論行政事業(yè)單位財務收支審計工作重點

當前，在我國經濟建設快速發(fā)展的背景下，隨著綜合國力的全面提升，投入民生資金逐步增多，但由于行政事業(yè)單位內部管理制度的不完善不健全，造成單位在財政收支環(huán)節(jié)中存在著一系列的問題及不足之處。同時黨中央又要求構建節(jié)約型政府，審計部門應主動迎合時代發(fā)展的要求，全面保障實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務收支審計的創(chuàng)新發(fā)展，特別是應加強關注財政預算資金管理使用以及績效情況、國有資產管理情況、財政財務收支情況等，從實際需求出發(fā)來實現(xiàn)審計內容的轉變發(fā)展，適應新時代國家方針政策對審計的要求，突出審計重點，全面提升審計質量，有效控制審計風險，全面落實預期的財務收支的真實性、合法性和效益性。一、行政事業(yè)單位財務收支審計工作的重點在新時代的背景下，為了全面有效開展行政事業(yè)單位財務收支審計工作，對單位預算收支執(zhí)行情況和財政財務收支狀況進行審計，落實其真實性、合法性和效益性，以便全面促進行政事業(yè)單位的財政財務活動的規(guī)范性發(fā)展，有效開展高質量的財務管理工作。一是財政預算資金管理情況，重點審查預算管理體系是否建立及其執(zhí)行情況，預算編制是否科學合理，落實結合規(guī)范要求明確相應的預算用途、標準的情況，落實相應的資金使用情況，行政事業(yè)單位是否順應時代要求，加強自身管理水平，做到取之于民用之于民。二是績效管理情況方面，預算資金是否進行績效管理，只有加強預算管理與績效考核相結合，才可以更好地降低服務成本和提高資金使用效率。三是財務支出范圍的合法性、合規(guī)性、合理性以及真實性，同時也應關注建設節(jié)約型政府，是否嚴格執(zhí)行政府要求過緊日子，各級政府厲行節(jié)約、反對浪費、執(zhí)守簡樸，控成本、講績效、提效能，保障黨政機關高效運轉。四是財務收入來源的合法性、入賬的完整性，落實相應的行政性收費、收取罰沒款的情況，保障合法性、及時性及完整性得到有效審查，并能滿足于相應的規(guī)范內容，明確按時上繳國庫的要求，并實現(xiàn)納入財政預算的相應要求。五是國有資產管理方面，重點審查國有資產的購買、出租以及處置等情況，避免國有資產流失，保證國有資產保值增值，國有資產是行政事業(yè)單位履行職責的基礎，對國有資產的管理，將直接影響資產的使用效率以及政府部門的工作效率。二、行政事業(yè)單位財務收支審計工作存在的問題（一）財政預算資金管理方面一是預算管理體系有待完善。單位“重工作、輕管理”的現(xiàn)狀存在，盡管我國先后出臺了財政資金管理制度，改善了很多行政事業(yè)單位的預算管理現(xiàn)狀，但是無法完全適應當下時代發(fā)展對行政事業(yè)單位財政資金管理的要求。因此，我國行政事業(yè)單位還需進一步完善財政預算管理體系，諸如加強財政資金預算編制制度、完善預算執(zhí)行中的內控建設、健全績效考核與獎勵機制等。二是預算編制缺乏科學性。預算管理的作用發(fā)揮不夠，很多行政事業(yè)單位對于預算管理重視不足，預算管理流于形式的問題十分突出，無論是在預算的編制環(huán)節(jié)，還是在預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)都存在很多不足，導致了編制的預算不科學，制定好的預算更是停留在紙面上，無法得到順利落實。舉例來說，有的是年度經費預算往往因為沒有硬性約束機制，導致了經費預算剛性不足，經常出現(xiàn)經費超支情況；有的是年初未編制相關科目的預算，但在實際工作中列支，執(zhí)行中追加預算，導致決算與預算差異較大，政府部門公信力降低；有的是支出進度緩慢，未充分發(fā)揮資金的使用效益等。（二）預算績效管理情況方面一是缺乏加強績效管理的意識。一般行政事業(yè)單位的負責人對績效管理不夠重視，認為預算管理評價工作不是很重要，未建立評價、審計和預算管理制度，忽略了預算績效管理工作，導致績效管理工作因沒有統(tǒng)一管理，不能有效工作，影響了職能充分的發(fā)揮。二是執(zhí)行過程中管理有效性不足。我國大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有建立規(guī)章制度，使得在執(zhí)行過程中出現(xiàn)績效評價流于形式，自評報告質量有待提高，績效目標設置沒有考慮實際情況，設置不科學、不合理等問題。