疾控中心內(nèi)部控制管理重要性與強(qiáng)化策略

疾控中心內(nèi)部控制主要是指疾控中心為確保疾病防止控制業(yè)務(wù)活動(dòng)高效實(shí)施，確保內(nèi)部資金安全及完整，促使各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)收支合法，會計(jì)信息真實(shí)性及可靠性，提高疾控中心各項(xiàng)工作效益和經(jīng)濟(jì)效益所建立的措施。實(shí)施內(nèi)部控制核心目的在于充分借力制度的約束，實(shí)現(xiàn)疾控中心內(nèi)部資源高效化配置。新時(shí)期背景下，疾控中心內(nèi)控管理不足問題日漸凸顯，相較于一般企業(yè)，疾控中心內(nèi)控管理選用方式、視角和目標(biāo)存在較大差異，其管理過程中核心不足體現(xiàn)在環(huán)境不佳、財(cái)務(wù)控制規(guī)范化不足等。因此，有必要基于戰(zhàn)略發(fā)展視角，分析其內(nèi)部存在的不足，積極探索提升其內(nèi)控管理水平措施，為疾控中心良好發(fā)展提供助力。一、疾控中心內(nèi)部控制管理的重要性分析（一）有利于疾控中心的職能發(fā)揮疾控中心核心職責(zé)在于動(dòng)態(tài)化預(yù)防、監(jiān)測、指導(dǎo)傳染病及突發(fā)性公共衛(wèi)生事件，針對公共衛(wèi)生問題做好調(diào)查及危害風(fēng)險(xiǎn)評估，制定重大公共衛(wèi)生問題的干預(yù)措施。進(jìn)一步加強(qiáng)疾控中心內(nèi)部控制管理，有助于完善其管理體系建設(shè)，促使各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)更明晰化。疾控中心服務(wù)效能的進(jìn)一步提升，對其工作評價(jià)十分關(guān)鍵。內(nèi)控管理，是疾控中心內(nèi)部開展各項(xiàng)工作強(qiáng)有力的保證，更是推動(dòng)疾控中心可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵路徑，積極完善疾控中心內(nèi)部資源整合，能有效提高資源使用率，發(fā)揮疾控中心自身職能。（二）有利于疾控中心的規(guī)范管理加強(qiáng)疾控中心內(nèi)控管理有效性，將其內(nèi)部管理資源予以整合，形成資金、財(cái)務(wù)、會計(jì)以及管理聯(lián)動(dòng)，保證其內(nèi)部管理更具標(biāo)準(zhǔn)化及精細(xì)化。明確企業(yè)部門職責(zé)。作為疾控中心內(nèi)控管理核心價(jià)值，各部門間需明晰自身職責(zé)權(quán)限，建立責(zé)任追溯機(jī)制，便于后續(xù)出現(xiàn)問題快速找出責(zé)任人，深究成因，為下一步制度完善奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，以內(nèi)部控制管理為導(dǎo)向，各部門人員應(yīng)高效完成自身任務(wù)，提升中心整體工作效率，實(shí)現(xiàn)其規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。（三）有利于疾控中心的穩(wěn)健發(fā)展為有效提升疾控中心內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部出臺（財(cái)會[2012]21號），其中明確規(guī)定內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的聯(lián)系。與一般企業(yè)相較，疾控中心面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在服務(wù)性、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層面，內(nèi)控管理作為最關(guān)鍵的制衡點(diǎn)，可在運(yùn)營鏈上通過對核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別、排除，實(shí)現(xiàn)多維度的風(fēng)險(xiǎn)管控。新時(shí)期背景下，疾控中心需通過內(nèi)控管理，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，特別是內(nèi)部控制管理下，中心內(nèi)部人員可全面貫徹制度，發(fā)揮自身效能，規(guī)避各類運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，保證其健康運(yùn)行及穩(wěn)定發(fā)展。二、疾控中心內(nèi)部控制管理存在問題分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)控環(huán)境作為疾控中心內(nèi)部控制核心構(gòu)成，是內(nèi)部控制制度建立和全面貫徹的基礎(chǔ)保證。疾控中心自身屬性存在一定的特殊性，其主要肩負(fù)疾病預(yù)防和監(jiān)控公共場所等衛(wèi)生活動(dòng)，以及構(gòu)建完善且吻合其自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。但從整體效果上來看，其工作推進(jìn)難度較大，實(shí)施進(jìn)度較為緩慢。深究其核心因素，體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，疾控中心將核心至于內(nèi)部控制制度形勢和內(nèi)容方面，忽視控制過程中書面記錄的重要價(jià)值，片面認(rèn)為開展控制活動(dòng)便可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，而未能關(guān)注處于控制中相關(guān)證據(jù)的存儲等問題。另一方面，疾控中心管理層對內(nèi)控制度缺乏充足認(rèn)識，管理理念和考核機(jī)制更強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，其止步于內(nèi)部牽制水平，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置在權(quán)責(zé)分配上并未高質(zhì)量提升管理效能。