審計程序06、Internal Audit Program - 財務(wù)中心

XXXXXXChainHypermarketCo.,Ltd內(nèi)部審計程序/InternalAuditProgram財務(wù)中心/FinancialCentre子模塊Sub-Module風(fēng)險及審計目標(biāo)RiskandAuditObjective主要責(zé)任部門InvolvedSection審計步驟DetailedAuditProcedures審計底稿索引CrossReferencePagePAGE9of9會計部Accountingsection一般信息:制定人:李XX稅務(wù)部Taxsection一般信息:制定人:吳XX資金部Treasurysection一般信息:制定人:王XX賬單部Billingsection一般信息:制定人:李XX報告部Reportingsection一般信息:制定人:李XX計劃管理部PlanningManagementsection一般信息:制定人:王XX往來科目的準(zhǔn)確性是否能適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督資產(chǎn)管理工作并提供合理的保證合同審核JDA同齊正系統(tǒng)相關(guān)科目發(fā)生額、余額應(yīng)相符。建立完善的稅務(wù)處理流程,各種稅務(wù)政策及戰(zhàn)略保證各種稅項的申報與繳納和財務(wù)記錄一致保證各種稅務(wù)申報及繳納資料保存完整A．準(zhǔn)確完整的資金信息B．資金計劃的制定包含了資本性支出、股利分配及日常經(jīng)營等長、中、短期內(nèi)容C．己制定的計劃被定期修正D．資金的使用按制定的長期計劃和不斷修正的中短期計劃執(zhí)行E．負(fù)債及融資規(guī)模能夠控制在己界定的范疇內(nèi)F．外部融資的操作是否規(guī)范G．盤點(diǎn)是在有計劃、有組織、有保障的前提下進(jìn)行的發(fā)票收取是否交接清楚，是否只收取正確開具的發(fā)票是否足以保證錄入的合同和協(xié)議的正確性和完整性付款計劃是否及時、恰當(dāng)付款是否正確、真實E.預(yù)付款是否被適當(dāng)授權(quán)，并被正確使用和記錄F對賬是否及時和足以保證各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是否得到合理的保證報告是否滿足應(yīng)用A．確保預(yù)算假設(shè)條件的科學(xué)、合理，并及時更新B．確保預(yù)算數(shù)據(jù)的真實、可靠C．定期合理分析預(yù)算及實際完成的差異會計部稅務(wù)部資金部賬單部報告部資金計劃部取得每月同關(guān)聯(lián)企業(yè)的對帳記錄，檢查對帳差異的處理方式和督查。檢查公司個人借款是否存在長期未收回的款項，并進(jìn)行帳齡分析。對長期未收回的檢查未收回原因，并了解是否存在催收機(jī)制和實際催收情況。檢查是否存在應(yīng)付帳款借方余額，如有，核查原因。核對JDA系統(tǒng)和奇正系統(tǒng)的余額，如有差額，向相關(guān)人員詢問原因。獲得固定資產(chǎn)明細(xì)賬同臺帳核對，選取樣本進(jìn)行實地盤點(diǎn)，檢查是否存在差異，如有詢問原因，要求財務(wù)部門制定有關(guān)控制程序加以避免。檢查已攤銷資產(chǎn)臺賬，抽取一定數(shù)量記錄進(jìn)行實地盤點(diǎn)，確定實物是否存在。通過實地觀察，抽取一定數(shù)量資產(chǎn)，檢查其是否被正確記錄在資產(chǎn)臺賬。檢查資產(chǎn)盤點(diǎn)流程和盤點(diǎn)記錄，對出現(xiàn)差異的記錄，檢查其調(diào)整的會計記錄以及相關(guān)的賠償、變賣、調(diào)賬等措施。檢查固定資產(chǎn)處置的會計分錄，查閱相關(guān)合同，確定是否按照合同收取款項。取得并抽取一定數(shù)量固定資產(chǎn)驗收報告，檢查是否經(jīng)過使用部門的驗收。取得并抽取一定數(shù)量固定資產(chǎn)購置合同存檔，檢查相應(yīng)會計記錄是否按照合同進(jìn)行付款。抽取一定數(shù)量固定資產(chǎn)購置付款會計記錄，取得相應(yīng)的固定資產(chǎn)購置合同，檢查是否按照合同進(jìn)行付款。檢查合同是否經(jīng)過審核，是否經(jīng)過審核人批準(zhǔn)。針對所有通過接口過賬的科目，例如銀行存款、成本等，檢查審計期間JDA和齊正系統(tǒng)的發(fā)生額和余額是否相符。不相符的查明原因。A1.取得稅務(wù)部工作流程,了解稅務(wù)工作重點(diǎn)及戰(zhàn)略;A2.填制稅務(wù)審核單;B1.按照各稅種不同的基數(shù)和稅率測算申報金額的準(zhǔn)確性;B2.取得各種稅項的申報表,檢查申報數(shù)字是否與財務(wù)記錄一致;B3.將B2中取得的申報表與稅務(wù)繳款書核對是否一致;C1.