企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究

一、企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的意義（一）實(shí)行稅收籌劃的重要性在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重視稅籌籌劃，可以幫助企業(yè)避免納稅風(fēng)險，減少稅負(fù)。在合法合規(guī)的前提下，減少稅負(fù)是每個企業(yè)都追求的目標(biāo)，而稅收籌劃便是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的鑰匙。稅收籌劃需在充分了解當(dāng)前最新稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，因此不會出現(xiàn)企業(yè)由于不熟悉稅務(wù)政策，而多交稅的情況。比如在我國稅法環(huán)境下，企業(yè)可享有的稅收優(yōu)惠政策有很多，若不進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)籌劃方案，就極有可能出現(xiàn)對優(yōu)惠政策利用不充分的情況。另外，稅制復(fù)雜且時常變動，企業(yè)難免會面臨各式各樣的納稅風(fēng)險，若不進(jìn)行稅籌籌劃，也有可能增加除法定義務(wù)以外的納稅成本。同時，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重視稅收籌劃，可以幫助企業(yè)促進(jìn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。合理的稅籌籌劃，可以幫助企業(yè)減少稅負(fù)，從而可以有更多的資金投入生產(chǎn)與經(jīng)營。同時重視稅收籌劃，可以使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度逐漸完善，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，這對于促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展而言具有重大作用。（二）實(shí)行稅收籌劃的可行性雖說稅籌劃是近幾年才興起的新概念，但是其具體實(shí)行還是存在良好的發(fā)展空間的。首先，我國的稅收環(huán)境為企業(yè)的稅收籌劃創(chuàng)造了空間。稅籌籌劃，簡單地講就是在充分分析稅籌制度、稅收政策的基礎(chǔ)上，為企業(yè)爭取更多的納稅優(yōu)惠，因此對稅收政策的鉆研可以說是稅收籌劃工作的重點(diǎn)，而我國稅法制度明確給予不同經(jīng)濟(jì)行為以不同的政策優(yōu)惠，稅率和稅種之間存在許多差異，這無疑給了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的更多的選擇空間。其次，國際貿(mào)易大環(huán)境也加速了企業(yè)的稅收籌劃，如今經(jīng)濟(jì)全球化趨勢已有目共睹，企業(yè)不得不強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理，使自身投資、經(jīng)營跟上國際化的腳步，以增強(qiáng)自己的綜合競爭力。二、實(shí)行稅收統(tǒng)籌需遵循的原則企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃的最終目的在于選出最適合的納稅方案，既能夠符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，同時又能夠最大限度地保障自己的利益，為實(shí)現(xiàn)這一目的，在進(jìn)行具體的稅收籌劃工作時，就必須要滿足以下原則。（一）合法性原則在我國，先后出臺了多項(xiàng)法律法規(guī)用于約束企業(yè)的納稅行為，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，務(wù)必要依法行事，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。另外，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國的稅收政策以及相關(guān)的法律法規(guī)也時常進(jìn)行修改與完善，為此企業(yè)需要緊密關(guān)注相關(guān)稅法的調(diào)整情況，依照最新規(guī)定進(jìn)行自身的籌劃行為。同時，企業(yè)需要跟稅務(wù)部門保持暢通的聯(lián)系，在接收學(xué)習(xí)最近稅收法規(guī)的同時，也要建立起風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，便于及時調(diào)整籌劃方案，分散籌劃風(fēng)險。