九豐代理記賬公司內部控制問題研究

本科論文摘要內控制度一般就是指一個企業(yè)以便完成其經營目標，維護財產的安全性詳細，保證財務信息材料的恰當靠譜，保證經營方針的貫徹落實，保證生產經營的合理性、高效率性和實際效果性而在企業(yè)內部采用的自身調節(jié)、管束、整體規(guī)劃、點評和操縱的一系列方式、方式與對策的統(tǒng)稱。近些年，伴隨著我國經濟的飛速發(fā)展。小微企業(yè)在我國經濟發(fā)展趨勢全過程中具有必不可少推動功效，如今小微企業(yè)的經濟發(fā)展早已變成了在我國人民經濟發(fā)展中的關鍵構成部分。代理記賬公司作為一個小微企業(yè)，有著任職職工較少，代理記賬公司企業(yè)所代理商的財務會計業(yè)務流程具備比較簡單、新員工入職從事的門坎較劣等一些特性，使得代理記賬公司內部控制制度的建立不夠完善、不夠規(guī)范；同時單位代理記賬的從業(yè)人員素質普遍偏低；這些一系列的問題都是導致單位內部控制制度實施效率低下的內部管理混亂的原因。因而提升對內部控制難題的剖析討論，逐步完善企業(yè)內部控制，對企業(yè)發(fā)展至關重要。內控制度依照操縱的目地不一樣關鍵分成財務會計操縱和監(jiān)督控制，內控制度針對企業(yè)的發(fā)展起著關鍵的功效，它可以確保企業(yè)的井然有序發(fā)展與合理運作，文中對于企業(yè)內控制度的基礎內容及其在企業(yè)內部的發(fā)展具有的積極主動功效，表明企業(yè)內控制度的必要性，另外也強調內控制度現階段存在的問題。關鍵詞：代理記賬；基本現狀；內控分析

AbstractInternalcontrolsystemgenerallyreferstoaseriesofwaysofself-regulation,control,overallplanning,commentandmanipulationadoptedbyanenterpriseinordertoachieveitsbusinessobjectives,maintainthesafetyofpropertyindetail,ensuretheproperreliabilityoffinancialinformationmaterials,ensuretheimplementationofbusinesspolicies,ensuretherationality,efficiencyandpracticaleffectivenessofproductionandoperation,methodsandcountermeasures.Inrecentyears,withtherapiddevelopmentofChina'seconomy.SmallandmicroenterprisesplayanindispensableroleinthewholeprocessofChina'seconomicdevelopmenttrend.Nowadays,theeconomicdevelopmentofsmallandmicroenterpriseshasalreadybecomeakeycomponentoftheeconomicdevelopmentofthepeopleinChina.Asasmallandmicroenterprise,agencybookkeepingcompanyhasfeweremployees,andthefinancialandaccountingbusinessprocessofagencybookkeepingcompanyhassomecharacteristicssuchasrelativelysimple,andtheentrythresholdofnewemployeesisinferior,whichmakestheestablishmentofinternalcontrolsystemofagencybookkeepingcompanynotperfectandstandard;atthesametime,thequalityofemployeesofagencybookkeepingcompanyTheseproblemsarethecausesoftheconfusionofinternalmanagement,whichleadstothelowefficiencyoftheimplementationofinternalcontrolsystem.Therefore,itisveryimportantforthedevelopmentofenterprisestoenhancetheanalysisanddiscussionofinternalcontrolproblemsandgraduallyimprovetheinternalcontrolofenterprises.Theinternalcontrolsystemisdividedintofinancialaccountingcontrolandsupervisioncontrolaccordingtothedifferentpurposesofthecontrol.Theinternalcontrolsystemplaysakeyroleinthedevelopmentoftheenterprise.Itcanensuretheorderlydevelopmentandreasonableoperationoftheenterprise.Thepaperhasapositiveandactiveeffectonthebasiccontentoftheinternalcontrolsystemanditsdevelopmentintheenterprise,Itshowsthenecessityoftheinternalcontrolsystemofenterprises,andalsoemphasizestheexistingproblemsoftheinternalcontrolsystematthisstage.Keywords:agencyaccounts;profitabilitystatusquo;internalcontrolanalysis引言近些年，伴隨著我國經濟的不斷提升小型企業(yè)飛速發(fā)展，會計代理服務行業(yè)作為小微企業(yè)的一員也擁有著良好的發(fā)展平臺。但是無論是何種企業(yè)，在其經營的過程中都會面臨各種各樣的財務風險[1]。為了使得公司獲取更好的發(fā)展前景與經濟效益，會計代理記賬公司則應更加重視公司內控制度的有關問題。內部控制是企業(yè)一切正常發(fā)展的一種管理方法主題活動，可以從各層面危害企業(yè)會計信息的品質。就現階段情況看來我國企業(yè)內部控制規(guī)章制度不足健全、技術人員的團隊執(zhí)行力稍低。并從而出現了許多會計信息失幀案子，會計舞弊惡性事件也是不斷產生，對國家的經濟發(fā)展導致了挺大的危害。所以，國家應該著重研究內部控制和會計信息質量兩者的相互關系，使國家經濟能夠穩(wěn)定有效的發(fā)展[2]。伴隨著我國經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)內部控制規(guī)章制度的系統(tǒng)漏洞與也慢慢顯出。例；如企業(yè)內部管理體制的不科學、崗位工作職責的不確立；高管的管理方法觀念基礎薄弱；內部控制自然環(huán)境的不健全；內部控制管理體系的不完善；內部控制全過程的監(jiān)管不嚴謹等著諸多問題都在影響著一個企業(yè)的發(fā)展。因此這些問題也引起了眾多專家學者的關注，也在不斷剖析問題的根本，從而提出相應解決措施。因此研究代理記賬公司的內部控制管理制度尤為重要。在新的發(fā)展階段，企業(yè)需要對財務管理內部控制制度的建立加以關注和重視[3]。在內控這一方面，我國作為一個發(fā)展中國家與西方的一些發(fā)達國家在內部控制制度上的管理還是有一點程度的差距。早在2006年的時候，處于發(fā)達國家的美國在內部控制制度管理上《薩班斯-奧克斯利法案》宣布通過。就在《薩班斯-奧克斯利法案》宣布通過的另外，內控制度制度也宣布的以法律法規(guī)的方式宣布被列入來到美企法律法規(guī)管理方法的范疇內。《薩班斯-奧克斯利法案》的根據針對英國的發(fā)展趨勢企業(yè)而言在內控制度的管理方法上也是增加了監(jiān)管的幅度。《薩班斯-奧克斯利法案》的通過對于美國企業(yè)來說無疑是一把雙刃劍，一方面是幫助了美國企業(yè)在內部控制制度上的完善與規(guī)范間接的促進了企業(yè)的有效發(fā)展。而另外一方面則是使得企業(yè)內部的財務環(huán)境變得更加的透明?！端_班斯-奧克斯利法案》的通過雖說是一把雙刃劍但是從財務的角度來看，這必定是美國在財務改善上的一大進步。本文圍繞代理記賬公司分析，以塔城地區(qū)會計代理服務有限公司為例，通過對塔城地區(qū)會計代理服務有限公司內控制度規(guī)章制度開展科學研究，剖析其內部控制存有的有關難題并分析其造成的關鍵緣故。并且結合內部控制管理制度對塔城地區(qū)會計代理服務有限公司現有的內部控制制度提出完善改進的建議，以此來解決該塔城地區(qū)會計代理服務有限公司的問題，改進企業(yè)內控管理，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展觀。

