試用商品的會計處理

會計實操文庫試用商品的會計處理試用商品在發(fā)出、計入成本費(fèi)用、期末盤點等方面的管理制度及執(zhí)行情況，未在一定期限內(nèi)實現(xiàn)銷售收入計入費(fèi)用的具體情形，所履行的決策審批程序，報告期各期末發(fā)出的試用商品賬面價值報告期內(nèi)，試用商品相關(guān)管理制度及執(zhí)行情況如下：1、試用商品發(fā)出管理公司已制定《試用商品管理制度》，根據(jù)《試用商品管理制度》，試用商品發(fā)出管理流程如下：（1）各業(yè)務(wù)部門銷售人員在OA

系統(tǒng)中發(fā)起試用商品審批單或試用商品合同審批單申請；（2）由財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對審批單進(jìn)行審批；（3）各業(yè)務(wù)部門運(yùn)營管理部、項目實施/交付人員負(fù)責(zé)根據(jù)審核完成后的申請在ERP

系統(tǒng)中錄入試用商品明細(xì)，并將發(fā)貨通知單推送至庫存管理組；（4）獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門的庫存管理組將按照發(fā)貨通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點等信息，于規(guī)定時間內(nèi)組織發(fā)貨，同時形成調(diào)撥單。此外，公司通過額度管理及月度提醒機(jī)制對試用商品的發(fā)出進(jìn)行妥善管理。（1）額度管理機(jī)制業(yè)務(wù)部門的試用商品額度由運(yùn)營管理部根據(jù)上一年度各業(yè)務(wù)部門銷售收入、公司下一階段戰(zhàn)略布局與公司管理層一同制定。公司對各業(yè)務(wù)部門試用商品進(jìn)行總額管理，并嚴(yán)格執(zhí)行。（2）月度提醒機(jī)制公司設(shè)置月度提醒機(jī)制，每月經(jīng)營管理部會將匯總的各業(yè)務(wù)部門試用商品已占用額度、當(dāng)月新增試用商品、試用商品總額度、剩余額度下發(fā)各業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人。如出現(xiàn)超額度的情況，第一個月將進(jìn)行預(yù)警，第二個月如繼續(xù)超額，則停止試用商品，須將已試用商品物轉(zhuǎn)銷或者歸還，待額度恢復(fù)后，才能繼續(xù)發(fā)出試用商品。基于上述額度管理及月度提醒機(jī)制，業(yè)務(wù)部門銷售團(tuán)隊會每月積極追蹤試用商品發(fā)出后的情況以及轉(zhuǎn)化為銷售的可能性，以保證公司《試用商品管理制度》有效執(zhí)行。2、試用商品財務(wù)核算每月財務(wù)部門對試用商品進(jìn)行跟蹤分析。根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗及公司過往試用商品轉(zhuǎn)化為銷售的情況，一般試用商品在

180

天內(nèi)轉(zhuǎn)化為銷售的可能性較高，如不能轉(zhuǎn)化為銷售，歸還的存貨也可以繼續(xù)外借、出售或供公司內(nèi)部使用。超過180

天，能否轉(zhuǎn)化為銷售的可能性降低，因此，對于借用天數(shù)在

180天以上的試用商品，公司會更加密切追蹤潛在客戶情況，綜合考慮客戶的簽約意向、轉(zhuǎn)化為銷售的可能性、借出商品的現(xiàn)狀以及回收后是否可以繼續(xù)銷售或自用等因素進(jìn)行分析。

根據(jù)分析結(jié)果，財務(wù)部開始將已確定不能轉(zhuǎn)化為銷售，或者轉(zhuǎn)化為銷售的可能性極低的試用商品計入銷售費(fèi)用。隨著借出時間的增加，當(dāng)可轉(zhuǎn)化為銷售的可能性極低，且商品已經(jīng)由客戶安裝使用，為了維護(hù)客戶關(guān)系，公司不能強(qiáng)行收回該部分商品，并且還需付出額外成本將試用商品拆回，因此不再能主導(dǎo)該貨物的用途，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。目前公司已將超過

270

天的試用商品全部計入銷售費(fèi)用。按照試用商品借出時間統(tǒng)計的計入費(fèi)用的比例如下：借出時間210-270

天

270

天以上

當(dāng)年（期）計入費(fèi)用的比例

60%-80%

100%

報告期各期試用商品計入銷售費(fèi)用的金額如下：

單位：萬元

項目

2020

年

1-9

月

2019

年度2018

年度

2017

年度

試用商品計入銷售費(fèi)用的金額

633.23

3,381.51

1,855.12

703.42

公司的試用商品主要與城市物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)相關(guān)。該業(yè)務(wù)領(lǐng)域的客戶在沒有銷售合同的情況下，通過試用商品的方式體驗公司的產(chǎn)品和解決方案，該模式有助于公司發(fā)展?jié)撛诳蛻?，也符合行業(yè)經(jīng)營慣例。

隨著公司城市物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，2018

和

2019年公司采用積極銷售策略，大幅增加試用商品投入，造成試用商品計入銷售費(fèi)用的金額大幅增加。2019年下半年開始，公司加強(qiáng)內(nèi)控，嚴(yán)格執(zhí)行《試用商品管理制度》，特別是總額控制等制度，因而

2020年試用商品歸還和轉(zhuǎn)銷情況大幅好轉(zhuǎn)，2020

年

1-9月試用商品計入銷售費(fèi)用的金額下降。3、期末盤點及賬面價值公司定期由經(jīng)營管理部組織對試用商品進(jìn)行盤點，并形成試用商品清單確認(rèn)表，盤點結(jié)果由經(jīng)營管理部向公司管理層匯報。若存在差異，則由經(jīng)營管理部與財務(wù)部門查明和分析差異原因，并上報至CFO

及

CEO

審批，審批通過后對試用商品賬面金額進(jìn)行相應(yīng)會計處理。報告期各期末發(fā)出的試用商品賬面價值如下：單位：萬元項目

2020

年

9

月

30

日

2019

年

12