企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計 第3版 課件 項目九　工程項目控制

企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)項目九工程項目控制96課時第三版任務(wù)一工程項目控制概述任務(wù)二工程項目業(yè)務(wù)流程任務(wù)三工程項目主要風(fēng)險與控制措施任務(wù)四工程項目控制制度設(shè)計

教學(xué)目標(biāo)

項目九工程項目控制知識目標(biāo)■了解工程項目的業(yè)務(wù)流程■掌握工程項目的主要風(fēng)險、關(guān)鍵控制點和控制措施能力目標(biāo)■理解工程項目控制制度設(shè)計的目標(biāo)■能夠為中小企業(yè)設(shè)計簡單的工程項目控制制度素養(yǎng)目標(biāo)■具有防范工程項目主要風(fēng)險的意識■初步掌握工程項目控制制度的設(shè)計方法【學(xué)習(xí)指南】【教學(xué)引導(dǎo)】

二十屆中央紀(jì)委二次全會強調(diào)，要突出重點領(lǐng)域，深化整治國有企業(yè)等權(quán)力集中、資金密集、資源富集領(lǐng)域的腐敗。中國遠(yuǎn)洋海運集團紀(jì)檢監(jiān)察組緊盯工程招投標(biāo)、采購、費用列支、驗收、結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，持續(xù)治理工程領(lǐng)域違紀(jì)違法問題。

各司其職、各負(fù)其責(zé)，“兩個責(zé)任”貫通協(xié)調(diào)形成治理合力。集團各級黨委從講政治的高度看待治理工程領(lǐng)域違紀(jì)違法問題的極端重要性，將黨風(fēng)廉政建設(shè)工作與工程項目管理工作同研究、同部署、同落實、同考核，切實發(fā)揮好把方向、管大局、促落實的領(lǐng)導(dǎo)作用。集團各級紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)透過業(yè)務(wù)看政治，以強有力的政治監(jiān)督推動管黨治黨政治責(zé)任在工程項目中落實。加強對“關(guān)鍵少數(shù)”的監(jiān)督，緊盯“一把手”和領(lǐng)導(dǎo)班子，保障“三重一大”集體決策機制規(guī)范運行，讓領(lǐng)導(dǎo)干部手中的決策權(quán)、審批權(quán)、驗收權(quán)有界受控。

集團各級紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)結(jié)合行業(yè)特點，將與施工分包方有直接交往的相關(guān)人員列為重點人群，以零容忍態(tài)度懲治涉及利用職權(quán)從施工分包方處獲取個人利益的違紀(jì)違法問題，既注重抓早抓小，防止工程“建起來”，干部“倒下去”，又形成強烈震懾，阻止黨員干部滑向違法犯罪深淵，取得了良好的政治效果、紀(jì)法效果和社會效果。為了消除隱患，研究制定了權(quán)力清單和負(fù)面清單，進一步強化施工分包方引入、內(nèi)控流程、費用結(jié)算等方面的監(jiān)督檢查，大力倡導(dǎo)清清爽爽的內(nèi)外部關(guān)系，堅決鏟除腐敗滋生土壤。中遠(yuǎn)海運：嚴(yán)查工程領(lǐng)域違紀(jì)違法問題工程領(lǐng)域違紀(jì)違法行為較為隱蔽，有的背后“一對一”進行利益交換，形成攻守同盟；有的表面程序完備，給腐敗行為披上了“合法外衣”。集團各級紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)通過全面梳理、組織培訓(xùn)、整合力量等舉措，著力打破工程領(lǐng)域違紀(jì)違法問題的專業(yè)壁壘，同時注重統(tǒng)籌推進，既查從施工分包方處獲取個人利益，又查是否在工程分配、款項結(jié)算等方面給予施工分包方照顧，確保問題不查清不放過，處理不到位不放過，保持懲治工程領(lǐng)域違紀(jì)違法問題高壓態(tài)勢。2023年1月，集團紀(jì)檢監(jiān)察組印發(fā)《關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)的九條禁令》，列出招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)易發(fā)違紀(jì)違法行為的紅線清單，進一步提升招標(biāo)投標(biāo)關(guān)鍵崗位人員及其分管、主管領(lǐng)導(dǎo)的紀(jì)律規(guī)矩意識。各下屬單位在加強“九條禁令”的宣傳和執(zhí)行的基礎(chǔ)上，也紛紛結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際，著眼于長遠(yuǎn)解決問題，圍繞工程項目全過程，以管根本、管全局的高標(biāo)準(zhǔn)不斷完善工程領(lǐng)域制度建設(shè)，定期對現(xiàn)行制度進行有效性評估，及時開展廢改立工作，明確權(quán)、責(zé)之間的關(guān)系?！凹瘓F和各單位要進一步重視工程領(lǐng)域違紀(jì)違法問題，加大查處和防治力度，加強典型案例通報，引導(dǎo)黨員干部將‘廉潔工程’的思想自覺轉(zhuǎn)化為‘工程廉潔’的行動自覺，保障集團各項工程項目廉潔高效運行?！奔瘓F紀(jì)檢監(jiān)察組劉鴻煒組長表示。（中遠(yuǎn)海運集團紀(jì)檢監(jiān)察組）【問題思考】中遠(yuǎn)海運采取那些措施防止工程“建起來”，干部“倒下去”?任務(wù)一

