初會(huì)04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算課件

初會(huì)課件_04_企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2024/4/16初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

本章學(xué)習(xí)要求要求運(yùn)用設(shè)置賬戶和復(fù)式記賬的專門(mén)方法，結(jié)合資金運(yùn)動(dòng)圖，掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，熟練編制會(huì)計(jì)分錄。第四章

企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程核算第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算第七節(jié)資金退出核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)的意義籌資活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三大類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)保障，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)互為前提、相互影響?；I集資金的渠道企業(yè)的資金是兩種人提供的，即所有者和債權(quán)人，從而形成籌集資金的兩條渠道，即吸收投資和舉借債務(wù)：

吸收投資指企業(yè)所有者投入的資金，也稱權(quán)益性投資，形成企業(yè)的資本。舉借債務(wù)指企業(yè)向債權(quán)人籌集資金，形成企業(yè)的負(fù)債。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算一、投入資本的核算（一）投資人和投資方式投資人：國(guó)家、法人、外商和個(gè)人。

投資方式：貨幣性投資和非貨幣性投資。（二）核算投入資本的賬戶設(shè)置1、“實(shí)收資本”或“股本”賬戶

性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)實(shí)際收到的投資及其增減和結(jié)余情況。

結(jié)構(gòu)：借減貸增,余額在貸方借實(shí)收資本或股本貸期初余額本期減少額（退回投資）……本期增加額（收到投資）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額實(shí)行資本保全原則,除下列情況外不得變動(dòng)：A、符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資；B、企業(yè)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算2、“資本公積”賬戶

性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶

作用：用來(lái)由于投入資本而引起的各種增值及其轉(zhuǎn)出情況。包括資本（或股本）溢價(jià)、外幣資本折算差額等。

結(jié)構(gòu)：借減貸增,余額在貸方“資本公積”的本質(zhì)：尚未對(duì)象化的資本，是資本本身帶來(lái)的增值，不是企業(yè)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一般沒(méi)有直接聯(lián)系，從本質(zhì)上講應(yīng)屬于投入資本范疇。借資本公積貸期初余額本期減少額(本期轉(zhuǎn)出資本公積)……本期增加額(本期取得資本公積)……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算（三）投入資本的核算舉例

投入資本核算原則：按實(shí)際收到的投入資本核算，實(shí)行資本保全。(判類型、找賬戶、分增減、定符號(hào)、編分錄、用規(guī)則)

例1：企業(yè)收到國(guó)家投入貨幣資金300,000元，存入銀行。借：銀行存款300,000貸：實(shí)收資本300,000

例2：企業(yè)收到A公司投入設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)議價(jià)值200,000元。借：固定資產(chǎn)200,000貸：實(shí)收資本200,000例3：企業(yè)接受B公司的一項(xiàng)專利權(quán)投資，雙方協(xié)議該專利權(quán)價(jià)值為40,000元，占注冊(cè)資本價(jià)值為30,000元。借：無(wú)形資產(chǎn)40,000貸：實(shí)收資本30,000資本公積10,000初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算(判類型、找賬戶、分增減、定符號(hào)、編分錄、用規(guī)則)例4：企業(yè)接受外幣投資100,000美元，收到外幣當(dāng)日匯率為1:8.6，而合同約定的匯率為1:8.3，企業(yè)采用人民幣為本位幣。借：銀行存款860,000貸：實(shí)收資本830,000資本公積30,000例5：企業(yè)收到C公司投入貨幣資金500,000元，占注冊(cè)資本的20％。企業(yè)注冊(cè)資本為2,000,000元。借：銀行存款500,000貸：實(shí)收資本400,000資本公積100,000例6：企業(yè)發(fā)行股票100,000股，取得收入1,000,000元。每股面值為9元。借：銀行存款1,000,000貸：股本900,000資本公積100,000例7：企業(yè)將60,000元資本公積轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積60,000貸：實(shí)收資本60,000初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算（四）投入資本核算歸納1、按實(shí)際收到的投入資本核算，實(shí)行資本保全；2、投入價(jià)值超過(guò)在注冊(cè)資本中所占份額的差額作為資本公積核算；不同時(shí)期投入等額資本會(huì)享有不等額的權(quán)益？初期創(chuàng)業(yè)投資有風(fēng)險(xiǎn)[質(zhì)]，前期投資形成了一定的留成收益[量]。3、接受捐贈(zèng)作營(yíng)業(yè)外收入的捐贈(zèng)利得核算；4、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算二、借入資金的核算（一）借入資金的概念借款是我國(guó)企業(yè)負(fù)債的主要形式，現(xiàn)代企業(yè)一般都是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)合理負(fù)債。按償還期限的長(zhǎng)短分為短期借款和長(zhǎng)期借款。（二）核算借入資金的賬戶設(shè)置１、“短期借款”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算償還期限在一年（含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的融資款項(xiàng)的借入、償還情況。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額在貸方發(fā)生的短期借款利息應(yīng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。借短期借款貸期初余額本期減少額(償還的短期借款)……本期增加額(取得的短期借款)……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算２、“長(zhǎng)期借款”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算償還期限在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的融資款項(xiàng)的借入、償還情況。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額在貸方借長(zhǎng)期借款貸期初余額本期減少額(償還的長(zhǎng)期借款)……本期增加額(取得的長(zhǎng)期借款)……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算３、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

