【青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題探究11000字】

青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題研究TOC\o"1-2"\h\u19929摘要 111650一、營(yíng)運(yùn)資金管理概述 38598（一）營(yíng)運(yùn)資金管理的概念 313840（二）營(yíng)運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容 410291（三）營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo) 532261二、青島海爾簡(jiǎn)介及營(yíng)運(yùn)資金管理取得的主要成效 51810（一）公司簡(jiǎn)介 524277（二）營(yíng)運(yùn)資金管理取得的主要成效 61915數(shù)據(jù)來(lái)源：網(wǎng)易財(cái)經(jīng)網(wǎng)站及青島海爾財(cái)務(wù)報(bào)表 89126三、青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理存在的主要問(wèn)題 923293（一）貨幣資金占比較低 926339（二）應(yīng)付賬款管理不規(guī)范 1027932（三）應(yīng)收賬款回款速度較慢 1023967（四）存貨周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng) 1116318四、解決青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題的對(duì)策 131754（一）加強(qiáng)貨幣資金管理 134041（二）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)付賬款管理制度 139766（三）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理 1411203（四）優(yōu)化存貨管理 1527712參考文獻(xiàn) 17摘要營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)各項(xiàng)資金要素中最具活力的要素，在國(guó)內(nèi)外白色家電行業(yè)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理以維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和整體投資回報(bào)率的穩(wěn)定提升至關(guān)重要。本文以青島海爾為主要研究對(duì)象，結(jié)合已有的文獻(xiàn)資料先簡(jiǎn)單介紹營(yíng)運(yùn)資金管理的概念、主要內(nèi)容及其績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，之后進(jìn)一步詳細(xì)介紹青島海爾及其營(yíng)運(yùn)資金管理取得的主要成效，再?gòu)囊鼗纠碚摻嵌瘸霭l(fā)，研究分析青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理中可能存在的問(wèn)題及其原因，并聯(lián)系海爾白色家電近幾年發(fā)展的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和管理狀況，提出具有針對(duì)性和目的性的建議，希望可以對(duì)解決青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題提供一些幫助。關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金管理；應(yīng)付賬款；應(yīng)收賬款；存貨周轉(zhuǎn)期在國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈和2024年新冠肺炎肆虐全球的背景下，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，我國(guó)白色家電企業(yè)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如外貿(mào)企業(yè)不斷進(jìn)入我國(guó)進(jìn)行其自身的市場(chǎng)擴(kuò)張對(duì)我國(guó)企業(yè)造成嚴(yán)重影響、貿(mào)易戰(zhàn)加劇企業(yè)產(chǎn)品出口困難等。那么我國(guó)白色家電企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)這些阻礙它們發(fā)展的障礙呢？就目前形勢(shì)看，我國(guó)白色家電企業(yè)只有從自身內(nèi)部出發(fā)，先解決企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，進(jìn)一步提升白色家電企業(yè)自身在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，再根據(jù)國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)環(huán)境做出相應(yīng)對(duì)策（李明宇,張藝,2022）。對(duì)于各白色家電企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)運(yùn)資金管理是更關(guān)注的一部分，營(yíng)運(yùn)資金管理的能力和水平影響企業(yè)成本控制、盈利能力等多方面因素，企業(yè)若想以更快、更有力的速度占領(lǐng)市場(chǎng)、獲取利潤(rùn)，必須加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理（王思遠(yuǎn),趙欣）。本人于2023年7月在青島海爾開(kāi)展為期3周的實(shí)習(xí)，通過(guò)與采購(gòu)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、銷售部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)工作人員溝通交流，了解青島海爾日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并通過(guò)到銷售點(diǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)節(jié)點(diǎn)實(shí)地考察和查閱青島海爾公司相關(guān)銷售資料等方式，了解青島海爾的銷售情況及物流配送情況。本文以青島海爾為研究對(duì)象，搜集整理白色家電行業(yè)中3家龍頭上市企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)，通過(guò)把青島海爾與本行業(yè)中營(yíng)運(yùn)資金管理水平排名較前的白色家電企業(yè)作對(duì)比，突出青島海爾在各方面體現(xiàn)出的弱勢(shì)，據(jù)以分析青島海爾在營(yíng)運(yùn)資金管理方面有待解決的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況分析海爾白色家電公司存在問(wèn)題的原因，對(duì)此提出參考性的建議和對(duì)策，在為青島海爾提供借鑒意義的同時(shí)，希望也可以為同行白色家電企業(yè)的其他企業(yè)提供一些參考。一、營(yíng)運(yùn)資金管理概述（一）營(yíng)運(yùn)資金管理的概念營(yíng)運(yùn)資金通常也稱為營(yíng)運(yùn)資本，是指在企業(yè)一年或是一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)為了維系自身正常的生產(chǎn)和發(fā)展所需的資金。廣義的營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)在一年或是一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)投入于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目上的資金，涵蓋了白色家電企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)的范圍。狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)總額減去流動(dòng)負(fù)債總額，是企業(yè)凈償債能力高低的體現(xiàn)。營(yíng)運(yùn)資金主要有以下特點(diǎn)（錢啟安,孫悅心,2022）：資金周轉(zhuǎn)具有短期性；資金實(shí)物形態(tài)具有易變性；資金數(shù)量具有波動(dòng)性；資金來(lái)源具有靈活多樣性。營(yíng)運(yùn)資金管理是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)以各項(xiàng)資金為對(duì)象，進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)，主要包括對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理和流動(dòng)負(fù)債的管理（周涵意,吳昊天,鄭子軒,2020）。流動(dòng)資產(chǎn)的管理是指對(duì)可以在一年或一年以內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控，達(dá)到防止資金流失，提要使用效率的目的。流動(dòng)負(fù)債的管理就是企業(yè)應(yīng)該做出哪些決策為資產(chǎn)融資（馮樂(lè)蓉,陳思,2021）。（二）營(yíng)運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容營(yíng)運(yùn)資金對(duì)于企業(yè)而言就像“血液”般的存在，起著鞏固根基、維持生存、促進(jìn)發(fā)展的作用。從要素基本理論出發(fā)，營(yíng)運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容包括以下幾方面。1.現(xiàn)金管理在營(yíng)運(yùn)資金中，現(xiàn)金屬于最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的。正常情況下，企業(yè)若是持有的現(xiàn)金數(shù)量較少，則容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；相反，過(guò)度的現(xiàn)金儲(chǔ)蓄，又會(huì)因?yàn)橘Y金無(wú)法有效投入周轉(zhuǎn)、無(wú)法盈利而造成損失。在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，企業(yè)必須努力確保業(yè)務(wù)交易所需的資金，降低風(fēng)險(xiǎn)，防止過(guò)多的資金閑置，促使長(zhǎng)期利潤(rùn)的增長(zhǎng)（楚雨楓,衛(wèi)星辰,2021）。2.應(yīng)付賬款管理應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映經(jīng)濟(jì)交易中買方與賣方的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。應(yīng)付賬款管理指的是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所應(yīng)支付的賬款處理制度化，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)公司信譽(yù)并掌握資金動(dòng)向的科學(xué)管理手段（蔣海瑤,沈靖,2022）。3.應(yīng)收賬款管理，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售方將貨物或服務(wù)提供給購(gòu)買方，債權(quán)成立開(kāi)始到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，銷售商采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的管理（韓嘉慧,楊秋露,2021）。4.存貨管理存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持有的，以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等（朱曉嵐,秦梓涵,許文,2021）。存貨管理是指企業(yè)一方面為維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效運(yùn)作，另一方面為降低管理成本，提高盈利水平，而對(duì)存貨進(jìn)行決策、計(jì)劃、控制等工作的總稱。（三）營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)判斷企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平高低的標(biāo)準(zhǔn)種類有很多，最常見(jiàn)、運(yùn)用較多的屬于營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效，構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的三個(gè)基本維度分別是企業(yè)的主體、客體和組織維度（何紫萱,呂晨曦,2022）。通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有研究文獻(xiàn)的總結(jié)，可以綜合歸納出18個(gè)用于營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)，根據(jù)每個(gè)指標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)不同，將其分為五個(gè)方面，分別是資金結(jié)構(gòu)合理性、創(chuàng)造效益能力、資金流動(dòng)性、營(yíng)運(yùn)能力以及短期償債能力，各方面績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式如表1所示（施夢(mèng)潔,張嘉諾）。表1營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式表（康澤宇,毛慧君,邱梓瑤）類別項(xiàng)目計(jì)算公式資金結(jié)構(gòu)合理性評(píng)價(jià)指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)比重流動(dòng)資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額流動(dòng)負(fù)債比重流動(dòng)負(fù)債÷資產(chǎn)總額營(yíng)運(yùn)資金比重營(yíng)運(yùn)資金÷資產(chǎn)總額創(chuàng)造效益能力評(píng)價(jià)指標(biāo)營(yíng)運(yùn)資金生產(chǎn)率營(yíng)業(yè)收入÷?tīng)I(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)運(yùn)資金營(yíng)業(yè)收入倍數(shù)營(yíng)業(yè)收入÷?tīng)I(yíng)運(yùn)資金需求量營(yíng)運(yùn)資金與營(yíng)運(yùn)成本比率[平均存貨+平均應(yīng)收賬款×（1-毛利率）-平均應(yīng)付賬款]÷?tīng)I(yíng)業(yè)成本資金流動(dòng)性評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷應(yīng)付賬款平均余額營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)營(yíng)業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期購(gòu)銷周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期營(yíng)運(yùn)資金總額÷（銷售收入÷360）短期償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率（貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物）÷流動(dòng)負(fù)債營(yíng)運(yùn)資金充足率（流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債）÷流動(dòng)負(fù)債二、青島海爾簡(jiǎn)介及營(yíng)運(yùn)資金管理取得的主要成效（一）公司簡(jiǎn)介青島海爾公司是我國(guó)白色家電行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕白色家電領(lǐng)域多年，青島海爾在曾經(jīng)在2022-2024年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家白色家電企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)白色家電企業(yè)500強(qiáng)”。