2023年經(jīng)營人員無能癥治療經(jīng)營安全率

經(jīng)營人員無能癥治療一一經(jīng)營安全率

□同族企業(yè)要以所有意識為基礎(chǔ)來創(chuàng)造經(jīng)營共同體

企業(yè)的腦癥主要是指“經(jīng)營者無能癥”。這是經(jīng)營者無法徹底履

行其本身職責(zé)而引起的。罹患此疾病，即無法適應(yīng)時代的變遷。

今天的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的經(jīng)營者，必須認(rèn)識兩個問題：一

是“同族經(jīng)營”；二是“經(jīng)營方針”。

先談?wù)摗巴褰?jīng)營”的問題。

同族企業(yè)應(yīng)該注意的要點和非同族企業(yè)不同。一言以蔽之，就是

“家族的態(tài)度”。在同族企業(yè)中，通常僅憑親戚關(guān)系，便可以出任公

司董事。

因為同族企業(yè)的資金與經(jīng)未分離，因此經(jīng)者會產(chǎn)生“所有意識二

不過，這種“所有意識”未必是壞的。能使一個人根據(jù)自己的人生觀

或經(jīng)營理念、信念來經(jīng)營公司，其背后的因素正是這種“所有意識二

以此所有意識為基礎(chǔ)，如果從業(yè)者能夠和“業(yè)主(owner)”的經(jīng)營理念

產(chǎn)生“共感”、“共鳴”、“共和”，便可以形成“經(jīng)營共同體”。此意識

將變成“我們的公司”的觀念。提供“公司”這個“場所”的是業(yè)主，

經(jīng)營者一族，然而有效和該“場所”以達(dá)成個人的“目的”的就是從

業(yè)人員。在這個“場所”里，所謀求的是經(jīng)營者與從業(yè)人員的同心協(xié)

力。同族經(jīng)營者是“場所”的提供者，并不是支配者。等到進(jìn)入這種

狀態(tài)時，就會產(chǎn)生“可靠性、積極性與革新性二

但是，如果因“所有意識”的負(fù)面作用而淪為“公私混淆”，那

么該公司就很難在激烈的競爭中生存了?！肮交煜钡脑蛟谟凇斑@

是我們(一族)的公司，所以，我們(一族)要怎么做就怎么做，不用別

人來管”的意識在作崇。在以家族中心、自我中心為重的經(jīng)營者經(jīng)營

之下，由于觀念未趨一致，非同族的從業(yè)人員怎能積極工作呢?于是

“不信任感、無力感”就在員工中不斷擴大。

要治療這種“家族蠻橫癥”的妙方，就是針對“所有意識”開刀，

割掉這個毒瘤之后，放開腳步朝向“經(jīng)營共同體”邁進(jìn)，而后才能夠

改善體質(zhì)。因而，業(yè)主本身對于下列三個問題應(yīng)有明確的答案。

(1)自己為什么要經(jīng)營企業(yè)？

(2)借著企業(yè)的經(jīng)營，自己想得到什么？

(3)拿什么來回報員工？

如果一味地認(rèn)為“所有意識”是同族經(jīng)營的失敗原因，因而否定同族

經(jīng)營的價值，這也值得考慮。因為，以現(xiàn)實來說，中小型企業(yè)的經(jīng)營

者，也就是同族企業(yè)的經(jīng)營者，無論對社會或經(jīng)濟都有很大的貢獻(xiàn)。

“不信任感、無力感”的原因在于“公私混淆”，“公私混淆”的原因

在于“所有意識”，“所有意識”的原因則在于“資本與經(jīng)營未分離”

——如此追根究底，會令人產(chǎn)生“資本與經(jīng)營分離”可能是最好的形

態(tài)。但是，即使已經(jīng)把資本與經(jīng)營分開的非同族企業(yè)，經(jīng)營者有時候

也會公私混淆。所以，“資本與經(jīng)營分離”是經(jīng)營成功的重要關(guān)鍵，

這種說法未必百分之百正確。

□訂貨型經(jīng)營應(yīng)該具備向客戶提案、建議的能力

其次談?wù)劇敖?jīng)營方針”的問題。在說明之前有一件非考慮不可的

事。前面曾說過“訂貨型經(jīng)營”與“預(yù)估型經(jīng)營”兩個形態(tài)已經(jīng)到了

窮途末路，那么，未來究竟會如何演變呢？改善經(jīng)營的原則在于“對

公司的優(yōu)點與缺點了如指掌，同時研究加強優(yōu)點、改正缺點以及去蕪

存菁的方法，以選擇最有利于公司的做法”。

因此，這一抉擇就因該企業(yè)所具備的各種條件而異。

有一種“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，它很可能就是將來所采取

的經(jīng)營方式。

所謂“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營法”，就是綜合二者的優(yōu)點而改進(jìn)

缺點。這樣一來，經(jīng)營形態(tài)就變得非常雷同了。

“訂貨型經(jīng)營”的缺點是利潤較低，而且對他人的依賴性比較高，

其優(yōu)點則是經(jīng)費較少。今后的改良式訂貨型經(jīng)營，應(yīng)以過去購買力強

的客戶為主，主動推薦公司的產(chǎn)品，融入預(yù)估型經(jīng)營的特性。也就是

說，由己方向客戶提案、建議，提供客戶所需要的事項（服務(wù)、產(chǎn)品、

資金等，視對方而有所不同）。

一般來說，如果己方是制造業(yè)，那就必須提供該客戶所需要的產(chǎn)

品。因此，營業(yè)會從過去的被動變成主動，正確掌握“客戶有什么困

難?”“客戶最希望的是什么?”等等。換句話說，要根據(jù)專門知識與經(jīng)

驗，進(jìn)行顧問式的銷售。因此，如果不徹底改進(jìn)過去的營業(yè)方法，就

不可能制定經(jīng)營方針。象這樣，若能了解雙方的需求，做好適當(dāng)?shù)奶?/p>

案、建議，就可以漸漸擴大客戶的層面。

□案例1適應(yīng)變化開發(fā)新復(fù)合建材

T公司專門經(jīng)營建材的銷售。這家公司在過去趁著住宅建設(shè)的熱

潮，曾獲得相當(dāng)高的利

益。不過，最近的業(yè)績每下愈況，目前正在咬緊牙關(guān)苦撐。某大規(guī)模

工程公司和建筑公司是

T公司的老主顧，他們之間的關(guān)系非常好，但如今已接不到他們的訂

單了。即使天天去招攬

生意聽到的答案都是：“你看，那些工人和設(shè)計師都閑著沒事做；再

這樣下去，公司非垮不可?！?/p>

幸虧T公司的經(jīng)理以冷靜、敏捷的頭腦，立即采取應(yīng)變措施?！案?/p>

據(jù)這種趨勢，將來的情況必然更糟。屆時同行一定會象螞蟻一樣，只

要有食物就一窩蜂地?fù)砩蟻?，不難預(yù)料企業(yè)之間勢將演出一場訂單爭

奪戰(zhàn)。所以我們必須馬上研究出一套應(yīng)付對策，以免被卷進(jìn)這種狀態(tài),

更進(jìn)而創(chuàng)造另一個有利時機!”