（一）財(cái)務(wù)控制缺乏規(guī)范化疾控中心財(cái)務(wù)控制缺乏科學(xué)規(guī)范化管理，主要體現(xiàn)在預(yù)算控制過程中，其運(yùn)營分析、績效評估機(jī)制的針對性不足。第一，預(yù)算管理方面仍存在形式超過實(shí)質(zhì)；第二，缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，難以及時(shí)反映環(huán)境變化和管理實(shí)際需求；第三，例外審批較多，缺少預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核機(jī)制不夠完善，績效考核科學(xué)性不足。疾控中心內(nèi)部制定財(cái)務(wù)制度存在一定的滯后性，疾病預(yù)防相關(guān)制度規(guī)范性不足，其制定的制度與疾控中心實(shí)際運(yùn)營狀況未形成有效吻合。（二）資產(chǎn)管理制度不健全疾控中心的藥品、材料和設(shè)備采購方面仍存在重購置、輕管理現(xiàn)象，各崗位內(nèi)部實(shí)際職責(zé)并未實(shí)施明晰化管理；支出費(fèi)用實(shí)際控制方面，其并未構(gòu)建完善的成本核算控制，成本核算拘泥于科室成本核算，并未建立健全的成本考核指標(biāo)體系、成本分析評價(jià)體系和信息反饋體系。會計(jì)部門自身關(guān)鍵職責(zé)在于“核算”與“付款”，財(cái)務(wù)人員僅完整記錄相關(guān)賬務(wù)，并未對后期壞賬、損益發(fā)生加以關(guān)注，對相關(guān)項(xiàng)目貫徹和整體內(nèi)容實(shí)施并未深入了解。疾控中心全面貫徹和落實(shí)政府采購及財(cái)政統(tǒng)一管理制度，一定程度對資產(chǎn)購置的控制產(chǎn)生影響，但此類物資實(shí)際應(yīng)用過程中缺少完善的內(nèi)部控制，進(jìn)一步出現(xiàn)“物賬不符”現(xiàn)象。（三）內(nèi)部控制監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制不成熟內(nèi)部控制價(jià)值的充分發(fā)揮，離不開高效的監(jiān)管以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。首先，監(jiān)督工作覆蓋范圍受限，對中心的監(jiān)管多傾向于初級和表面，其力度不足，對其作用發(fā)揮造成一定影響；其次，大數(shù)據(jù)背景下，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制未進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，缺乏一定的可行性，無法基于疾控中心實(shí)際狀況，展開多維度風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，難以對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；最后，審計(jì)監(jiān)督功能缺失或受限。單位機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不夠完善，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，外部監(jiān)管頻次有限，信息公開制度不完善，審計(jì)無法大面積輻射，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值。（四）內(nèi)部控制信息化管理缺乏完善疾控中心內(nèi)部控制信息化建設(shè)的完善，是內(nèi)控制度全面落實(shí)的核心保障?，F(xiàn)代“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下，內(nèi)部控制信息化管理面臨新的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾方面：其一，疾控中心內(nèi)部核心部門未實(shí)現(xiàn)信息共享，削弱了信息傳輸?shù)臅r(shí)效性，核心指令難以及時(shí)有效落實(shí)，信息反饋滯后等問題頻繁出現(xiàn)；其二，疾控中心內(nèi)控信息化建設(shè)覆蓋面不足。疾控中心未根據(jù)內(nèi)部控制制度相關(guān)要求，將系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級，內(nèi)部控制信息難以實(shí)現(xiàn)共享；其三，會計(jì)信息化水平不足。由于各方面因素影響，財(cái)務(wù)核算模式未及時(shí)改革，片面認(rèn)為依附于電子記賬便可實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化，未積極掌握新興技術(shù)，如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，提升疾控中心內(nèi)控執(zhí)行信息化水平。三、疾控中心內(nèi)部控制管理強(qiáng)化策略（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境與疾控中心管理水平密切相關(guān)，其涵蓋單位管理理念，以及單位企業(yè)文化等，其環(huán)境創(chuàng)設(shè)實(shí)際狀況，與疾控中心內(nèi)部控制建立、落實(shí)及未來戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成密切相關(guān)。構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，作為其他因素高效構(gòu)建的基礎(chǔ)保證，對強(qiáng)化疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度十分關(guān)鍵，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念與提高內(nèi)部控制意識。