借：遞延收益－租金利息（XX承租客戶）貸：應(yīng)收融資租賃款―租金（XX承租客戶）三、客戶如沒有按期履行合同，進行收車處理，分以下幾種情況處理：1．車輛未處置前，不調(diào)整會計分錄；2．車輛由原客戶買斷，按照上述買斷方式核算,如有虧損記入“營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失（XX承租客戶）”3．如果收回車輛轉(zhuǎn)租賃，按照新業(yè)務(wù)核算；4．車輛拍賣，首先沖銷本金。如果收回利息、滯納金記入相應(yīng)收入，如果不足沖銷剩余本金，記入“營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失（XX承租客戶）”第十五條融資租賃業(yè)務(wù)相關(guān)稅金及附加費的核算：（1）每月月末，根據(jù)當(dāng)月融資租賃業(yè)務(wù)計征營業(yè)稅的收入額計提營業(yè)稅金及附加費,收到完稅憑證時再做繳納稅金的會計分錄。計提稅金及附加時會計分錄為：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅－城建稅其他應(yīng)交款－教育費附加－河道管理費收到完稅憑證時會計分錄為：借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅－城建稅其他應(yīng)交款—教育費附加－河道管理費貸：銀行存款（2）融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，按照第七條--第十條規(guī)定，在收到增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票時確認進項稅額，分別在確認應(yīng)稅收入與開出資產(chǎn)本金發(fā)票的同時確認銷項稅額。每月月末，結(jié)轉(zhuǎn)進項稅金：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅金：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）次月繳納增值稅：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款根據(jù)繳納的增值稅額計提各項附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－城建稅其他應(yīng)交款－教育費附加－河道管理費※稅金計提必須編制稅金計算表做為原始憑證。（3）每季度稅務(wù)申報時，財務(wù)報表當(dāng)期利潤數(shù)若為正，則需預(yù)提預(yù)繳所得稅，會計分錄為：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金－所得稅收到完稅憑證時會計分錄為：借：應(yīng)交稅金－所得稅貸：銀行存款第十六條費用的核算：期間費用包括管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用。總公司發(fā)生的費用根據(jù)費用性質(zhì)分別計入管理費用（分部門）、財務(wù)費用科目進行核算。分支機構(gòu)發(fā)生的費用分別計入營業(yè)費用、財務(wù)費用進行核算。對于支付的受益期較長、金額較大的費用（如大額房租，按年支付的軟件服務(wù)費等）先記入待攤費用，按受益期攤銷：支付時借：待攤費用貸：銀行存款攤銷時借：管理費用—費用項目（部門）營業(yè)費用－費用項目（部門或分支機構(gòu)）貸：待攤費用每月末須根據(jù)各筆對外借款的本金及利率，預(yù)提應(yīng)付利息：預(yù)提時借：財務(wù)費用—利息支出貸：預(yù)提費用實際支付時，根據(jù)合規(guī)格的付息憑證補提費用及進項稅金：支付時借：預(yù)提費用財務(wù)費用—利息支出應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收到銀行存款的利息收入，編制會計分錄：借：銀行存款借：財務(wù)費用—利息收入（紅字）※資產(chǎn)折舊計提、預(yù)提費用計提、待攤費用攤銷均應(yīng)編制計算表做為原始憑證；社保費用計提應(yīng)取得人力資源部門提供的計算表或繳費通知做為原始憑證，繳納數(shù)與計提數(shù)應(yīng)保持平衡。第十七條借款的核算借款包括從銀行或其他金融機構(gòu)借入的款項，借款期限一年以下（含）計入“短期借款”，一年以上計入“長期借款”，分別按照金融機構(gòu)名稱及批次額度項目等設(shè)立二級明細科目。借款資金到賬：借：銀行存款貸：短（長）期借款—（XX銀行XX批次等）歸還借款本息：借：短（長）期借款—（XX銀行XX批次等）預(yù)提費用財務(wù)費用—利息支出應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款第四章財務(wù)報告第十八條財務(wù)報告包括財務(wù)報表及管理報表。一、總公司財務(wù)部需要制作的報表與報告：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（年度）每月8日前報送公司各位總監(jiān)、總經(jīng)理。二、各辦事處財務(wù)專員需要制作的報表：（1）車輛申報統(tǒng)計表；每月5日前電子版報送財務(wù)管理部。（2）應(yīng)收融資租賃款核對表；每月10日前電子版報送總公司核算會計，簽字版（財務(wù)專員與系統(tǒng)管理員共同簽字）由分支機構(gòu)保存。（3）分支機構(gòu)利潤表；每月10日前報送辦事處總經(jīng)理。第五章財務(wù)電算化第十九條各分支機構(gòu)與總公司統(tǒng)一使用建立在XXx的K3賬套，該財務(wù)軟件安裝于XXx總公司機房的服務(wù)器上，數(shù)據(jù)的備份也在服務(wù)器上完成。各辦事處分配一個遠程登陸賬號用于登陸服務(wù)器，并且在K3賬套中設(shè)置以財務(wù)人員姓名為用戶名的電算化操作員身份。第二十條根據(jù)用戶身份的不同，設(shè)置了不同的權(quán)限，每個使用K3賬套的財務(wù)人員只能在授權(quán)的范圍內(nèi)對的財務(wù)數(shù)據(jù)進行查詢或修改。每個使用K3賬套的財務(wù)人員本地的電腦上顯示遠端服務(wù)器上的界面，數(shù)據(jù)的保存地在XXx的服務(wù)器上，每個使用者的屏幕只顯示鼠標(biāo)與鍵盤的刷新。第二十一條考慮到K3系統(tǒng)的特點，編制性質(zhì)為沖銷損益類科目的記賬憑證，須在相同方向以紅字進行記錄，以保證明細賬與報表金額一致。第二十二條增加新用戶或修改用戶權(quán)限須由財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)總監(jiān)授權(quán)審批。第六章會計憑證與財務(wù)資料第二十三條會計憑證制作完畢后，應(yīng)由核算主管審核后過賬。隔月從K3上打印記賬憑證并粘貼裝訂，按照月份與憑證字號整理歸檔。第二十四條各分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際情況設(shè)立包括如下內(nèi)容的備查簿：1.收款收據(jù)領(lǐng)用備查簿；2.現(xiàn)金日記賬3.銀行存款日記賬4.固定資產(chǎn)登記臺帳；第七章附則第二十五條公司在每個會計年度結(jié)束后將對本制度進行審閱，并根據(jù)實際情況更新后由財務(wù)總監(jiān)審批。第二十六條本制度自2013年7月1日起正式執(zhí)行。