于是他利用過去賺來的錢，嘗試采取“脫訂貨型經(jīng)營”的經(jīng)營方

法，就是將公司改為建材制造廠商。當(dāng)然，如果從事一般建材的產(chǎn)銷，

已經(jīng)有大企業(yè)和中堅企業(yè)你推我擠地激烈競爭，一個中小企業(yè)尤其是

象他這種“半路出家的和尚”，一方面缺少大量生產(chǎn)的能力；另一方

面如果無法生產(chǎn)有與眾不同的特色的建材，絕對無法獲勝。于是他決

定進(jìn)行原材料的復(fù)合化，以提高建材的性能。

他認(rèn)為將來的建材必須具備“省能量（隔熱）”、“防火（不燃）”、“防

止公害（隔音）''三種

功能。而這三種功能共同的特色就是“遮蔽效果”，但是，每一項個

別的功能都早已被開發(fā)出來，如果要打入市場，則必須把這些機能合

而為一，要達(dá)到這個目的，就必須擁有復(fù)合材

料的構(gòu)造技術(shù)。有志者事竟成，他終于成功地開發(fā)出新的結(jié)構(gòu)技術(shù)和

新復(fù)合建材。

這項建材大受半導(dǎo)體、食品、藥品等制造廠商的歡迎而競相采用，

需求的旺盛使該公司大發(fā)利市。

□預(yù)估型經(jīng)營必須建立有系統(tǒng)的組織以爭取固定顧客

其次談?wù)劇案牧际筋A(yù)估型經(jīng)營”。“預(yù)估型經(jīng)營”的優(yōu)點是利潤較

高，缺點是資金投入與風(fēng)險較大。造成這種缺點的原因，在于以不特

定多數(shù)的顧客為對象。

為了改善這種經(jīng)營上的缺點，必須以過去生產(chǎn)強勢產(chǎn)品的技術(shù)為

基礎(chǔ)，不斷地推出新產(chǎn)品或投入新領(lǐng)域。

要達(dá)到此目的，最大的關(guān)鍵在一必須正確地把握消費者的需求,

并建立有系統(tǒng)的組織，以爭取固定顧客。也就是說要使原來不特定多

數(shù)的顧客，變成特定而且安定的多數(shù)顧客。

□案例2建立顧客管理制度而擴大營業(yè)的出租車公司

N市有一家M出租車公司，主要營業(yè)方式是在車站前的出租車

招呼站，等候需要坐車的客人，或在馬路上兜著轉(zhuǎn)，尋找舉手叫車的

客人，此外，也利用公司的電話爭取叫車的客人，但是其比例非常之

少。

其經(jīng)理考慮過，是不是可以把這種“預(yù)估型經(jīng)營”改為訂貨型?

若能省下候客和在馬路上兜轉(zhuǎn)的時間，而隨時隨地移動到有顧客的地

方去，這種方法是再好也不過了。

左思右想的結(jié)果，他將數(shù)年來用電話叫出租車的顧客編成名冊，

再把這些顧客的資料輸入電腦，讓電腦記憶利用的頻率、時日以及車

程。完成了這項作業(yè)之后，再進(jìn)行分類工作，把顧客分成A、B、C

三類，然后和A類的顧客訂立特別合約，以便讓顧客全面利用他們

的車子；對于B類的顧客則在估量客人可能利用的日子與時間，由

公司主動打電話去聯(lián)絡(luò)，請他們利用車子。

顧客管理制度既已建立，接著，除了推薦顧客坐出租車之外，同

時也提供旅行指南服務(wù)或舉辦各國物產(chǎn)特別展示會等，并且代顧客運

送貨物。

這就是“改良式預(yù)估型經(jīng)營”的一例。

□經(jīng)營方針、經(jīng)營計劃的各種項目

就算“預(yù)估型”、“訂貨型”的融合化是一種必然的發(fā)展方向，但

仍然必須更具體地研討經(jīng)營方針。決定此“經(jīng)營方針”時一，還應(yīng)檢查

下面所述的幾個項目：

(1)預(yù)測國際政經(jīng)趨勢;

(2)國民經(jīng)濟的變化;

(3)金融市場的變化；

(4)勞動市場的變化；

(5)國際收支的變化；

(6)國民收入的變化；

(7)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化；

(8)需求預(yù)測；

(9)行業(yè)預(yù)測(行業(yè)的趨勢、自己公司的現(xiàn)在地位、將來的傾向)。

檢查了這幾個項目之后，緊接著就要制定“公司的發(fā)展方向”、

“經(jīng)營方針”。為了實踐其“方針”，必須先擬訂“經(jīng)營計劃二

“經(jīng)營計劃”包括：

(1)經(jīng)營規(guī)模計劃；

(2)利益計劃；

(3)行銷計劃；

(4)組織計劃；

(5)需要人員計劃；

(6)教育計劃；

(7)損益計劃；

(8)財務(wù)計劃；

(9)資金運用計劃；

(10)福利保健計劃；

(11)生產(chǎn)計劃；

(12)設(shè)備計劃；

(13)研究開發(fā)計劃；

(14)可預(yù)期的經(jīng)營分析預(yù)測；

(15)經(jīng)營改善計劃。

根據(jù)這些計劃，提出“各部門業(yè)務(wù)實施計劃書”。于是各“經(jīng)營

方針書”、“經(jīng)營計劃書”

和“各部門業(yè)務(wù)實施計劃書”三部分都齊全了，那么，最高經(jīng)者的方

針就可以付諸實踐了。

以下即簡單地談一談改善腦癥(經(jīng)營者無能癥)的重點也即“經(jīng)營

方針擬定方法”。關(guān)于經(jīng)營方針的擬定方法，有各種技巧，這里將介

紹由損益與資金的觀點所采取的方法。

□先決定應(yīng)采取攻勢或守勢的“經(jīng)營安全率”

過去那種典型的訂貨型經(jīng)營法或預(yù)估型經(jīng)營法，隨著環(huán)境的變化

而逐漸式微，進(jìn)入彼此互相融會的應(yīng)用階段。環(huán)境變化不僅帶來這些

改變而已。例如，過去只要留意到同業(yè)的動向，一切情況便了如指掌，

但今天已經(jīng)有形態(tài)完全不同的企業(yè)滲透到這一行業(yè)了。

在這種狀況之下，決定“經(jīng)營方針”的一個尺度，就是究竟要采

取“攻勢”或采取“守勢”。我們都知道，目前除了一部分市場之外，

經(jīng)營普遍蕭條。在這種背景之下，就必須確實維持有限的成長率；如

果經(jīng)費成長率超過市場成長率，則應(yīng)將其他公司應(yīng)該獲取的成長部分,

奪取過來。這時，有勝算的部分就采取“攻勢”；沒有勝算的部分，

或由于某些原因而無法采取攻勢時就轉(zhuǎn)為“守勢”。究竟要“攻”或

要“守”，是決定企業(yè)發(fā)展方向的重要關(guān)鍵。

然而，應(yīng)憑借什么條件來判斷“攻”或“守”呢?其判斷基準(zhǔn)之

一是“經(jīng)營安全率二

□首先要算出“損益平衡點安全率”

“經(jīng)營安全率”由“損益平衡點安全率”與“資金安全率”所構(gòu)

成?？梢哉f是由損益與借貸這兩面來判斷經(jīng)營的安全狀況。

可應(yīng)用下面的公式求出“損益平衡點安全率”

(1)損益平衡點銷售額=固定費/(I-變動費/銷售額)；

(2)損益平衡點稼動率=銷售額/損益平衡點銷售額X100%；

(3)損益平衡安全率=100%損益平衡點稼動率。

假設(shè)企業(yè)的條件如下：

銷售額：一億元變動費：六千萬元固定費：三

千二百萬元

這時候的損益平衡點銷售額以及稼動銷售額安全率是這樣計算

(1)損益平衡點銷售額=3200萬元/(1-6000萬元/I億元=3200萬

元/0.4=8000萬元;

(2)損益平衡點稼動率=8000萬元/I億元又100%=80%；

(3)損益平衡點安全率=100%-80%=20%。

□重新整理一切資產(chǎn)項目而求出“資金安全率”

其次看資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目及其金額，然后計算如果立刻變賣

各項資產(chǎn)以求現(xiàn)，究竟可換得多少現(xiàn)金。

1.流動資產(chǎn)(floatingassets)

(1)現(xiàn)金一一按照票面面額。

(2)普通存款、通知存款、活期存款一一這也是按照票面。

(3)定期存款一一此存款解約時,僅能獲得普通存款的利息。

可是，如果將它做為向金融機構(gòu)貸款時的擔(dān)保，就無法輕易解約。

在此假設(shè)為強行解約的情形。

(4)收取票據(jù)一一要把它兌換現(xiàn)金，當(dāng)然不能按照票面面額兌現(xiàn)。

除了要扣除貼現(xiàn)費之外，如果手持票據(jù)不是出自一流企業(yè)，則到期時

是不是真的能夠兌現(xiàn)，也是一個問題。談話判斷己方公司的實力與金

融機關(guān)的關(guān)系來推算能夠兌現(xiàn)的比例。

(5)賒賣貸款一一這筆錢也不會按照帳面金額換成現(xiàn)款。首先，

在賒賣貨款之中，要區(qū)分為現(xiàn)款和票據(jù)；現(xiàn)款部分也有立即與延遲付

款之分。若要求客戶立即付款時，必須將一定的折扣計算在內(nèi)。

(6)有價證券一一在有價證券之中，股票上市的企業(yè)的股票，可

根據(jù)股票市場的行情，立刻知道價值若干。債券和其他的證券，也應(yīng)