工程項目控制概述一、工程項目的含義工程項目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。工程項目可以分為基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目兩大類。基本建設(shè)項目是形成新的固定資產(chǎn),或者說,是以擴大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的,以建設(shè)或購置固定資產(chǎn)為主要內(nèi)容的經(jīng)濟活動。技術(shù)改造項目是對企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)線的工藝、設(shè)備、工程設(shè)施的改造,為改進交通運輸設(shè)施和運輸條件而進行的更新改造工程,為節(jié)約能源和原材料、治理“三廢”污染而對現(xiàn)有企業(yè)進行的技術(shù)改造工程,對現(xiàn)有供熱、供氣、供排水和道路、橋梁等市政設(shè)施進行改造等。工程項目具有以下五個特點:(一)工程項目具有很大的風(fēng)險性(二)工程項目具有較高的綜合性(三)工程項目具有較強的地域性(四)工程項目具有明顯的特定性(五)工程項目控制具有階段性二、工程項目內(nèi)部控制的總體要求

(一)搞好項目決策

工程項目決策正確與否,直接關(guān)系到工程項目的成敗,關(guān)系到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的強弱。因此,企業(yè)在進行工程項目決策之前,必須對擬投資的工程項目進行可行性研究,以確保工程項目在經(jīng)濟上合理、技術(shù)上先進、條件上具備、實施上可行;要嚴(yán)格按照分級授權(quán)審批原則對工程項目進行決策審批,重大工程項目要經(jīng)過董事會或股東大會的審議批準(zhǔn)。

(二)確保工程質(zhì)量

百年大計,質(zhì)量第一。質(zhì)量是工程項目的生命,工程項目質(zhì)量不僅直接關(guān)系到項目本身的運行壽命和運行安全,而且關(guān)系到工程項目交付使用后的正常運行和效能發(fā)揮。因此,要采取一切必要措施,確保工程項目的建設(shè)質(zhì)量。

(三)保證工程進度

工程項目建設(shè)周期長、流程環(huán)節(jié)多、協(xié)調(diào)任務(wù)重,一旦一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)工作、進度延誤,就會引發(fā)連鎖反應(yīng),影響整個工程項目的建設(shè)工期。因此,必須搞好工程項目的組織管理,協(xié)調(diào)好人力、物力、財力的投入、數(shù)量,搞好各因素之間的相互銜接和配合,確保工程項目如期竣工。

(四)控制工程成本

控制工程成本要從工程項目的源頭,即項目決策和設(shè)計階段做起;在工程施工階段要實行嚴(yán)格的預(yù)算管理和投資控制,確保工程投資不突破工程預(yù)算。

(五)防范舞弊行為

工程項目投資大、環(huán)節(jié)多,是職務(wù)犯罪、商業(yè)賄賂、串通舞弊的高發(fā)、多發(fā)領(lǐng)域,特別是工程項目的招投標(biāo)、工程項目的發(fā)包分包、施工圖紙設(shè)計、土建施工、裝潢及安裝工程、建筑材料及設(shè)備采購、建筑項目預(yù)算和決算、工程建設(shè)項目驗收、追加投資等環(huán)節(jié)過程中,商業(yè)賄賂無孔不入,串通舞弊屢見不鮮,必須采取有效措施嚴(yán)加防范。