青島海爾的發(fā)展是我國(guó)白色家電企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)白色家電企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于白色家電市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于白色家電行業(yè)前沿，引領(lǐng)白色家電行業(yè)的發(fā)展。董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場(chǎng)總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財(cái)務(wù)部審計(jì)部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購(gòu)部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財(cái)務(wù)科一財(cái)務(wù)科二財(cái)務(wù)科三財(cái)務(wù)科四圖1青島海爾公司組織結(jié)構(gòu)（二）營(yíng)運(yùn)資金管理取得的主要成效青島海爾自成立以來(lái)一直秉持著質(zhì)量至上創(chuàng)新發(fā)展的價(jià)值觀念，逐漸贏得顧客的信任，樹(shù)立起良好的口碑。經(jīng)過(guò)幾年發(fā)展，青島海爾經(jīng)營(yíng)規(guī)模有所擴(kuò)大，營(yíng)運(yùn)資金管理能力和水平逐漸提高并取得部分成效，主要包括幾下幾點(diǎn)。1.績(jī)效評(píng)價(jià)體系逐步完善一直以來(lái)，以要素理論為基礎(chǔ)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系是青島海爾主要采用的，這種評(píng)價(jià)體系傳統(tǒng)單一，過(guò)于關(guān)注單個(gè)要素的流動(dòng)性，缺乏對(duì)協(xié)調(diào)性和整體性的考慮，導(dǎo)致青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理與業(yè)務(wù)流程脫離（高芷蕾,蔡欣,2021）。如今，青島海爾在原有績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，增添了以渠道理論為基礎(chǔ)的的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促使兩種體系的結(jié)合使用，從更全面廣闊的角度評(píng)價(jià)青島海爾營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)作效率?；谇览碚摰目?jī)效評(píng)價(jià)體系為青島海爾提供了一種全新的理念和視角，幫助青島海爾合理控制經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用等支出，以達(dá)到獲取供應(yīng)鏈的價(jià)值增值，提升青島海爾的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的，促進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展?；谇览碚摰臓I(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系計(jì)算公式如表2所示（田若熙,鐘宇翔,2022）：表2基于渠道理論的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系計(jì)算公式營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期+理財(cái)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=（采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金+生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金+營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金）÷全年銷售收入×360采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=（材料存貨+預(yù)付賬款-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）÷全年材料消耗總額×360生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=（在產(chǎn)品存貨+其他應(yīng)收款-應(yīng)付職工薪酬-其他應(yīng)付款）÷全年完工產(chǎn)品成本×360營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=（成品存貨+應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)-預(yù)收賬款-應(yīng)交稅費(fèi)）÷全年銷售成本×360理財(cái)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期=[貨幣資金+應(yīng)收股利（利息）+交易性金融資產(chǎn)-短期借款-應(yīng)付賬款-應(yīng)付利息（股利）]÷全年銷售收入×3602.營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理得到加強(qiáng)從理論上來(lái)說(shuō)，營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)作的“主心骨”，青島海爾只有將白色家電產(chǎn)品賣出去才能實(shí)現(xiàn)資金的回籠，只有實(shí)現(xiàn)資金的回籠才能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金運(yùn)轉(zhuǎn)（胡雅靜,袁浩然,2020）。因此，高效管理營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金不僅有助于青島海爾各項(xiàng)管理職能的順利完成，而且可以開(kāi)辟新的營(yíng)銷渠道，加快青島海爾產(chǎn)品的流通速度，帶來(lái)更多銷售收入，促使青島海爾企業(yè)盈利水平上升到新的階段。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，青島海爾營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理得到加強(qiáng)具體體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)（梁紫微,馬蕊娜,高辰逸）：（1）拓展互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷新渠道伴隨互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，足不出戶的線上購(gòu)物方式逐漸成為絕大多數(shù)消費(fèi)者的首選，因此，集中于線下的實(shí)體銷售模式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。