貨代公司的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/22貨代公司的賬務(wù)處理貨代公司注冊(cè)的條件1.經(jīng)營(yíng)海上國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為500萬(wàn)元人民幣；

2.經(jīng)營(yíng)航空國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為300萬(wàn)元人民幣；

3.經(jīng)營(yíng)陸路國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)或者國(guó)際快遞業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為200萬(wàn)元人民幣。而經(jīng)營(yíng)其中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本則以較高的那一項(xiàng)為準(zhǔn)。貨代公司主要是在流通領(lǐng)域?qū)ｉT(mén)為貨物運(yùn)輸需求和運(yùn)力供給者提供各種運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)的貨運(yùn)代理，接受客戶的委托完成貨物運(yùn)輸?shù)哪骋粋€(gè)環(huán)節(jié)或與此有關(guān)的環(huán)節(jié)，涉及這方面的工作都可以直接或間接的找貨代來(lái)完成。

貨運(yùn)代理，英文為freightforwarding，“是貨主與承運(yùn)人之間的中間人、經(jīng)紀(jì)人和運(yùn)輸組織者。”在中國(guó)，國(guó)際貨運(yùn)代理是指一種新興的產(chǎn)業(yè)，“是處于國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際貨物運(yùn)輸之間的‘共生產(chǎn)業(yè)’或‘邊緣產(chǎn)業(yè)’

國(guó)際貨運(yùn)代理公司注冊(cè)要求如下：

1、具有至少5名從事國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)3年以上的業(yè)務(wù)人員，其資格由業(yè)務(wù)人員原所在企業(yè)證明；或者，取得外經(jīng)貿(mào)部根據(jù)本細(xì)則第五條頒發(fā)的資格證書(shū)；

2、有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，自有房屋、場(chǎng)地須提供產(chǎn)權(quán)證明；租賃房屋、場(chǎng)地，須提供租賃契約。國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)每申請(qǐng)?jiān)O(shè)立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加注冊(cè)資本50萬(wàn)元人民幣。如果企業(yè)注冊(cè)資本已超過(guò)《規(guī)定》中的最低限額（海運(yùn)500萬(wàn)元，空運(yùn)300萬(wàn)元，陸運(yùn)、快遞200萬(wàn)元），則超過(guò)部分，可作為設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的增加資本國(guó)際貨運(yùn)代理公司注冊(cè)：申請(qǐng)國(guó)際貨運(yùn)代理公司注冊(cè)可由企業(yè)法人、自然人或其他經(jīng)濟(jì)組織組成。與進(jìn)出口貿(mào)易或國(guó)際貨物運(yùn)輸有關(guān)、并擁有穩(wěn)定貨源的企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)為大股東，且應(yīng)在國(guó)際貨代企業(yè)中控股。企業(yè)法人以外的股東不得在國(guó)際貨代企業(yè)中控股。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)管理規(guī)定》

第七條設(shè)立國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)，根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有與其從事的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)人員；

（二）有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和必要的營(yíng)業(yè)設(shè)施；

（三）有穩(wěn)定的進(jìn)出口貨源市場(chǎng)。

第八條國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)的注冊(cè)資本最低限額應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）經(jīng)營(yíng)海上國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為500萬(wàn)元人民幣；

（二）經(jīng)營(yíng)航空國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為300萬(wàn)元人民幣；

（三）經(jīng)營(yíng)陸路國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)或者國(guó)際快遞業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為200萬(wàn)元人民幣。經(jīng)營(yíng)前款兩項(xiàng)以上業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為其中最高一項(xiàng)的限額。國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)每設(shè)立一個(gè)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)增加注冊(cè)資本50萬(wàn)元。貨代就是做貨運(yùn)代理.不是船公司實(shí)際承運(yùn)人。也就是物流（第三方）、貨運(yùn)公司本質(zhì)上是一樣的。