該和有關(guān)機構(gòu)接洽以掌握兌現(xiàn)狀況。

2.庫存資產(chǎn)(inventoresproperty)

(1)產(chǎn)品、商品一一產(chǎn)(商)品通常是通過販賣行為計算銷售額，但

是遇到緊急狀況必須立即兌換現(xiàn)金時，欲無法按照帳簿上的金額兌現(xiàn),

在交易階段，可能會被大幅度殺價。

(2)半成品一一這是產(chǎn)品完成之前的階段。要以這些半成品來兌

換現(xiàn)金，除了產(chǎn)品完全相同的業(yè)者之外，大概沒有人會購買。因此和

下一項原材料同樣，很難成為現(xiàn)金。

(3)原材料一一因為尚未加工，因此也許還具有變現(xiàn)性，但除非

該原材料有相當(dāng)?shù)膬r值，或是同業(yè)者需求甚切，否則也很難兌現(xiàn)。甚

至有當(dāng)作廢料出售的可能。

3.固定資產(chǎn)(fixedassets)

(1)建筑物一一租來的建筑物與自己的房子，其價值當(dāng)然不同。

此外，如果是租來的，當(dāng)然不能把該建筑物賣掉求現(xiàn)。其權(quán)利究竟能

以什么價格轉(zhuǎn)讓給其他人，就成為重點。

(2)機器、設(shè)備一一這些設(shè)備也是根據(jù)購買時的價格與耐用年數(shù)的折

舊狀況來判斷，但是即使按照此基準(zhǔn)設(shè)定價格，如果對方?jīng)]有購買的

必要，依然很難賣出。此資金安全率主要是用以估算現(xiàn)在立即兌換時，

可獲得多少現(xiàn)金，因此其價錢可以想象一定非常便宜。

⑶土地一一在變賣的資產(chǎn)當(dāng)中，最重要的就是土地。它通常比帳簿

價格有更大的伸縮余地，因此很有希望賣得好價錢?？墒?，如果立刻

要兌換現(xiàn)金，恐怕也很難以一般的價錢賣出去。

土地通?？砂凑蘸竺嫠龅姆椒?，算出究竟能賣多少錢。

(1)向不動產(chǎn)業(yè)者打聽。

(2)根據(jù)不動產(chǎn)鑒定師的鑒定書。

(3)路線價格法以及固定資產(chǎn)稅評估倍率法。

除了這些之外，土地還有“農(nóng)地”、“山林”等，如果屬于農(nóng)地,

那么評估時就無注意耕作權(quán)是否為第三者所有；如果是山林，必須加

上樹木的評估，其評估結(jié)果會因是否有樹木，或是否有第三者的權(quán)利

而有所不同。

4淇他

(1)無形固定資產(chǎn)；

(2)投資；

(3)遞延資產(chǎn)。

這些資產(chǎn)有“商標(biāo)權(quán)利”、“投資金”、“開發(fā)費”、“保證金”等等。

關(guān)于“保證金”、“投資金”或“投資有價證券”等，需判斷規(guī)約或市

況，以估算兌換現(xiàn)金所得來的進(jìn)款?？墒?，通常很難估計正確。

就這樣，將資產(chǎn)項目一一變賣成現(xiàn)金的推算額合計起來，然后,

計算合計額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)合計總額中所占的比例。這就是資產(chǎn)

變現(xiàn)率。譬如說，假設(shè)資產(chǎn)本來為十億元。結(jié)果以八億元賣出，則資

產(chǎn)變現(xiàn)率是80%o

其次，討論將資產(chǎn)變賣為現(xiàn)金時的借入資本對自有資本的比例。

分母表示自有資本的比例，分子是借入資本的比例。

現(xiàn)在假設(shè)資產(chǎn)變現(xiàn)率為80%、借入資本與自有資本的比例是80

比20,因為借入資本有80%,所以現(xiàn)款完全被用來還債，結(jié)果變成

手上一毛錢也不剩下來的狀態(tài)，這表示資金安全率是零。以此為平衡

點，若資產(chǎn)變現(xiàn)率是90%,那么資金安全率就是10%了。

反之，如果資產(chǎn)變現(xiàn)率是70%,那么即使全部用來償還借入資本

的80%,仍不足10%。這表示借入資本的比率愈低（等于自有資本比

率高），則資金安全率愈高。

□由兩個安全率求出“經(jīng)營安全率”

“損益平衡點安全率”與“資金安全率”既已求出，接著試求“經(jīng)

營安全率”。

在縱軸取資金安全率，在橫軸取損益平衡點安全率，即可繪出經(jīng)營安

全率（座標(biāo)）。

損益平衡點安全率和資金安全率均高，則表示營業(yè)活動與資金二者的

關(guān)系非常良好，而經(jīng)營的安全性也比較高。

理想的位置大約是在損益平衡點安全率20%及資金安全率30%

之處。損益平衡點安全率20%及資金安全率20%處，可稱之為安全。

可是，當(dāng)損益平衡安全率開始向低位移動，則資金安全率也可能

隨之移往低位。此時必須特別留意資金的有效運用。

如果把這幾年以來的實績繪出，就可以根據(jù)它來判斷公司的經(jīng)營

方針，應(yīng)該采取“攻”或“守”了。

□如果經(jīng)營安全率是在第I象限，必須繼續(xù)采取積極攻勢

⑴型朝向第I象限的右上方推移。這表示營業(yè)活動與收益同時

提高，而且資金動用效率也十分順利。借入資本雖然已融入資產(chǎn)中，

但是該資產(chǎn)能帶來收益，繼續(xù)保持順利的狀態(tài)。這種狀況，原則

上可以判斷為“應(yīng)該繼續(xù)采取積極的攻勢?！奔词鼓骋欢螘r期可能因

設(shè)備投資而使資金安全率降低，只要市場狀況良好，該設(shè)備投資必能

進(jìn)一步增加收益。

□第n象限應(yīng)認(rèn)清狀況，然后判斷攻或守

（2）型已進(jìn)入第n象限（即使尚未進(jìn)入第2象限，但如果朝向左下

方推移，依然可以解釋為和（2）型相同）。這時資金安全率雖然還是正，

但是損益平衡安全率已變成了負(fù)數(shù)。

這時候必須正確應(yīng)付兩個情況：第一，損益平衡點安全率變成負(fù)

的理由是“市場的夕陽化”；第二，其理由為“行銷力不足”所造成

的收益減少。

先談理由在于“市場的夕陽化”這一種情況。遇到這種情況時要

采取下列兩種策略之一：（1）向新的市場轉(zhuǎn)換；

（2）在現(xiàn)有市場中求生存。

雖然市場衰退，但并不表示該市場已經(jīng)完全消失，所以只要能確

保生存，即使是小市場，依然可以擁有非常高的市場占有率。如果企

業(yè)的資源（人、物、財）和戰(zhàn)力（行銷力、技術(shù)力、開發(fā)力、生產(chǎn)力、組

織力等）都具有絕對優(yōu)勢，那么為了生存，首先就必須積極布置，重

新構(gòu)筑資源與戰(zhàn)力。只要這些資源與戰(zhàn)力優(yōu)秀，那么即使市場衰退,

仍有機會回到第n象限，并向右上方推移，但是如果該資源與戰(zhàn)力的

分配不適當(dāng)，那么就很難回頭了。

也有人認(rèn)為與其堅持留在原來市場內(nèi)，不如逐漸轉(zhuǎn)向關(guān)系性的領(lǐng)域發(fā)