性質(zhì)：損益類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的、屬于收益性支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息凈支出、手續(xù)費(fèi)用等。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，無(wú)余額借

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸本期增加額(發(fā)生收益性支出的財(cái)務(wù)費(fèi)用)……本期減少額（收到的存款利息收入）……本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)額(期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶）借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算４、“應(yīng)付利息”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定應(yīng)分期支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、分期付息到期還本的企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，貸方余額為尚未支付的利息借應(yīng)付利息貸期初余額：期初尚未支付利息本期減少額(本償還的應(yīng)付利息）……本期增加額（本期增加的應(yīng)付利息）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額：期末尚未支付利息第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算５、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額一般在貸方；如出現(xiàn)借方余額，則性質(zhì)轉(zhuǎn)化為“待攤費(fèi)用”，屬資產(chǎn)性質(zhì)。

理解：從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度來(lái)理解，有兩個(gè)特點(diǎn)：

費(fèi)用已發(fā)生，應(yīng)付但未付；歸屬期在前，支付期在后。借預(yù)提費(fèi)用貸期初余額：已預(yù)提未支付的費(fèi)用本期減少額（本期支付預(yù)先提取的費(fèi)用）……本期增加額（本期在成本費(fèi)用中的提取數(shù)）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額：已預(yù)提未支付的費(fèi)用初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算（三）借款費(fèi)用的處理借款費(fèi)用包括借款利息、輔助費(fèi)用，外幣借款的匯兌差額，處理借款費(fèi)用要分清資本性支出與收益性支出的界限。借款費(fèi)用資本性支出的條件：１、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的帶息債務(wù)

；２、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；３、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。同時(shí)滿足上述三個(gè)條件后，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)予于收益化，直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（四）借入資金核算舉例

例8：企業(yè)于4月1日向銀行借入90,000元存入銀行，期限6個(gè)月。借：銀行存款90,000貸：短期借款90,000例9：上筆短期借款年利率6％，每季度結(jié)息一次，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息（季內(nèi)每個(gè)月都要編制以下分錄）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450（90,000×6%÷12＝450元）貸：預(yù)提費(fèi)用450例10：6月30日用銀行存款支付二季度利息。借：預(yù)提費(fèi)用1,350貸：銀行存款1,350例11：9月30日上述短期借款到期，用銀行存款歸還借款本金。借：短期借款90,000貸：銀行存款90,000第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算不提倡，未反映預(yù)提費(fèi)用的全貌：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450預(yù)提費(fèi)用900貸：銀行存款1,350初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例12：企業(yè)借入期限為2年的借款500,000元存入銀行，每季付息一次，到期還本。借：銀行存款500,000貸：長(zhǎng)期借款500,000例13：上筆長(zhǎng)期借款年利率7.2%，計(jì)算應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息（該借款到期前的每個(gè)月均應(yīng)計(jì)算應(yīng)付利息，編制以下分錄）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3,000(月息：500,000×7.2%÷12＝3,000元）貸：應(yīng)付利息3,000

季未支付一個(gè)季度的利息:借：應(yīng)付利息9,000（季度利息：3,000×3＝9,000元）貸：銀行存款9,000例14：上筆長(zhǎng)期借款到期，以銀行存款歸還借款本金。借：長(zhǎng)期借款500,000貸：銀行存款500,000例15：企業(yè)借入期限為3年的借款600,000元直接用于某專項(xiàng)工程，每半年付息一次，到期還本。借：在建工程600,000貸：長(zhǎng)期借款600,000第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算例16：上筆長(zhǎng)期借款年利率9%，計(jì)算應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息。（注：到期前的每個(gè)月均應(yīng)計(jì)算應(yīng)付利息，編制以下分錄，在該專項(xiàng)工程完工投入使用后就屬于收益性支出，不能資本化支出。）借：在建工程4,500(月息：600,000×9%÷12)貸：應(yīng)付利息4,500支付半年的應(yīng)付利息：借：應(yīng)付利息27,000(半年息：4,500×6＝27,000)貸：銀行存款27,000例17：上筆長(zhǎng)期借款到期，以銀行存款歸還借款本金。借：長(zhǎng)期借款600,000貸：銀行存款600,000

初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算（五）借入資金核算歸納1、借入的本金貸記“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”賬戶；2、短期借款的借款費(fèi)用、不用于專項(xiàng)工程的長(zhǎng)期借款的借款費(fèi)用、專項(xiàng)工程完工投入使用后的長(zhǎng)期借款的借款費(fèi)用，屬收益性支出，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用；3、為專項(xiàng)工程而發(fā)生的借款費(fèi)用，在完工投入使用前的，屬資本性支出，記入資產(chǎn)價(jià)值；4、正確使用預(yù)提費(fèi)用和應(yīng)付利息賬戶，反映利息支出全貌。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、應(yīng)付債券的核算（一）發(fā)行債券的概念發(fā)行債券是舉債籌資的又一形式，一般用于籌集長(zhǎng)期資金。按發(fā)行價(jià)格與票面價(jià)值的關(guān)系分為折價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和平價(jià)發(fā)行。（二）核算應(yīng)付債券的賬戶設(shè)置：“應(yīng)付債券”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算債券的發(fā)行、結(jié)息、溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)以及債券的還本付息情況。結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額在貸方借應(yīng)付債券貸期初余額本期發(fā)行債券的折價(jià)；本期攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)；支付到期的債券本息。本期發(fā)行債券的面值；本期發(fā)行債券的溢價(jià)；本期攤銷(xiāo)的債券折價(jià)；按期計(jì)提一次還本付息的債券利息。借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（尚未償還的債券本息）第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算設(shè)置債券面值、利息調(diào)整(溢價(jià)和折價(jià))、應(yīng)計(jì)利息(一次還本付息的利息)明細(xì)分類賬戶。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算（三）應(yīng)付債券核算舉例