貨運(yùn)代理基本概念

1、國(guó)際貨運(yùn)代理協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)隊(duì)會(huì)運(yùn)代理的定義是：根據(jù)客戶的指示，為客戶的利益而攬取貨物的人，其本人并非承運(yùn)人。貨代也可以這些條件，從事與運(yùn)送合同有關(guān)的活動(dòng)，如儲(chǔ)貨、報(bào)關(guān)、驗(yàn)收、收款。

2、我國(guó)國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則的定義是：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)可以作為進(jìn)出口貨物收貨人、發(fā)貨人的代理人，也可作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)人從事國(guó)際貨代業(yè)務(wù)。

國(guó)際貨代企業(yè)作為代理人從事國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)，是指國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)接受進(jìn)出貨物收貨人、發(fā)貨人或其代理人的委托，以委托人或自己的名義辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，收取來(lái)代理費(fèi)或傭金的行為。

國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)人從事國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)，指國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)接受進(jìn)出貨物收貨人、發(fā)貨人或其代理人的委托,簽發(fā)運(yùn)輸單證，履行運(yùn)輸合同并收取運(yùn)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)的行為。A、B、C三家國(guó)際貨代公司的涉稅分析如下：

一、國(guó)際貨代A公司的涉稅分析：

【情況一】國(guó)際貨代A是一般納稅人公司，主營(yíng)無(wú)船承運(yùn)國(guó)際貨代，只申請(qǐng)差額備案，不享受免稅稅收待遇。A提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，從國(guó)際貨代B和委托人D取得的收入（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），可以扣減其支付給承運(yùn)人和行政事業(yè)單位的支出（取得境內(nèi)承運(yùn)人開(kāi)具的0%普通發(fā)票、境外承運(yùn)人開(kāi)具的Invoice或DebitNote、行政事業(yè)單位的財(cái)政票據(jù)）后作為銷售額，繳納增值稅，即差額納稅。A公司可以就差額部分分別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給B公司和委托人D，相當(dāng)于代收運(yùn)費(fèi)、官費(fèi)部分只能開(kāi)具普通發(fā)票。案例1：國(guó)際貨代A公司2014年1月份提供國(guó)際國(guó)務(wù)運(yùn)輸代理服務(wù)，收到國(guó)際貨代B公司全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為100萬(wàn)元，收到委托人D全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用20萬(wàn)元。支付給境內(nèi)承運(yùn)人的支出為44.4萬(wàn)元，取得0%的普通發(fā)票；支付費(fèi)境外承運(yùn)人的支出為60萬(wàn)元，取得相應(yīng)的Invoice；支付官費(fèi)5萬(wàn)元，取得合法的財(cái)政收據(jù)。

A公司增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)=[（100+20）-（44.4+60+5）]/（1+6%）=10萬(wàn)元

A公司應(yīng)納增值稅額=10*6%=6000元

A公司的會(huì)計(jì)分錄

（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

借：銀行存款1,200,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——國(guó)際貨代收入1,132,075.47

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額67,924.53

（2）支付給境內(nèi)承運(yùn)人44.4萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本418,867.92

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額25,132.08

貸：銀行存款444,000.00

（3）支付給境外承運(yùn)人60萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本566,037.74

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額33,962.26

貸：銀行存款600,000.00

（4）支付官費(fèi)5萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本47,169.81

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額2,830.19

貸：銀行存款50,000.00

（5）月末轉(zhuǎn)出2014年1月份應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅6,000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6,000.00

（6）計(jì)提稅金及結(jié)轉(zhuǎn)分錄略。

【情況二】國(guó)際貨代A是一般納稅人公司，主營(yíng)無(wú)船承運(yùn)國(guó)際貨代，申請(qǐng)差額備案且享受免稅稅收待遇（其實(shí)申請(qǐng)了免稅，差額不差額納稅無(wú)所謂）。A提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，從國(guó)際貨代B和委托人D取得的收入（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），可以扣減其支付給承運(yùn)人和行政事業(yè)單位的支出（取得境內(nèi)承運(yùn)人開(kāi)具的0%普通發(fā)票、境外承運(yùn)人開(kāi)具的Invoice或DebitNote、行政事業(yè)單位的財(cái)政票據(jù)）后作為銷售額，享受免稅。A公司只能全額開(kāi)具稅率為0%普通發(fā)票。