展，或許比較有前途。這時候，如果是制造業(yè)者，可以依據(jù)“固有技

術(shù)”，而轉(zhuǎn)向關(guān)系市場發(fā)展；一般企業(yè)則以其“顧客”為中心，改換

所買賣的商品，借以轉(zhuǎn)換市場。

其次研究一下第二種情況，也即損益平衡安全率變成負(fù)數(shù)的理由是在

于“行銷力不足”。市場本身并未衰退（即使不算特別好），收益卻惡

化的原因，大多數(shù)在于行銷力趨弱所致。其中也有各種不同的情形,

最嚴(yán)重的是“行銷策略不切實際”與“行銷責(zé)任者無法勝任二

應(yīng)付行銷力衰弱的方法，則應(yīng)該重新評估行銷策略或更換不勝任

的行銷責(zé)任者。

□進(jìn)入第HI象限則必須采取果斷的應(yīng)付對策

（3）型是進(jìn)入第m象限后的狀態(tài)。無論損益、資金均為負(fù)。會變

成這種地步，絕不僅只是一個或兩個因素，可以說是一種“癥候群二

到了此象限，必須拋棄“船到橋頭自然直”的心理。否則一旦陷

入困境就難以挽回了。挽回此情勢的方針有二：其一是“果斷的

縮減對策”；其二是“企業(yè)改組”。無論采取哪一種方針，成功的關(guān)鍵

均在于是否能夠獲得從業(yè)人員和客戶的理解與共識，以及平常是否和

顧客保持良好的關(guān)系。

“果斷的縮減對策”首先是緊縮經(jīng)費。經(jīng)費中最重要的就是人事

經(jīng)費，因此從業(yè)人員的認(rèn)同與理解是成功的重要關(guān)鍵。如果采取強硬

手段，那么即使能擺平當(dāng)時的危急，卻會在日后留下后遺癥，而且,

情勢被逼到這個地步，其責(zé)任多半在于經(jīng)營者，因此，以現(xiàn)有的經(jīng)營

智囊團(tuán)是否能夠擺平這種情勢還是一個問題。

繼續(xù)談?wù)勏乱粋€“企業(yè)改組”的方針。如果導(dǎo)致企業(yè)倒閉，大多

會被金融機關(guān)評斷為一個“使公司倒閉的經(jīng)營者”。因此，大多數(shù)經(jīng)

營者自然有無論如何不讓公司倒下來的心理，；因而使情況更為嚴(yán)重。

所以經(jīng)營者必須正確地把握狀況，做適當(dāng)?shù)呐袛?，而且必須具備合?/p>

改組，再度挑戰(zhàn)的勇氣。

□第IV象限必須徹底重新建立財務(wù)結(jié)構(gòu)

(4)型已經(jīng)進(jìn)入第W象限，也就是說損益安全率雖然是正，但是

資金安全率之所以變負(fù)，通常有下列幾下背景：

1.借入資本太多

借入資本的內(nèi)容主要是借款(長期、短期)與賒買貨款。賒買貨款

必須維持和賒賣貨款的平衡，以掌握健全性。賒買貨款如果大于賒賣

貨款，就會對資金的周轉(zhuǎn)造成壓力。

借入資本之中，借款過多也是一個問題。借款必須支付利息，借

款多，所支付的龐大利息就會表現(xiàn)在損益表上，常成為利益惡化的原

因。此外，如果將短期運轉(zhuǎn)金使用在固定設(shè)備上，也是使資金周轉(zhuǎn)惡

化的原因。

2.未有效運用借入資本

尤其是借來的資金，應(yīng)該已經(jīng)變成了資產(chǎn)負(fù)債表中的借方的流動

資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)其中之一。

以庫存資產(chǎn)為例。向金融機關(guān)借錢,預(yù)期可以暢銷而買下某種“商

品”，可是卻變成“滯銷商品”而堆積在倉庫里；或本來打算制造產(chǎn)

品而買下“原材料”，可是因為市場蕭條，即使制成產(chǎn)品也賣不出去，

于是原材料就未經(jīng)任何加工而被送入倉庫。

或者由于朋友建議而籌借了“保證金”和“權(quán)利金”，并耗費可

觀的裝潢費和機器設(shè)備開起店來了，但是卻無法吸引客人，以致陷入

進(jìn)退維谷的困境。

這種狀態(tài)，可以說借入資本雖然已經(jīng)成為公司的資產(chǎn)，但是卻得

不到預(yù)期的利益。

遭遇此況，首先應(yīng)采取的措施是設(shè)法“有效運用資產(chǎn)”。為了達(dá)

成這個目的，則必須重新檢討各部門所擁有資產(chǎn)對銷售額的貢獻(xiàn)度

（周轉(zhuǎn)率）。

存貨資產(chǎn)也應(yīng)重新研討，以通盤了解商品、產(chǎn)品、原材料、半成

品等對消費額或附加價值額的貢獻(xiàn)，并進(jìn)而著手改善。

流動資產(chǎn)也是如此。必須指示設(shè)法催收賒賣貨款的方法。按照這

種方式來減輕資產(chǎn)負(fù)但，用剩余的資金來償還貸款，以降低借入資本

比例。

要采取這種對策，必須由財務(wù)部門發(fā)揮無比的領(lǐng)導(dǎo)力，以獲取其他部

門的理解與認(rèn)同。由此可知，治療腦病的方法，就是要明確地了

解同族經(jīng)營者的態(tài)度方針（采取“攻”或“守”）。

二、管理制度失調(diào)癥治療一一業(yè)務(wù)與職務(wù)關(guān)系

□□□要按照各階

段去治療“方針傳達(dá)窒礙癥”

企業(yè)的神經(jīng)疾病是由于管理制度不當(dāng)而罹患的疾病。即使最高階

層擬定了正確的經(jīng)營方針或經(jīng)營計劃，這些方針或計劃如果無法傳達(dá)

到整個公司內(nèi)部各個部門，最高階層就無法了解公司營運的現(xiàn)況。這

就如同身體血液循環(huán)不良，無法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀。

要治愈此疾病，首先，必須認(rèn)識“管理制度是為了達(dá)到企業(yè)

目的而所采取的手段”，而且這種管理制度“必須是最具效力的二

“公司管理規(guī)則”就是管理制度之一?！肮竟芾硪?guī)則”包括

成文規(guī)則和未成文規(guī)則。“業(yè)

務(wù)機構(gòu)”也是管理制度之一，尤其是其中的“組織編制”，更應(yīng)根

據(jù)環(huán)境來修正。

再重復(fù)說明一次。相當(dāng)于神經(jīng)疾病的“管理制度失調(diào)癥”，是

因為經(jīng)營的中樞意識無法傳達(dá)到末稍，而且在末梢所知覺的事物也無

法確實的傳達(dá)到最高階層來，致使最高階層無法正確下達(dá)決策所罹患

的疾病。

治療這個疾病的方法就是要重新全盤檢查管理制度。以下談

談治療“管理制度失調(diào)癥”中癥狀比較嚴(yán)重的“經(jīng)營方針傳達(dá)窒礙癥”

的方法，然后以此為中心，再依次改善其他制度。要把經(jīng)營方針

正確傳達(dá)到各個部門時一，必須先做好后面幾件預(yù)備工作：

(1)證實經(jīng)營方針是否正確。

(2)證實經(jīng)營計劃是否周全。

(3)決定與本身部門業(yè)務(wù)相關(guān)事項。

(4)為使各事項具體化，必須設(shè)定管理項目的重要度等級。

(5)目標(biāo)必須明確(數(shù)值化)。

(6)實施期間必須明確。

(7)須經(jīng)高級干部會議的認(rèn)可。

(8)實施責(zé)任者必須明確。

(9)確實稽核執(zhí)行狀況。

(10)評估實施結(jié)果。

□基本構(gòu)想明確時，立即提示經(jīng)營方針和經(jīng)營計劃

通常是經(jīng)由“經(jīng)營方針書”和“經(jīng)營計劃書”來指示。等最

高階層的方針和基本計劃都明確之后，各部門必須按照此方針和計劃

來制作實踐計劃書。因此，在最高階層的基本構(gòu)想明確時，最重要的

就是立即把該基本構(gòu)想揭示給各部門的主管。其時機原則上以新事業(yè)

