人稅務規(guī)劃可編輯

人稅務規(guī)劃：節(jié)稅就是增收美國的開國元勛，也是著名的科學家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過：“人有兩件事情是無法避免的，一個是死亡，另一個就是納稅。”雖然納稅是每一個人的法定義務，但納稅人總是希望盡可能少地減少稅負支出。因為節(jié)稅就是增收嘛！個人稅務規(guī)劃與個人的現(xiàn)金規(guī)劃，投資規(guī)劃，保險規(guī)劃和退休規(guī)劃一樣是整個理財規(guī)劃中的一個基本組成部分。所以我今天就來談一下。

我先自我介紹一下，我本科畢業(yè)于長春稅務學院，原來是國家稅務總局直屬的中國唯一的一所稅務本科高校。而且我學得還就是稅務專業(yè)。稅務學院稅務專業(yè)畢業(yè)的，聽起來像專業(yè)人士吧！哈哈！說起來慚愧，本人的專業(yè)知識學得并不是很精，而且畢業(yè)之后也沒有從事直接與稅收相關的工作。從我個人來看，中國的稅法本身并不是非常的復雜，一般企業(yè)的財務會計就完全可以應付。至于個人所得稅制度，與美國等發(fā)達國家相比，就更不知簡單了多少。美國是典型的實行綜合個人所得稅制度的國家，個人需要每年自己申報自己的所得稅，而且有很多扣除項目可以免稅。所以個人稅務規(guī)劃對美國人來說就顯得非常重要。而中國的個人所得稅不是按綜合所得征稅，而是分項計征，納稅項目一共有11項。稅法本身并不復雜，個人稅務規(guī)劃的空間也就不是很大。而且中國的個人所得當中工資、薪金所得實行的是企業(yè)代扣代繳，很多人只關心自己到手的工資，還真就不知道自己納了多少稅，不知為國家作了多少貢獻。據(jù)估算，假設一個人25歲開始工作，平均月工資4000元，60歲退休前一共要繳稅至少20萬元。不少吧！沒想到為國家貢獻了這么多吧！作為一個納稅人，你應該感到驕傲！

我今天并不求全面，只是選取一些與大家理財有關的特定情況，講一下個人稅務籌劃的方法。因為有很多的稅收項目可能大家遇到的機會也不會很大。比如偶然所得，中了彩票頭彩500萬啦！哈哈，開個玩笑！如果真中了也不用你操心，你只能拿到扣除20%稅金之后的。

另外說明一下，以下情況的安排很多不是你個人能夠決定了的，工資、薪金的安排必須是員工與企業(yè)協(xié)商才能實行，說到這個，當老板的朋友和做財務的朋友倒可以多關注一下。

一、獎金的個人所得稅籌劃

從2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎金(包括年終加薪、實行年薪制的年薪和績效工資)，單獨作為一個月工資計算納稅，但計算方法有變化，具體改為納稅人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。但是如果雇員取得全年一次獎金以外的其它各種獎金，一律與當月工資合并納稅。

應納稅額計算公式為：應納稅額＝(年終獎＊適用稅率－速算扣除數(shù))

舉例：王先生每月工資4500元，年終獎金每年總計36000元，年底一次性發(fā)放，費用扣除額按照北京地區(qū)標準為1200元。

如果改變獎金的發(fā)放方式，稅負就不相同?？梢韵裆厦婺甑滓淮涡园l(fā)放，也可以分月發(fā)放，也可以先發(fā)一部分月獎，再發(fā)一部分年終獎。我們來比較一下這三者的稅負。

(1)按月發(fā)放

假設將年終獎金改為分月發(fā)放，36000元每月發(fā)放3000元。

則王先生每月獎金3000元，每月應納稅所得額為4500+3000-1200=6300元。6300元適用的最高稅率為20%，應納稅額為6300×20%-375=885元，年應納稅額為885×12=10620元。

(2)全年一次性發(fā)放

王先生每月應納稅所得額為4500-1200=3300元，3300元適用的最高稅率為15%，每月應納稅額為3300×15%-125=370元。年終一次性發(fā)放獎金36000元，適用稅率和速算扣除數(shù)為15%，125(根據(jù)36000/12=3000元確定)，年終一次性獎金應納稅額為36000×15%-125=5275元。年度納稅總額為370×12+5275=9715元。

比較結(jié)論：年終一次性發(fā)放獎金將比每月發(fā)放獎金節(jié)約稅款905元。

(3)再看部分作為月獎，部分年終獎

假設王先生的獎金發(fā)放分成2部分，一部分為月獎，每月1500元，另一部分為年終一次性發(fā)放獎金18000元。

則每月應納稅所得額為4500+1500-1200=4800元，每月應納稅額為4800×15%-125=595元。年終一次性獎金納稅18000元適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%與25(根據(jù)18000/12=1500確定)，年終一次性獎金的應納稅額為18000×10%-25=1775元。

這樣，年度納稅總額為595×12+1775=8915元。

比較全年一次性發(fā)放獎金應納稅額和比例結(jié)果，雖然發(fā)放的工資與獎金總額一樣，但是

(3)這種發(fā)放方式又節(jié)約了稅款800元。

(4)那么稅負可否進一步降低？

再假設王先生每月獲得1000元獎金，年終一次性獲得24000元獎金。則每月應納稅所得額為4500+1000-1200=4300元，每月應納稅額為4300×15%-125=520元。

年終納稅：2