案例2：國(guó)際貨代A公司2014年1月份提供國(guó)際國(guó)務(wù)運(yùn)輸代理服務(wù)，收到國(guó)際貨代B公司全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為100萬(wàn)元，收到委托人D全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用20萬(wàn)元。支付給境內(nèi)承運(yùn)人的支出為44.4萬(wàn)元，取得0%的普通發(fā)票；支付費(fèi)境外承運(yùn)人的支出為60萬(wàn)元，取得相應(yīng)的Invoice；支付官費(fèi)5萬(wàn)元，取得合法的財(cái)政收據(jù)。

A公司免稅，不做稅務(wù)分析。

（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

借：銀行存款1,200,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——國(guó)際貨代收入1,200,000.00

（2）支付給境內(nèi)承運(yùn)人44.4萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本444,000.00

貸：銀行存款444,000.00

（3）支付給境外承運(yùn)人60萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本600,000.00

貸：銀行存款600,000.00

（4）支付官費(fèi)5萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本50,000.00

貸：銀行存款50,000.00

（5）增值稅免稅，不計(jì)提稅金，結(jié)轉(zhuǎn)分錄略。

二、國(guó)際貨代B公司的涉稅分析

國(guó)際貨代B公司發(fā)生的貨代業(yè)務(wù)，通過(guò)圖中的2、3兩種途徑交給上家。其中途徑2直接將業(yè)務(wù)交給承運(yùn)人，與國(guó)際貨代A公司的業(yè)務(wù)一致，其財(cái)務(wù)處理和稅務(wù)處理一致，在此不做分析。國(guó)際貨代B公司通過(guò)途徑3將業(yè)務(wù)交給國(guó)內(nèi)的國(guó)際貨代企業(yè)A，不符合差額和免稅的條件，支付代理費(fèi)并從國(guó)際貨代A公司取得普通發(fā)票的，全額確認(rèn)成本，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

案例3：國(guó)際貨代B公司2014年1月承接國(guó)際國(guó)代業(yè)務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為212萬(wàn)元，其中直接交給承運(yùn)人的業(yè)務(wù)占50%，支付給承運(yùn)人的支出為95.4萬(wàn)元，并取得的全額承運(yùn)人開(kāi)具的Invoice，該項(xiàng)業(yè)務(wù)申請(qǐng)了差額納稅但未申請(qǐng)免稅；另外50%交給國(guó)際貨代A公司，支付給國(guó)際貨代A公司90.6萬(wàn)元，其中，取得普通發(fā)票的金額為80萬(wàn)，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為10.6萬(wàn)元。

直接交給承運(yùn)人部分的業(yè)務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額=（106-95.4）/1.06*6%=6000元，與案例1的情形一致，會(huì)計(jì)分錄略，下面分析通過(guò)途徑3將業(yè)務(wù)交給國(guó)內(nèi)的國(guó)際貨代A公司的財(cái)稅處理。

銷項(xiàng)稅額=106/1.06*6%=6萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額=10.6/1.06*6%=0.6萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為5.4萬(wàn)元

（1）確認(rèn)收入

借：銀行存款1,060,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——國(guó)際貨代收入（不免不差額）1,000,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額60,000.00

（2）支付取得普通發(fā)票部分的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本（不免不差額）800,000.00

貸：銀行存款800,000.00

（3）支付取得增值稅專用發(fā)票部分的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——國(guó)際貨代成本（不免不差額）100,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額6,000.00

貸：銀行存款106,000.00

會(huì)計(jì)核算和應(yīng)納稅額分析一致。值得注意的是，國(guó)際貨代B公司應(yīng)當(dāng)將分開(kāi)核算兩種途徑的收入、成本，途徑2方可差額納稅。