例18：企業(yè)平價(jià)發(fā)行三年期一次還本年利率為12％的債券50,000元，每半年付息一次。借：銀行存款50,000貸：應(yīng)付債券——債券面值50,000例19：計(jì)提當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息（該債券到期前每個(gè)月都要做）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500(50,000×12%÷12)貸：應(yīng)付利息500例20：以銀行存款支付該債券的半年利息（每半年都要做）。借：應(yīng)付利息3,000(50,000×12%÷12×6)貸：銀行存款3,000例21：該債券到期，以銀行存款歸還到期債券本金。借：應(yīng)付債券——債券面值50,000貸：銀行存款50,000初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算（四）應(yīng)付債券的核算歸納１、利用“應(yīng)付債券”的明細(xì)科目核算債券的面值、利息調(diào)整和一次付息的應(yīng)計(jì)利息，分期付息的利息通過(guò)“應(yīng)付利息”核算；２、債券利息費(fèi)用的資本化原則與借款費(fèi)用相同。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程核算第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算第七節(jié)資金退出核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)：購(gòu)建固定資產(chǎn)和采購(gòu)原材料等物資一、采購(gòu)成本的價(jià)值構(gòu)成工業(yè)企業(yè)物資采購(gòu)成本一般包括買(mǎi)價(jià)和各種采購(gòu)費(fèi)用。（一）買(mǎi)價(jià)：指支付給供應(yīng)單位并扣除了可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的價(jià)款；但小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)作為買(mǎi)價(jià)計(jì)入物資采購(gòu)成本。（二）采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、合理?yè)p耗、挑選整理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)稅費(fèi)。

注意：1、其中買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)成本，而所支付的增值稅計(jì)入增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入采購(gòu)成本（實(shí)行價(jià)稅分流）。2、商品流通企業(yè)進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用不計(jì)入商品采購(gòu)成本，作為期間費(fèi)用處理，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售費(fèi)用。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、核算材料采購(gòu)的賬戶設(shè)置（一）“采購(gòu)”賬戶

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)物資所支付的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算物資采購(gòu)成本。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方，表示在途材料的實(shí)際成本。

明細(xì)核算：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬。借采購(gòu)貸期初余額（期初在途材料）本期增加額（采購(gòu)物資所支付的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）……本期結(jié)轉(zhuǎn)額（本期已驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)物資、按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“原材料”等賬戶的金額）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末在途材料）第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（二）“原材料”賬戶

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存原材料的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方

明細(xì)核算：按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬借原材料貸期初余額（期初庫(kù)存）本期增加額（本期原材料的增加，主要是從“采購(gòu)”轉(zhuǎn)入數(shù)）……本期減少額（本期領(lǐng)用發(fā)出的原材料）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末庫(kù)存）第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（三）“應(yīng)付賬款”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付而未付的款項(xiàng)。包括買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用、稅金等。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額一般在貸方

明細(xì)核算：按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬借應(yīng)付賬款貸期初余額(上期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款)本期減少額（本期償還數(shù)，減少負(fù)債）……本期增加額（本期采購(gòu)物資應(yīng)付而未付數(shù)，是企業(yè)的負(fù)債）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額(轉(zhuǎn)化為預(yù)付賬款,變成債權(quán))期末余額(結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)付賬款)第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（四）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額在貸方應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”借應(yīng)付票據(jù)貸期初余額(上期結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)付票據(jù))本期減少額(本期償還到期的應(yīng)付票據(jù)和無(wú)力支付時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”的金額)……本期增加額(本期采購(gòu)物資而開(kāi)出并承兌的應(yīng)付票據(jù))……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額(結(jié)轉(zhuǎn)下期的應(yīng)付票據(jù))第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（五）“預(yù)付賬款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定預(yù)先向銷(xiāo)貨方支付的款項(xiàng)。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，借余為債權(quán)，貸余為債務(wù)借預(yù)付賬款貸期初余額(上期結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán))期初余額(上期結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù))本期增加額（本期因采購(gòu)物資而預(yù)付或補(bǔ)付的金額）……本期減少額（收到物資沖銷(xiāo)的預(yù)付款及收到退回多付的款項(xiàng)）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（反映實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，結(jié)轉(zhuǎn)下期債權(quán)）期末余額（反映尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)，結(jié)轉(zhuǎn)下期債務(wù)）第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（六）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)的應(yīng)交、實(shí)交和結(jié)余情況。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額一般在貸方

明細(xì)核算：按稅費(fèi)種類開(kāi)設(shè)明細(xì)分類賬戶，通過(guò)本賬戶核算的有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等。印花稅不通過(guò)本賬戶核算（記入管理費(fèi)用）。第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算借應(yīng)交稅費(fèi)貸期初余額本期減少額（本期實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)）……本期增加額（本期應(yīng)交納的各種稅費(fèi)）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（反映多交的稅費(fèi)）期末余額（反映未交的稅費(fèi)）初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算