一方面，青島海爾調(diào)整了單一的銷售模式，在建設(shè)線下銷售渠道的同時(shí)，建立并完善線上銷售網(wǎng)站，開(kāi)設(shè)專屬店鋪，并通過(guò)在微信、微博上加大宣傳的方式擴(kuò)大產(chǎn)品覆蓋面，拓展隱形客戶群體，利用網(wǎng)絡(luò)去庫(kù)存，逐步實(shí)現(xiàn)線上與線下業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展（譚梓楠,尹雨）。另一方面，青島海爾切實(shí)推進(jìn)物流配送體系的發(fā)展，將倉(cāng)儲(chǔ)節(jié)點(diǎn)設(shè)置在公路主干道與鐵路站點(diǎn)交匯處以完善青島海爾的倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)，與此同時(shí)，青島海爾實(shí)現(xiàn)了與多家快遞公司的合作，提高產(chǎn)品配送效率。（2）加強(qiáng)銷售渠道的維護(hù)新客戶的開(kāi)發(fā)和潛在客戶的拓展對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，然而超過(guò)半數(shù)的白色家電企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)過(guò)于注重開(kāi)拓新客戶和潛在客戶，忽略了對(duì)白色家電老客戶需求的滿足和已有銷售渠道的管理，導(dǎo)致競(jìng)品企業(yè)對(duì)其產(chǎn)生更大的吸引力（成峰,2021）。青島海爾發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題的存在并及時(shí)采取措施彌補(bǔ)老客戶的流失和已有銷售渠道的退化，首先，青島海爾重新整理客戶資料，依據(jù)近兩年的銷售情況、銀行流水等信息篩選新的優(yōu)質(zhì)客戶。其次，青島海爾從產(chǎn)品創(chuàng)新、包裝設(shè)計(jì)等方面加強(qiáng)對(duì)青島海爾優(yōu)質(zhì)老客戶的維護(hù)，盡可能讓客戶體驗(yàn)到更加細(xì)致周到的服務(wù)，樹(shù)立起良好的口碑（錢啟安,孫悅心）。最后，青島海爾針對(duì)海爾白色家電員工職業(yè)素質(zhì)及銷售技巧展開(kāi)定期培訓(xùn)，有助于青島海爾的銷售人員熟悉并掌握公司產(chǎn)品，提升其專業(yè)水平，以達(dá)到對(duì)原有銷售渠道的維護(hù)。3.公司盈利能力有所提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平越高，管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成本便得到進(jìn)一步控制，促使銷售利潤(rùn)增加，企業(yè)盈利水平提高。盈利能力凸顯的是企業(yè)管理水平的高低和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞，因此，青島海爾企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要對(duì)盈利指標(biāo)進(jìn)行分析，總結(jié)該經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)導(dǎo)致海爾白色家電企業(yè)盈利水平有待提升的原因，并針對(duì)存在的具體問(wèn)題制定策略，采取改善措施（周涵意,吳昊天,鄭子軒）。本文針對(duì)青島海爾的銷售毛利率、銷售凈利率以及總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率3項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行盈利能力分析，指標(biāo)計(jì)算公式如表3所示。表3盈利能力分析指標(biāo)計(jì)算公式銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）÷銷售收入×100%銷售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷售收入×100%總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額×100%隨著近幾年的不斷在各地收購(gòu)子公司及其發(fā)展，青島海爾銷售收入逐年遞增，企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大，管理層越發(fā)重視對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，制定了相關(guān)的體制機(jī)制，營(yíng)運(yùn)資金管理能力和水平不斷提升，青島海爾企業(yè)盈利能力也隨之得到一定提高。青島海爾2019-2023年反映盈利能力的指標(biāo)變化情況如表4所示。表4青島海爾反映盈利能力的指標(biāo)變化情況（%）項(xiàng)目20232022202120202019均值銷售毛利率20.7719.9319.4318.1118.9119.43銷售凈利率9.889.249.058.898.949.18總資產(chǎn)凈利率20.6121.3619.3019.1819.5419.91數(shù)據(jù)來(lái)源：網(wǎng)易財(cái)經(jīng)網(wǎng)站及青島海爾財(cái)務(wù)報(bào)表受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，疫情之后白色家電行業(yè)再次逐漸興起，由于市場(chǎng)對(duì)創(chuàng)新性白色家電產(chǎn)品的需求相對(duì)較大，且受到當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展的影響，青島海爾銷售收入逐年增加。從表4可以看出，青島海爾銷售毛利率由2019年的18.91%波動(dòng)上升至2023年的20.77%，上升幅度相對(duì)較大，五年平均19.43%；隨著青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理水平的提高，相關(guān)成本費(fèi)用得到進(jìn)一步控制，促使凈利潤(rùn)增加，銷售凈利率也由2019年的8.94%波動(dòng)上升至2023年的9.88%，五年平均9.18%；青島海爾總資產(chǎn)凈利率始終保持在19%以上，由青島海爾2019年的19.54%波動(dòng)上升至2023年的20.61%，五年平均19.91%，進(jìn)一步體現(xiàn)出青島海爾投入產(chǎn)出效益以及資產(chǎn)使用效率有所提高。從整體上來(lái)說(shuō)，近年來(lái)青島海爾的盈利能力有所增強(qiáng)。三、青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理存在的主要問(wèn)題隨著海爾白色家電企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，青島海爾取得了績(jī)效評(píng)價(jià)體系逐漸完善、營(yíng)銷渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理得到加強(qiáng)以及盈利能力有所提升等成效。然而，作為白色家電行業(yè)的標(biāo)志性企業(yè)，青島海爾還有很多有待解決的問(wèn)題，本文運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)理論，并結(jié)合青島海爾目前實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，分析得出青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理主要存在以下問(wèn)題。