三、國(guó)際貨代C公司的涉稅分析

國(guó)際國(guó)代C公司的業(yè)務(wù)和國(guó)際貨代B公司的途徑2一致，不能差額納稅，也不能免稅，處理與案例3一致。

通過(guò)上述的分析，判斷是否能適用差額納稅和免稅，不知按企業(yè)類型判斷的，而是看業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)，如果國(guó)際貨代企業(yè)將承接的業(yè)務(wù)直接交給承運(yùn)人，符合差異納稅的條件，取得承運(yùn)人開(kāi)具的合法票據(jù)，可以抵額，扣減支付給承運(yùn)人的支出為做增值稅的銷售額，如果符合免稅條件，該銷售額免稅。除此之外的其他業(yè)務(wù)，不符合差額和免稅條件的，應(yīng)當(dāng)按照一般納稅人一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的，留下期抵扣。國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款的管理分析一、國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款的重要性

（一）直接影響貨代企業(yè)現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)，其形成的主要原因是存在賒銷的行為。企業(yè)通過(guò)賒銷的方式不斷擴(kuò)大銷售，但是賒銷方式的背后就是不斷上漲的應(yīng)收賬款，這使得很多企業(yè)雖然具有良好的盈利狀況，但是因應(yīng)收賬款的管理存在缺陷而面臨重大的財(cái)務(wù)危機(jī)。貨代企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的貨代行業(yè)中立于不敗，不得不采用商業(yè)信用方式，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逐年增加，而貨代企業(yè)的特點(diǎn)是輕資產(chǎn)的服務(wù)行業(yè)，逐年增加的應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中的占比越來(lái)越大，有的甚至超過(guò)半數(shù)以上。這種情況直接影響了貨代企業(yè)的現(xiàn)金流入，使企業(yè)缺乏足夠的運(yùn)營(yíng)資金，引發(fā)貨代企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至影響企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。例如，賬面良好的盈利狀況需要按法規(guī)及時(shí)、足額繳納稅款，由于沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流入無(wú)法按時(shí)繳稅，會(huì)使企業(yè)面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)等。（二）壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)增加，影響貨代企業(yè)盈利狀況超期的應(yīng)收賬款最主要的危害體現(xiàn)在壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)上，一般超期在一年以上的應(yīng)收賬款，其成功追回的比例在50%以下，而相當(dāng)一部分國(guó)內(nèi)小型貨代企業(yè)存在大量已經(jīng)形成的壞賬并未計(jì)入壞賬損失的情況，導(dǎo)致企業(yè)真實(shí)的盈利狀況無(wú)法準(zhǔn)確體現(xiàn)。并且壞賬準(zhǔn)備的增加還會(huì)造成貨代企業(yè)資金成本以及管理費(fèi)用的增加，貨代企業(yè)為了滿足日常運(yùn)營(yíng)的資金需求，不得不通過(guò)各種渠道進(jìn)行融資來(lái)緩解現(xiàn)金流入的壓力，使得貨代公司資金成本升高，大大減弱了企業(yè)的盈利能力。二、國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