借應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅貸期初余額(待扣稅金)期初余額(待交稅金)本期已付、應(yīng)付的進(jìn)項(xiàng)稅額本期實(shí)際交納的增值稅額……本期已收、應(yīng)收的銷(xiāo)項(xiàng)稅額……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額(待扣稅金)期末余額(待交稅金)增值稅是就增加的價(jià)值（新創(chuàng)造的價(jià)值）征稅，轉(zhuǎn)移價(jià)值不征稅，避免重復(fù)征稅。支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，差額為應(yīng)交納的增值稅；當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，差額為待扣稅金，留待下期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（三）采購(gòu)核算舉例例22：企業(yè)采購(gòu)材料一批（其中A材料1,000公斤，單價(jià)16元；B材料2,000公斤，單價(jià)10元；C材料500公斤，單價(jià)12元），款項(xiàng)用銀行存款支付。(進(jìn)項(xiàng)增值稅：42,000×17％＝7,140元)借：采購(gòu)42,000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7,140貸：銀行存款49,140例23：企業(yè)購(gòu)入D材料1,000公斤，單價(jià)7.5元，由銷(xiāo)售方墊付運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)尚未支付。(進(jìn)項(xiàng)增值稅：7,500×17％＝1,275元)借：采購(gòu)7,700應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,275貸：應(yīng)付賬款8,975例24：以銀行存款支付上述A、B、C三材料采購(gòu)費(fèi)用1,050元。借：采購(gòu)1,050貸：銀行存款1,050例25：A、B、C、D四種材料采購(gòu)?fù)戤?，?yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。4種材料的采購(gòu)成本＝42,000＋7,700＋1,050＝50,750（元）借：原材料50,750貸：采購(gòu)50,750第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例26：以銀行存款預(yù)付購(gòu)E材料款32,800元。借：預(yù)付賬款32,800貸：銀行存款32,800例27：企業(yè)購(gòu)入F材料800公斤，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40,000元，增值稅6,800元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)承兌匯票一張付訖。借：采購(gòu)40,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,800貸：應(yīng)付票據(jù)46,800例28：企業(yè)收到前已預(yù)付購(gòu)E材料款的材料2,500公斤，并驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的買(mǎi)價(jià)50,000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8,500元，補(bǔ)付款項(xiàng)26,700元。借：采購(gòu)51,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,500貸：預(yù)付賬款59,500借：預(yù)付賬款26,700貸：銀行存款26,700

借：原材料51,000貸：采購(gòu)51,000第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（四）采購(gòu)核算歸納1、所有外購(gòu)材料的采購(gòu)成本均通過(guò)“采購(gòu)”賬戶核算；2、增值稅實(shí)行價(jià)稅分流，不計(jì)入采購(gòu)成本，而記入“應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅)”的借方；3、買(mǎi)價(jià)和直接采購(gòu)費(fèi)用不必分配，直接計(jì)入采購(gòu)成本；間接采購(gòu)費(fèi)用要分配計(jì)入采購(gòu)成本；4、外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)到原材料科目，可逐筆結(jié)轉(zhuǎn)或分批結(jié)轉(zhuǎn)或匯總結(jié)轉(zhuǎn)；5、分清現(xiàn)購(gòu)、賒購(gòu)、預(yù)購(gòu)三種采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算：

現(xiàn)購(gòu)：采購(gòu)款項(xiàng)付清，不涉及應(yīng)付等債務(wù)科目；

賒購(gòu)：材料驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)未付，將涉及應(yīng)付等債務(wù)科目；

預(yù)購(gòu)：按合同預(yù)先付款，后收料，將涉及預(yù)付賬款科目，收料后要清算，多退少補(bǔ)。第四章

第二節(jié)

購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程核算第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算第七節(jié)資金退出核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算一、生產(chǎn)過(guò)程核算概述（一）生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)內(nèi)容以生產(chǎn)三要素的耗費(fèi)為基礎(chǔ)核算生產(chǎn)費(fèi)用：１、原材料消耗：勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)；２、固定資產(chǎn)磨損：勞動(dòng)手段的耗費(fèi)；３、工資和其它費(fèi)用的發(fā)生：主要是活勞動(dòng)耗費(fèi)。（二）生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總原則：按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途歸集生產(chǎn)費(fèi)用１、直接材料：制造產(chǎn)品直接耗用的材料，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成；２、直接人工：制造產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資及其福利費(fèi)；３、制造費(fèi)用：發(fā)生于生產(chǎn)部門(mén)的間接性生產(chǎn)費(fèi)用。（三）生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容１、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集２、生產(chǎn)費(fèi)用的分配、結(jié)轉(zhuǎn)３、生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)

初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、核算生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶性質(zhì)：成本類賬戶作用：用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中（含基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，是一個(gè)主要的成本計(jì)算賬戶。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方，是在產(chǎn)品實(shí)際成本借生產(chǎn)成本貸期初余額（期初在產(chǎn)品成本）本期增加額(本期所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用)……本期減少額(退料等對(duì)發(fā)生額的沖銷(xiāo)數(shù))本期結(jié)轉(zhuǎn)額(結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”賬戶的完工產(chǎn)品成本)……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末在產(chǎn)品成本）第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（二）“制造費(fèi)用”賬戶性質(zhì)：成本類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。包括車(chē)間管理人員的工資、福利費(fèi)；車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)；車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；修理期間、季節(jié)性停工期間損失等。歸集的制造費(fèi)用要在各成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配，計(jì)入產(chǎn)品成本，是一個(gè)集合分配賬戶。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，一般無(wú)余額借制造費(fèi)用貸本期增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用）……本期減少額（對(duì)發(fā)生額的沖銷(xiāo)數(shù)）……本期結(jié)轉(zhuǎn)額（結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用）借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（三）“庫(kù)存商品”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶作用：用來(lái)核算企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程，并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方