（三）財政財務收入方面收入不合法，收入項目不屬于國家規(guī)定的范圍，且標準不合理，沒有正確執(zhí)行減收、緩收、免收的規(guī)定，存在任意擴大收費范圍、提高收費標準的情況；收入未及時入賬、上繳財政，有的甚至隱匿收入、私設“小金庫”，搞賬外賬，私分收入款等違紀行為；收入管理制度不健全，使得各種業(yè)務收入沒有以原始憑證為依據，統(tǒng)一核算、嚴格管理。同時部分行政事業(yè)單位在發(fā)展實踐中，存在著存款記入國有資產處置、租賃收入等內容，并處于長期掛賬的狀態(tài)，旨在逃避監(jiān)管要求。（四）財政財務支出方面一是會計核算方面。會計科目使用不規(guī)范，同一經濟業(yè)務計入不同的會計科目，或者經濟業(yè)務支出沒有計入相應的會計科目，造成會計科目混亂，年終各項支出的真實性難以保證；未嚴格落實黨中央要求，壓減“一般性支出”，行政事業(yè)單位應堅持勤儉節(jié)約辦一切事業(yè)，堅決壓縮行政開支，把資金用在刀刃上，加大對民主領域以及重點領域的資金投入；票據管理方面，審查票據的完整性和真實性，落實其支出的合法性和真實性，確保財政資金按照規(guī)定的用途使用。二是存在利用下屬二級單位虛掛往來款。部分行政事業(yè)單位還存在著利用下屬二級單位虛掛往來款的情況，旨在套取財政資金，存在著年終收支轉結的超支情況，難以有效實現(xiàn)全面化的控制。從實際的財務收支管理的實踐中，往往過于混亂，從如何有效逃避財政部門監(jiān)管的角度出發(fā)，往往存在著支出票據讓下屬二級單位予以報銷的情況，整體上的收支核算難以準確化反映出真實情況。（五）國有資產管理方面一是權屬意識差，重視度不足。行政事業(yè)單位負責人有的缺乏足夠的權屬意識，同時對國有資產處理處置工作重視程度不夠，由于歷史政策原因，部分取得時未及時入賬，造成國有資產流失，一直游離于監(jiān)管之外；有的國有資產對外出租，但租金明顯低于市場價格，國有收益減少，給國家?guī)頁p失。二是資產管理不規(guī)范。在預算環(huán)節(jié)，可能存在增量資產不合理的問題；購置時，可能存在資產購置方式不合規(guī)的問題；購置后，可能存在賬實不符和賬賬不符的問題，同時也應查看資產是否使用；配置時，可能存在資產配置“三超”問題；審批時，可能存在超權限審批或未批先處置的問題；處置時，可能存在違反資產處置程序的問題；最后應加強資產使用年限的審查，是否存在資產流失浪費的現(xiàn)象。三、加強行政事業(yè)單位財務收支審計工作的建議（一）完善內部審計機構，加強內部控制一是設立內部審計機構。在新時代的背景下，為了加強經濟管理監(jiān)督與控制，應設立內部審計機構，同時保證內審機構的獨立性，內審機構只有獨立，才能夠確保其工作有序開展。從經費上來說，內審機構經費應是單獨的，不受行政事業(yè)單位本身的節(jié)制，才能保證其自身的清正廉潔；從人員上來說，內部審計人員應當屬于專職人員，其工作內容局限于內部審計范圍之內，不得同時擔任其他職責工作，避免其他因素對于內部審計結果的影響。二是構建完善的內部審計制度。制度是審計工作開展的保障，科學的設置內部審計工作制度，能夠提升內部審計的工作效果。梳理和修訂現(xiàn)行規(guī)章制度，優(yōu)化各業(yè)務流程，制定一套有效的風險防控措施，建立起與各單位相適應的合法、規(guī)范、完整的內部控制規(guī)范，測評內部控制制度，通過測評找出內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議。規(guī)范的行政事業(yè)單位內部控制管理，對于減少行政事業(yè)單位管理漏洞，避免潛在風險，提高工作效率，促進單位持續(xù)健康發(fā)展，更好地履行各項社會管理和服務職能，具有十分重要的意義。（二）健全預算管理體系，做好預算編制工作一是健全財政預算資金管理體系。無規(guī)則不成方圓，一般來說，行政事業(yè)單位是否合理運用財政資金與預算編制質量好壞有關，而科學合理的預算編制又與行政事業(yè)單位健全的預算管理體系有關。預算編制工作只有通過完善的預算管理體系，才能保證行政事業(yè)單位的財政資金發(fā)揮出最大的效益。二是財政預算資金編制工作。