（二）提前籌劃原則為保證籌劃的有效性，一切籌劃行為，比如對企業(yè)的經(jīng)營活動的調(diào)整，對投資理財(cái)?shù)陌才诺龋鶓?yīng)在產(chǎn)生納稅義務(wù)之前完成，也就是說應(yīng)在稅收法律關(guān)系形成之前完成，若在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后才開始進(jìn)行稅收籌劃，稅收籌劃就變得沒有意義，而且會出現(xiàn)與我國稅法相違背的偷稅逃稅行為，進(jìn)而對企業(yè)造成不良影響。（三）整體性原則對于企業(yè)而言，往往存在一項(xiàng)經(jīng)營所得需繳納多種稅種的情況，而各個稅種之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，可能在減少某個稅種納稅額的同時，另一個稅種的納稅額就會因此而增加，在這一減一加中，企業(yè)的整體稅負(fù)可能就會加多，而且稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一部分，它需要為整個財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)服務(wù)，因此在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只追求稅負(fù)最輕，而是要樹立全局觀念，建立起稅種之間的關(guān)聯(lián)網(wǎng)，綜合考慮各方利益，以企業(yè)總體利益最大化為稅收籌劃的目標(biāo)。（四）成本效益原則任何一項(xiàng)籌劃方案的最終敲定都意味著其他方案的機(jī)會效益的喪失，同時在籌劃方案實(shí)際實(shí)行過程中，企業(yè)不得不為此支付相應(yīng)的成本，比如籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等等，因此為追求利益最大化，在進(jìn)行籌劃時，就必須進(jìn)行縝密的成本效益分析，預(yù)估籌劃方案可帶來的經(jīng)驗(yàn)收益，通過計(jì)算，任何一項(xiàng)稅收收益超過成本費(fèi)用的籌劃方案都需被否決，這也是進(jìn)行稅收籌劃最基本的要求。三、稅收籌劃要點(diǎn)（一）在籌資活動方面的應(yīng)用籌資是所有企業(yè)都需面對的一個現(xiàn)實(shí)問題，現(xiàn)階段，權(quán)益籌資與負(fù)債籌資是最常見的企業(yè)籌資方式，這兩種籌資各有利弊，同時也會帶來相對應(yīng)的稅收結(jié)果，究竟選擇哪種籌資方式，就需要管理者分析利弊，做出判斷。在我國法律環(huán)境中，企業(yè)的期間費(fèi)用是可以在稅前扣除的，這樣就可以使企業(yè)減少一部分稅負(fù)。而除了期間費(fèi)用之外的，比如企業(yè)的股息等，是只能以稅后利潤的形式進(jìn)行分配，并不能夠在稅前予以扣除。那么在進(jìn)行稅收籌劃時，就要著重考量企業(yè)的債務(wù)資本利用情況。企業(yè)的負(fù)債籌資比重越重，那么通過利息節(jié)稅往往能夠獲得越多的收益，但需要注意的是，企業(yè)并不能因?yàn)槔⒐?jié)稅的誘惑，就不節(jié)制的進(jìn)行負(fù)債籌資，要知道負(fù)債籌資越多也意味著投資風(fēng)險越大，過多的負(fù)債將會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)營壓力，最終以破產(chǎn)收場。（二）在投資活動方面的應(yīng)用加強(qiáng)投資階段的稅收籌劃，可以為企業(yè)投資指明方向。第一，對投資地點(diǎn)的選擇。就稅收法律環(huán)境而言，我國不同地區(qū)之間是存在著比較明顯的差異的，國家為了平衡區(qū)域發(fā)展，會給某些地區(qū)更多的政策支持，比方說相較于我國東部，我國西部的稅收政策就會更傾向于企業(yè)一方，給予企業(yè)更多的政策優(yōu)惠，有些地區(qū)甚至可以免除稅負(fù)，因此眾多企業(yè)選擇去我國西部投資。第二，對企業(yè)所需固定資產(chǎn)的選擇。企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展離不開固定資產(chǎn)，而這些固定資產(chǎn)，是買還是借，就需要進(jìn)行稅收籌劃。買，可以通過折舊抵消一部分賬面利潤，從而降低企業(yè)所得稅的繳納份額，而借就無法通過折舊減少稅負(fù)。但是借，可以用租金抵稅，也不會面臨機(jī)器、設(shè)備等過時的問題，可以通過借一直使用較為先進(jìn)的固定資產(chǎn)，可是買，就必須自己承擔(dān)機(jī)器、設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險，同時買，還需要企業(yè)支付固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。