年度展開的三個月前為理想。

□接受最高階層方針并選擇與自己部門相關(guān)聯(lián)事宜

各部門主管了解了最高階層所擬定出來的“經(jīng)營方針”和“經(jīng)

營計劃”的基本意旨之后，即從這個基本意旨中選出版自己部門有關(guān)

系的業(yè)務(wù)。

譬如說，假設(shè)“經(jīng)營方針”舉出本年度重要方針之一的“開

發(fā)最大的能力”,則人事部門就會相對應(yīng)地制訂“徹底實施教育訓(xùn)練”

的方法。

于是，必須擬定具體化的管理項目。如果只抽象化地說“實

施教育訓(xùn)練”而不實際去做，那也只是空喊口號，很難獲得具體的結(jié)

果。

□教育訓(xùn)練的實施

1.公司外講習(xí)會

(1)公司外講習(xí)會的機關(guān)和主題的選擇；

(2)參加者的遴選；

(3)參加者的派遣；

(4)參加者成果顯示；

①報告書的提出；

②舉辦內(nèi)部講習(xí)會；

③稽查聽講成果對現(xiàn)場業(yè)務(wù)的反映。

(5)企劃未來的講習(xí)會；

(6)公司外講習(xí)會的評估與反省。

2.公司內(nèi)研修

⑴擬定“重點教育”學(xué)習(xí)計劃；

(2)制作教育研修用教材；

(3)遴選教育訓(xùn)練擔(dān)任者；

①遴選公司外講師；

②遴選公司內(nèi)講師。

(4)遴選公司內(nèi)研修參加者；

(5)參加者的成果顯示；

①報告書的提出；

②舉辦部內(nèi)講習(xí)會；

③考核研修成果；

④征詢研修希望和要求事項。

(6)公司內(nèi)研修的評估與反省。

按照這樣確定實施項目之后，再將這些項目按重要度編定等

級。這些項目都是從最高階層的經(jīng)營方針、經(jīng)營計劃所導(dǎo)出的，因此，

每一個項目當(dāng)然都很重要?？墒牵詰?yīng)按照“A——

非常重要”、“B——頗重要”、“C——重要”三個等級來劃分。按

照這個方法做，萬一遇到業(yè)務(wù)非常繁忙而無暇顧及每一個項目時，依

然能夠辦好最高階層所期待的業(yè)務(wù)。

□為使目標(biāo)明確化，需以數(shù)字來表現(xiàn)

明白了應(yīng)該貫徹執(zhí)行的業(yè)務(wù)之后，就必須在盡可能的范圍內(nèi)，

使用數(shù)值來表示該項目的預(yù)期成果(目標(biāo))。因為如果僅憑抽象性的目

標(biāo)，則現(xiàn)場的成果往往和最高階層的期望不一致。以前面提到的

“教育訓(xùn)練的實施”為例來分析：

(1)教育訓(xùn)練的對象應(yīng)該選出多少人？

(2)應(yīng)舉辦多少次的研討會?每人應(yīng)聽講多少次？

(3)課程統(tǒng)計應(yīng)安排多少時間？

(4)應(yīng)準(zhǔn)備多少教材？

(5)在何時、何處實施教育訓(xùn)練？

(6)要用那一種教育器材?數(shù)量多少？

(7)為了實施教育訓(xùn)練，必須撥出多少費用？

(8)報告書應(yīng)使用稿紙或使用報告紙寫?應(yīng)寫多少張？

(9)研修報告需要多久時間？

(10)教育研修的合格比率應(yīng)為多少?多少分?jǐn)?shù)以上的人應(yīng)該有

幾名？

按照這種形式，盡可能以數(shù)值來顯示目標(biāo)與成果。

□為使實施期限明確化，必須制作業(yè)務(wù)預(yù)定表

前面的設(shè)定數(shù)值目標(biāo)這一項中曾經(jīng)說過，必須確知各事項應(yīng)

在“什么時候”實施。

關(guān)于“什么時候”實施，可根據(jù)下面所述的基準(zhǔn)：

(1)需要該業(yè)務(wù)時；

⑵業(yè)務(wù)繁忙時;

(3)業(yè)務(wù)空閑時一；

(4)人數(shù)足夠時；

(5)人數(shù)不足時；

(6)需要緊急辦理時；

(7)和季節(jié)有關(guān)時；

(8)對方認(rèn)為需要時；

(9)只有這一次機會時；

(10)需要例行舉辦事項時。

大多數(shù)的公司業(yè)務(wù)，都是以行事歷樣來預(yù)定的。

如果公司的事業(yè)年度自一月開始，就必須在這以前準(zhǔn)備好經(jīng)

營方針或經(jīng)營計劃。此外，關(guān)于品管活動、提案活動、部門會議、安

全運動等活動，也必須事先排定。

最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，并區(qū)

分為“定型業(yè)務(wù)”與“重點業(yè)務(wù)”，同時記載該季業(yè)務(wù)分責(zé)事項。

年初所制作的“業(yè)務(wù)預(yù)定表”畢竟只是個“預(yù)定”計戈IJ,因

此必須在即將進(jìn)入各季之前重新檢查、斟酌增刪，直至適當(dāng)為止。

□必須獲得高級主管會議認(rèn)可

在前面所說的“季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，應(yīng)先呈給最高經(jīng)營階層。

如果是普通的中小企業(yè)，可以根據(jù)最高經(jīng)營層的判斷來決定此預(yù)定表

的“重要業(yè)務(wù)”的可行性。規(guī)模稍大的公司或有組織性(系統(tǒng))運營的

公司，則由高級主管會議來檢討戰(zhàn)略性重點。

經(jīng)過高級主管會議認(rèn)可之后，再將預(yù)定表授權(quán)給部門主管去

實施。

□□□實施擔(dān)任者

的明確化

明確區(qū)分“定型業(yè)務(wù)”與“重點業(yè)務(wù)”之后，就必須向下推動實

行。

這正是根治神經(jīng)疾病的關(guān)鍵。各部門接受最高階層的決策，然后

分派給個人去實踐，一氣呵成地完成預(yù)定的目標(biāo)。因為大多數(shù)企業(yè)的

神經(jīng)疾病都是由于中樞的指示無法傳到末稍才發(fā)生的。

□確實稽核實行狀況

通常必須根據(jù)兩個途徑來稽查。

第一個途徑就是由專門的組織單位來稽查。譬如說，由“經(jīng)理室”、

“企劃室”、“總務(wù)部”等單位來稽查。這些部門的業(yè)務(wù)大多數(shù)包括草

擬“經(jīng)營方針草案”或“經(jīng)營計劃草案”等事項。過去，這些管理部

門在工作上的過失，就是雖然會草擬種種提案，卻忽略了如“此案是

否適合現(xiàn)況?”“此案是否能順利并且正確貫徹實行?”“為貫徹實行而需

要改善哪些重點”等的稽核觀念。

第二途徑必須考核的是“部門的業(yè)務(wù)管理”。這項工作有時候由

部門主管進(jìn)行，有時候由奉部門主管命令的個人或部門組織單位來進(jìn)

行稽查?？己斯ぷ髂軌驈氐祝罡呓?jīng)營階層的方針和計劃才能正確的

■IJ;、一

宮運。

□評估實施結(jié)果

這里所謂的“評估”，是指按季、按期以及該事業(yè)年度進(jìn)行評估。

事業(yè)年度的最后評估，必須有助于翌年的方針與計劃。

三、資金脈搏失調(diào)癥治療一一資金運用計劃

□設(shè)備投資有時會變成劊子手

企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。其癥狀有“貨款收

不回癥”、“資金周轉(zhuǎn)失靈癥”、“不良資產(chǎn)肥大癥”……等等。罹患“資

金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”的原因很多，例如“滯銷”、“物料漲價”、“不

良債權(quán)的發(fā)生”、“產(chǎn)品不良”、“設(shè)備投資過大”、“發(fā)生瀆職行為”、

“國外突發(fā)狀況”……等等，但主要還是指因為發(fā)生了預(yù)料不到的變

化，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈的現(xiàn)象。

然而，這些因素當(dāng)真全是意外的嗎?這的確有待商榷!往往因為某

些經(jīng)營者事前對事情考慮欠周，妄下偏差的決策，才會造成事后無法

預(yù)料的情況發(fā)生，增添不必要的苦惱!所謂“真性經(jīng)營者”與“擬似

經(jīng)營者”的差別就在這里。

接下來介紹因“設(shè)備投資失敗”所引起的“資金周轉(zhuǎn)脈搏不規(guī)則

癥”的預(yù)防方法。

所謂經(jīng)營活動，是指將現(xiàn)有的資金投資在某事物上，然后把該事

物換成金錢，以獲得比未投資前更多金錢的一種商業(yè)行為。

經(jīng)營者為了從事這項活動，必須判斷現(xiàn)在該把資金投資在哪里,

才能獲得更多的金錢。

例如商業(yè)，可能因為“開店”而獲得豐厚的收益；而制造業(yè)可在

機器設(shè)備方面進(jìn)行投資，或增建、新建工廠。當(dāng)然，這種投資額非

常龐大，萬一失敗就無法挽救了。但是，如果因此而對設(shè)備投資抱消

極態(tài)度，可能會錯失獲得收益的大好機會！

因此，必須研討該設(shè)備投資需要多少資金？以及從何處籌措這筆資金?