新時(shí)期背景下，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和內(nèi)部控制意識提高，是疾控中心構(gòu)建內(nèi)部控制的核心瓶頸，制度建立難度較高，全面落實(shí)較難、缺失正確的理念、制度貫徹難度較大，無法形成自身價(jià)值。由于疾控中心資金核心源于財(cái)政撥款，內(nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識不足，片面認(rèn)為僅需依照國家相關(guān)要求實(shí)施即可，影響其制度的有效落實(shí)。因此，為保證內(nèi)控制度在疾控中心內(nèi)部實(shí)現(xiàn)價(jià)值有效發(fā)揮，需加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，并積極做好宣傳學(xué)習(xí)，開展交流會等，增強(qiáng)職工對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控重要價(jià)值的認(rèn)知。疾控中心相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)在內(nèi)控制度建立，尤其是制度具體落實(shí)過程中做好典范作用，強(qiáng)化各項(xiàng)制度落實(shí)成效。第二，建立完善的內(nèi)部控制體系。疾控中心內(nèi)存在各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，形成高效的內(nèi)控體系。首先，需積極梳理政府與疾控中心關(guān)系，明確法人管理，按照國家相關(guān)法規(guī)制度，依法治理、管理疾控中心良好發(fā)展，并構(gòu)建專家論證及技術(shù)咨詢等決策機(jī)制。其次，我國疾控中心需積極變更其兩者角色定位，財(cái)務(wù)工作不僅局限于記賬、算賬及保障，更需將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參與至管理信息中，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會計(jì)人員角色，做好各部門協(xié)同配合工作，提高資金利用率，強(qiáng)化成本管理，最大程度地發(fā)揮會計(jì)對業(yè)務(wù)活動(dòng)支持、保障價(jià)值。依照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的責(zé)任，完善財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施崗位及責(zé)任相互分離原則，構(gòu)建高效風(fēng)險(xiǎn)防控及監(jiān)督協(xié)同機(jī)制。第三，建立完善的人力資源政策。由于疾控中心對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控認(rèn)識不足、資產(chǎn)管理不嚴(yán)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱等，應(yīng)積極做好人才引入第一環(huán)節(jié)。根據(jù)疾控中心類型，推行適宜的人事制度改革，實(shí)施崗位競聘機(jī)制及崗位責(zé)任制。同時(shí)，根據(jù)人力資源配置，提高技術(shù)人員占比，加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。（二）完善預(yù)算控制制度和授權(quán)審批制度疾控中心需進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，積極建立完善的預(yù)算控制制度，確保疾控中心財(cái)務(wù)支出的有效約束。疾控中心應(yīng)全面樹立大預(yù)算管理理念，促使其形成全局性財(cái)務(wù)管理行為和理念，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制與落實(shí)全面納入制度管理范圍內(nèi)，需充分做好以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，應(yīng)明晰預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序的確定；編制和審定預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。疾控中心辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需充分依托相應(yīng)的授權(quán)審批制度，授權(quán)通常涵蓋兩種方式，即常規(guī)授權(quán)、特別授權(quán)，需及時(shí)對授權(quán)方式、范圍和程序等相關(guān)責(zé)任進(jìn)行明確，最終形成完善的管理體系。針對疾控中心各類重大事項(xiàng)與業(yè)務(wù)，應(yīng)積極做好集體決策和聯(lián)簽制度，禁止個(gè)人隨意決策。物資采購審批制度中，針對重大項(xiàng)目采購建議實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一決策管理；大型醫(yī)療設(shè)備購置時(shí)，需實(shí)施競標(biāo)，并應(yīng)在積極做好實(shí)地考察后方可簽訂相應(yīng)的合同；采購衛(wèi)生材料及其用品后，需交由各科室統(tǒng)一上報(bào)，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后全部交由采購人員進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)處理。疾控中心需始終保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性和合法性，以此避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）加大采購控制和固定資產(chǎn)控制力度疾控中心內(nèi)部業(yè)務(wù)存在一定的特殊性，其物資核心來源劃分為兩大類別，一類是國家財(cái)政對衛(wèi)生事業(yè)撥款投入，另一類是從上級或藥材銷售單位購入。