(六)保護資產(chǎn)安全

工程項目投入資金多、設(shè)備物資多、參與人員多,管理難度較大,必須采取有效措施保護資金、物資、設(shè)備的安全,同時要確保施工人員的人身安全,杜絕重大人身傷亡事故的發(fā)生。任務(wù)二

工程項目業(yè)務(wù)流程一、工程項目業(yè)務(wù)流程概述

工程項目業(yè)務(wù)流程是指工程項目從策劃、評估、決策、設(shè)計、施工到竣工驗收、投入生產(chǎn)或交付使用的整個建設(shè)過程中,各項工作必須遵循的先后工作次序。工程項目業(yè)務(wù)流程是工程建設(shè)過程客觀規(guī)律的反映,是工程項目建設(shè)科學(xué)決策和順利進行的重要保證。二、工程項目業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)與內(nèi)容工程項目的業(yè)務(wù)流程主要包括工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗收和項目后評估六大環(huán)節(jié)。

(一)工程立項

工程立項是對擬建項目的必要性和可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證,對不同建設(shè)方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較并做出判斷和決定的過程。工程立項階段主要包括編制項目建議書、可行性研究、項目評審和立項決策四項工作。

1.編制項目建議書

項目建議書是對擬建項目提出的框架性總體設(shè)想。項目建議書的主要內(nèi)容包括:項目的必要性和依據(jù),產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點的初步設(shè)想,投資估算、資金籌措方案設(shè)想,項目的進度安排,經(jīng)濟效益和社會效益的初步估計,環(huán)境影響的初步評價等。項目建議書編制完成后,應(yīng)報企業(yè)決策機構(gòu)審議批準(zhǔn),并視法規(guī)要求和具體情況報有關(guān)政府部門審批或備案。

2.可行性研究

可行性研究是以提升投資效果為目的,從技術(shù)上、經(jīng)濟上、管理上對建設(shè)項目進行全面綜合分析。可行性研究的基本任務(wù)是對擬建項目從技術(shù)經(jīng)濟角度進行全面的分析研究,并對其投產(chǎn)后的經(jīng)濟效益進行預(yù)測,為立項決策提供依據(jù)。可行性研究要圍繞項目建議書展開,并編制可行性研究報告。

3.項目評審

可行性研究報告形成后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財務(wù)、法律等有關(guān)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu),對可行性研究報告進行全面審核和評價,提出評審意見,以作為項目決策的重要依據(jù)。

4.立項決策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策,決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項目的立項應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。

(二)工程設(shè)計

工程設(shè)計是指對工程項目的建設(shè)提供有技術(shù)依據(jù)的設(shè)計文件和圖紙的整個活動過程,是對擬建項目進行整體規(guī)劃、體現(xiàn)具體實施意圖的重要過程。工程設(shè)計是否經(jīng)濟合理,對于保證工程質(zhì)量、加快工程建設(shè)進度、節(jié)省工程投資具有十分重要的意義。

一般工程項目設(shè)計可按初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段進行。對于技術(shù)較復(fù)雜、在設(shè)計時有一定難度的工程,可以按初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計三個階段進行;對于小型工程項目,也可以簡化為施工圖設(shè)計一個階段。

1.初步設(shè)計

初步設(shè)計是整個設(shè)計構(gòu)思基本形成的階段。初步設(shè)計可以明確擬建工程在指定地點和規(guī)定期限內(nèi)建設(shè)的技術(shù)可行性和經(jīng)濟合理性,同時確定主要技術(shù)方案、工程總造價和主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)。建設(shè)單位可以自行完成初步設(shè)計或委托其他單位進行初步設(shè)計。

初步設(shè)計階段的一項重要工作是編制設(shè)計概算。設(shè)計概算是計算和確定工程項目全部建設(shè)費用的經(jīng)濟文件,是編制項目投資預(yù)算、確定和控制項目投資的依據(jù),也是簽訂施工合同的基礎(chǔ)依據(jù)。

