第四章貸款業(yè)務(wù)的核算課件

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標:了解商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的種類掌握商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的會計核算掌握商業(yè)銀行貸款損失準備的會計處理1精選課件ppt學(xué)習(xí)重點和難點學(xué)習(xí)重點1.2.學(xué)習(xí)難點1.2.3.2精選課件ppt

貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則。3精選課件ppt第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：

1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款和中長期貸款。短期貸款是指貸款期限在1年以下（含一年）的貸款；中長期貸款是指1年以上的貸款。

2、按照保證的方式分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款）和貼現(xiàn)貸款。4精選課件ppt3、按貸款的質(zhì)量，將貸款劃分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。（風(fēng)險程度劃分，根據(jù)貸款五級分類制度分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失）貸款的五級分類對于貸款風(fēng)險管理具有預(yù)警作用。

4、貸款按發(fā)放人所承擔(dān)的責(zé)任劃分為自營貸款和委托貸款。

5、按貸款的對象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個體工商業(yè)貸款和個人貸款。5精選課件ppt6、按貸款的用途劃分，分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個人貸款中包括住房貸款、耐用消費品貸款等。

7、按貸款發(fā)放和收回的方式可分為逐筆核貸的貸款方式、商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款方式、存貸合一貸款方式（又稱透支放款方式）

逐筆核貸的貸款方式是銀行發(fā)放貸款最常用的方式適用于信用貸款、擔(dān)保貸款等；商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款方式適用于商業(yè)匯票貼現(xiàn)；存貸合一貸款方式僅限于信用卡業(yè)務(wù)。6精選課件ppt二、貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求

1、準確及時地辦理各項貸款核算手續(xù)，堅持原則，按時發(fā)放和收回貸款，正確計算利息。

2、加強對貸款業(yè)務(wù)核算過程的會計監(jiān)督。

3、提供監(jiān)管所需要的貸款信息7精選課件ppt

第二節(jié)信用貸款業(yè)務(wù)的核算

信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。信用貸款采取逐筆核貸的貸款方式。8精選課件ppt一、貸款發(fā)放的處理借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計部門。9精選課件ppt

會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，并將貸款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會計分錄如下：

借：短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶貸：單位活期存款——××單位存款戶借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。10精選課件ppt二、貸款收回的處理在貸款到期前3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。銀行收回貸款一般有兩種情況。貸款到期借款單位主動歸還貸款或貸款到期銀行扣收。如借款單位主動歸還貸款的應(yīng)由借款單位填寫貸款還款憑證或簽發(fā)支票送交開戶行辦理還款手續(xù)，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。

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會計分錄如下：借：單位活期存款——××單位存款戶貸：短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶利息收入貸款到期銀行扣收的。會計部門征得信貸部門同意，并由信貸部門出具“貸款收回通知單”，會計部門即可填制“還款憑證”扣回貸款。會計分錄同上。12精選課件ppt

三、貸款逾期的處理

1、貸款的展期借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請貸款延期，提交“貸款展期申請書”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書面證明。每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長期貸款不得超過3年。13精選課件ppt2、逾期貸款借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”賬戶。會計分錄如下：

借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶貸：短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶14精選課件ppt

上述會計分錄也可以采用同一方向紅藍字沖帳的辦法處理。會計分錄如下：

借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

借：短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶貸款自轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，按逾期貸款利率計算逾期貸款利息。15精選課件ppt

按會計制度規(guī)定貸款本金逾期90天或應(yīng)收利息逾期超過90天，不在計入利息收入，而應(yīng)轉(zhuǎn)表外核算。對于逾期貸款應(yīng)及時催收。逾期貸款超過一定期限后轉(zhuǎn)為呆滯貸款。會計分錄如下：借：呆滯貸款——××借款單位戶貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶期間發(fā)生的應(yīng)收利息不計入當(dāng)期損益，通過表外科目“應(yīng)收利息”核算，實際收到的利息計入當(dāng)期損益同時沖銷表外科目。16精選課件ppt第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算

擔(dān)保貸款按照貸款的不同形式可以分為抵押貸款、保證貸款和質(zhì)押貸款。17精選課件ppt一、抵押貸款1、定義2、抵押物的種類3、抵押率4、抵押物的保管18精選課件ppt