計(jì)量：一般按實(shí)際成本核算借庫(kù)存商品貸期初余額（期初庫(kù)存商品成本）本期增加額(本期完工入庫(kù)的庫(kù)存商品成本)……本期減少額(本期銷(xiāo)售或發(fā)出的庫(kù)存商品成本)……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末庫(kù)存商品成本）第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借制造費(fèi)用貸增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用數(shù)）合計(jì)合計(jì)借生產(chǎn)成本貸期初余額增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用—直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”賬戶的成本數(shù)）合計(jì)合計(jì)期末余額借庫(kù)存商品貸期初余額增加額（本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品）減少額（本期銷(xiāo)售出庫(kù)數(shù)）合計(jì)合計(jì)期末余額第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（四）“待攤費(fèi)用”賬戶

定義：企業(yè)本期支付的，由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，且攤銷(xiāo)期限在1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)付報(bào)刊征訂費(fèi)等。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)待攤費(fèi)用的支付和攤銷(xiāo)。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額一般在借方，如果出現(xiàn)貸方余額則轉(zhuǎn)化為預(yù)提費(fèi)用。借待攤費(fèi)用貸期初余額（期初未攤銷(xiāo)完的費(fèi)用）本期增加額（本期支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用）……本期減少額（本期攤銷(xiāo)數(shù)）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末未攤銷(xiāo)完的費(fèi)用）第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算對(duì)比項(xiàng)目待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用1、賬戶性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債2、費(fèi)用支付期(收付)在先在后3、費(fèi)用發(fā)生期(權(quán)責(zé))在后在先4、主要特點(diǎn)先付后攤先提后付注意：A、“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”屬跨期攤配賬戶；B、費(fèi)用的支付期與歸屬期(作用期)往往不一致，如果一致則不必使用跨期攤配賬戶；C、不可將跨期攤配賬戶作為“防空洞”，人為調(diào)節(jié)成本。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（五）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶作用：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)向職工支付的工資、福利、社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)等及其支付情況。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額一般在貸方借應(yīng)付職工薪酬貸期初余額（期初應(yīng)付未付）本期減少額（本期實(shí)際支付數(shù)，含實(shí)發(fā)數(shù)與各項(xiàng)扣款等，從收付實(shí)現(xiàn)制角度理解。）……本期增加額（本期應(yīng)該支付數(shù)，從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度理解。）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末應(yīng)付未付）第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（六）“累計(jì)折舊”賬戶

折舊：固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的磨損而不斷轉(zhuǎn)移，這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值即為折舊。計(jì)提折舊將導(dǎo)致固定資產(chǎn)凈值（折余價(jià)值）的減少。（初始價(jià)值－折舊＝凈值）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（抵減賬戶）

作用：用來(lái)核算固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額在貸方借累計(jì)折舊貸期初余額（期初累計(jì)磨損價(jià)值）本期減少額（本期減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)沖銷(xiāo)的折舊額）……本期增加額（本期計(jì)提的折舊額）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末累計(jì)磨損價(jià)值）第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算注意：累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損價(jià)值，與固定資產(chǎn)的比值反映新舊程度，是固定資產(chǎn)的一個(gè)抵減賬戶。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借管理費(fèi)用貸本期增加額（本期所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用）……本期減少額（對(duì)發(fā)生額的沖銷(xiāo)數(shù)）……本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶）借方發(fā)生合計(jì)貸方發(fā)生合計(jì)（七）“管理費(fèi)用”賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類損益類賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況，屬期間費(fèi)用賬戶之一。

包括：行政管理部門(mén)的工資、福利費(fèi)；行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、水電費(fèi)；行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、印花稅等。

結(jié)構(gòu)：借增貸減，無(wú)余額第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、生產(chǎn)費(fèi)用的核算（一）材料費(fèi)用的核算：例29：發(fā)出材料匯總表如下：根據(jù)材料匯總表編制分錄如下：借：生產(chǎn)成本326,700制造費(fèi)用26,400管理費(fèi)用1,500貸：原材料354,600項(xiàng)目甲材料乙材料合計(jì)數(shù)量(千克)金額(元)數(shù)量(千克)金額(元)1制造產(chǎn)品耗用24200084700326700A產(chǎn)品6000132000350038500170500B產(chǎn)品50001100004200462001562002車(chē)間一般耗用120026400264003企管部門(mén)耗用30015001500合計(jì)12200268400800086200354600第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算注意：按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途和發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理是歸集成本費(fèi)用的總原則。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（二）工資費(fèi)用分配應(yīng)付工資匯總表如下：根據(jù)工資匯總表編制分錄如下：借：生產(chǎn)成本28,000制造費(fèi)用8,000管理費(fèi)用12,000貸：應(yīng)付職工薪酬48,000項(xiàng)目應(yīng)付工資各項(xiàng)扣款實(shí)發(fā)工資基本工資工齡工資小計(jì)扣水電費(fèi)扣房租費(fèi)小計(jì)1生產(chǎn)工人25,2002,80028,000A產(chǎn)品13,5001,50015,000B產(chǎn)品11,7001,30013,0002車(chē)間管理人員7,2008008,0003企業(yè)管理人員10,8001,20012,000合計(jì)43,2004,80048,000第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算注意：按當(dāng)月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途和發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理是歸集的總原則。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工資費(fèi)用的核算舉例例30：該月企業(yè)應(yīng)付職工工資48,000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15,000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13,000元，車(chē)間管理人員工資8,000元，企業(yè)行政管理人員工資12,000元。（對(duì)當(dāng)月發(fā)生的工資費(fèi)用進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本28,000(生產(chǎn)車(chē)間工人的工資)制造費(fèi)用8,000(生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資)管理費(fèi)用12,000(企管行政管理人員的工資)貸：應(yīng)付職工薪酬48,000(當(dāng)月發(fā)生的工資費(fèi)用)例31：按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本3,920(28,000×14%)制造費(fèi)用1,120(8,000×14%)管理費(fèi)用1,680(12,000×14%)貸：應(yīng)付職工薪酬6,720(48,000×14%)