如果籌來的資金是貸款時，這筆貸款對公司是否會造成巨大的壓力?

另外，也必須評估該設(shè)備投資后究竟可行到什么好處，同時還要核算

所投下的資金什么時候可以回收等。

直到能夠掌握投資成效于萬無一失的時候，才可以下達(dá)決策。千萬不

可倉庫憑多年來的社會經(jīng)驗和工作見解，就貿(mào)然下達(dá)決策，這是非常

冒險的作法！

□有效活用“資金運用計劃表”

顧名思義，所謂“資金運用計劃表”，是指一種要事前計劃資金

的用途，以及計劃應(yīng)從什么地方籌措這筆資金的表格，這也算是一種

預(yù)算資金運用表。資金運用計劃表有許多不同的形式，本項僅列舉其

中一種類型加以說明。

1.資金（固定資金與周轉(zhuǎn)資金）資金區(qū)分為固定資金與運轉(zhuǎn)資金。

固定資金是指固定資產(chǎn)帳(propertyaccountdebt),遞延資產(chǎn)帳、固定

負(fù)債帳、匯兌資金帳、資本金帳等資金。而運轉(zhuǎn)資金是指流動資產(chǎn)帳

與流動負(fù)債帳的資金。

2.用途與來源

用來區(qū)分固定資金與運轉(zhuǎn)資金的不同用途，以及籌措資金的方法。

□固定資金的用途一一避免因額外的帳單而苦惱

1.1.1.前期利

益處理

所謂前期，是指如果這一期是第十期，那么第九期就是前期。將

前期利益之中，向外流出的部分注明在這一項。在利益處理中，仍會

流出公司之外的有：法人稅、股息、董事與高級干部獎金三種。關(guān)于

法人稅，有固定的稅率，所以只要根據(jù)稅率算出來就可以了；至于股

息以及董事與高級干部資金，則必須由經(jīng)營者來決定。如果股息或獎

金的金額龐大，必然會有許多金額向外流出，因而減少內(nèi)部保留基金,

這正是設(shè)備投資時必須注意的重點。

2.本期預(yù)繳稅額

現(xiàn)行稅制有預(yù)繳稅額制度，就是依據(jù)前期的利益狀況事先預(yù)繳該

期的一部分稅款。這也有一定的計算方式。

3.長期貸款

將已經(jīng)借來的長期貸款額中本年度應(yīng)償還的金額記載于此項。

4.前期設(shè)備保證付款票據(jù)保證付款票據(jù)有“資產(chǎn)付款的保證付款票據(jù)”

與“損費付款的保證付款票據(jù)”二種，這一項要記載的是和“資產(chǎn)付

款”有關(guān)的保證付款票據(jù)在本年度應(yīng)償還的金額。本項償還前期設(shè)備

保證付款票據(jù)與償還長期貸款，可以說已經(jīng)成為必須支付的利息。可

是下達(dá)此決策的經(jīng)營者可能會為了“額外的負(fù)擔(dān)”而一籌莫展。

5.本期設(shè)備投資

這是“資金運用計劃表”的重要項目，在企業(yè)經(jīng)營活動中，凡是

“想做”、“有做的必要”.、“不得不做”……等設(shè)備投資，只要認(rèn)為

有需要，其金額都要記載在此項目之中。另外，由于機械是折舊資產(chǎn)，

土地為非折舊資產(chǎn)，所以二者必須加以區(qū)分，而此項所要記載的是收

購成本(acquisitioncost)。在收購成本之中，凡是下一期以后才償還的

部分，要記載于“固定資金的來源”一欄的當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)那

一項中。因為“資金運用計劃表”的數(shù)字是用來比較末期的資產(chǎn)究竟

比初期增減多少。

6淇他

租屋開店時，所需的保證金或權(quán)利金等，凡是屬于長期固定的資

金都要記載于本項。其他，例如繳納團(tuán)體保險費或?qū)﹃P(guān)系企業(yè)的增資

付款等，也要記載于此項。

7.固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金

固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的總額，及其與“固定資金的用途”1—6項合計額

的差額，都須記載于本項中。

□固定資金的來源一一其中以本期稅前凈利與本期折舊費特

別重要

1.初期現(xiàn)金流動存款

初期現(xiàn)金是指前期決算的末期部分，于初期被展延（continuation）

的存款。所謂流動存款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”

等三種，因為這些存款近乎現(xiàn)款，所以叫

做流動存款。但是“定期存款”等固定存款，如果不解約就無法變換

成現(xiàn)金（雖然定期存款

的本身也是固定資金），因此在資金運用計劃上，要把它記載于運轉(zhuǎn)

資金的用途那一欄。

2.本期稅前凈利

本期稅前凈利與本期折舊費，是設(shè)備投資中最主要的資金來源。

從事設(shè)備投資時，如果完稅后利益是在折舊費的合計額中，那就可以

放心了（在“資金運用計劃表”上須記載于“本期稅前凈利”，但是在

用途這一欄因為要支出法人稅，因此相當(dāng)于完稅后的利益）。折舊費

雖

然被當(dāng)成費用而從損益表上扣除，但實際上金錢并未流出。如果這樣

仍然不足以供給設(shè)備投

資，那么就要利用增資了。如果使用增資，就必須對此資本分紅（股

息）。另外，增加賒買貨

款來有效運用也是辦法之一，但是必須事先獲得對方的同意。利用這

些資金仍然無法維持時

,那就只有仰賴長期貸款了。貸款有長期與短期之分，長期貸款的利

息高，短期貸款的利息

比較低。可是對于固定的設(shè)備投資，不能因為利息低就利用短期貸款,

因為短期貸款的償還

時期很短，勢將造成天天忙于付款的緊張情勢。

3.本期折舊費

此項要記載從當(dāng)期的利益計劃所求出來的數(shù)字。折舊費的計算通

常是推算的。所謂推算，是指推斷該機器或建筑物的耐用年限(壽命),

以此為基準(zhǔn)，用金額來計算其消耗度。例如，將木造建筑物的平均耐

用年限設(shè)定為二十年，然后逐年折舊。可是，不能因為木造建筑物已

經(jīng)二十年了，就認(rèn)為完全不能使用。因為固定資產(chǎn)即使平均耐用年限

結(jié)束，仍然還有使用價值，即使當(dāng)作廢料也還有價值。也即通常將收

購成本(acquisitioncostcost)的10%當(dāng)作殘存值(scrapvalue)扣除的差

額，在耐用年限期間逐一扣減，而其折舊的方法是定額法與定率法二

種。

4.前期預(yù)繳稅額

本項要記載的是已經(jīng)繳納的預(yù)繳稅額?？鄢呀?jīng)繳納的部分，本

期的納稅額就比較少了，所以也是資金的來源。

5.當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)