因此究竟是買還是借，還需要企業(yè)管理者對二者的利弊綜合分析。第三，對擴(kuò)大投資方式的選擇。若企業(yè)經(jīng)營狀況良好，有了更多的投資資金之后，就會考慮擴(kuò)大投資的問題，這時就會面臨是應(yīng)該繼續(xù)購買設(shè)備、擴(kuò)大廠房，還是應(yīng)該對其他企業(yè)進(jìn)行收購的選擇，稅收籌劃便在此時發(fā)揮作用，重點(diǎn)是對收購進(jìn)行考量。如果選擇收購其他企業(yè)，就可以將自己原本的財(cái)務(wù)報表與收購來的企業(yè)結(jié)合在一起，那么自己原本的盈利就會被收購的企業(yè)的賬面虧損抵消，從而減少自己的所得稅。但是如果企業(yè)自身能力不夠，不僅不能靠被收購企業(yè)來降低自己的所得稅負(fù)擔(dān)，還會承擔(dān)相應(yīng)的所有損失，因此要不要邁出收購那一步，還需要慎之又慎。（三）在經(jīng)營管理中的應(yīng)用從某種程度上講，稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理活動具有一定的操作作用，以企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊舉例，良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)少交稅、晚交稅，從而使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金與時間投入到經(jīng)營活動中去。對于企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，大多數(shù)企業(yè)會偏向于加速折舊法，因?yàn)榧铀僬叟f法可以把當(dāng)期利潤推遲到后期實(shí)現(xiàn)，從某種程度上說，推遲實(shí)現(xiàn)就相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆貸款，還不用付利息，因此深受企業(yè)追捧。（四）在收益分配中的應(yīng)用在我國稅法環(huán)境中，企業(yè)股東如果是現(xiàn)金股利，就需要向國家支付相應(yīng)的個人所得稅，而如果是股票股利，便可以不必向國家支付個人所得稅，因此大多數(shù)企業(yè)為避免交稅，會選擇以股票股利的形式對股東進(jìn)行利潤分配，這便是稅收籌劃的功勞。另外，在再投資方面以及資產(chǎn)重組方面，也需要進(jìn)行稅收籌劃。例如對于企業(yè)未分配的利潤，企業(yè)若將其進(jìn)行再投資，或開發(fā)新項(xiàng)目，或用于擴(kuò)建等，都會獲得政策支持，享有投資退稅。還有，若企業(yè)發(fā)展規(guī)模比較大，旗下?lián)碛卸嗉易庸?，那么就可以進(jìn)行資產(chǎn)重組，對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行相互之間的置換，讓經(jīng)營不善的子公司的賬面虧空得以填補(bǔ)，使盈利豐厚的子公司的充盈賬面得以平緩，通過資產(chǎn)重組實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。四、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的問題良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)降低成本，提高收益，推動企業(yè)更穩(wěn)健的發(fā)展，但是從當(dāng)下一些企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際執(zhí)行上看，還存在著不重視稅收籌劃、不會稅收籌劃或者籌劃能力不佳等問題，使稅收籌劃的價值無法得以充分發(fā)揮，需要企業(yè)相關(guān)人員及時對問題做出改進(jìn)。（一）對稅收籌劃缺乏足夠的重視在我國大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)中，企業(yè)管理層往往將目光更多的投向公司業(yè)務(wù)方面，除了管理業(yè)務(wù)之外，很少有精力過問公司的財(cái)務(wù)管理，只是將其交給財(cái)務(wù)崗的員工，對專業(yè)性比較強(qiáng)的稅收籌劃更是很少關(guān)心，甚至一些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是稅務(wù)部門的行政事務(wù)，自己與其花費(fèi)大量的時間搞稅務(wù)籌劃，不如想想該如何策劃自己的經(jīng)營活動，從而獲取更多的利益。