行政事業(yè)單位在編制預算資金時，首先，應確保預算編制與國家法律相關要素相吻合；其次，通過財務部門及其他協(xié)助部門對市場動態(tài)、工作任務等內容的廣泛調研，對行政事業(yè)單位發(fā)展需要資金做出合理評估，并以“量入為出”為原則，制定出與需求匹配的支出計劃，以此達到各部門資源配置最優(yōu)化；最后，根據單位發(fā)展前景和行業(yè)未來發(fā)展趨勢做好預測工作，并在單位長期發(fā)展戰(zhàn)略目標指導下，不斷優(yōu)化預算編制體系的科學性，為未來做好財政預算資金管理工作打下牢固基礎。三是注重加強預算績效管理。重視預算事前績效目標的設定，強化預算資金與績效掛鉤，對下一年預算或即將開展的項目預算進行績效目標預評估，對項目實施的可行性、項目投入產出比、績效目標的合理性、資金的符合性進行全面、客觀地評估。目前，一些地方政府在項目前期通過績效目標考核準確制定項目預算，提高了項目執(zhí)行過程中項目整體實施的效率與質量。（三）加強行政事業(yè)單位財務支出監(jiān)督一是發(fā)揮監(jiān)督部門的職責。行政事業(yè)單位應在滿足財務管理活動的要求基礎上，結合財政部門的督促，特別是應保障監(jiān)督檢查工作能有效擴大范圍，符合實際的財務管理工作需求，涉及預算執(zhí)行、會計核算、預決算公開和績效評價等內容，并結合實際來有效落實具體的檢查意見，從實際出發(fā)，更好地保障提升審計監(jiān)督工作質量，更好地對于行政事業(yè)單位的財務管理、內部控制制度、遵紀守法等方面予以全面評價，特別是針對一系列違紀違法問題：如，私設賬外資金、轉嫁財務支出以及蓄意套取財政資金等問題，應重點明確落實審查力度，并能及時向紀檢、司法等部門進行線索的移交，同時，明確落實如何有效嚴格懲處相應的違紀違法行為，能全面保障行政事業(yè)單位的財務支出予以規(guī)范管理，有助于行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定的發(fā)展。二是優(yōu)化資金管理。行政事業(yè)單位應加強資金管理，完善資金支出審批流程，提升資金的使用效率。加強廣大職工的思想道德教育，注重反腐倡廉建設，對于資金使用進行必要的審計，確保每一分錢都花在刀刃上，減少出現(xiàn)資金的浪費。三是提升公用經費的管理水平。大力壓減經費開支，加強資源統(tǒng)籌整合，努力節(jié)約能源資源。建設節(jié)約型機關，統(tǒng)籌推進綠色辦公、綠色出行、綠色建筑、綠色數(shù)據中心等行動，加強能耗定額、節(jié)能改造、信息監(jiān)控、投資激勵等管理，做好節(jié)油、節(jié)紙、節(jié)電等工作，培育節(jié)儉機關文化。（四）規(guī)范行政事業(yè)單位資產管理一是強化國有資產的管理意識。國有資產是國家賦予行政事業(yè)單位管理的重要資產，需要行政事業(yè)單位有良好的資產管理意識，合理分配國有資產，提升國有資產的利用效率。因此，切實強化行政事業(yè)單位的國有資產管理意識，消除思想上對于資產管理的誤區(qū)，提升管理的思想，嚴格履行管理資產的職責，按照國家法律和相關規(guī)則制度，做好國有資產的管理工作，避免出現(xiàn)國有資產流失，提升資產的價值，保證國有資產的完整和安全。二是理清職責，加快國有資產管理的制度建設。針對現(xiàn)階段國有資產管理存在的制度不健全、多頭管理的情況，對國有資產的管理職能進行整合，結合各單位擁有的國有資產實際情況，確定各級部門在國有資產管理過程中的不同的權限和職責，確保國有資產有明確的責任主體，規(guī)范國有資產的管理行為。健全和完善國有資產管理制度，進一步細化管理制度，保證各項制度可以覆蓋到管理的各環(huán)節(jié)，保證國有資產的合理配置和利用，提供管理的科學性和規(guī)范性，為國有資產管理提供制度依據。（五）提高相關工作人員的業(yè)務素質在信息化時代背景下，財務收支審計工作要主動迎合時代發(fā)展的要求，積極全面保障滿足于信息技術發(fā)展的要求，立足于自身崗位，主動將信息技術優(yōu)勢融入行政事業(yè)單位的收支審計工作實踐中，不斷提升財務審計的信息化建設水平。我們應更加重視提高會計人員的業(yè)務素質，定期舉行財會業(yè)務培訓會，加強落實通過有針對性的一系列培訓工作，幫助財務人員掌握豐富的專業(yè)化知識，不斷提升自身的技能水平，特別是應關注到專業(yè)化的法律法規(guī)的學習，這樣可以順利實現(xiàn)高質量的審計業(yè)務活動的開展。同時單位應完善人才引進機制，組建一支高質量的財務管理隊