（一）貨幣資金占比較低在資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中，貨幣資金起著“橋梁”般的作用，它將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等階段良好的銜接在一起，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)穩(wěn)定。在滿足經(jīng)營(yíng)需要的情況下，青島海爾企業(yè)保持一定比例的貨幣資金是非常有必要的，它可以預(yù)防因貨幣資金不足帶來(lái)的無(wú)法正常周轉(zhuǎn)，資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，反之，企業(yè)過(guò)多的占用營(yíng)運(yùn)資金會(huì)降低資金的使用效率，給海爾白色家電企業(yè)造成一定損失。青島海爾企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金管理的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)一系列收付款的管理，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性，提高青島海爾企業(yè)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的能力。青島海爾與白色家電行業(yè)企業(yè)企業(yè)2019-2023年貨幣資金占總資產(chǎn)比重具體情況如表5所示。表5青島海爾與龍頭企業(yè)貨幣資金占比情況（%）年份20232022202120202019均值青島海爾12.7210.838.549.2710.4910.37MD集團(tuán)12.0711.7126.6915.4710.6017.11SG白色家電21.6726.8622.8028.6226.6425.32TGS實(shí)業(yè)集團(tuán)11.3624.0827.0735.6718.8623.41數(shù)據(jù)來(lái)源：網(wǎng)易財(cái)經(jīng)網(wǎng)站及青島海爾財(cái)務(wù)報(bào)表一般情況下，貨幣資金占總資產(chǎn)比重的合理區(qū)間是15%-25%，比重越高，說(shuō)明該白色家電企業(yè)貨幣資金儲(chǔ)備較充足，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越??；比重越低，說(shuō)明該白色家電企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的周轉(zhuǎn)資金相對(duì)匱乏，可能面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。由表5可知，青島海爾2019-2023年貨幣資金占總資產(chǎn)比重五年平均水平為10.37%，低于合理區(qū)間，與白色家電行業(yè)龍頭企業(yè)相比，MD集團(tuán)平均占比17.11%，SG白色家電五年平均占比25.32%，TGS實(shí)業(yè)集團(tuán)五年平均占比23.41%，青島海爾與其相差甚遠(yuǎn)。缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是導(dǎo)致青島海爾與行業(yè)龍頭企業(yè)差距較大及貨幣資金占比較低的主要原因，這對(duì)青島海爾的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)具有一定風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)付賬款管理不規(guī)范應(yīng)付賬款的合理運(yùn)行可以促使公司獲得更多的利潤(rùn)，但這需要青島海爾公司設(shè)定合理的推遲支付日期，使應(yīng)付賬款在規(guī)定日期內(nèi)上繳，否則公司信用度就會(huì)下降從而影響公司日后集資和借貸。青島海爾在日常運(yùn)行應(yīng)付賬款方面存在不規(guī)范的問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：第一，青島海爾的事前管理不規(guī)范。成立初期，青島海爾并未對(duì)市場(chǎng)客戶進(jìn)行白色家電產(chǎn)品需求方面的考察和調(diào)研，導(dǎo)致對(duì)市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)和客戶對(duì)產(chǎn)品的期望值預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確，再加上青島海爾本身的生產(chǎn)計(jì)劃安排缺乏合理性，以致青島海爾的很多類型的白色家電成品在倉(cāng)庫(kù)的大量積壓，造成應(yīng)付賬款和倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)用的增加。此外，青島海爾缺乏完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)準(zhǔn)入系統(tǒng)，沒(méi)有針對(duì)上游供應(yīng)商供給的原料品質(zhì)、價(jià)格以及是否準(zhǔn)時(shí)交貨等問(wèn)題進(jìn)行篩選，確定一個(gè)優(yōu)質(zhì)的青島海爾的供應(yīng)商名單（馮樂(lè)蓉,陳思）。第二，支付程序不規(guī)范。青島海爾未建立完善的授權(quán)審批制度，在支付應(yīng)付賬款的過(guò)程中缺乏完整的審核程序，相關(guān)人員對(duì)付款時(shí)間、購(gòu)買數(shù)量等項(xiàng)目審核不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有及時(shí)與采購(gòu)人員以及倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行溝通，隨意性較強(qiáng)。與此同時(shí)，青島海爾沒(méi)有建立明確的崗位責(zé)任制，容易引起海爾白色家電的采購(gòu)人員與上游供應(yīng)商相互勾結(jié)、應(yīng)付賬款款項(xiàng)由采購(gòu)人員直接支付等嚴(yán)重問(wèn)題，滋生腐敗空間。第三，青島海爾的財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。在財(cái)務(wù)工作中，青島海爾常常出現(xiàn)賬實(shí)不符、實(shí)際情況與合同約定不符的情況，一方面是貨物的實(shí)際交付金額、數(shù)量與發(fā)貨賬單不相符，另一方面是原材料實(shí)際到達(dá)時(shí)間與合同約定到達(dá)時(shí)間不相符。遇到這種情況，青島海爾財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有及時(shí)與相關(guān)人員核對(duì)信息，了解概況，而是直接根據(jù)發(fā)票入賬，造成數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確（楚雨楓,衛(wèi)星辰,2021）。除此之外，青島海爾對(duì)于一部分實(shí)際已經(jīng)入庫(kù)的材料，相關(guān)人員沒(méi)有及時(shí)采取措施更新數(shù)據(jù)或更新庫(kù)存信息速度較慢，導(dǎo)致海爾的財(cái)務(wù)部月底進(jìn)行核算時(shí)在財(cái)務(wù)處理上沒(méi)有暫估或不準(zhǔn)暫估應(yīng)付賬款，使得青島海爾會(huì)計(jì)信息失真。（三）應(yīng)收賬款回款速度較慢應(yīng)收賬款管理是白色家電企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重要的一部分，若管理不善將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有極大的負(fù)面影響，如資金利用率下降、現(xiàn)金流出率上升、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益虛高、應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)處理出錯(cuò)概率上升等。