（一）缺乏完備有效的信用管理制度近年來(lái)，國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)發(fā)展異常迅猛，同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。部分貨代企業(yè)為了片面追求市場(chǎng)份額的增加，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏對(duì)客戶背景情況的核查，盲目賒銷，缺乏完備有效的賒銷客戶信用等級(jí)檔案，只關(guān)注業(yè)務(wù)及箱量，為了攬貨而不顧自身實(shí)力，過(guò)度延長(zhǎng)應(yīng)收賬款回收期，未考慮應(yīng)收賬款是否能足額按期收回。同時(shí)個(gè)別付費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)、誠(chéng)信較差的客戶往往利用同行之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，采用輪番欠款或者同一時(shí)間利用多家貨代公司長(zhǎng)期分擔(dān)代墊費(fèi)用，造成貨代公司大量應(yīng)收賬款無(wú)法收回，造成壞賬損失。另外，貨代企業(yè)客戶特點(diǎn)為數(shù)量眾多，構(gòu)成的業(yè)務(wù)筆數(shù)較多，且業(yè)務(wù)結(jié)算通常是外幣結(jié)算，故折算后金額較大，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較其他行業(yè)更高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的缺失更為嚴(yán)重。（二）應(yīng)收賬款管理制度在日常工作中無(wú)法落實(shí)到位現(xiàn)階段各行各業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款都制定了完備的管理制度，貨代企業(yè)也同樣推出了相關(guān)的制度內(nèi)容，但是在日常的管理工作中卻沒(méi)有很好地落實(shí)到位。制度規(guī)范和日常施行之間存在著較大的差距，具體表現(xiàn)在具體業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)管理工作脫鉤，缺乏有效對(duì)話。一方面銷售部門(mén)盲目地對(duì)信用不好的客戶賒銷，另一方面財(cái)務(wù)管理者對(duì)業(yè)務(wù)情況和客戶誠(chéng)信背景知之甚少，無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的問(wèn)題。另外存在銷售部門(mén)不規(guī)范操作，漏收海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)及其他代墊款項(xiàng)；公司各部門(mén)間責(zé)任劃分不清，相互扯皮、推諉，導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒(méi)有按時(shí)足額的收回；規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有核對(duì)應(yīng)收明細(xì)，對(duì)賬資料不完善等現(xiàn)象。這些都使得貨代企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增加，失去了避免風(fēng)險(xiǎn)的有利時(shí)機(jī)和主動(dòng)性，造成更大的損失。（三）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)片面，考核制度不合理大部分貨代企業(yè)片面追求市場(chǎng)份額，實(shí)行銷售業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)金掛鉤的方法，簡(jiǎn)單地以攬取貨量和實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)?yōu)闃I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，忽略了對(duì)客戶信用控制為主的約束機(jī)制，缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)性。這種考核制度下，銷售人員只關(guān)注了與自身收益相關(guān)的近期效益，片面地以完成貨量及業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)，從而忽略了客戶占用大量流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的上升。為維護(hù)客戶業(yè)務(wù)，經(jīng)常采用未付款先簽發(fā)提單，然后再催收應(yīng)收賬款的賒銷手段，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（四）公司內(nèi)部管理不規(guī)范，信息化程度落后由于目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)中小型貨代公司應(yīng)收賬款日常管理并未使用信息化技術(shù)，從而大大制約了應(yīng)收賬款信息在企業(yè)內(nèi)部的及時(shí)交流和日常業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管。