5、抵押貸款發(fā)放的核算

銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。

19精選課件ppt銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，會計分錄如下：借：抵押貸款——××借款人戶貸：單位活期存款——××存款人戶另外，會計部門要對抵押品進行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對代保管的抵押品進行檢查核對。20精選課件ppt6、抵押貸款到期收回的核算

借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)會計分錄如下：借：單位活期存款——××存款人戶貸：抵押貸款——××借款人戶利息收入——抵押貸款利息收入戶辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時應(yīng)銷記表外科目。21精選課件ppt7、借款人到期不能還款的處理

借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。拍賣抵押品如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。22精選課件ppt二、保證貸款1、定義2、保證和保證人3、發(fā)放和收回23精選課件ppt三、質(zhì)押貸款1、定義2、質(zhì)押貸款的關(guān)系人：借款人、出質(zhì)人、質(zhì)權(quán)人3、質(zhì)物4、核算（視同抵押貸款）24精選課件ppt第四節(jié)貸款利息的計算

貸款利息的計算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。（一）定期結(jié)息的計息方法定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每季末月20日，少數(shù)銀行每月結(jié)息）計算應(yīng)收利息，一般采用計息余額表或在貸款分戶賬上按實際天數(shù)，先計算出計息積數(shù)再乘以日利率即可求出利息數(shù)。（計息方法視同單位活期存款。）適用于貸款金額大、期限長或貸款頻繁的企業(yè)。25精選課件ppt（二）利隨本清的計息方法利隨本清，又稱逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息，貸款滿年的按年利率計算，滿月的按月利率計算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計算，整年按360天計算，整月按30天計算，零頭按實際天數(shù)計算，算至還款前一天為止。適用于金額小、期限短的貸款。26精選課件ppt（三）逾期貸款的利息計算方法貸款到期或提前還款按既定利率。逾期貸款逾期部分計息時，按逾期利率，一般按每日萬分之三—萬分之五執(zhí)行，逾期部分天數(shù)按實際天數(shù)計算（無論采用定期結(jié)息還是利隨本清的計息方式）。27精選課件ppt逾期滿90天以上的貸款稱為非應(yīng)計貸款，應(yīng)收利息應(yīng)表內(nèi)注銷并轉(zhuǎn)入表外記載。分錄為：

借：利息收入

貸：應(yīng)收利息——XX單位表外：

收入：應(yīng)收利息——XX單位以后計提利息均表外登記，實際收到時再轉(zhuǎn)入表內(nèi)注銷表外。28精選課件ppt第五節(jié)貸款損失準備核算

由于貸款具有一定的風(fēng)險，為了提高銀行抵御風(fēng)險的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了貸款損失準備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)。29精選課件ppt一、計提范圍計提損失準備的資產(chǎn)是指銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款等資產(chǎn)，不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款不計提。30精選課件ppt二、貸款損失準備的種類及提取方法

1.一般準備根據(jù)全部貸款余額的一定比例從凈利潤中提取的風(fēng)險準備金。一般按季提取，年末一般準備金賬面余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%2.專項準備按貸款五級分類結(jié)果及時足額按季提取，具體比例根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

3、特種準備是對特定國家、行業(yè)、發(fā)放貸款計提的準備，計提比例根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定，并按季提取。31精選課件ppt三、貸款損失準備的核算（一）提取1、一般準備金計提：借：利潤分配——提取一般風(fēng)險準備金

貸：一般風(fēng)險準備沖回：借：一般風(fēng)險準備

貸：利潤分配——提取一般風(fēng)險準備金32精選課件ppt2、專項準備金、特種準備金提?。航瑁嘿Y產(chǎn)減值損失——計提XX準備金

貸：貸款損失準備——XX準備金沖回：借：貸款損失準備——XX準備金

貸：資產(chǎn)減值損失——計提XX準備金33精選課件ppt（二）呆賬貸款的核銷1、呆賬貸款的認定條件

逾期（呆滯）貸款轉(zhuǎn)呆賬貸款2、核銷

借：貸款損失準備——專項準備金

貸：呆賬貸款——XX單位銀行