取得審計期間所有的納稅申報表和繳款書,檢查是否完整齊全;C2.觀察申報表和繳款書的保存情況;A1.將JDA中所反映的銷售額及奇正中的銀行存款數(shù)額，及資金部制作的資金收取信息表相核對，檢查其資金信息的準(zhǔn)確、完整性；B1.檢查年度支出計劃中是否包含了被批準(zhǔn)執(zhí)行的資本性支出計劃和預(yù)計的股利支付計劃,檢查該計劃的制定是否擠占了日常經(jīng)營所需要的資金，檢查在上述計劃下的外部融資計劃是否在允許的范疇內(nèi)C1.檢查己制定的中、短期計劃是否被定期修正D1.資金的使用是否按計劃執(zhí)行，尤其是資本性支出是否在己批準(zhǔn)的額度范疇和計劃支付時間內(nèi)實施，在JDA中檢查是否因資金短缺而拖欠供應(yīng)商的款繼續(xù)發(fā)生E1.審查資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表，檢查其負(fù)債和融資規(guī)模是否在允許的范疇內(nèi)，是否對融資風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和調(diào)整F1.檢查外部融資的合同條款是否合法、合理；抵押質(zhì)押物是否合理，是否經(jīng)過審批；詢問公司律師，是否存在未經(jīng)授權(quán)的擔(dān)保行為G1.檢查盤點(diǎn)計劃制定的是否完善、可靠，盤點(diǎn)的基礎(chǔ)是否可靠，實施的方法是否對數(shù)字的準(zhǔn)確有保證。實地觀察錄入員收取發(fā)票的過程，確定收票員對發(fā)票全部重要信息都進(jìn)行了檢查。取得所有錄入員的釋放發(fā)票權(quán)限，加查是否存在超出公司政策的權(quán)限。檢查退回供貨商發(fā)票的交接流程，確定交接過程能夠分清責(zé)任。瀏覽發(fā)票更換記錄，檢查是否有人對此跟進(jìn)。對長期未收到發(fā)票的情況，詢問有關(guān)人員，了解其原因，確定是否有相關(guān)人員督促。抽取一定數(shù)量發(fā)票組，檢查系統(tǒng)錄入發(fā)票記錄、供應(yīng)商資料和實際發(fā)票信息相符。隨機(jī)抽取已簽訂的賬單部保存的供貨合同，檢查被抽取到的樣本是否均有經(jīng)過賬單部審核后留下的標(biāo)記。獲得在審計期間之內(nèi)，通過賬單部檢查發(fā)現(xiàn)的被錯誤維護(hù)的資料的記錄，以及針對這些記錄的相關(guān)部門間聯(lián)系、修改、驗證的記錄。取得審計期間簽訂合同的統(tǒng)計資料，包括簽訂合同的份數(shù)、總金額，抽取重要供應(yīng)商、新增供應(yīng)商作為樣本。根據(jù)樣本清單，核對系統(tǒng)數(shù)據(jù)與合同文本是否相同。抽取一定數(shù)量合同文本，追查至系統(tǒng)，檢查系統(tǒng)數(shù)據(jù)同合同是否相符。檢查因供貨商原因（返場等）拒付的，是否存在良好的溝通渠道，以便盡快通知供貨商解決。檢查付款計劃的資金總額是否在資金計劃額度之內(nèi)。檢查開具的價外費(fèi)用發(fā)票存根總額是否等于當(dāng)月價外費(fèi)用總額。檢查各月網(wǎng)上銀行付款記錄和各月付款報告的供貨商家數(shù)、支付金額是否相符，隨機(jī)在網(wǎng)上銀行付款記錄抽取供貨商，檢查被付款的供貨商名稱、付款帳號以及付款金額是否同系統(tǒng)相符。檢查預(yù)付款請款單的申請和付款是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?。檢查截至請款日，供應(yīng)商的預(yù)付帳款和價外費(fèi)用收取情況，確定付款后余額是否合理。抽取一定數(shù)量沖銷預(yù)付款記錄，檢查發(fā)票等資料和系統(tǒng)中被沖銷預(yù)付款的供應(yīng)商資料相符，且沖銷金額符合公司政策（例如發(fā)票已沖抵返廠金額）。檢查每月錄入JDA并驗票合格的增值稅抵扣聯(lián)、供應(yīng)商付款發(fā)票、價外費(fèi)用發(fā)票、銀行付款單據(jù)是否都在奇正進(jìn)行處理。檢查JDA系統(tǒng)核銷的價外支持已在奇正進(jìn)行處理進(jìn)行。檢查每月同會計部進(jìn)行對賬的資料，檢查JDA和奇正余額是否相符，或經(jīng)過調(diào)整相符。檢查每月會計部是否按照“系統(tǒng)差異分析表”進(jìn)行賬目調(diào)整。檢查各報表相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符，對不相符的檢查數(shù)據(jù)來源和計算方法以查找原因，并制定相應(yīng)規(guī)范以避免之。檢查、分析并評價報表預(yù)測數(shù)據(jù)基本假設(shè)的合理性。抽取一定數(shù)量報表，對報表數(shù)據(jù)作趨勢分析和比率分析，查找異