由于缺乏業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，導(dǎo)致無(wú)法了解每筆應(yīng)收賬款的情況，無(wú)法快速采用警報(bào)措施，只能對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)采用簡(jiǎn)易的事后控制，這必然增加應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。（五）沒(méi)有充分利用法律手段，維護(hù)公司合法權(quán)益企業(yè)雙方簽訂的合同，能夠成為規(guī)避營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于合同依照法律，用書(shū)面的形式明確了雙方的權(quán)責(zé)關(guān)系，使公司合法權(quán)益受到法律保護(hù)。正是因?yàn)楹贤倪@一特性，對(duì)合同的管理更應(yīng)該加強(qiáng)和完善。然而大部分貨代企業(yè)的合同無(wú)法達(dá)到法律文本的要求。對(duì)于客戶，貨代企業(yè)提供的合同條款一般毫無(wú)約束力度，最后只能以修改合同條款來(lái)滿足客戶為結(jié)局，使得業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)只能靠日常經(jīng)驗(yàn)來(lái)規(guī)避。即便如此，也很容易觸發(fā)合同條款，導(dǎo)致催收應(yīng)收賬款難度加大，造成資金流失。另外貨代企業(yè)擁有的客戶數(shù)量眾多，無(wú)法做到每筆業(yè)務(wù)都與客戶簽訂，甚至有些業(yè)務(wù)只是口頭委托或者使用不規(guī)范的委托書(shū)，在出現(xiàn)業(yè)務(wù)糾紛時(shí)，從法律角度無(wú)法提供有力的證據(jù)，給應(yīng)收賬款的維權(quán)和法律訴訟帶來(lái)極大的不便。三、加強(qiáng)國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)客戶信用管理，制定完善合理的信用體系貨代企業(yè)要樹(shù)立沒(méi)有現(xiàn)金流的利潤(rùn)不是利潤(rùn)的信用管理制度，增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，始終把資金回款放在首位。由于現(xiàn)階段國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了保持現(xiàn)有市場(chǎng)份額和擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，延長(zhǎng)賬期成為貨代企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)的首選方式，而采用這一方式則導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加劇。對(duì)延長(zhǎng)賬期企業(yè)的信用管理和相應(yīng)的信用政策，則成為應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要內(nèi)容。合理的信用政策包含信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策，需要合理地把這三個(gè)方面的內(nèi)容結(jié)合到一起，全面考量其變動(dòng)對(duì)銷售收入、機(jī)會(huì)成本、壞賬損失及收款費(fèi)用的作用。實(shí)際工作中，貨代企業(yè)一般需要將信用標(biāo)準(zhǔn)作為最核心重要的內(nèi)容來(lái)考慮，所以需要首先考慮企業(yè)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。貨代公司要由業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同組建客戶信用管理機(jī)構(gòu)，細(xì)致做好業(yè)務(wù)客戶的征信背景調(diào)查。貨代公司要全面搜集相關(guān)客戶的資信情況材料，同時(shí)評(píng)估賒銷客戶的信用狀況?？蛻舻母鞣N資信材料可通過(guò)各種網(wǎng)絡(luò)渠道獲得，也可通過(guò)其他與該客戶有業(yè)務(wù)往來(lái)的單位咨詢、交換相關(guān)信用資料取得，建議貨代企業(yè)采用“5C”評(píng)估法，即審核客戶的品行、償債能力、抵押品、資產(chǎn)狀況和條件。對(duì)于重資產(chǎn)制造型企業(yè)采用較長(zhǎng)的信用賬期和額度，評(píng)為高信用等級(jí)；對(duì)于沒(méi)有實(shí)體資產(chǎn)的一些中介公司，采用付款買單或者較短的信用期限及較低的信用等級(jí)。結(jié)合不同客戶的信用差別、市場(chǎng)情況及需求以及趨勢(shì)變化等內(nèi)容，合理確認(rèn)每個(gè)客戶的賒銷額度和信用賬期。對(duì)于可以給予一定賬期的客戶，根據(jù)雙方簽訂協(xié)議中規(guī)定的信用賬期和信用額度，實(shí)時(shí)檢核客戶是否有超賬期和超額度的情形發(fā)生，以便能夠及時(shí)采取防范措施，同客戶聯(lián)系后提示客戶及時(shí)結(jié)算。