1內部控制的理論概述1.1內部控制的定義內控制度一般就是指一個企業(yè)以便完成其經營目標，維護財產的安全性詳細，保證財務信息材料的恰當靠譜，保證經營方針的貫徹落實，保證生產經營的合理性、高效率性和實際效果性而在企業(yè)內部采用的自身調節(jié)、管束、整體規(guī)劃、點評和操縱的一系列方式、方式與對策的統(tǒng)稱。在經濟高速發(fā)展的今天，內控和管理都是不可或缺的部分，要不斷對其進行優(yōu)化，確保它們能夠在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮最大價值[4]。企業(yè)內控制度對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展有非常重要的意義，可以有效提升企業(yè)內部經營管理水平、降低財務風險從而提升整體經濟效益[5]。企業(yè)內控制度規(guī)章制度與企業(yè)的發(fā)展趨勢緊密聯系，企業(yè)單位的內部控制制度不僅僅影響著一個企業(yè)單位的營業(yè)利潤和發(fā)展，同時也與企業(yè)單位的在經濟市場占有率和企業(yè)規(guī)模的擴張緊密相連。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內控在控制防范企業(yè)經營風險和財務風險過程中起著重要作用，是客觀要求[6]。公司內部控制，是以合理并全方位地開展監(jiān)管監(jiān)管，提高風險管控防止工作能力為目地，根據建立全方位立體式的全過程視頻監(jiān)控系統(tǒng)，使企業(yè)內部各高管、管理工作、管理方法單位中間互相配合、牽制便于更加高效率地開展管理方法運營的一種管理方案。每個企業(yè)需要根據自身實際制定出一套最適宜本公司實際情況的內部控制制度，實現管理規(guī)范化、合理化[7]。1.2內部控制的要素內部控制是為了保護單位資產安全完整，提高會計信息質量，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度及經營管理方針政策的貫徹實施，避免或降低各種風險、提高經營管理效率、實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、控制措施和控制程序[8]。對代理記賬公司企業(yè)而言，制訂合適代理記賬公司的內部控制規(guī)章制度可以維護代理記賬公司的安全性詳細、另外還可以確保財務會計信息材料的恰當靠譜，更強的完成代理記賬公司的經營目標。企業(yè)創(chuàng)建與執(zhí)行合理的內部控制，應包含下列因素：內部自然環(huán)境：內部自然環(huán)境是企業(yè)執(zhí)行內部控制的基本，一般包含管理體制、組織機構及責任分派、內部控制審計、人力資源管理現行政策、企業(yè)文化等。風險評估：風險評估是企業(yè)立即鑒別、結構化分析生產經營中與完成內部控制總體目標有關的風險性，有效明確風險性解決對策。操縱主題活動：操縱主題活動是企業(yè)依據風險評估結果，選用相對的控制方法，將風險管控在可承受度以內。信息與溝通交流：信息與溝通交流是企業(yè)立即、精確地搜集、傳送與內部控制有關的信息，保證信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外界中間開展有效的溝通。內部監(jiān)督：內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制創(chuàng)建與執(zhí)行狀況開展監(jiān)督管理，點評內部控制的實效性，發(fā)覺內部控制缺點，理應立即加以改進。1.3內部控制的原則合法性原則：是指企業(yè)務必以國家的相關法律法規(guī)為操守，在國家的規(guī)章制度制度范疇內，制訂本企業(yè)行之有效的財務內控制度。整體性原則：是指企業(yè)的財務內控制度務必充足涉及企業(yè)會計工作中的各個領域的操縱，它不僅合乎企業(yè)的長期性整體規(guī)劃，又要重視企業(yè)的短期內總體目標，也要與企業(yè)的別的內控制度互相融洽。針對性原則：就是指內控制度的創(chuàng)建要依據企業(yè)的具體情況，對于企業(yè)會計工作上的薄弱點制訂企業(yè)行之有效的內控制度，將重要環(huán)節(jié)和關鍵點多方面合理操縱，以提升企業(yè)的會計水準。