因此，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，青島海爾企業(yè)需要不斷完善應(yīng)收賬款管理體系，逐步提高處理應(yīng)收賬款、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期這一財(cái)務(wù)指標(biāo)可被白色家電企業(yè)用來(lái)考量應(yīng)收賬款的管理狀況，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期計(jì)算公式如表6所示。表6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期計(jì)算公式應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360×平均應(yīng)收賬款÷銷售收入平均應(yīng)收賬款=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）÷2由于青島海爾成立時(shí)間短，管理層對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意識(shí)不強(qiáng)，并且聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員多是經(jīng)親戚朋友推薦來(lái)到青島海爾的，工作年限和工作經(jīng)驗(yàn)有待考量，部分財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)有所欠缺，導(dǎo)致青島海爾企業(yè)自成立以來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款的處理都相對(duì)簡(jiǎn)單，企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力和水平有待進(jìn)一步提升。青島海爾與行業(yè)龍頭企業(yè)2019-2023年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期具體情況如表7所示。表7青島海爾與龍頭企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）年份20232022202120202019均值青島海爾21.6332.5436.0327.0426.0328.65MD集團(tuán)0.760.870.840.811.050.87SG白色家電24.7623.8922.7527.3319.6923.68TGS實(shí)業(yè)集團(tuán)7.5511.2412.4913.3914.7311.88數(shù)據(jù)來(lái)源：網(wǎng)易財(cái)經(jīng)網(wǎng)站及青島海爾財(cái)務(wù)報(bào)表由表7可知，青島海爾應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，保持在年均28.65天，最長(zhǎng)36.03天，與白色家電行業(yè)龍頭企業(yè)差距較大，其中MD集團(tuán)始終保持低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，年均0.87天，SG白色家電保持在年均23.68天，TGS實(shí)業(yè)集團(tuán)保持在年均11.88天。青島海爾應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期均值明顯高于白色家電行業(yè)龍頭企業(yè)，說(shuō)明龍頭企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度相對(duì)完善，管理水平較高（蔣?，?沈靖）。青島海爾營(yíng)運(yùn)資金被購(gòu)貨方占用時(shí)間較長(zhǎng)，應(yīng)收賬款管理水平有待進(jìn)一步提升的原因主要有：一方面，青島海爾的管理層應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較低。造成應(yīng)收賬款產(chǎn)生的眾多原因中，日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是最為主要的。賒銷是青島海爾管理層在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，為提高海爾白色家電銷售額、擴(kuò)大市場(chǎng)占比而采用的主要的銷售方式，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量產(chǎn)生，以及隨之而來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)成本、收賬成本的增加和潛在的收賬風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。另一方面，海爾缺乏健全的賒銷授信制度。對(duì)于未收回且已超過(guò)合同約定期限的應(yīng)收賬款，青島海爾從未系統(tǒng)評(píng)估過(guò)企業(yè)是否能夠收回以及收回多少比例，這與青島海爾沒(méi)有成立專門的收款機(jī)構(gòu)，缺乏完善的賒銷授信制度有關(guān)，導(dǎo)致青島海爾應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，回款速度較慢。（四）存貨周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)企業(yè)資金增值是在存貨生產(chǎn)加工過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的，因此白色家電企業(yè)保持一定數(shù)量的庫(kù)存是非常有必要的，為了更好的權(quán)衡各種成本與存貨效益，提升白色家電企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平，企業(yè)不得不重視對(duì)存貨的管理。通常情況下存貨周轉(zhuǎn)期可以被用來(lái)考量企業(yè)存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)期指標(biāo)計(jì)算公式如表8所示。表8存貨周轉(zhuǎn)期計(jì)算公式存貨周轉(zhuǎn)期=360÷存貨周轉(zhuǎn)率=平均存貨余額×360÷銷貨成本平均存貨余額=（期初存貨+期末存貨）÷2青島海爾的庫(kù)存主要是各類原料以及半成品等，在生產(chǎn)加工過(guò)程中，青島海爾需要儲(chǔ)存各類原料以備加工使用，并且白色家電產(chǎn)品的加工和后期包裝處理周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致存貨中各類原料及半成品比重占絕大部分，這在占用青島海爾營(yíng)運(yùn)資金的同時(shí)，還導(dǎo)致青島海爾的管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等多項(xiàng)開(kāi)支的增加。青島海爾與行業(yè)龍頭企業(yè)2019-2023年存貨周轉(zhuǎn)期具體情況如表9所示。表9青島海爾與龍頭企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)期（天）年份20232022202120202019均值青島海爾45.5442.4537.8939.6437.4540.59MD集團(tuán)47.8933.6127.0528.0136.1134.53SG白色家電44.6839.2134.4347.3136.9140.51TGS實(shí)業(yè)集團(tuán)40.0933.3730.9132.5843.2136.03數(shù)據(jù)來(lái)源：網(wǎng)易財(cái)經(jīng)網(wǎng)站及青島海爾財(cái)務(wù)報(bào)表由表9可知，青島海爾存貨周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，由37.45天波動(dòng)上升到45.54天，5年平均40.59天，最長(zhǎng)45.54天，反觀白色家電行業(yè)龍頭企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，MD集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)期保持在年均34.53天，SG白色家電存貨周轉(zhuǎn)期保持在40.51天，TGS實(shí)業(yè)集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)期保持在年均36.03天，青島海爾與其差距較大，說(shuō)明相對(duì)而言青島海爾存貨管理水平是較差的。