另外，許多企業(yè)對稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識，認(rèn)為進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是在千方百計(jì)地想辦法偷稅、逃稅，因此有些企業(yè)對此表示排斥。（二）尚未建立完善的稅收籌劃制度正是由于企業(yè)管理人員對稅收籌劃缺乏足夠的重視，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部尚未建立起行之有效的稅收籌劃制度，甚至現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度都不夠完善，從而使財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃時無章可循，影響稅收籌劃質(zhì)量。例如，在企業(yè)內(nèi)部，沒有專門設(shè)置負(fù)責(zé)稅收籌劃的崗位，也沒有建立系統(tǒng)的稅收籌劃系統(tǒng)，每次稅收籌劃工作都是由公司財(cái)務(wù)部門隨機(jī)派遣財(cái)務(wù)人員完成，他們的稅收籌劃專業(yè)能力高低不一，籌劃方案質(zhì)量因此也并不穩(wěn)定，而且時常在稅前才開始進(jìn)行任務(wù)攤派，稅收籌劃存在一定的滯后性。（三）從業(yè)人員素質(zhì)有待提升財(cái)務(wù)管理工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃質(zhì)量，但是在不少企業(yè)中，所聘用的財(cái)務(wù)人員并沒有表現(xiàn)出較高的稅收籌劃能力，他們或缺乏稅收籌劃意識，不能盡早準(zhǔn)備稅收預(yù)案，或缺乏整體意識和成本意識，做出的籌劃方案缺乏可行性，還有的財(cái)務(wù)人員法律敏感度低，甚至對稅收相關(guān)法律還不甚了解，對已經(jīng)調(diào)整過的新法律法規(guī)不熟悉，導(dǎo)致稅收籌劃游離在法律邊緣。另外，在一些企業(yè)中還存在家族式管理的問題，將公司的財(cái)務(wù)管理工作不是交由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，而是交由家族人員負(fù)責(zé)，他們財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃方面的專業(yè)素養(yǎng)不夠，更是會影響稅收籌劃的質(zhì)量。五、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行稅收籌劃的建議（一）提高對稅收籌劃的重視從思想層面提高對稅收籌劃的重視，是優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量的前提，只有認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃重視，才能用思想指導(dǎo)實(shí)踐，落實(shí)各項(xiàng)稅收籌劃工作，從而使稅收籌劃發(fā)揮其減少企業(yè)成本，提高企業(yè)收益的作用。因此，企業(yè)管理者要提高重視，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置負(fù)責(zé)稅收籌劃的專門崗位，督促工作人員盡早做出稅收籌劃方案。（二）建立完善的稅收籌劃制度在企業(yè)內(nèi)部，要加強(qiáng)稅收籌劃控制，結(jié)合相關(guān)法律、企業(yè)實(shí)際以及市場情況及時對內(nèi)部制度做出調(diào)整和完善。公司內(nèi)部所有與財(cái)政、稅收相關(guān)的工作都需嚴(yán)格按照制度行事，按照正規(guī)流程審批財(cái)務(wù)行為。要細(xì)化財(cái)務(wù)工作分工，將稅收籌劃工作交給專業(yè)人員負(fù)責(zé)，所有與公司稅收相關(guān)的問題都應(yīng)經(jīng)過稅收籌劃專業(yè)人員之手。同時，在企業(yè)內(nèi)部，要建立稅收籌劃監(jiān)管制度，提高內(nèi)部監(jiān)管水平，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。（三）提高從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)第一，企業(yè)在招聘人員時，要加強(qiáng)對其稅收籌劃以及政策研究等專業(yè)能力的把控，將懂財(cái)務(wù)、善籌劃、明法律、會管理的優(yōu)秀人才納入企業(yè)環(huán)境之中。第二，要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)崗位人員的專業(yè)再教育，提高其稅收籌劃的能力。例如要組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)稅收政策，提高政策敏感度，只有密切關(guān)