一貫性原則：是指企業(yè)的財務內控制度務必具備持續(xù)性和一致性。適應性原則：指企業(yè)財務內控規(guī)章制度應依據企業(yè)轉變了的狀況及會計技術專業(yè)的發(fā)展趨勢及社會發(fā)展發(fā)展狀況立即填補企業(yè)的財務內控規(guī)章制度。經濟性原則：就是指公司的財務內控制度的創(chuàng)建要考慮到成本效益標準換句話說企業(yè)會計控制度的可操作性要好，要行之有效。發(fā)展性原則：制定公司財務內控制度要考慮到宏觀經濟政策和公司的發(fā)展趨勢，緊密洞悉競爭對手的趨勢，制定出具備發(fā)展或將來核心點的規(guī)章制度制度。1.4內部控制的作用內控制度關鍵就是指內部監(jiān)督控制和內部會計操縱，內部自動控制系統(tǒng)有利于企業(yè)做到本身要求的經營目標。由于經濟發(fā)展快速，企業(yè)間有了更大的競爭，使企業(yè)內控越來越重要，企業(yè)的內部控制是企業(yè)生存與發(fā)展的有效的管理方式[9]。伴隨著社會主義社會銷售市場經濟結構的創(chuàng)建，內部控制的功效會持續(xù)拓展。內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代企業(yè)管理的重要手段[10]。首先，代理記賬公司企業(yè)提高會計信息的準確性與可信性的需要。代理記賬公司企業(yè)要想在變幻莫測的市場需求中合理的管理方法運營公司，就務必保證立即把握各種各樣合理的信息內容，為此來保證管理決策的準確性，并能夠根據內部控制的方式盡量的來提高搜集信息的準確性與真實有效。其次，代理記賬公司保證財產物資安全完整的需要。財產物資的安全完整對代賬公司的工作有著重要意義。維護企業(yè)財產的安全性詳細資產應急物資是代賬公司從業(yè)生產經營的一個物質條件。代理記賬公司公司建立內控制度能夠根據適度的方式對流動資產的收益、開支、盈余及其各類資產應急物資的購置、存放、等主題活動開展操縱、避免受賄、偷盜、亂用、損壞等非法行為，為此來確保資產應急物資的安全性詳細。再者，代賬公司必須在遵循國家有關相關法律法規(guī)的前提條件下堅決貫徹公司的制定方針。以便確保代賬公司制定方針的貫徹落實代理記賬公司企業(yè)不僅要制定合適公司的管理運營方針、現行政策、制度，并且要保證緊抓貫徹落實。制定合理的內控制度制度則能夠根據袱定方法、審批準許、監(jiān)督管理等方式促進代賬公司全體人員員工落實和實行明確的方針、現行政策和制度，另外，能夠促進公司領導干部和相關工作人員實行國家的方針、現行政策。最后，內部控制規(guī)章制度的合理制訂，能為代賬公司的審計工作出示優(yōu)良的基本。代賬公司的審計監(jiān)督務必以企業(yè)最真正靠譜的會計信息為根據，查驗不正確，揭秘缺點，點評經濟發(fā)展義務和經濟收益，代賬公司只能具有了完善的內部控制規(guī)章制度，才可以確保企業(yè)信息的精確，材料的詳細真正。并為審計工作出示優(yōu)良的基本。代賬公司優(yōu)良的內部控制系統(tǒng)軟件能夠合理地避免各類資源的奢侈浪費和錯弊的產生，提高生產制造、經營和管理高效率、減少公司成本、提高代賬公司的經濟收益。2九豐公司內部控制的現狀2.1九豐公司基本情況簡述該公司于2012年06月29日在工商注冊登記創(chuàng)立，注冊資金為一百萬元RMB。公司辦公室地址位于新疆塔城地區(qū)塔城市新華街23號。公司在穩(wěn)步發(fā)展的八年里，自始至終為顧客出示好的商品、優(yōu)良的服務支持、完善的售后維修服務，塔城地區(qū)九豐財務會計代理服務項目比較有限公司關鍵運營代理記賬，工商局代理，稅收代理及服務咨詢；農副食品回收（棉糧以外）；為商務服務；公開招標代理；廣告創(chuàng)意設計、制做、公布及代理；商標logo代理服務項目；打字復印。市場銷售：賬務軟件、各種合同格式、文化藝術文體用品、工業(yè)設備、五金產品、電子設備、針紡織品、服裝及家庭用品。2.2九豐公司內控的現狀現階段在中國代理記賬公司制造行業(yè)針對代理記賬公司的從業(yè)者的從事規(guī)定較低，代理記賬公司工作人員的員工素質也是良莠不齊。當然九豐公司對于代理記賬人員的要求也不例外，這一點與九豐內部管理水平有著較大的關聯。管理能力落伍挺大水平上與企業(yè)內控制度制度缺少相關。因此,中小企業(yè)建設內部控制具有重要意義[11]。隨著市場經濟的快速發(fā)展，內部控制對于企業(yè)的經營發(fā)展越來越重要，而且國家對于內部控制的重視程度不斷提升,先后發(fā)布了多項內控政策，以及有關內控評價的文件，指導企業(yè)完成內控自我評價工作，構建完善的內部控制評價體系[12]?