疾控中心采購多為第二種類型，其最為典型特征是采購次數(shù)頻繁、采購數(shù)量較大。中心不僅需采購大額固定資產(chǎn)，而且需經(jīng)常性采購疫苗等藥品。疾控中心應(yīng)以制度為核心對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，明確各相關(guān)部門與人員的權(quán)責(zé)，確保執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離原則，完善相應(yīng)的審批制度，從源頭層面實(shí)現(xiàn)疾控中心陽光采購。對疫苗進(jìn)行采購時(shí)，專業(yè)人員需積極開展審核工作，保證其各類疫苗和試劑質(zhì)量達(dá)標(biāo)，采購人員應(yīng)以采購合同為核心完成合同簽訂工作，財(cái)務(wù)、庫管等專業(yè)人員應(yīng)共同對采購規(guī)格、品種做好驗(yàn)收，采購人員應(yīng)嚴(yán)格依照合同為基準(zhǔn)做好審批和付款。（四）提升監(jiān)管有效性，建立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制首先，優(yōu)化監(jiān)督管理體系。監(jiān)督管理體系的完整性，是保證內(nèi)控監(jiān)管業(yè)務(wù)落實(shí)的關(guān)鍵因素，其不僅包含收支、政府采購，而且涉及資產(chǎn)管理等，應(yīng)將人員權(quán)責(zé)全面分離，發(fā)揮監(jiān)管有效性。其次，建立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制。充分應(yīng)用信息技術(shù)，保障獲取數(shù)據(jù)的完整性及準(zhǔn)確性，及時(shí)依照我國相關(guān)要求、政策，將評價(jià)方式優(yōu)化改進(jìn)，準(zhǔn)確對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，促進(jìn)事前預(yù)測及防控。同時(shí)，疾控中心應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況，將風(fēng)險(xiǎn)依照其類型劃分，從多維度進(jìn)行控制，重視關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析，匯總風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為后續(xù)工作推進(jìn)提供參考。第三，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督。明確內(nèi)部控制部門及人員的職責(zé)權(quán)限，以多種決策方式，完成監(jiān)督工作內(nèi)容。重視審計(jì)職能，設(shè)立單獨(dú)審計(jì)部門，對其人員工作開展進(jìn)行考核，輔之外部監(jiān)督對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，督促問題的整改效果。最后，完善的財(cái)務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，可將疾控中心各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，確保資金適用的規(guī)范性及合理性，提升風(fēng)險(xiǎn)防范及預(yù)估水平，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對單位財(cái)務(wù)進(jìn)行維護(hù)，確保財(cái)務(wù)安全性，并分析運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)高危因素，提出有針對性的措施。同時(shí)，積極應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享，整合數(shù)據(jù)資源，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，系統(tǒng)性提升行政疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（五）健全內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)設(shè)良好的信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)信息共享。要求疾控中心職工明確自身單位宏觀規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)狀況，促進(jìn)內(nèi)部建立良好的溝通及交流，為內(nèi)控制度實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。還應(yīng)通過信息交流及共享，溝通管理部門、財(cái)務(wù)部門，促使其工作有效聯(lián)合，掌握其實(shí)際相關(guān)性，促進(jìn)疾控中心工作有序?qū)嵤_(dá)成各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)。加強(qiáng)疾控中心內(nèi)部控制信息化建設(shè)，是落實(shí)內(nèi)控工作的核心保障，應(yīng)從以下幾方面著手：1.強(qiáng)化硬件及軟件支撐。加快信息管理平臺建設(shè)，通過信息化措施實(shí)現(xiàn)信息共享，保證信息及時(shí)準(zhǔn)確高效地完成收集、利用及反饋。2.擴(kuò)展信息化建設(shè)范圍。應(yīng)根據(jù)疾控中心內(nèi)部控制制度，將各業(yè)務(wù)模塊予以優(yōu)化升級，促進(jìn)內(nèi)部控制信息化互通性。組織人員做好內(nèi)控技術(shù)工作培訓(xùn)，掌握其工作流程，減少人為因素導(dǎo)致失誤。3.規(guī)范財(cái)