青島海爾存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)、管理水平低的主要原因可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：第一，青島海爾的存貨管理模式有缺陷。長(zhǎng)期以來(lái)青島海爾采用的都是供應(yīng)商庫(kù)存管理模式，在這種模式下，上游供應(yīng)商對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的應(yīng)用水平起決定作用，容易導(dǎo)致供應(yīng)商與銷貨方缺少合同協(xié)作，決策過(guò)程中不可避免的會(huì)因缺乏溝通造成誤會(huì)。第二，海爾的存貨管理制度不完善。青島海爾企業(yè)內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的存貨管理?xiàng)l例和明確的規(guī)章制度，存貨定期稽查制度也沒(méi)有落到實(shí)處，使得存貨管理缺乏規(guī)范性和指示性。第三，存貨管理人員專業(yè)素質(zhì)有待提升。在青島海爾管理層的觀念中，存貨管理就是找?guī)讉€(gè)人看好倉(cāng)庫(kù)里的貨物，盡量減少丟失即可，因此青島海爾雇傭的存貨管理人員多是一些上年紀(jì)的人，他們沒(méi)有存貨管理方面的專業(yè)知識(shí)，更沒(méi)有提高存貨管理水平的意識(shí)，對(duì)一些辦理存貨業(yè)務(wù)的人他們認(rèn)為只需做好出入登記和數(shù)量核實(shí)即可，沒(méi)有嚴(yán)格審查辦理存貨業(yè)務(wù)的人員是否具有許可，迫使青島海爾存貨管理水平短時(shí)間內(nèi)難以提高。四、解決青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題的對(duì)策加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)有著極為重要的作用，可以起到確保青島海爾企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)順暢銜接、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管控、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、挖掘資金應(yīng)用價(jià)值等作用。根據(jù)調(diào)查報(bào)告顯示，絕大多數(shù)白色家電企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)有60%的時(shí)間和精力都投入在了對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理中，由此可見(jiàn)，為解決青島海爾營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題，青島海爾必須加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理和規(guī)劃，本文具體提出以下解決對(duì)策和建議。（一）加強(qiáng)貨幣資金管理貨幣資金管理是指通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行計(jì)劃、組織、監(jiān)督，以達(dá)到對(duì)企業(yè)資金的來(lái)源渠道和流動(dòng)去向合理規(guī)劃的目的。貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，若管理不善則容易被貪污挪用，同時(shí)，作為一種支付工具和償債手段，貨幣資金容易因收支無(wú)法配合導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)失靈。因此，企業(yè)要想維持正常的生產(chǎn)運(yùn)作，就必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理與控制。優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度是青島海爾加強(qiáng)貨幣資金管理的重要任務(wù)，青島海爾具體要做到以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制制度要科學(xué)合理。這要求青島海爾領(lǐng)導(dǎo)層在建立制度的過(guò)程中要將多方面因素考慮在其中，如海爾企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特征、總體經(jīng)濟(jì)情況、整個(gè)社會(huì)大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、青島海爾企業(yè)預(yù)計(jì)投資的項(xiàng)目與活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)等，除此之外，還要考慮該制度是否得到當(dāng)下國(guó)家對(duì)白色家電行業(yè)的政策的支持。第二，確立貨幣資金的授權(quán)審批制度。青島海爾需要制定相關(guān)規(guī)定，明確資金審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任以及相關(guān)控制措施，嚴(yán)格把控青島海爾的資金的金額和流向，密切關(guān)注數(shù)額較大以及用于重大事項(xiàng)的資金，促使資金的實(shí)際使用與預(yù)算相契合，提高青島海爾的資金使用效率。第三，完善海爾白色家電資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制（韓嘉慧,楊秋露,2022）。青島海爾需要明確資金業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相分離、制約和監(jiān)督，如對(duì)支付資金數(shù)額的審批與資金的實(shí)際支付互相分離；資金的儲(chǔ)存保管與盤點(diǎn)核查互相制約；青島海爾的資金的會(huì)計(jì)處理與審計(jì)互相監(jiān)督等，保證企業(yè)貨幣資金安全。（二）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)付賬款管理制度應(yīng)付賬款管理形式粗放、不規(guī)范的問(wèn)題在中小白色家電企業(yè)中較為普遍，青島海爾為改善應(yīng)付賬款管理不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)一步贏得更為充足的現(xiàn)金流，可以從以下方面來(lái)嚴(yán)格把關(guān)：第一，加強(qiáng)事前管理。在進(jìn)行生產(chǎn)之前，青島海爾需要對(duì)市場(chǎng)需求的變化情況以及顧客對(duì)白色家電產(chǎn)品的期望進(jìn)行考察，制定切合實(shí)際的銷售預(yù)算，進(jìn)而安排合理的生產(chǎn)計(jì)劃，防止因盲目生產(chǎn)造成資源浪費(fèi)。此外，完備的供應(yīng)商評(píng)價(jià)準(zhǔn)入系統(tǒng)對(duì)青島海爾來(lái)說(shuō)是必不可少的，青島海爾需要針對(duì)上游供應(yīng)商提供的原料的品質(zhì)、價(jià)位以及是否準(zhǔn)時(shí)交貨等問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，篩選出一個(gè)優(yōu)質(zhì)的青島海爾供應(yīng)商名單，確保采購(gòu)的原料品質(zhì)及價(jià)位處在最合理的位置，防止不必要的應(yīng)付賬款的增加和資金積壓沉淀的困境。