將設(shè)備的收購成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項,

理由是此部分為固定資金的來源。

6.增資

增資是不必付利息的資金，是有效的設(shè)備投資資金?？墒窃鲑Y必

須分發(fā)股息，如果長期沒有股利，就失去投資的意義了。

7淇他

例如，本來是租屋開店，后來不續(xù)租而收回權(quán)利金和保證金，或未付

董監(jiān)事與高級干部資金或紅利時均應(yīng)記載于本項。此外，凡是賣掉土

地或股份而獲得的資金也須列入本項。8.長期貸款固定資金的

來源總額如果能夠維持供給固定資金的用途總額那么就可以不必貸

款，以自己資金就能應(yīng)付“本期設(shè)備投資”了。

可是，如果資金還是不夠，那就必須以“長期貸款”來維持。

貸款時，如果僅借貸固定資金的用途與來源之差額，那么，如果利益

計劃不如預(yù)期順利，就會使“本期稅前凈利”減少，于是資金又會呈

現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)。因此最好連同準(zhǔn)備金也包括在貸款額之中比較妥當(dāng)。

該準(zhǔn)備金就記載于“固定資金的用途”之固定資產(chǎn)準(zhǔn)備那一項。

□運轉(zhuǎn)資金的用途

資金運用計劃表的目的是用來了解該期資金究竟比前期增多少，因此

這項運轉(zhuǎn)資金的用途，必須對每一項目深入研討。

有好幾種方法可以算出每一個項目究竟增減多少，這時是采用周轉(zhuǎn)率

的方法。采用此方法的理由是，因為提高或降低周轉(zhuǎn)率，就可以把經(jīng)

營應(yīng)擬定的目標(biāo)方向，記載于這里。

1.應(yīng)收票據(jù)增加所謂應(yīng)收票據(jù)是指“現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)”與“貼現(xiàn)

票據(jù)”的合計總額，可以利用后面的公式算出應(yīng)收票據(jù)的增加額。

(1)中期應(yīng)收票據(jù)增加額=末期應(yīng)收票據(jù)一初期應(yīng)收票據(jù)。

初期應(yīng)收票據(jù)是決算書的“應(yīng)收票據(jù)”與“貼現(xiàn)票據(jù)”的合計總額”

末期應(yīng)收票據(jù)要根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率”估計。

(2)應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率=銷售額(年度)/應(yīng)收票據(jù)(現(xiàn)有應(yīng)收票據(jù)+貼

現(xiàn)票據(jù))

(3)前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率=前期銷售額/前期應(yīng)收票據(jù)。

(4)本期末應(yīng)收票據(jù)=當(dāng)期銷售額/前期應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率。

通常銷售額的增減，會使應(yīng)收票據(jù)的賒賣貨款和存貨資產(chǎn)隨著增

減。

2.賒賣貨款增加

賒賣貨款的增加額與應(yīng)收票據(jù)增加額的算法相同。

賒賣貨款周轉(zhuǎn)率=銷售額/賒賣貨款

根據(jù)它來估計期末余額，從期末賒賣貨款減去期初賒賣貨款，其

差就是期中賒賣貨款了。3.存貨資產(chǎn)增加

存貨資產(chǎn)(inventoriesproperty)分為：⑴產(chǎn)品、商品；(2)半成品

(workinprocess)>

物料。其增加額也是采用周轉(zhuǎn)率算出。

存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售額/存貨資產(chǎn)

根據(jù)此公式算出期末存貨資產(chǎn)，然后減去期初存貨資產(chǎn)，就是期

中存貨資產(chǎn)了。

4.固定存款

固定存款所要記載的是“定期性存款”，但是可立即兌現(xiàn)的中期

國債儲蓄，也可以包含在“固定資金的來源”的初期現(xiàn)金流動存款中，

而其他具有拘束性的存款，就要記載于運轉(zhuǎn)資金項目中。

5.償還短期貸款

此項須記載本期預(yù)定可以償還的部分。但是，每年更新而沒有實

質(zhì)償還的貸款，可是以不必記載于本項。

6淇他

看流動資產(chǎn)的各科目，如果有大的變化，就要把該科目記載于本項。

7.期末現(xiàn)金流動存款

此部分須和“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金作同樣的處理。

譬如，周轉(zhuǎn)資金的來源總額超過周轉(zhuǎn)資金的用途總額時，其準(zhǔn)備金就

要記載于本項。

□周轉(zhuǎn)資金的來源一一貼現(xiàn)票據(jù)是緩沖器

1.固定資產(chǎn)準(zhǔn)備

把記載于“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)字記載于本

項。

2.保證付款票據(jù)增加“保證付款票據(jù)”、“賒買貨款”、“貼現(xiàn)票

據(jù)”等與流動負(fù)債有關(guān)

的票據(jù)，通常也會隨著銷售的情形而變化。因此，也可以使用周轉(zhuǎn)率

來算出這些增加額：

保證付款票據(jù)周轉(zhuǎn)率=銷售額/應(yīng)收票據(jù)。

3.賒買貨款增加

這也是根據(jù)期末與期初的差額來算的。當(dāng)然還是依據(jù)周轉(zhuǎn)率求出:

賒買貨款周轉(zhuǎn)率=銷售額/賒買貨款。

4.貼現(xiàn)票據(jù)增加

貼現(xiàn)票據(jù)與短期貸款扮演著類似存款的緩沖解色。如果連固定資

產(chǎn)準(zhǔn)備金、保證付款票據(jù)增加、賒買貨款增加等，還無法維持周轉(zhuǎn)資

金的用途總額時，那就需要借助貼現(xiàn)票據(jù)的增加來調(diào)整。這雖然也是

利用貼現(xiàn)票據(jù)周轉(zhuǎn)率算出，但是可以設(shè)定它的金額為‘周轉(zhuǎn)資金的用

途”的應(yīng)收票據(jù)增加的八至九成左右。為什么呢?因為應(yīng)收票據(jù)的增

加部分，未必能夠全部貼現(xiàn)。

5.短期貸款

將“運轉(zhuǎn)資金的來源”從固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金合計到貼現(xiàn)票據(jù)增加為

止，然后檢查是否能夠維持運轉(zhuǎn)資金的用途。檢查結(jié)果仍然不夠時，

那就要考慮列入“短期貸款”了。

□對設(shè)備投資的決策，要事先制作數(shù)份年度的“資金運用計劃

表”

至此，已制成“資金運用計劃表”了，但問題并不在于此“資金

運用計劃表”的制作，而是必須慎重判斷并決定是不是應(yīng)辦理“長期

貸款”，并且按照提示于計劃書上的“設(shè)備投資”進(jìn)行。

⑴利用貸款進(jìn)行設(shè)備投資，因而可利用“該設(shè)備投資”所獲得

的“完稅后利益”與“折舊費”(統(tǒng)稱“企業(yè)流通資本額”)本維持,

那就相當(dāng)理想了。

(2)如果利用“該設(shè)備投資”所獲得的企業(yè)流通資本額，仍然無

法維持時，那就必須進(jìn)一步判斷：“以總企業(yè)流通資本額是不是能夠

維持?”

(3)雖然最初年度可能以總企業(yè)流通資本額仍然無法維持，但經(jīng)

過數(shù)年之后，多能維持在企業(yè)流通資本額的范圍內(nèi)了。

在企業(yè)流運資本額范圍內(nèi)進(jìn)行設(shè)備投資，是十拿九穩(wěn)的，其模式

是先''積蓄”而后“投資”，然后再連結(jié)到“積蓄”，最后再度“投資二

另外，還有一種“借款前導(dǎo)型”的模式，也即先“貸款”而后“投

資”，然后利用投資所得的利益與折舊費來“償還”，在此期間或多或

少有些“積蓄”，然后再度“貸款”以謀求'償還”與“積蓄”，最后

三度“貸款”并“投資”。

此“借款前導(dǎo)型”的設(shè)備投資，在過去經(jīng)濟高度成長下，曾經(jīng)被

認(rèn)為是常規(guī)，廣受采用?？墒乾F(xiàn)在不能輕易采用這種方法，因為已無

法取得所期待的企業(yè)流通資本額了。就算是能夠獲得折舊費，卻依然

無法得到適當(dāng)?shù)睦?。過去“借了錢，本金和利息就該從利益中償還”