，F階段在我國企業(yè)財務內控規(guī)章制度出現了兩層面的難題。一是財務風險危機、二是財務內部沒有有效的管理決策，這對企業(yè)的發(fā)展造成一定阻礙[13]。九豐代理記賬公司是一個財稅類的服務機構，規(guī)模較小。九豐代理記賬公司在財會部門這一塊主要的職責有提供專業(yè)的會計信息服務、代理做賬、納稅申報等財稅業(yè)務。九豐代理記賬公司的特點是營業(yè)規(guī)模較小，而且其服務對象只面向塔城地區(qū)，超出此的區(qū)域的則不承接代理。代理對象是沒有設立財會部門，沒有專業(yè)的會計人員對其單位進行獨立核算的個體商戶或者是一些較小的企業(yè)，也正是這個原因的存在使得九豐公司對于單位內部控制的不太重視。在民營企業(yè)的發(fā)展中，應該將企業(yè)治理與內控建設聯合一起共同建設，目前各民營企業(yè)存在的問題就是疲于應付企業(yè)內外的各大小事務，而忽略了對企業(yè)治理和企業(yè)內控的建設[14]。隨著近幾年的發(fā)展，九豐代理記賬公司在發(fā)展上的步伐也不錯，可是在內部控制管理工作依然存有一些難題。第一，九豐代理記賬公司的企業(yè)負責人只重視業(yè)務總數，而忽略業(yè)務品質。在目前的社會化經濟形勢下，公司應對著猛烈的市場競爭。九豐代理記賬公司都不列外。因此，以便能在猛烈的市場需求中立足，九豐代理記賬公司作為一家小型的記賬公司在業(yè)務上也是較為重視業(yè)務流程的總數，進而忽略了業(yè)務流程的品質。這就導致了企業(yè)責任人在制訂有關考核指標時，以業(yè)務流程的總數為標準，而這又進一步引起了工作員的趨利想法。第二，九豐代理記賬公司在代理記賬的業(yè)務流程解決步驟上的控制不足，使得九豐公司內部代理記賬的工作總體比較混亂。整體看來九豐公司的代理記賬工作，辦理業(yè)務的流程不全面、不規(guī)范；在處理會計信息上失真等現象較為嚴重。例如，原始憑證的不真實、會計分錄的不準確等眾多違規(guī)現象的存在。而且單位從業(yè)人員從未關注代理記賬單位的經營情況及其發(fā)展的特點，對代理單位的原始憑證的審核通過不嚴謹，存在重大的水分，同時存在記賬錯誤的嚴重。第三，九豐記賬公司在職人員業(yè)務素質有待提升。由于欠缺健全的內部管理方案，九豐代理記帳公司工作員在實行業(yè)務的全過程中無章可循，不但危害了業(yè)務品質，也造成工作人員欠缺危機意識。因為九豐責任人不高度重視代理記帳公司的業(yè)務品質，企業(yè)負責人和從業(yè)者，工作中較為墨守陳規(guī)，不提升業(yè)務學習培訓和專業(yè)知識升級、無法擔任逐步繁雜的經濟發(fā)展業(yè)務。第四，九豐做賬公司內控制度品質上存在的問題。在實地調查中發(fā)覺，在中國大部分得公司都早已創(chuàng)建了一套相對性詳細的新項目承攬、出示服務項目、業(yè)務管理方法等的內控制度規(guī)章制度?？墒窃诮洜I規(guī)模小的九豐入帳公司內部就欠缺實際的個人行為規(guī)章制度，沒有代理記帳的承攬和業(yè)務的實際實行步驟，在公司內部沒有確立的入帳和核查職責分工。而九豐公司又忙碌在業(yè)務上的解決，內部質量管理不行。第五，受托人和委托方中間的權利和義務尚需確立。在九豐代理記賬公司發(fā)覺，九豐代理記賬公司同業(yè)務受托人中間的權利和義務要求不明確。在合同方面只提及的公司為其代賬的義務并沒有提及雙方的權利條例，這難免會給公司日后發(fā)生權利和義務糾紛埋下隱患。第六，在九豐代理記賬公司的內部控制中，會計工作人員無法及時地理解相關會計業(yè)務工作的實質，從而使得在工作中業(yè)務不到位不全面，在一定的程度上影響了會計工作的準確性和及時性，同時九豐代理記賬的從業(yè)人員所具有的綜合素質參差不齊，而且會計人員還存在弄虛作假問題，這都問題的存在都是九豐公司內部控制工作不到位所造成的。另外在九豐公司沒有有效控制業(yè)務的流程，造成了部分會計信息的失真、記賬的工作混亂等問題。這些問題最主要的原因是就是在九豐記賬公司在業(yè)務流程上缺乏一定的規(guī)范性。為了有效防范企業(yè)經營過程中的風險，順利實現經營目標，促進企業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展，企業(yè)必須不斷加強內控，建立健全內控制度[15]。截止目前為止對于這種狀況的存在我國有關法律并沒有出臺一個較為明確的解決方案。因為沒有明確的有關規(guī)定，再加上從業(yè)人員的綜合水平較低缺乏對會計法律法規(guī)的認知，所以在代理記賬過程中一定存在著一些弄虛作假的現象。