高級財務(wù)會計（第二版）-課件第7章 會計調(diào)整課后習題答案

1.下列各項中，不屬于會計政策變更的是()。D.將一項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值由20萬元變更為5萬元2.甲公司2021年以前按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定該公司自2021年度開始改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符。甲公司在2022年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是()?！窘馕觥考坠景凑?%的比例預(yù)提質(zhì)量保證費的處理符合實際情況，因此改按3.下列有關(guān)前期差錯的說法中，不正確的是()?！窘馕觥窟x項D,確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，也可以采用未來適用4.甲公司于2022年12月發(fā)現(xiàn)，2021年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用375萬元，但在所得稅納稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了93.75萬元的遞延所得稅負債(適用的企業(yè)所得稅稅率為25%),甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2022年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為()?！窘馕觥课捶峙淅麧檻?yīng)調(diào)減的金額=(375-93.75)×90%=253.13(萬元)。5.A公司適用的所得稅稅率為25%,2021年財務(wù)報告批準報出日為2022年4月30日，2021年所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成。A公司在2022年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：(1)2022年2月10日支付2021年度財務(wù)報告審計費40萬元；(2)2022年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；(3)2022年3月15日，公司董事會提出2021年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；(4)2022年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2021年年末已確認預(yù)計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失(5)2022年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2021年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A.支付2021年度財務(wù)會計報告審計費6.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是()。A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表的有關(guān)項目C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的全D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項是否對資產(chǎn)負債表日存在的1.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有()。性法D.會計估計變更應(yīng)按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算其產(chǎn)生的累積影2.下列各項中，應(yīng)作為會計政策變更進行會計處理的有()?！窘馕觥窟x項A,屬于對新的事項采用新政策，不屬于會計政策變更；選項B,3.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，不正確的有()。B.會計估計變更會削弱會計信息的可靠性C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法理【解析】選項B,會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性；選項C,會計估計4.某股份有限公司2022年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響),會影響2022年期初所有者權(quán)益的有()。A.發(fā)現(xiàn)2021年漏記管理費用100萬元B.將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年C.2021年應(yīng)確認為資本公積的5000萬元計入了2021年的投資收益補提的折舊(折耗)調(diào)整留存收益影響所有者權(quán)益的具體項目；選項D,屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整，會影響5.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。6.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間由董事會或類似機構(gòu)制定的利潤分配方案中分配的股利，其正確的處理方法有()。D.現(xiàn)金股利和股票股利分配方案均不需要1.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2022年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更(甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不提取任意盈(1)對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對子公司的投資2022年年初賬面余額為6500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為2500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。(2)管理用無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2021年年初賬面價值為5000萬元，原每年攤銷500萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為1000萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷600萬元。變(3)應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%改為應(yīng)收賬款賬面余額的3%。甲公司應(yīng)收賬款2022年年初余額1000萬元，年末余額2200萬元。2022年壞賬準備轉(zhuǎn)銷15萬元。(4)應(yīng)付債券實際利息費用的確認由直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)改為實際甲公司應(yīng)付債券2022年年初余額1109萬元，其中面值為1250萬元，利息調(diào)整借方余額為141萬元。該債券是甲公司于2021年1月1日發(fā)行的5年期債券，收到銀行存款1000萬元，面值總額為1250萬元，票面利率為4.72%,按年支付利息(即每年支付59萬元),本金最后一次支付，實際年利率為10%。(5)所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(1)根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項屬于會計政策變更，標(2)根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項屬于會計估計變更，標明序號，計算會計估計變更對2022年度凈利潤的影響額，并編制會計分錄?！敬鸢浮渴马?1)和(4)屬于會計政策變更。事項(1)追溯調(diào)整分錄：借：盈余公積事項(4)按照實際利率法攤銷，應(yīng)付債券2021年應(yīng)確認財務(wù)費用=1(萬元),利息調(diào)整應(yīng)攤銷=100-59=41(萬元);按照直線法攤銷2021年應(yīng)確認財務(wù)費用=59+(1250-1000)/5=109(萬元),利息調(diào)整應(yīng)攤銷=(1250-1000)/5=50事項(2)和(3)屬于會計估計變更。事項(2)會計估計變更對2022年度凈利潤的影響額=(500-600)×(1-25%)=-75(萬元)。會計分錄：借：管理費用事項(3)原估計壞賬準備余額=2200×5%=110(萬元),本期計提壞賬準備=110-(1000×5%-15)=75(萬元);新估計壞賬準備期末余額=2200×3%=66(萬元),本期計提壞賬準備=66-(1000×5%-15)=31(萬元)。會計估計變更對2022年度凈利潤的影響額=(75-31)×(1-25%)=33(萬元)。會計分錄：貸：壞賬準備312.大海股份有限公司(以下簡稱“大海公司”),屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅2021年度的財務(wù)報告于2022年3月31日批準對外報出。該公司2021年度和(1)2021年1月1日向甲公司投資，擁有甲公司65%的股權(quán)，能控制甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司2021年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，大海公司確認投資收益78萬元。(2)2021年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，大海公司向乙公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。大海公司于2021年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，大海公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2021年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。大海公司2021年度財務(wù)報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為30%;至2022年6月3日止，2021年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為35%。大海公司2021年確認營業(yè)收入16萬元，營業(yè)成本9.6萬元。(3)2022年5月20日召開的股東大會通過的2021年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元多100萬元，即500萬元。對此項業(yè)務(wù)，該公司在2022年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的“對所有者(或股東)的分配”調(diào)減100萬元。(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明大海公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。(2)對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由，并簡述正(3)計算大海公司調(diào)整后的2021年利潤總額。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)事項(1)、(2)、(3)會計處理不正確。①事項(1)大海公司能控制甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，后續(xù)計量不應(yīng)當采用權(quán)益法核算，應(yīng)當采用成本法核算。應(yīng)確認投資收益=80×65%=52(萬元)。②事項(2)日后事項期間退貨率為30%,且退貨期未滿，大于預(yù)計退貨率，應(yīng)將預(yù)計負債和應(yīng)收退貨成本全部沖銷，同時沖減10%(30%-20%)的收入和成本。2019年應(yīng)確認營業(yè)收入=400×500×(1-30%)/10