2.施工圖設(shè)計

施工圖設(shè)計主要是通過圖紙把設(shè)計者的意圖和全部設(shè)計結(jié)果表達出來,作為施工建造的依據(jù)。與施工圖設(shè)計直接關(guān)聯(lián)的是施工圖預(yù)算。施工圖預(yù)算是在施工圖設(shè)計完成后、工程開工前,根據(jù)已批準(zhǔn)的施工圖紙、現(xiàn)行的預(yù)算定額、費用定額和所在地區(qū)人工、材料、設(shè)備與機械臺班等資源價格,按照規(guī)定的計算程序確定工程造價的技術(shù)經(jīng)濟文件。對建設(shè)單位而言,施工圖預(yù)算是確定工程招標(biāo)控制價的依據(jù),也是撥付工程款及辦理工程結(jié)算的依據(jù);對施工單位而言,施工圖預(yù)算是施工單位投標(biāo)報價的參考依據(jù),也是安排調(diào)配施工力量、組織材料供應(yīng)的依據(jù)。(三)工程招標(biāo)

工程招標(biāo)是指建設(shè)單位在立項之后,依照法定程序,以公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)等方式,鼓勵潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭,通過評標(biāo)擇優(yōu)選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟活動。實行招投標(biāo)是提高工程項目建設(shè)相關(guān)工作公開性、公平性、公正性和透明度的重要制度安排,是防范和遏制工程領(lǐng)域商業(yè)賄賂的有效舉措。工程招標(biāo)一般包括以下四項工作:招標(biāo),投標(biāo),開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo),簽訂合同。

1.招標(biāo)

招標(biāo)是指招標(biāo)人發(fā)出招標(biāo)通知,說明工程項目或采購物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量及其他條件,邀請投標(biāo)人在規(guī)定的時間、地點按照一定的程序進行投標(biāo)的行為。招標(biāo)的主要工作包括招標(biāo)組織方式(自行招標(biāo)、委托招標(biāo))和招標(biāo)方式(公開招標(biāo)、邀請招標(biāo))等招標(biāo)前期準(zhǔn)備和招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告的編制與發(fā)布。

2.投標(biāo)

投標(biāo)是指投標(biāo)人應(yīng)招標(biāo)人的邀請或投標(biāo)人滿足招標(biāo)人最低資質(zhì)要求而主動申請,按照招標(biāo)的要求和條件,在規(guī)定的時間內(nèi)向招標(biāo)人遞交投標(biāo)文件,爭取中標(biāo)的行為。投標(biāo)的主要工作包括項目現(xiàn)場考察、投標(biāo)預(yù)備會、投標(biāo)文件的編制和遞交。

3.開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)

投標(biāo)工作結(jié)束后,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。開標(biāo)時間和地點應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中預(yù)先確定;評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,對投標(biāo)文件進行評審和比較,推薦合格的中標(biāo)候選人;建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人,向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。

4.簽訂合同

確定中標(biāo)人后,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)同中標(biāo)人訂立書面合同,雙方不得另行訂立背離招標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。(四)工程建設(shè)

工程建設(shè)是工程項目的施工階段。此階段的主要任務(wù)是將“藍圖”變成工程項目實體,實現(xiàn)投資決策意圖。工程項目的質(zhì)量、成本和進度控制主要在這一階段。工程建設(shè)的主要工作包括工程監(jiān)理、工程物資采購、工程價款結(jié)算和工程變更。

1.工程監(jiān)理

工程監(jiān)理是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位的委托,代替建設(shè)單位對承建單位的工程建設(shè)實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動。

工程監(jiān)理依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其他工程建設(shè)合同,對承建單位在工程質(zhì)量、工期、進度、安全和資金使用方面實施監(jiān)督。建設(shè)單位和承建單位應(yīng)按設(shè)計和開工前簽訂的合同所確定的工期、進度計劃等相關(guān)要求進行施工建設(shè),并采用科學(xué)、規(guī)范的管理方式保證施工質(zhì)量、進度和安全。

2.工程物資采購

工程物資采購主要分為建設(shè)單位自行采購和承建單位采購兩種方式,采購的工程物資包括材料和設(shè)備。工程物資成本一般占到工程項目總造價的60%以上,對工程的成本、進度、質(zhì)量具有重大影響。為了保證工程項目的順利進行,采購單位需要按照施工進度需要,及時購置工程物資。