第二，建立健全授權(quán)審批制度（朱曉嵐,秦梓涵,許文）。對(duì)于原料等物資的采購(gòu)，在制定合理的銷售預(yù)算和生產(chǎn)計(jì)劃基礎(chǔ)上，青島海爾應(yīng)建立健全貨款支付的授權(quán)審批制度，明確規(guī)定青島海爾的貨款支付審核人及實(shí)際執(zhí)行人的相關(guān)責(zé)任和權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，資金審核人和執(zhí)行人必須相分離，同時(shí)必須對(duì)采購(gòu)預(yù)算、正式合同及相關(guān)文件進(jìn)行嚴(yán)格審核，待審核結(jié)束確認(rèn)無(wú)誤后，再按照合同規(guī)定及時(shí)付款。第三，提高青島海爾的財(cái)務(wù)核算水平。青島海爾應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，明確財(cái)務(wù)人員的相關(guān)責(zé)任，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的溝通和檢驗(yàn)?zāi)芰?，一?jīng)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符等的情況，立即與采購(gòu)人員及倉(cāng)庫(kù)管理人員溝通驗(yàn)證，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，青島海爾應(yīng)建立互聯(lián)網(wǎng)信息更新系統(tǒng)，縮短信息更新的時(shí)間，讓青島海爾的管理層及工作人員及時(shí)了解到庫(kù)存動(dòng)態(tài)變化，規(guī)避因信息更新較慢導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真的嚴(yán)重問(wèn)題。（三）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理從會(huì)計(jì)處理來(lái)看，青島海爾采用賒銷的銷售方式貌似可以為海爾白色家電企業(yè)帶來(lái)更多的銷售收入和利潤(rùn)，但實(shí)際上這種現(xiàn)金流入并不是立刻真實(shí)的，還會(huì)迫使青島海爾企業(yè)不得不用貨幣資金來(lái)繳納銷售貨物產(chǎn)生的稅費(fèi)，加速海爾白色家電企業(yè)的現(xiàn)金流出，降低資金使用效率。因此，為強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，青島海爾可從以下幾方面進(jìn)行：第一，加強(qiáng)海爾公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。青島海爾為進(jìn)一步做好應(yīng)收賬款管理工作，首要任務(wù)是提高海爾企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，而提高青島海爾企業(yè)管理者的思想意識(shí)又是更為核心的部分。因此，青島海爾管理層必須先意識(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，進(jìn)而采取措施，推動(dòng)建立應(yīng)收賬款管控制度，制定完備的員工培訓(xùn)制度，為應(yīng)收賬款的管理提供制度和專業(yè)保障，降低企業(yè)收賬風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立健全信用評(píng)估機(jī)制。青島海爾屬于上游供應(yīng)鏈企業(yè)，下游客戶主要為銷售商，青島海爾需要嚴(yán)格考量銷售商的信用，并通過(guò)與具有實(shí)力的銷售商合作，獲得更為準(zhǔn)確和優(yōu)質(zhì)的銷售信息，幫助其預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求動(dòng)向，而青島海爾一味的靠放寬信用政策、降低價(jià)格來(lái)擴(kuò)大銷售，這不僅會(huì)為青島海爾提供沒(méi)有參考價(jià)值的信息，還會(huì)擾亂白色家電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。因此，青島海爾應(yīng)對(duì)銷售商建立嚴(yán)格的信用評(píng)估機(jī)制，通過(guò)對(duì)青島海爾客戶的企業(yè)規(guī)模、近兩年的銷售狀況、以及銀行出具的證明等信息，收集完備的客戶信用資料，再進(jìn)一步對(duì)客戶信用資料進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果將青島海爾的客戶的信用等級(jí)分為一、二、三等，并根據(jù)不同等級(jí)劃分相應(yīng)的授信額度，由此建立客戶信用檔案。第三，完善賒銷授信制度及授權(quán)審批制度。如前文所述，青島海爾的賒銷這種銷售方式在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、白色家電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下使用得越來(lái)越廣泛，青島海爾企業(yè)為獲得更好的生存和發(fā)展機(jī)會(huì)不得不采用賒銷這種方式來(lái)開(kāi)拓市場(chǎng)，在這種情況下，企業(yè)只考慮到貨款能否收回，而沒(méi)有考慮到回款時(shí)間、回款風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值之間的關(guān)系。為從根源上嚴(yán)格管理青島海爾的應(yīng)收賬款，提高青島海爾應(yīng)收賬款管理水平，青島海爾應(yīng)該利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)建立賒銷授信制度及授權(quán)審批制度，成立專門的收款機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和催收，并針對(duì)青島海爾的企業(yè)客戶制定對(duì)應(yīng)的催收機(jī)制，在還款期限將要到期前，要求收款機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照催收機(jī)制進(jìn)行催收。（四）優(yōu)化存貨管理為進(jìn)一步提高青島海爾存貨管理的規(guī)范性，彌補(bǔ)青島海爾存在的存貨管理模式有缺陷、管理制度不完善、管理人員專業(yè)能力有待提升等問(wèn)題，青島海爾需要從以下途徑實(shí)現(xiàn)存貨管理的優(yōu)化：第一，構(gòu)建聯(lián)合庫(kù)存管理模式。為解決存貨周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)、管理水平低等問(wèn)題，青島海爾可以采用更為科學(xué)合理的聯(lián)合庫(kù)存管理模式，該模式不僅可以彌補(bǔ)供應(yīng)商存貨管理模式的缺陷，而且有助于海爾白色家電解決庫(kù)存模式被供應(yīng)鏈系統(tǒng)中各白色家電企業(yè)相互獨(dú)立運(yùn)作所導(dǎo)致的需求被放大的現(xiàn)象，這樣可以幫助青島海爾及時(shí)獲取有效信息資源、降低海爾白色家電的存貨儲(chǔ)存成本、合理預(yù)測(cè)客戶需求。第二，完善存貨定期稽查制度。青島海爾應(yīng)組織倉(cāng)庫(kù)管理人員兩周一次、一旬一次或一個(gè)月一次定期對(duì)庫(kù)存進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并及時(shí)與海爾白色家電的采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)工作人員核對(duì)庫(kù)存數(shù)量、金額，檢驗(yàn)存貨管理的相關(guān)制度規(guī)定是否有被嚴(yán)格執(zhí)行，管理層應(yīng)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，促使存貨定期稽查制度落到