財務(wù)知識講座課件

主講人：財務(wù)知識講座會計貨幣為主要計量單位系列專門方法一個單位經(jīng)濟(jì)活動一種經(jīng)濟(jì)活動核算監(jiān)督填制和審核會計憑證設(shè)置會計科目和帳戶登記會計帳簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)會計報告復(fù)式記帳

會計核算

方法體系會計信息質(zhì)量要求及時性實(shí)質(zhì)重于形式可靠性可理解性相關(guān)性謹(jǐn)慎性重要性事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的特點(diǎn)1、采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會計核算，部分另有規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)才能采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。2、事業(yè)單位會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。3、事業(yè)單位的會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表（往來明細(xì)表）借貸記賬法增減記賬法收付記賬法方法一單式記賬法方法二復(fù)式記賬法會計記賬方法有借必有貸借貸必相等會計憑證記帳憑證原始憑證單據(jù)憑單原始憑證要素憑證名稱填制憑證日期接受憑證單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章填制單位名稱或填制人姓名業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價金額1內(nèi)容要完整2書寫要清楚、規(guī)范4記錄要真實(shí)不得涂改，刮擦、挖補(bǔ)6手續(xù)要完備3編號要連續(xù)5填制要及時7原始憑證填制要求外來原始憑證的填制要求稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由特定單位印制在填制時應(yīng)加蓋出具憑證單位的公章方有效對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?

審核的真實(shí)性2

審核的合理性3審核的合法性審核的正確性4原始憑證審核審核的及時性審核的完整性56經(jīng)審核的原始憑證分類處理對完全符合要求，應(yīng)當(dāng)及時編制記帳憑證入帳；對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有誤，應(yīng)退有關(guān)經(jīng)辦人,負(fù)責(zé)將其補(bǔ)充完整，更正錯誤或重開后,再辦正式的會計手續(xù)；對于不真實(shí)、不合法，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報告。記帳憑證的基本內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)（附件）；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員簽名或者蓋章填制憑證的日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要記賬方向和金額所附原始憑證張數(shù)（附件）有關(guān)人員簽字或蓋章會計科目

填制記帳憑證的基本要求：A記帳憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整B記帳憑證應(yīng)連續(xù)編號，并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法C記帳憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范D填記帳憑證的依據(jù)，須經(jīng)審核無誤的原始憑證，每張原始憑證填制或若干同類原始憑證匯總填制，也可據(jù)原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記帳憑證上E除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附原始憑證F填制記帳憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制G記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如有空行，金額欄最后一筆金額數(shù)字下方的空行處至合計數(shù)上方的空行處劃斜線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會計核算手續(xù)。記帳憑證審核內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確金額是否正確書寫是否正確出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后應(yīng)在憑證上戳記，以避免重收、重付會計憑證的保管1、會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊、防止散失2、會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章3、會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證4、原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記帳憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記帳憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號5、裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管6、嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀會計帳簿

由一定格式的帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證

為依據(jù)同，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍帳簿的基本內(nèi)容：封面

扉頁

帳頁常用的會計帳簿有：現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳

備查帳總分類帳明細(xì)分類帳定義：賬實(shí)核對對

賬賬證核對賬賬核對賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符總分類賬簿之間的核對；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對；總分類賬簿與序時賬簿之間的核對；明細(xì)分類賬簿之間的核對庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單定期核對；各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)定期核對；有關(guān)債券債務(wù)賬面余額與對方單位的債券債務(wù)賬面記錄核對結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額結(jié)

賬結(jié)賬的內(nèi)容：錯賬查找方法

差數(shù)法——按錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法尾數(shù)法——差錯只查找末位數(shù)，以提高查錯效率的方法除2法——以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法除9法——以差數(shù)除以9來查找錯賬的方法錯賬更正方法——一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法財產(chǎn)清查定義：對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。往來款項(xiàng)：應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)

預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)

往來款項(xiàng)清查一般采用發(fā)函詢證的方法核對財務(wù)報表資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－支出（費(fèi)用）財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表

收入支出明細(xì)表

財政補(bǔ)助收入支出表

往來款明細(xì)表

村級帳務(wù)系統(tǒng)報表：