3.工程價款結(jié)算

工程價款結(jié)算是指對建設(shè)工程的承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預(yù)付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。簽訂施工合同后,建設(shè)單位一般先向承包單位支付一筆預(yù)付款,之后按合同約定或項目目標(biāo)撥付工程進度款。

4.工程變更

工程建設(shè)周期一般較長,在建設(shè)過程中由于某些情況發(fā)生變化,如建設(shè)單位對工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計錯誤、外部環(huán)境條件發(fā)生變化等,有時需要對工程進行必要變更。工程變更包括工程量變更、項目內(nèi)容變更、進度計劃變更、施工條件變更等。

(五)工程驗收

工程驗收也稱竣工驗收,是指工程項目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等,對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進行全面檢驗的過程。

在竣工驗收環(huán)節(jié),除了全面檢驗建設(shè)項目質(zhì)量和投資使用情況外,還要做好竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作?？⒐そY(jié)算是指承建單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承建的工程,經(jīng)驗收質(zhì)量合格并符合合同要求之后,與建設(shè)單位進行的最終工程價款結(jié)算;竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計量單位,綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費用、財務(wù)情況和投資效果的總結(jié)性文件。

(六)項目后評估

項目后評估也稱項目后評價,是指在項目已經(jīng)完成并運行一段時間后,對項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟活動。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度,重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等,并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。企業(yè)工程項目業(yè)務(wù)流程任務(wù)三

工程項目主要風(fēng)險與控制措施一、工程項目的主要風(fēng)險(一)決策失誤風(fēng)險投資意向與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié),缺乏可行性研究或可行性研究流于形式,評審決策不當(dāng),可能導(dǎo)致項目盲目上馬,難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗,給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。(二)設(shè)計失當(dāng)風(fēng)險初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏漏,工程造價信息不對稱,概預(yù)算嚴(yán)重脫離實際,可能導(dǎo)致施工組織混亂、工程變更、工期拖延、工程質(zhì)量存在隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等風(fēng)險發(fā)生。(三)招標(biāo)不規(guī)范風(fēng)險項目招標(biāo)“暗箱”操作,違反公開性、公平性、公正性和透明度的制度安排,存在商業(yè)賄賂、串通舞弊等違法行為,可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案,致使建設(shè)單位遭受重大經(jīng)濟損失。(四)工程監(jiān)理不力風(fēng)險工程監(jiān)理不到位、安全監(jiān)管不力,監(jiān)理人員與施工方串通舞弊,可能導(dǎo)致工程物資質(zhì)次價高、工程質(zhì)量低劣、工期進度延遲、安全事故頻發(fā)、投資失控等問題發(fā)生。