（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作及賬齡分析產(chǎn)生應(yīng)收賬款的源頭是賒銷業(yè)務(wù)，要從源頭上減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，如減少賒銷業(yè)務(wù)方式而采用付現(xiàn)的方式則可以減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，同時(shí)也減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。貨代企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持應(yīng)收運(yùn)費(fèi)賬款到賬后，再給客戶簽發(fā)貨運(yùn)提單的方法，制定嚴(yán)格的工作規(guī)程及應(yīng)收賬款管理制度。貨代企業(yè)需明確所有崗位的工作職責(zé)，以確保分工明確，不相容職位相分離管理制度能夠全面落實(shí)，所有崗位能按時(shí)完成各自的工作內(nèi)容。業(yè)務(wù)、操作、結(jié)算與財(cái)務(wù)部門(mén)相互合作，由業(yè)務(wù)部門(mén)將攬取的貨運(yùn)業(yè)務(wù)交予操作部門(mén)；操作部門(mén)負(fù)責(zé)相關(guān)貨物的配貨及制單，以及提供客戶需要的其他服務(wù)內(nèi)容；結(jié)算部門(mén)負(fù)責(zé)審核客戶應(yīng)交的各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用并與客戶進(jìn)行對(duì)賬結(jié)算；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的到賬情況，并根據(jù)應(yīng)收賬款到賬情況提示簽發(fā)提單人員是否可以給客戶簽發(fā)海運(yùn)提貨單。賬齡分析法簡(jiǎn)單的說(shuō)就是一種篩選的方法，用來(lái)確定應(yīng)收賬款管理工作的重點(diǎn)，確定超過(guò)合同結(jié)算周期時(shí)間或超出結(jié)算的限額，并分析產(chǎn)生這種情況的原因。貨代企業(yè)應(yīng)召開(kāi)月度應(yīng)收賬款分析會(huì)議，由財(cái)務(wù)部門(mén)整理應(yīng)收賬款的情況，通過(guò)賬齡分析法，財(cái)務(wù)人員可以按照賬齡的長(zhǎng)短，或者按照原因分析應(yīng)收賬款問(wèn)題的嚴(yán)重性，提出應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，來(lái)確定問(wèn)題客戶，并以此為依據(jù)與業(yè)務(wù)部門(mén)研究催討問(wèn)題客戶應(yīng)收賬款的辦法，高效、及時(shí)的收回應(yīng)收賬款。對(duì)于時(shí)間超長(zhǎng)，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，要及時(shí)提起法律訴訟。（三）制訂合理有效的考核制度健全應(yīng)收賬款相關(guān)人員的考核制度，明確收款責(zé)任。全面的應(yīng)收考核制度應(yīng)包含以下方面：考核對(duì)象應(yīng)包含銷售人員、結(jié)算對(duì)賬人員等各個(gè)相關(guān)崗位；績(jī)效目標(biāo)應(yīng)該包括整體應(yīng)收賬款的大小、每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款大小、超期和超額度應(yīng)收賬款大小、應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)是否合理以及賒銷放單手續(xù)是否完成等內(nèi)容。為了杜絕銷售人員只顧完成量化指標(biāo)而頻繁使用賒銷方式，貨代企業(yè)對(duì)銷售人員的考核指標(biāo)應(yīng)該既有量化指標(biāo)，同時(shí)包含應(yīng)收賬款是否到賬指標(biāo)，做到以全額應(yīng)收賬款到賬并且不超過(guò)賬期，來(lái)當(dāng)作全額發(fā)放績(jī)效考核獎(jiǎng)金的首要條件。同時(shí)貨代企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款無(wú)法收回，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，公司將追究相關(guān)人員的責(zé)任，責(zé)令相關(guān)人員進(jìn)行賠償，情節(jié)嚴(yán)重的要追究法律責(zé)任。由于績(jī)效制度中重視了是否全額及時(shí)到賬的考核指標(biāo)，銷售人員必然會(huì)對(duì)賒銷方式的使用次數(shù)、賒銷客戶的信用選擇慎之又慎，對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)催收也起到積極的作用。（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部管理流程國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)由于其自身的特點(diǎn)，尤其是國(guó)際貿(mào)易運(yùn)輸中以集裝箱運(yùn)輸為主要形式的前提下，一個(gè)集裝箱業(yè)務(wù)就可能有一個(gè)海運(yùn)提單。如果涉及拼箱業(yè)務(wù)，則一個(gè)集裝箱業(yè)務(wù)中可能會(huì)涉及多個(gè)分單的情況，有一個(gè)分單意味著有一筆運(yùn)費(fèi)，因此貨代企業(yè)應(yīng)收賬款的核算既要按照客戶進(jìn)行核算，又要按照每筆分單