第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算注意：

計(jì)提職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理基本上跟著工資跑。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例32：從銀行提取現(xiàn)金48,000元，以備發(fā)放工資。

借：庫(kù)存現(xiàn)金48,000貸：銀行存款48,000例33：用現(xiàn)金發(fā)放工資（本例無(wú)扣款）。借：應(yīng)付職工薪酬48,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金48,000工資核算歸納：A、按工資費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途和發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理是歸集工資費(fèi)用的總原則；B、注意工資核算三步曲：一分二扣三發(fā)；

一分：即按當(dāng)月發(fā)生的工資費(fèi)用進(jìn)行分配，如例30；

二扣：即各項(xiàng)扣款，借“應(yīng)付工資”，貸有關(guān)賬戶，中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將深化；

三發(fā)：即發(fā)放貨幣工資，如例33。應(yīng)付工資＝各項(xiàng)扣款＋實(shí)發(fā)工資第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

（三）其他生產(chǎn)費(fèi)用的核算

例34：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50,950元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊32,000元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊18,950元。借：制造費(fèi)用32,000管理費(fèi)用18,950貸：累計(jì)折舊50,950例35：以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)9,000元，行政管理部門(mén)辦公費(fèi)1,500元。借：制造費(fèi)用9,000管理費(fèi)用1,500貸：銀行存款10,500例36：以銀行存款支付車(chē)間設(shè)備大修理費(fèi)用90,000元，準(zhǔn)備在9個(gè)月攤銷(xiāo)。借：待攤費(fèi)用90,000貸：銀行存款90,000第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例37：攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的上述大修理費(fèi)用。借：制造費(fèi)用10,000貸：待攤費(fèi)用10,000例38：結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本86,520元，其中應(yīng)計(jì)入A產(chǎn)品46,350元，應(yīng)計(jì)入B產(chǎn)品40,170元。借：生產(chǎn)成本86,520貸：制造費(fèi)用86,520例39：按計(jì)劃預(yù)提本月銀行短期借款利息15,000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15,000貸：預(yù)提費(fèi)用15,000第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算四、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本例40：本月A產(chǎn)品(2,800件)、B產(chǎn)品(2,000件)全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。

A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用歸集如下：借生產(chǎn)成本──A貸(29)170,500(30)15,000(31)2,100(38)46,350合計(jì)233,950借生產(chǎn)成本──B貸(29)156,200(30)13,000(31)1,820(38)40,170合計(jì)211,190借：庫(kù)存商品──A233,950──B211,190貨：生產(chǎn)成本──A233,950──B211,190第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A產(chǎn)品日期憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)29領(lǐng)用材料17050017050017050030工人工資150001500018550031福利費(fèi)2100210018760038制造費(fèi)用463504635023395040結(jié)轉(zhuǎn)成本233950──合計(jì)1705001710046350233950233950──第四章

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬省略初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程核算第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算第七節(jié)資金退出核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算一、銷(xiāo)售過(guò)程核算概述（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)容1、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)2、營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)3、營(yíng)業(yè)稅附的計(jì)交（二）商品的銷(xiāo)售方式1、現(xiàn)銷(xiāo)：銷(xiāo)售商品后同時(shí)收到貨款。2、賒銷(xiāo)：銷(xiāo)售商品后未收到貨款。3、預(yù)銷(xiāo)：先收到銷(xiāo)售貨款，后銷(xiāo)售商品。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算（一）賬戶設(shè)置1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入。

性質(zhì)：收入類損益類賬戶

結(jié)構(gòu)：借減貸增，無(wú)余額借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸本期減少額（銷(xiāo)貨退回的沖銷(xiāo)數(shù)）……本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)額(期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶）本期增加額（本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2、“應(yīng)收賬款”賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，含貨款、稅金、代墊費(fèi)用，是企業(yè)的債權(quán)。

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額一般在借方，如果出現(xiàn)貸方余額則轉(zhuǎn)化為債務(wù)。