(五)項目資金缺口風(fēng)險

項目資金不落實,項目資金被挪用,未能按施工合同條款或工程進度撥付工程款,可能導(dǎo)致工程進度延遲或施工中斷,甚至形成進度緩慢、一拖再拖的“胡子工程”。

(六)竣工驗收不規(guī)范風(fēng)險

竣工驗收不規(guī)范,或驗收人員、審計人員收受施工方賄賂,質(zhì)量檢驗不把關(guān)、決算審計走過場,可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患,竣工決算失真,工程交付使用后難以正常運行,導(dǎo)致企業(yè)遭受重大經(jīng)濟損失。二、工程項目的關(guān)鍵控制點、控制目標(biāo)和控制措施關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施1.可行性研究可行性研究有效化(1)確定可行性研究報告的內(nèi)容和格式,明確編制要求(2)重大工程項目要委托專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究2.項目評審評審嚴(yán)格,決策規(guī)范(1)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行項目評審(2)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策,并實行決策責(zé)任追究制度(3)重大工程項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施3.初步設(shè)計初步設(shè)計科學(xué)、合理(1)根據(jù)項目特點選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗的設(shè)計單位(2)簽訂設(shè)計合同,細(xì)化設(shè)計單位的權(quán)利和義務(wù)(3)與設(shè)計單位充分交流信息資料,以使設(shè)計方案科學(xué)、合理(4)建立嚴(yán)格的初步設(shè)計審查和批準(zhǔn)制度,層層把關(guān),確保設(shè)計質(zhì)量關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施4.施工圖設(shè)計施工圖設(shè)計科學(xué)、合理(1)建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(2)建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計管理與交底制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(3)建立嚴(yán)格的設(shè)計變更管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(4)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和管理要求執(zhí)行各項設(shè)計報批規(guī)定,上一環(huán)節(jié)尚未批準(zhǔn)的,不得進入下一環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施5.招標(biāo)招標(biāo)活動合法、規(guī)范(1)建立健全招投標(biāo)管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(2)招標(biāo)公告要公開、透明,杜絕各種舞弊行為6.投標(biāo)公平投標(biāo)(1)對投標(biāo)人的信息采取保密措施,防止投標(biāo)人之間串通舞弊(2)嚴(yán)格按照招標(biāo)公告確定的資格條件對投標(biāo)人進行實質(zhì)審查(3)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù),對投標(biāo)書實施保密措施關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施7.開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)公開、透明,保護招標(biāo)人和投標(biāo)人的合法利益(1)應(yīng)邀請所有投標(biāo)人或其代表出席有關(guān)活動(2)委托公證機構(gòu)進行檢查和公證(3)依法組建評標(biāo)委員會,確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平8.簽訂合同合法、合規(guī),維護企業(yè)利益(1)工程合同要準(zhǔn)確描述合同條款,明確雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任(2)建立健全工程合同訂立及審批管理制度,明確審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施9.工程監(jiān)理確保工程質(zhì)量(1)建立監(jiān)理進度控制體系,明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任(2)建立全面質(zhì)量控制制度,落實質(zhì)量控制責(zé)任(3)建立項目成本控制制度,健全成本控制體系(4)建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度,細(xì)化各項安全防范措施(5)嚴(yán)肅處理各種違法違紀(jì)人員,切實凈化施工監(jiān)理環(huán)境10.工程價款結(jié)算規(guī)范、及時、足額(1)嚴(yán)格按施工合同、工程進度撥付工程款(2)嚴(yán)格執(zhí)行價款結(jié)算授權(quán)審批制度關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施11.工程變更規(guī)范工程變更程序(1)建立嚴(yán)格的工程變更審批制度,嚴(yán)格控制工程變更(2)按照規(guī)定程序辦理工程變更手續(xù),減少經(jīng)濟損失(3)對于重大的工程變更事項,必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機構(gòu)和承包單位集體商議12.工程驗收確保工程驗收質(zhì)量(1)健全竣工驗收各項管理制度,未實施竣工決算審計的工程項目,不得辦理竣工驗收手續(xù)(2)明確竣工驗收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理和責(zé)任追究等(3)嚴(yán)格履行工程驗收程序,至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機構(gòu)審核、正式竣工驗收三道程序(4)重大項目的驗收,應(yīng)吸收相關(guān)方面專家進行評審三、工程項目的會計系統(tǒng)控制

(一)準(zhǔn)確核算工程項目業(yè)務(wù)

企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則,建立在建工程、工程物資和預(yù)付工程款賬戶,通過相應(yīng)的會計賬戶準(zhǔn)確核算有關(guān)工程項目的資金投入、工程物資采購和工程價款支付情況;要完善工程項目支出入賬管理程序,準(zhǔn)確核算有關(guān)工程項目支出。

(二)妥善保管工程項目業(yè)務(wù)的憑證、資料

財務(wù)部門要對工程項目的合同、協(xié)議、批文、發(fā)票、收據(jù)、憑證、賬表等文件資料登記造冊,派專人負(fù)責(zé),妥善保管,以備查用。

(三)實行工程項目資金預(yù)算管理制度

財務(wù)部門要實行工程項目資金預(yù)算管理制度,嚴(yán)格按預(yù)算、按合同、按工程進度、按審核無誤的付款憑證和付款審批制度辦理工程項目業(yè)務(wù)的資金支付,不得無故多付、早付,或少付、拖延支付工程價款。(四)定期核對工程項目賬目