的法則，已被現(xiàn)代社會所推翻。

可是，在現(xiàn)今經(jīng)濟安定成長期，由于企業(yè)之間競爭激烈，如果沒

有冒險投資的膽識，極可能遭致淘汰的厄運。因此，即使從設(shè)備投資

所得的收益率低如貸款利率，企業(yè)仍然必須膽大心細(xì)地強行投資，這

正是經(jīng)營者最難下決策之處。

0因此，有效活用“資金運用計劃表”非常重要，不僅要寫一期，

還要寫好幾期，而且必須盡量計算由于貸款而支付的利息是否會形成

經(jīng)營上的巨大壓力。

將記載于“資金運用計劃表”上的計劃（估計）數(shù)字在前期資產(chǎn)負(fù)

債表上增減，就能夠制作出“計戈I」（估計）資產(chǎn)負(fù)債表”。利用此資產(chǎn)

負(fù)債表，就可以從事“財務(wù)分析”，進(jìn)而能夠預(yù)先掌握設(shè)備投資的效

益。

□治療心臟病時最重要的是切莫弄錯步驟

一個企業(yè)萬一罹患了“心臟病”該怎么辦呢?先決條件是謀求收支平

衡與安定。下面介紹治療企業(yè)“心臟病”的方法。

1.1.1.取得預(yù)收款

分析公司本身的長處，如果認(rèn)為商品、技術(shù)或促銷手法等方面具

有強大的優(yōu)勢，就要利用這個優(yōu)勢來實施“預(yù)收款（advancesreceived）”

的方法。當(dāng)然，處理方式必須逐一跟顧主進(jìn)行秘密交涉。

2.縮短收受票據(jù)的兌現(xiàn)期

為了使開支與收入保持平衡，必須盡量縮短對方付給己方公司的

票據(jù)的兌現(xiàn)期，如果能收取即期票據(jù)更好。

3.增加現(xiàn)款收受

現(xiàn)款要比票據(jù)有效得多，這是不用贅述的。可是，如果被對方摸

清楚你的底細(xì)，那么，該現(xiàn)款恐怕有被討價還價之虞。因此，必須提

示一個條件，例如應(yīng)收票據(jù)多少，現(xiàn)款就要多少，處之泰然地和對方

交涉。

4.變賣固定資產(chǎn)

一一列舉出土地、機器、建物、車輛等固定資產(chǎn)，并且逐項檢查。

研判基準(zhǔn)是這些固定資產(chǎn)在現(xiàn)階段是不是絕對需要?除了絕對需要的

固定資產(chǎn)外，其它的都要變賣。

5.擴大與金融機構(gòu)溝通的渠道

這一點，平常和金融機關(guān)來往有很大的關(guān)系，臨陣磨槍很難達(dá)成

目的。不過如果能把“起死回生”的方案擬訂有條有理，或許能使金

融機構(gòu)接受。要這樣做，最好是補送一份“計劃書”或“企劃書”，

光靠口頭說說，是絕對無法談成的。

6.付款的延期

最重要的關(guān)鍵當(dāng)然在于“催入、制出”。然而這就要在支出上跟

來往客戶交涉，以便延期付款。關(guān)于付款的延期有“延期償還本金”，

也有一般的“延期支付賒買貨款二

7.設(shè)法延緩支付

在來往比較久的企業(yè)中，己方公司過去也許曾經(jīng)接受對方“債務(wù)延緩

支付”的請求吧!如今，己方公司也應(yīng)盡量向債權(quán)人請求債務(wù)延緩支

付。

8.延長支付票據(jù)的兌現(xiàn)期

設(shè)法延長公司所應(yīng)支付的票據(jù)兌現(xiàn)期。

9.減少支付現(xiàn)款

如果已經(jīng)被逼得無路可走，那么，“一般小額付現(xiàn)”也要改為遠(yuǎn)

期支票或以票據(jù)付款了。10.徹底節(jié)減經(jīng)費

企業(yè)經(jīng)營到“心臟病”并發(fā)癥，已經(jīng)不是談如何有效運用經(jīng)費階

段，而是應(yīng)該謀求緊縮經(jīng)費的時候。首先要確實了解哪些人有權(quán)使用

經(jīng)費，進(jìn)一步再確實了解這些人開支的經(jīng)費項目及金額。在審核上一

律采取可削減的方法。

11.維持現(xiàn)況所需要的支出

為了要勉強維持現(xiàn)狀，只容許采購絕對必要的物品，其它支出必

須嚴(yán)格管制，必須先有使收支平衡的念頭，再作處理。

四、慢性組織膠合癥治療一一朝氣蓬勃的組織系統(tǒng)

□□□一味擴充編

制不可能使企業(yè)朝氣蓬勃

企業(yè)的骨骼病是一種慢性組織膠著病。它的癥狀包含：“組織偏

執(zhí)癥”、“組織改革中毒癥”、“理解型行動不隨意癥”、“應(yīng)用動作不適

應(yīng)癥”……等等。

此疾病往往會令人忽略，甚至令人誤會為只要骨骼好就是“身體

好”。大企業(yè)嘛，骨骼當(dāng)然好，而把中小企業(yè)的骨骼認(rèn)為不夠重，不

夠份量……，這是本末倒置的想法。骨骼和規(guī)模大小是無關(guān)的，絕對

不能說因為是中小企業(yè)，所以骨骼較細(xì)比較好，或較脆弱才適合身份。

另一個重要的觀念是，企業(yè)經(jīng)營容易因“組織單位的編制”而分

心，一提起有朝氣的組織，就聯(lián)想到非改變組織單位（部、科、班、

室、局等)不可單純見解。就組織策略而言，也無法使組織富于蓬勃

的朝氣，更未必因此就能提高業(yè)績！

關(guān)于這一點，前面曾經(jīng)說過，骨骼(組織)本身具有原始機能，而

這機能就是由它來保護(hù)內(nèi)臟。企業(yè)的組織具有保護(hù)相當(dāng)于內(nèi)臟器官的

各部門的任務(wù)，其主要任務(wù)分列如下：

(1)組織單位的編制；

(2)確立指示系統(tǒng)與命令系統(tǒng)；

(3)確立報告(信息)系統(tǒng);

(4)明確劃清業(yè)務(wù)分擔(dān)界限；

(5)適當(dāng)分派人事；

(6)明確劃清職務(wù)分擔(dān)界限；

(7)權(quán)能的分層負(fù)責(zé)；

(8)確立業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)；

(9)確立會議機構(gòu)；

(10)確立營運制度。

上列組織的十大任務(wù)中，第一項是屬于業(yè)務(wù)實務(wù)，另外九項則是建立

組織架構(gòu)的先決條件，綜合這十項才成“業(yè)務(wù)機構(gòu)二而治療“慢性

組織膠著病”時，必須特別留意這十個項目。

□要檢查組織單位的構(gòu)成時，必須回溯到公司業(yè)務(wù)雕型期

檢查組織單位的構(gòu)成時，如果能回溯到公司業(yè)務(wù)的雕型期，那就

比較容易判斷。公司業(yè)務(wù)和規(guī)模大小無關(guān)。

1.經(jīng)營者業(yè)務(wù)

這是謀求己方公司得以繼續(xù)生存的業(yè)務(wù)，也是在社會上所扮演的

角色、經(jīng)營方針、經(jīng)營策略、經(jīng)營計劃以及其他經(jīng)營上重要事項的最

高決策性業(yè)務(wù)，是由其結(jié)果負(fù)起最高責(zé)任的業(yè)務(wù)。公司的營運效率是

否高昂?能否維持、成長、發(fā)展?這些都關(guān)系到擔(dān)任此業(yè)務(wù)者（經(jīng)營者）

的能力。

2.締造直接收益業(yè)務(wù)

企業(yè)的目的在于獲得收益，而收益則是通過購買、制造、營銷等

業(yè)務(wù)獲得的。

常言道：“求利于源”，只要能采購到價廉物美的貨色，就等于是

獲得收益了。

制造（生產(chǎn)）是運用資料部門和采購部門所提供的信息和物料制

成的業(yè)務(wù)，缺少了這個環(huán)節(jié)，銷售部門就無法作業(yè)了，生產(chǎn)過程中如

果降低成本，那么就可以直接獲得收益了。

銷售是把所制成的產(chǎn)品運用各種銷售技巧送到需要的商店、消費

者身邊