注意：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款在本賬戶的貸方核算。借應(yīng)收賬款貸期初余額（期初應(yīng)收未收款項(xiàng)）期初余額（期初預(yù)收款項(xiàng)）本期增加額(本期應(yīng)收而未收的銷(xiāo)售商品款項(xiàng))……本期減少額(本期收回?cái)?shù)或沖銷(xiāo)數(shù))……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末應(yīng)收未收款項(xiàng)）期末余額（期末預(yù)收款項(xiàng)）第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算3、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收取的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方借應(yīng)收票據(jù)貸期初余額本期增加額（收到商業(yè)匯票的面值以及期末計(jì)提的帶息票據(jù)的利息）……本期減少額（到期收回的票據(jù)款項(xiàng)，或向銀行貼現(xiàn)的匯票金額和未到期不能收回并轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的票據(jù)金額）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算

注：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”輔助性賬簿進(jìn)行登記。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4、“預(yù)收賬款”賬戶作用：用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售合同預(yù)先向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)。

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額一般在貸方，如果出現(xiàn)借方余額則轉(zhuǎn)化為債權(quán)。

注意：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方，不設(shè)置本賬戶。借預(yù)收賬款貸期初余額（期初應(yīng)收款項(xiàng)）期初余額（期初已收未結(jié)算款項(xiàng)）本期減少額（本期銷(xiāo)售發(fā)貨結(jié)算數(shù)及退回購(gòu)貨單位多付的款項(xiàng)）……本期增加額(本期預(yù)收的款項(xiàng)及購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng))……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末應(yīng)收款項(xiàng)）期末余額（期末已收未結(jié)算款項(xiàng)）第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本章中涉及的是“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額在借方時(shí)表示待扣稅金，在貸方時(shí)表示欠交稅金。借應(yīng)交稅費(fèi)───應(yīng)交增值稅貸期初余額(上期結(jié)轉(zhuǎn)待扣增值稅)期初余額(上期結(jié)轉(zhuǎn)欠交增值稅)本期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額本期實(shí)際交納的增值稅……本期發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額(結(jié)轉(zhuǎn)下期待扣增值稅)期末余額(結(jié)轉(zhuǎn)下期欠交增值稅)第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算1、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的條件

A、物權(quán)轉(zhuǎn)移：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

B、無(wú)控制權(quán)：銷(xiāo)貨方既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；

C、利益流入：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)(獲得款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的權(quán)利)；

D、可靠計(jì)量：收入和相關(guān)成本的金額能夠可靠計(jì)量。計(jì)量金額應(yīng)按合同或協(xié)議或雙方接受的金額確定。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算舉例例41：銷(xiāo)售A產(chǎn)品2,000件，每件單價(jià)150元，共計(jì)300,000元，同時(shí)收取增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額51,000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款351,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅51,000例42：銷(xiāo)售A產(chǎn)品500件，每件單價(jià)150元，共計(jì)75,000元，同時(shí)應(yīng)收取增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額12,750元，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款87,750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅12,750例43：以現(xiàn)金800元墊付上筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)運(yùn)雜費(fèi)。借：應(yīng)收賬款800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算例44：收到青山工廠預(yù)付購(gòu)買(mǎi)B產(chǎn)品的貨款30,000元，存入銀行。借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款30,000例45：銷(xiāo)售A產(chǎn)品1,800件，每件單價(jià)150元，共計(jì)270,000元，增值稅45,900元，收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票3個(gè)月到期。借：應(yīng)收票據(jù)315,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅45,900初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算歸納1、收入實(shí)現(xiàn)四個(gè)條件(轉(zhuǎn)移、控制、流入、計(jì)量)；2、現(xiàn)銷(xiāo)不涉及銷(xiāo)貨應(yīng)收賬戶，確認(rèn)收入同時(shí)貨幣資金增加；3、賒銷(xiāo)會(huì)涉及銷(xiāo)貨應(yīng)收賬戶，確認(rèn)收入同時(shí)債權(quán)增加；4、預(yù)銷(xiāo)涉及“預(yù)收賬款”賬戶，先收款，后發(fā)貨，再結(jié)算，多退少補(bǔ)；5、銷(xiāo)售貨款(營(yíng)業(yè)收入)與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)行價(jià)稅分流，增值稅不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅附的核算（一）設(shè)置的賬戶１、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶

作用：用來(lái)核算已銷(xiāo)商品成本，從營(yíng)業(yè)收入中得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)某杀尽?/p>

性質(zhì)：費(fèi)用類損益類賬戶（從成本類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)）

結(jié)構(gòu)：借增貸減，無(wú)余額借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸本期增加額（從“庫(kù)存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的已銷(xiāo)商品實(shí)際成本）……本期減少額(銷(xiāo)貨退回沖銷(xiāo)的商品銷(xiāo)售成本，轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶）……本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)額(期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶）借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算２、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等而應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等，不核算增值稅。

性質(zhì)：費(fèi)用類損益類賬戶

結(jié)構(gòu)：借增貸減，無(wú)余額借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸本期增加額本期應(yīng)交納（負(fù)擔(dān)）的各項(xiàng)稅金及附加，不含增值稅……本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的金額借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第四節(jié)

銷(xiāo)售過(guò)程核算（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅附核算舉例

例46：結(jié)轉(zhuǎn)前述已銷(xiāo)售的4,300件A產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（80元/件）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本344,000貸：庫(kù)存商品344,000

例47：本期應(yīng)交城建稅11,250元，教育費(fèi)附加8,750元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)20,000