但是這些問題的存在歸根結底還是九豐公司內部控制制度漏洞存在的重要表現。為了不斷改善提升九豐公司在內部控制制度上的現狀，規(guī)避和降低單位在運營過程中的種種風險,我建議九豐代賬公司應該有完全的目標性和合理性，有方向地去制定一個適合自己公司發(fā)展的一個內部控制制度。如果想要企業(yè)得到長久、穩(wěn)定的發(fā)展，一定要有建立健全財務內控制度[16]。3九豐公司內部控制存在問題的原因3.1九豐公司管理層管理意識薄弱企業(yè)內控制度是企業(yè)不一樣級別高管以便保證企業(yè)內部的經濟發(fā)展資源安全性開展的高效率體系管理，企業(yè)內控制度能夠保證企業(yè)運營管理合理性、規(guī)范性，預防各種各樣財務風險。內控制度按照控制的目的不同主要分為會計控制和管理控制，內控制度對于企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，它能夠保證企業(yè)的有序發(fā)展與有效運行，本文針對企業(yè)內控制度的基本內容以及在公司內部的發(fā)展起到的積極作用，說明企業(yè)內控制度的重要性，同時也指出內控制度目前存在的不足[17]。九豐會計代理服務有限公司屬于小微企業(yè)，公司單位規(guī)模小，職工人數也比較少，作為一個小微企業(yè)的管理層，單位管理層的管理基礎比較薄弱，對公司內部控制制度不夠高度重視，而且對于公司的內部控制制度的管理，管理者知識憑借自己的生活經驗及其聽聞來對九豐會計代理服務有限公司來進行管理的，而且對于九豐公司的風險管理理念上較為落后，對于公司風險意識較為薄弱。而在九豐代理服務有限公司的內部并沒有建立完整合規(guī)的內部控制，而九豐代理記賬有限公司現有的內部控制制度只是一個虛擬的擺設，并沒有按其制度實施過，單位現有的內部控制制度只是為了應對國家所下發(fā)的規(guī)定是國家強制制度性的要求而所立下的久豐代理記賬服務有限公司內部控制制度，所以其內部控制制度并沒有真正意義上的付諸實踐。3.2九豐公司企業(yè)文化的滯后九豐會計代理服務有限公司是典型的小微企業(yè)，作為一個小微企業(yè)，單位的營業(yè)規(guī)模小，管理機構比較簡單，單位職員少，而作為小微企業(yè)的管理者在其內心其營業(yè)的根本目的就是創(chuàng)造更多的利潤。而其他的都是次要的，從而忽視了一個單位發(fā)展過程中單位群擁有的發(fā)展文化，而一個單位所擁有的單位文化是一個單位的營業(yè)理念、是一個單位的營業(yè)面貌的重要提現。這些單位所擁有的文化都是九豐會計代理服務有限公司慢慢發(fā)展過程中的不斷經營、不斷提升管理理念過程中漸漸形成的。一個企業(yè)的文化對企業(yè)有著至關重要的影響。九豐公司雖然是一個小微企業(yè)，但是單位的凝聚力對于九豐公司的發(fā)展還是比較重要的，在九豐公司內部單位員工并沒有與單位合為一體，看不到九豐公司員工在單位所產生的歸屬感、榮譽感以及目標的服從感。在日常工作中員工基本上是完全按照自己的方式來處理各種事情，基本上忽視了九豐內部對于員工的要求。同時單位員工在工作中也并沒有太多的積極性，負責人在單位與負責人不在單位的工作效率成了一個明顯的對比。目前塔城地區(qū)的代理記賬公司數量比較小，而九豐公司作為少量代理記賬公司中的一員應該不斷整治單位內部的風貌，加強對單位以及員工的管理，不斷提升九豐公司在塔城地區(qū)大眾心里的整體形象，不斷擴大在整個塔城地區(qū)的影響力。3.3九豐公司治理結構不合理、崗位職責不明確九豐會計代理服務有限公司作為一家小微企業(yè)，營業(yè)規(guī)模小、職工人數少、業(yè)余量適中、業(yè)余種類不多的情況下。九豐會計代理服務有限公司單位內部的各個部門之間的關系與職責，職工之間的分工與權利就顯得沒有那么各司其職，沒有非常明確，在九豐會計代理服務有限公司，除了公司法人管理人外公司只有兩個部門，一個財務部、一個代辦部。財務部門的工作主要是為九豐會計代理服務有限公司所代理單位代理其做單位的財務賬。代辦部門的工作主要是為九豐會計代理服務有限公司所代理的單位代辦相關的業(yè)務。但是有關九豐會計代理服務有限公司自身的相關業(yè)務則是由一個人全權負責。例如九豐會計代理服務有限公司的財務會計、出納等凡是有關單位自己的業(yè)務都是由一個人來代理的，而且九豐會計代理服務有限公司的明細賬不是由出納一個人登記，而是哪位職工出了明細賬就自己登到明細賬本上，每個月末才由出納統(tǒng)一去核對。