財務(wù)部門的工程項目核算崗位人員要定期與工程項目負(fù)責(zé)人核對工程項目的資金、工程物資、預(yù)付工程款等賬目,確保會計記錄與工程項目的實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況核對一致,賬賬相符、賬實相符。【案例分析】有媒體報道:吉林省靖宇縣和撫松縣境內(nèi)一段總投資23億元的鐵路工程,被指違規(guī)分包給一家冒牌公司和做過廚師、“完全不懂建橋”的包工頭,本應(yīng)澆筑混凝土的橋墩,竟被偷工減料投入大量石塊,造成巨大的安全隱患。經(jīng)查,媒體反映的問題屬實,這是一起典型的工程質(zhì)量重大責(zé)任事故。中鐵九局作為宇松鐵路項目的施工總承包單位、沈陽鐵路建設(shè)監(jiān)理有限公司作為宇松鐵路的監(jiān)理單位、沈陽鐵路局宇松鐵路建設(shè)指揮部作為宇松鐵路建設(shè)項目的建設(shè)管理機構(gòu),都對這起質(zhì)量事故和嚴(yán)重的違法分包與轉(zhuǎn)包問題負(fù)有責(zé)任。分析要求：根據(jù)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)范和原理,分析“騙子包工程,廚子建鐵路”為什么能得逞。分析提示：“騙子包工程,廚子建鐵路”是一起典型的建設(shè)單位、總承包單位、監(jiān)理單位串通舞弊案件。沈陽鐵路局宇松鐵路建設(shè)指揮部作為建設(shè)單位涉嫌重大舞弊行為,應(yīng)對質(zhì)量事故和違法分包與轉(zhuǎn)包問題負(fù)主要責(zé)任;中鐵九局作為總承包單位,罔顧國家法律法規(guī),將工程分包給冒牌公司,冒牌公司又將工程轉(zhuǎn)包給“廚子”,應(yīng)對質(zhì)量事故和違法分包與轉(zhuǎn)包問題負(fù)直接責(zé)任;沈陽鐵路建設(shè)監(jiān)理有限公司作為監(jiān)理單位,對“廚子”不具備施工資質(zhì)的事實視而不見,對偷工減料、胡作非為的施工行為置若罔聞、聽之任之,應(yīng)對質(zhì)量事故和違法分包與轉(zhuǎn)包問題負(fù)重要責(zé)任。第一,建設(shè)單位在招標(biāo)過程中如果能夠嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理制度,并在與承包單位簽訂的施工合同中明確規(guī)定承包單位如果對工程進行分包與轉(zhuǎn)包,則接受分包與轉(zhuǎn)包的單位必須擁有相應(yīng)的資質(zhì),就會大大降低“騙子包工程,廚子建鐵路”的可能性。第二,總承包單位如果真正能夠秉承自己“勇于跨越,追求卓越”的企業(yè)精神,兌現(xiàn)“建造精品,創(chuàng)造價值”的企業(yè)宗旨,踐行“真誠對待每個人,用心做好每件事”的核心價值觀,就絕對不會使“騙子包工程,廚子建鐵路”的奇聞成為現(xiàn)實。第三,監(jiān)理單位如果能夠嚴(yán)格審查“廚子”的施工資質(zhì),并按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格監(jiān)督施工過程和質(zhì)量,也會大大降低“騙子包工程,廚子建鐵路”的可能性。任務(wù)四

工程項目控制制度設(shè)計一、工程項目控制制度的設(shè)計方法與內(nèi)容

(一)現(xiàn)狀調(diào)研

1.了解內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先,確認(rèn)有無工程項目方面的相關(guān)控制制度和規(guī)定；其次,確認(rèn)現(xiàn)行制度設(shè)計的是否完善；然后,確認(rèn)制度是否得到貫徹執(zhí)行；最后,確認(rèn)有無具體的操作文件、控制表單及監(jiān)控檔案等。

2.梳理描述業(yè)務(wù)流程

分析企業(yè)工程項目的業(yè)務(wù)流程有哪些,流程包括哪些環(huán)節(jié),設(shè)有哪些關(guān)鍵控制點,能否有效控制工程項目可能發(fā)生的風(fēng)險,并將企業(yè)工程項目的業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀用圖表的形式描繪出來。

(二)風(fēng)險評估工程項目風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對四個環(huán)節(jié)。

