關(guān)于遺產(chǎn)稅課件

2024/4/18關(guān)于遺產(chǎn)稅什么叫遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世后所遺留的財產(chǎn)為征稅對象，向遺產(chǎn)的繼承人和受遺贈人征收的稅，是當(dāng)今世界許多國家征收的一種稅收。征收遺產(chǎn)稅，對于健全國家的稅收制度、適當(dāng)調(diào)節(jié)社會成員的財富分配、增加政府和社會公益事業(yè)的財力、維護國家收益具有積極意義。遺產(chǎn)稅通常要和贈與稅聯(lián)系在一起設(shè)立、征收。

遺產(chǎn)稅的歷史及現(xiàn)狀

遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于４０００多年前的古埃及，出于籌措軍費的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于１５９８年的荷蘭，其后英國、法國、德國、日本、美國等國相繼開征了遺產(chǎn)稅。中國早在１９４０年７月１日正式開征過遺產(chǎn)稅。新中國成立后，１９５０年通過的《全國稅政實施要則》將遺產(chǎn)稅作為擬開征的稅種之一，但限于當(dāng)時的條件未予開征。１９９４年的新稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國家可能開征的稅種之一。１９９６年全國人大批準(zhǔn)了《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“九五”計劃和２０１０年遠景目標(biāo)綱要》，綱要中提出“逐步開征遺產(chǎn)稅和贈與稅”。

國外遺產(chǎn)稅制度情況

目前世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割按繼承人繼承財產(chǎn)分別征稅）和混合遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割前征稅并對分割后繼承財產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。美國：總遺產(chǎn)稅制，實行１７級超額累進稅率，其稅率從１８％到５０％不等。德國：分遺產(chǎn)稅制，實行７級超額累進稅率，其稅率從７％到５０％不等。專家披露遺產(chǎn)稅設(shè)計方案

80萬元可能成為起征點

繼全國人大正在對家庭財產(chǎn)申報制等數(shù)項反腐建議做立法準(zhǔn)備的消息傳出后，另一項反腐措施——遺產(chǎn)稅也箭在弦上。9月3日，反腐專家王明高向《青年參考》記者透露了他們設(shè)計的遺產(chǎn)稅實施方案。9月3日，反腐專家、中共湖南省委組織部黨員管理處副處長王明高在電話中告訴《青年參考》記者，建立遺產(chǎn)稅、贈與稅、實施“金融實名制”與健全“家庭財產(chǎn)申報制”一樣，都是制度反腐的治本之策。早在2000年，國稅總局就委托王明高參與遺產(chǎn)稅的設(shè)計，原因在于他的另一重身份：國家社科規(guī)劃“新世紀(jì)中國懲治和預(yù)防腐敗對策研究”課題組組長。

一、遺產(chǎn)稅成反腐利器

談到遺產(chǎn)稅的反腐“功效”時，王明高稱，征收遺產(chǎn)稅可以淡化腐敗動機。腐敗行為同任何投資行為一樣，行為人實施腐敗時必定會衡量“收入”和“成本”的對比關(guān)系。在市場經(jīng)濟條件下，之所以有人愿意冒著風(fēng)險，大肆進行權(quán)錢交易、貪污受賄，均是受獲利動機的驅(qū)使。如果“成本”或風(fēng)險大于“收入”，人們將不會去賺取這種“收入”。在我國現(xiàn)階段條件下，腐敗行為的現(xiàn)實風(fēng)險和成本還是比較低的。他強調(diào)，開征遺產(chǎn)稅可從兩方面提高腐敗“成本”：一是遺產(chǎn)稅直接增加了貪污受賄者的“經(jīng)濟成本”，這些人冒著巨大風(fēng)險所得到的收入，最終有相當(dāng)一部分以稅收形式上繳財政

二、是遺產(chǎn)稅大大增加了腐敗行為暴露的可能性

貪污受賄者的行為都是在黑暗中的交易行為，其所得必然不能見光。“遺產(chǎn)稅的開征必定會促進金融實名制、家庭財產(chǎn)申報制等相關(guān)制度措施的制定和完善。當(dāng)政府官員的家庭財產(chǎn)置于公眾的監(jiān)督之下時，其趨利心理也就會有所收斂”，王明高如是說。除此之外，他提到遺產(chǎn)稅的另一重反腐“功效”作用，征收遺產(chǎn)稅可以將部分灰色收入和非法所得轉(zhuǎn)化為國家收入。檢察機關(guān)調(diào)查表明，我國每年實際發(fā)生的腐敗問題大大高于已經(jīng)處理和解決的腐敗問題。即使通過法律手段或行政手段使這些問題都得到清算，也可能因處理人數(shù)過多，嚴(yán)重削弱黨的威信、動搖黨的執(zhí)政基礎(chǔ)。

三、起點過低會打擊弱勢群體

如果起征點定得過低，比如有學(xué)者建議為10萬，則很可能打擊社會底層的弱勢群體。如果設(shè)置較高的起征點，可把征管力量集中在一些大戶上，把該征的稅收征上來，同時也可以減少稅收成本。在王明高的設(shè)計中，我國遺產(chǎn)稅的起征點定為80萬元。值得注意的是，這個數(shù)字中還包含著房產(chǎn)價值?！按蠹乙苍S會認(rèn)為80萬太低了，在北京80萬可能連房子都買不下來”，他揣測著人們的反應(yīng)。但他強調(diào)，從我國實際情況來看，地區(qū)經(jīng)濟水平、地區(qū)個人收入財產(chǎn)擁有量差距較大，80萬只是一個“全國平均值”。

據(jù)王明高調(diào)查，一個清廉正規(guī)的官員，其房產(chǎn)平均值是20萬—30萬，“一輩子下來所有的也不過五六十萬”。但他同時承認(rèn)具體問題要具體分析，在北京、上海、廣州等高消費、高收入的城市，遺產(chǎn)稅的起征點應(yīng)該相應(yīng)提高，具體數(shù)值應(yīng)依據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況決定。為此，在遺產(chǎn)稅設(shè)計的時候，王明高建議將遺產(chǎn)稅劃歸地方稅，這樣可做到區(qū)別對待、有效征收的目的。同時由于遺產(chǎn)稅的征收，有賴于地方政府的大力配合，這樣還有利于調(diào)動地方政府組織收入的積極性。

至于我國遺產(chǎn)稅的具體稅率，由于國際上一般采取超額累進稅率，遺產(chǎn)越多稅越多，因此他認(rèn)為我國的遺產(chǎn)稅稅率也應(yīng)選擇累進制，可考慮分為6級(見表格)：

級別

應(yīng)納稅遺產(chǎn)額(萬元)

稅率110以下5%210-5015%350-10025%4100-30035%5300-50045%6500以上55%外國人和國人對待遺產(chǎn)稅的態(tài)度

2001年，120名美國富翁聯(lián)名在《紐約時報》上發(fā)表聲明，呼吁政府不要取消遺產(chǎn)稅。這些人包括比爾·蓋茨的父親老威廉、巴菲特、索羅斯、洛克菲勒等。老威廉在請愿書中寫道：取消遺產(chǎn)稅將使美國百萬富翁