淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體制改革的意義

淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體制改革的意義摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整的要求越來越迫切，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求越來越凸顯。建立煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體制就是明確企業(yè)內(nèi)部職工的職責(zé)、建立健全的財(cái)產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)會計(jì)制度，但目前我國煤炭企業(yè)內(nèi)部普遍存在治理結(jié)構(gòu)混亂、管理層分工不明確、內(nèi)部控制不完善等弊端，嚴(yán)重障礙了我國煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體制改革，建立健全的內(nèi)部控制體制，對煤炭企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；體制改革

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度可劃分為內(nèi)部會計(jì)控制制度及內(nèi)部管理控制體制這兩種，內(nèi)部會計(jì)控制制度是指對會計(jì)業(yè)務(wù)、記錄、報(bào)表的可靠性進(jìn)行控制；內(nèi)部控制制度是指與會計(jì)控制制度的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，如企業(yè)人事部門的管理、技術(shù)的管理等。［1］這兩部分的控制制度是否合理將影響企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益。煤炭作為我國的一項(xiàng)重要的能源，對我國工業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用，因此煤炭企業(yè)內(nèi)部體制是否合理越來越受到人們的關(guān)注，其發(fā)展是否健康也將影響我國工業(yè)的發(fā)展，因此對煤炭企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制意義重大。本文將結(jié)合目前我國煤炭企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，從內(nèi)部控制的過程對我國煤炭企業(yè)提出一些具有參考價(jià)值的建議。

一、目前我國煤炭企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象

自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了很大的變化，由原來的計(jì)劃市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟(jì)體制，因此煤炭企業(yè)內(nèi)部也由原來的礦務(wù)局國有制轉(zhuǎn)換為以資本主義為主體的煤炭企業(yè)集團(tuán)，并且相繼建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人的管理結(jié)構(gòu)得到了完善，其內(nèi)部控制也獲得了巨大的進(jìn)步，但在市場經(jīng)濟(jì)的刺激下，其內(nèi)部體制依然存在著許多的不足。

（1）企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不健全

在過去較長的一段時(shí)間里，我國煤炭企業(yè)一直受計(jì)劃市場經(jīng)濟(jì)的影響，國有股在企業(yè)中占有的份額最大，國家掌握了企業(yè)的發(fā)展的所有權(quán)。目前盡管企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，并且聘任了總經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)班子，但在企業(yè)的實(shí)際工作中，董事會的監(jiān)控作用很難發(fā)揮，企業(yè)中的一些機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)。很多媒體企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立只是一種形式，根本沒能在實(shí)際中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)一些重大事件需要責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任時(shí)，則出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)職能部門職責(zé)混亂，權(quán)力交叉重疊嚴(yán)重，難以形成有效的體制。［2］

(2)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

為了確保企業(yè)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，煤炭企業(yè)內(nèi)部均制定各種程序和措施，這些措施一般包括批準(zhǔn)、授權(quán)、責(zé)任劃分、安全措施的慣切、獨(dú)立的檢查及評價(jià)。目前大部分煤炭企業(yè)在組織控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制及授權(quán)批準(zhǔn)控制上沒有形成相互分離、制約的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部績效考核制度不健全，在一些重大的投資項(xiàng)目決策上存在較大的主觀性，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部一些腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

控制，而內(nèi)部控制作為煤炭企業(yè)管理中的關(guān)鍵因素可有效地防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部控制體制通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，可加強(qiáng)企業(yè)對薄弱環(huán)節(jié)的管理和控制，將企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)降到最低，甚至將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，因此對煤炭企業(yè)中不健全的內(nèi)部控制體制進(jìn)行改革可提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，增加煤炭企業(yè)在市場中的競爭力，有利于煤炭企業(yè)持久的發(fā)展。（作者單位：扎賚諾爾煤業(yè)有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

［1］周琳;新經(jīng)濟(jì)形勢下上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)探討［j］;財(cái)會通訊;2010.17(5):112

［2］楊旭輝,林妍;關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討［j］;遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào);2005(1):257

［3］李玉川;淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)［j］;現(xiàn)代