1.目標(biāo)設(shè)定首先，根據(jù)企業(yè)工程項目目的和要求設(shè)定工程項目的總體控制目標(biāo)；然后,根據(jù)工程項目業(yè)務(wù)流程，分別設(shè)定工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗收和項目后評估六大環(huán)節(jié)的具體控制目標(biāo)。

2.風(fēng)險識別

要對照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號—工程項目》中有關(guān)工程項目風(fēng)險的提示,結(jié)合企業(yè)工程項目實際情況,識別并具體描述工程項目各環(huán)節(jié)可能遇到或發(fā)生的各種風(fēng)險。要關(guān)注引起工程項目風(fēng)險的主要因素,準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)工程項目控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。

3.風(fēng)險分析

首先，從內(nèi)部因素和外部因素兩方面分析企業(yè)工程項目風(fēng)險產(chǎn)生的原因;然后,對照工程項目風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)進行風(fēng)險評估，并編制工程項目風(fēng)險評價表。

4.風(fēng)險應(yīng)對

工程項目風(fēng)險應(yīng)對是選擇工程項目風(fēng)險應(yīng)對策略的過程。要結(jié)合企業(yè)實際情況,明確工程項目可行性研究、立項、設(shè)計、招標(biāo)、造價、監(jiān)理、工程建設(shè)、變更、付款、竣工驗收和項目后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限,按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理各環(huán)節(jié)的工程項目業(yè)務(wù),確保工程項目合規(guī)、安全、有效進行。要根據(jù)風(fēng)險分析和評估結(jié)果,針對不同等級的工程項目風(fēng)險,相應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受四種應(yīng)對策略,并編制工程項目風(fēng)險應(yīng)對表。

(三)內(nèi)部控制測試工程項目內(nèi)部控制測試在現(xiàn)狀調(diào)研和風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上進行，主要包括根據(jù)內(nèi)部控制缺陷評價標(biāo)準(zhǔn)進行內(nèi)控缺陷測試和編制內(nèi)部控制缺陷評價表兩項工作。

(四)制度設(shè)計

工程項目控制制度設(shè)計的基本程序包括確定關(guān)鍵控制點、編制風(fēng)險控制矩陣、完善內(nèi)部控制制度和繪制控制流程圖四個環(huán)節(jié)。1.確定關(guān)鍵控制點工程項目關(guān)鍵控制點的確定應(yīng)根據(jù)工程項目風(fēng)險評估的結(jié)果,結(jié)合內(nèi)部控制缺陷評價結(jié)論進行。一般來說,工程項目的關(guān)鍵控制點應(yīng)當(dāng)包括可行性研究、工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程造價、工程監(jiān)理、工程建設(shè)、工程變更、工程付款、工程驗收和項目后評估等影響工程項目控制目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.編制風(fēng)險控制矩陣工程項目風(fēng)險控制矩陣是對工程項目流程中的控制目標(biāo)、各種風(fēng)險、關(guān)鍵控制點、責(zé)任主體、應(yīng)對策略等的簡要說明與描述,是工程項目內(nèi)部控制制度設(shè)計要素的集中體現(xiàn)和綱領(lǐng)性文件,也是企業(yè)工程項目內(nèi)部控制制度的重要組成部分。3.完善內(nèi)部控制制度根據(jù)工程項目內(nèi)部控制的要求、現(xiàn)行工程項目控制制度的設(shè)計運行情況，以及風(fēng)險評估結(jié)論，修訂、完善、補充或重新制定工程項目內(nèi)部控制制度，要將內(nèi)部控制的原則、要求、方法和措施嵌入工程項目管理制度之中。4.繪制控制流程圖根據(jù)工程項目風(fēng)險控制矩陣和工程項目控制制度，結(jié)合工程項目的實際情況繪制工程項目控制流程圖，標(biāo)明風(fēng)險控制點和關(guān)鍵控制點，并編寫控制流程說明。二、工程項目控制制度的設(shè)計目標(biāo)

(一)嚴(yán)格履行審批手續(xù),保證工程項目的合法性

企業(yè)實施工程項目必須經(jīng)過立項批準(zhǔn),在批準(zhǔn)前要對工程項目進行可行性研究,具備完備、合法的審批手續(xù)。工程項目的實施過程必須符合國家的各項規(guī)范政策,符合工程項目建設(shè)