九豐會計代理服務有限公司除了單位法人外沒有其他的管理人員，單位內部有任何問題都找法人處理，所以對于九豐會計代理服務有限公司來說單位內部控制制度一點都不完善。一個單位的內部控制制度是否完善是相當的重要的，因為一個單位的內部控制的制度對一個單位的控制環(huán)境是可以產生到無法估量的影響的，但是九豐會計代理服務有限公司對外公布所設立的組織結構，這些組織結構只是走了一個形式。沒有完全的職工分工和權力的分配，全權責分配不合理、公司崗位職責重疊，一人多職，這樣的工作分配特別容易造成工作過程中職員之間相互推脫，影響工作效率和工作成果。所以管理層對于九豐會計代理服務有限公司的治理存在著一系列的問題，而這些問題都是致使九豐會計代理服務有限公司內部控制制度不完善存在缺陷的根本。3.4九豐公司缺乏有效的監(jiān)督機制中小型企業(yè)財務會計內控制度存有管理方法適用不夠；財務信息統(tǒng)計分析不立即；信息資源管理體制不合理；公布規(guī)章制度不健全；缺乏有效的財務監(jiān)管機制等常見問題[18]。企業(yè)要想在市場上得到充足的經濟收益與社會經濟效益，就務必健全內控制度。在企業(yè)內控制度的建設中會遇到很多問題，這些都需要管理層積極探索，找到解決問題的方法[19]。九豐會計代理服務有限公司內部設立的管理機構極其簡單，在九豐會計代理服務有限公司內部沒有設立審計部門，更沒有聘請第三方機構對九豐會計代理服務有限公司進行審計。九豐會計代理服務有限公司對于單位內部控制的建立和實施缺乏有效的監(jiān)督，不能對九豐會計代理服務有限公司的內部控制制度進行有效的評價。在我國類似九豐的中小企業(yè)往往都缺乏有效的內部控制管理,從而導致企業(yè)發(fā)展空間和存續(xù)期都受到了制約[20]。4解決九豐公司內控問題的對策及建議企業(yè)要在當今市場競爭日漸猛烈的市場環(huán)境下牢固存活,務必持續(xù)滿足客戶需求狀況，思考企業(yè)發(fā)展方向的發(fā)展戰(zhàn)略方位。逐步完善好企業(yè)內部會計操縱規(guī)章制度，提高企業(yè)的本身財務管理整體實力，合理減少企業(yè)的財務風險，使企業(yè)在市場競爭激烈的市場環(huán)境中一直身心健康不斷的發(fā)展趨勢?，F就九豐公司內部控制制度所存在的主要問題提出以下改善建議[21]。建立和完善內部控制制度是改進法人治理機制的重要保證，也是實現現代公司治理結構，建立現代企業(yè)制度，從而使管理層的戰(zhàn)略目標得以實現的重要舉措[22]。4.1完善九豐內控環(huán)境企業(yè)財務管理工作是保證企業(yè)各項工作順利開展的重要保障，因此在內部結構升級發(fā)展趨勢的階段，企業(yè)一定要對財務管理工作中提升內部控制，保證財務管理工作中的高效性和規(guī)范性?？墒歉鶕髽I(yè)財務管理工作中欠缺內部控制、脫離實際情況、缺乏控制制度、管理制度存在漏洞等問題，嚴重限制了企業(yè)財務工作的開展和企業(yè)的發(fā)展。基于此，企業(yè)一定要通過提升企業(yè)內部控制意識、加強制度建設、完善管理機制和完善內部控制運行機制等手段，優(yōu)化企業(yè)財務管理工作[23]。九豐會計代理公司在制定財會內控體系時，首先應以完善九豐內部環(huán)境條件為主要核心，尤其是要把公司的財會內部體的建立納入到綜合管理之中。同時可以將企業(yè)的財務會計內部控制業(yè)務和九豐公司的運營結合起來，從而可以不斷提升和完善九豐財務會計內部控制的條件。九豐公司還應當高度集中的不斷關注公司財會內部控制制度的相關制定。比如：九豐可以在公司內部設立專業(yè)的內部控制機構，這不僅可充分發(fā)揮出財會部門的業(yè)務職能，還能夠充分發(fā)揮和體現公司的監(jiān)督職能。同時九豐還需定期聘請注冊會計師對九豐公司的內部控制機制進行審核，審核九豐是否存在錯誤和漏洞，然后再根據審核結果不斷加以改善，從而使得九豐財務會計內部控制體制的更為完善。4.2優(yōu)化九豐企業(yè)內部的文化要想九豐公司得到進一步的提升和優(yōu)化，就必須在九豐公司的企業(yè)文化上做進一步的優(yōu)化改善，需要加強九豐公司內部文化的創(chuàng)建。例如可以針對性的健全和優(yōu)化九豐公司內部財務內部控制體制的進一步優(yōu)化，加強對財會部門與其他各部門員工的教育和培訓，提高公司工作人員對財務會計的內部控制的觀念、內部控制的水平，并充分發(fā)揮出公司內部控制的職能。同時在公司內部制定舉報投訴機制與舉報者保護機制，并及時落實到九豐公司的全體員工。