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅附核算歸納1、貫徹可比原則：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本要與相應(yīng)的收入配比；2、計(jì)算銷(xiāo)售成本：按已銷(xiāo)數(shù)量乘以單位成本計(jì)算，單位成本應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存商品”賬戶一般按加權(quán)平均方法計(jì)算；3、計(jì)算銷(xiāo)售稅附：營(yíng)業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算和處理應(yīng)交數(shù)，增值稅不使用“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)過(guò)程核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程核算第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算第七節(jié)資金退出核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算

一、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)的分類企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（二）固定資產(chǎn)的計(jì)量

１、初始計(jì)量：是指按取得固定資產(chǎn)時(shí)的價(jià)值計(jì)量。固定資產(chǎn)初始計(jì)量是按取得時(shí)的成本計(jì)量，包括買(mǎi)價(jià)、稅金、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)(需要安裝的)等，以及為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，全部計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。(注意與原材料計(jì)量的區(qū)別)２、后續(xù)計(jì)量：是指取得固定資產(chǎn)以后的轉(zhuǎn)移價(jià)值和資產(chǎn)減值的計(jì)量。除已提足折舊的固定資產(chǎn)和土地以外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，確認(rèn)其轉(zhuǎn)移價(jià)值。資產(chǎn)減值是指可收回金額低于其賬面價(jià)值，并確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借固定資產(chǎn)貸期初余額（期初結(jié)存）本期增加額（本期增加的固定資產(chǎn)）……本期減少額（本期由于報(bào)廢、毀損、出售、盤(pán)虧等原因而減少的固定資產(chǎn)）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（期末結(jié)存）第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算

注：應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”（三）固定資產(chǎn)核算賬戶設(shè)置１、“固定資產(chǎn)”賬戶定義：企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具、工具等主要?jiǎng)趧?dòng)手段。(四個(gè)特點(diǎn))

作用：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)增加、減少和結(jié)余的價(jià)值。

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算２、“在建工程”賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)所支付的買(mǎi)價(jià)、稅金、采購(gòu)費(fèi)用以及安裝費(fèi)用，計(jì)算固定資產(chǎn)購(gòu)置成本以及企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際支出。

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算借在建工程貸期初余額(期初未完工工程成本)本期增加額（本期支付的買(mǎi)價(jià)、稅金、采購(gòu)費(fèi)用、安裝費(fèi)用等）……本期減少額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶的成本數(shù)）……借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額(期末未完工工程成本)初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算3、“固定資產(chǎn)清理”賬戶

作用：用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入，清理結(jié)束后轉(zhuǎn)出的凈收益或凈損失。

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：借方是轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理費(fèi)用，貸方清理收入，余額是動(dòng)態(tài)的；清理結(jié)束后無(wú)余額。

核算步驟：轉(zhuǎn)入清理；清理過(guò)程；清理結(jié)束借固定資產(chǎn)清理貸期初余額期初余額1、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值2.1、清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用3.1、清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的凈收益2.2、清理過(guò)程中發(fā)生的清理收入3.2、清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的凈損失借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額(尚未清理完畢的凈損失)期末余額(尚未轉(zhuǎn)出的清理凈收益)第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（四）固定資產(chǎn)核算舉例例48：企業(yè)購(gòu)入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅款26,000元，運(yùn)雜費(fèi)等400元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)26,400貸：銀行存款26,400例49：企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)30,000元，增值稅5,100元，另發(fā)生包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等500元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：在建工程35,600貸：銀行存款35,600例50：上述機(jī)器設(shè)備安裝時(shí)發(fā)生安裝費(fèi)用2,000元，用銀行存款支付。借：在建工程2,000貸：銀行存款2,000例51：設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。借：固定資產(chǎn)37,600貸：在建工程37,600第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例52：企業(yè)報(bào)廢一套設(shè)備，初始價(jià)值150,000元，已提折舊90,000元；以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用1,000元；殘值收入59,000元收存銀行；清理結(jié)束。（1）借：固定資產(chǎn)清理60,000(轉(zhuǎn)入清理凈值)累計(jì)折舊90,000(沖銷(xiāo)磨損價(jià)值)貸：固定資產(chǎn)150,000(沖銷(xiāo)初始價(jià)值)（2）借：固定資產(chǎn)清理1,000(支付清理費(fèi)用)貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,000（3）借：銀行存款59,000貸：固定資產(chǎn)清理59,000(取得清理收入)（4）借：營(yíng)業(yè)外支出2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,000(轉(zhuǎn)出清理凈損失)注：固定資產(chǎn)清理結(jié)束，如為清理凈收益，則：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算（五）固定資產(chǎn)核算歸納1、初始計(jì)量：反映固定資產(chǎn)的初始價(jià)值，入賬后一般不得改變；2、價(jià)值構(gòu)成：初始價(jià)值含買(mǎi)價(jià)、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等達(dá)到可使用狀態(tài)前的所有支出；3、工程核算：在建工程的核算，完工后將形成固定資產(chǎn)初始價(jià)值；4、清理核算：固定資產(chǎn)清理賬戶核算轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費(fèi)用、清理收入、清理凈損益(轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收、支賬戶)。5、注意事項(xiàng)：固定資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧的核算要使用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，不使用“固定資產(chǎn)清理”賬戶。初會(huì)課件04企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四章

第五節(jié)

長(zhǎng)期資產(chǎn)核算二、無(wú)形資產(chǎn)的核算（一）什么是無(wú)形資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。（二）無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)含可辯認(rèn)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。自創(chuàng)商譽(yù)不可作無(wú)形資產(chǎn)核