要逐步健全與優(yōu)化九豐公司的內審業(yè)務，發(fā)現財會工作中所出現和可能出現的一切問題，然后制定具有針對性的處理對策，不斷提高公司內部財會工作人員的會計專業(yè)技能。不斷提升九豐單位內部文化，從而促進文化在九豐內部所起到的一定作用。不斷加強九豐的文化建設，不斷提升九豐公司內部的凝聚力、導向力、激勵力、約束力和輻射力。不斷加強員工對單位的歸屬感與榮譽感；讓在職員工不斷與單位的價值觀靠近；不斷激發(fā)員工的積極性與創(chuàng)新性；提升員工的一種自我約束能力；不斷提升九豐在塔城地區(qū)大眾心里的形象。4.3提升職工的專業(yè)素養(yǎng)九豐公司的財務工作者的專業(yè)知識水平技能以及處理財務賬務的綜合能力是直接影響到九豐記賬公司的日常經營和內部營運水平的，同時也間接的影響九豐公司內部控制制度監(jiān)督機制的日常實施效果。因此，九豐公司在日常的經營中需要加大對財務工作者的教育培訓力度，從而來提高公司財務工作人員的財務綜合水平。在對公司內部工作人員的培訓及教育的內容方面不應局限于財務的專業(yè)知識技能培訓上，還應在職業(yè)道德與整體素養(yǎng)方面對全體員工進行再教育培訓，以此來提升財務工作人員的個人思想覺悟和專業(yè)的技能。除此之外，九豐公司還需帶領全體員工學習相應的法律法規(guī)知識，提升在職員工在法律法規(guī)上的意識。通過公司內部的學習來提升傳播法律常識，增強公司相關人員的法制教育，從而避免財會工作人員在財務工作中隨意更改財務數據、制造虛假財務報表等一些違反法律規(guī)定的財會工作。公司通過提升財會工作人員的整體素養(yǎng)，保障財會內部控制制度監(jiān)督體制。不斷提升公司內部員工的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能，促進九豐公司的可持續(xù)發(fā)展與壯大。4.4優(yōu)化九豐內控監(jiān)督制度九豐公司在財會內部控制工作中，由于資源的有限度所以導致九豐公司內部的崗位做不到完全的分離，如果在業(yè)務辦理流程上進行大力度的整改。開展行的業(yè)務、設立新的崗位、更換業(yè)務系統(tǒng)等，這樣一來就會使得職工人數本就不多的九豐公司出現職工離職、職工任職能力不夠的現象。九豐記賬公司作為一個小微企業(yè)還是需要結合自身公司的具體情況及管理需求，建立合理適合本公司發(fā)展的內部控制制度，適合其他企業(yè)發(fā)展的內部控制制度就不一定適合每個公司的發(fā)展，所以九豐公司還是需要逐步優(yōu)化與健全九豐公司內部的財務會計內控監(jiān)督體制，以此來確保內部控制制度的有效順利開展。九豐公司應該從公司內部控制監(jiān)督的弱化環(huán)節(jié)開始入手，針對容易出現問題的部分環(huán)節(jié)進行有針對性的整改，制定出科學有效的的內部監(jiān)督體制,并選擇出具有勝任能力的職工對制定的制度進行有效的監(jiān)督與嚴格的實施。在這些方面作為九豐公司的管理者更是要起到模范的帶頭作用，禁止自己的不當行為影響公司員工效仿,需要加強九豐公司管理者自身標準嚴格性，嚴格根據制定的相關制度落實實施。同時，九豐公司在進行新業(yè)務處理時，如果聘請注冊會計師對公司內部進行審計、信息化的財務管理等工作時,需要堅守成本效益的原則，加強在成本上管理，使得九豐公司的內部控制工作擁有較為健全的體系，確保公司的內部控制具有效性、持續(xù)性、有效性、完整性等特點。結論本文基于對企業(yè)內部控制相關概述的研究與探討，及其根據對塔城地區(qū)九豐代理記賬服務項目比較有限公司的科學研究，并以九豐公司為突破口，對九豐代理記賬公司在。內部控制制度上所存在的問題進行了深度的剖析，并著重分析了九豐公司的內部控制環(huán)境。對于分析出九豐公司內部控制所存在的問題以及相關原因，并且從內部控制的五要素出發(fā)對九豐公司內部控制制度存在的問題提出了相關改進建議。對有關該公司的內部控制問題進行了分析得出了以下結論。隨著該公司的發(fā)展，內部控制在公司發(fā)展中的角色的演變也越來越重要。九豐公司需要在內部控制的制度上加以改進。九豐公司目前在內部控制上存在較大的問題，對于存在的相關問題，九豐公司需從內部控制的五要素出發(fā)對九豐公司原有的內部控制制度進行一定程度的修改，修改的內部控制制度要適合九豐公司的營運和發(fā)展。完善九豐公司內部控制制度的建立是對九豐公司日?；痉€(wěn)定運行發(fā)展的前提。不斷加強完善九豐內部控制制度是防范九豐發(fā)展過程中風險的一個重要保證。

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