財(cái)務(wù)特殊稅種的會(huì)計(jì)處理方法

財(cái)務(wù)特殊稅種的會(huì)計(jì)處理方法

\o"/54996351"房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、的會(huì)計(jì)處理；資源稅會(huì)計(jì)處理；印花稅會(huì)計(jì)處理；營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理；企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理；車輛購置稅；營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理；契稅的會(huì)計(jì)處理；個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理；其他應(yīng)交款

一、\o"/54996351"房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、的會(huì)計(jì)處理(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：銀行存款

二、\o"/54996351"資源稅會(huì)計(jì)處理

(1)如果企業(yè)計(jì)算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，

借:“營業(yè)稅金及附加”等科目

貸:“\o"/54996351"應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目

上交資源稅時(shí),

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目

貸:“\o"/54996351"銀行存款”科目

(2)如果企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，

借:“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目

貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”

上交資源稅時(shí)，

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，

貸:“銀行存款”科目。

(3)如果企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目;按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，“材料采購”等科目;

貸:“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目(按應(yīng)支付的全部價(jià)款)。

企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，

借:“\o"/54996351"營業(yè)稅金及附加”科目(按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅)

貸:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目。

將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，

借:“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目

貸:“銀行存款”科目

三、\o"/54996351"印花稅會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/印花稅

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：我們可以說這是一種變態(tài)的會(huì)計(jì)處理方式，與眾不同，他不通過應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅核算，但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時(shí)可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當(dāng)時(shí)發(fā)生當(dāng)時(shí)粘貼。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證等，大多數(shù)企業(yè)的購銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債，等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減，這樣既符合會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào)，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅，當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。

四、\o"/54996351"營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：營業(yè)稅金及附加—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交(營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等)

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會(huì)計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)—(水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等)貸：其他應(yīng)付款—稅費(fèi)，按理說這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會(huì)計(jì)利潤，也不會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，最好是把這些項(xiàng)目放到營業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚?，這也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。

本帖隱藏的內(nèi)容

會(huì)計(jì)2000人群:71880092外貿(mào)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，學(xué)成本，做外賬會(huì)計(jì)，實(shí)務(wù)實(shí)操，老會(huì)計(jì)帶新人，學(xué)報(bào)表，會(huì)計(jì)》

五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理

(1)確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

(2)等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：這也是一個(gè)很特殊的處理方式，因?yàn)樗?jì)入了所得稅費(fèi)用，大家肯定會(huì)問為什么不計(jì)入營業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用，因?yàn)闋I業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用的稅是企業(yè)利潤的抵減項(xiàng)目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費(fèi)用就是在本年利潤的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。

六、\o"/54996351"車輛購置稅

車輛購置稅是在購買汽車的時(shí)候繳納的一個(gè)稅種，這個(gè)稅種和車輛的取得有著密切的關(guān)系，一般把它作為汽車購入價(jià)值的一部分，也就說要記入固定資產(chǎn)。

七、\o"/54996351"營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理

為什么要說他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動(dòng)產(chǎn)(房屋建筑物構(gòu)建物)的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生營業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時(shí)候首先要把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費(fèi)用都要這個(gè)科目中核算包括稅費(fèi)，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。下文，同時(shí)我也勸你別再去

考CPA了。既然是稅務(wù)人員計(jì)算出來的所得稅，那就是跑到天涯海角也是要把這稅交了才算哦。5470*25%=1367.

5，這就是要交納的所得稅！

第二步，逐個(gè)對(duì)數(shù)據(jù)或項(xiàng)目進(jìn)行分析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100：會(huì)計(jì)人員問：“我先計(jì)算了，你現(xiàn)在把它調(diào)整，我真發(fā)生

了，咋辦？”稅務(wù)人員回答說：“以后你什么時(shí)候真發(fā)生了，我?guī)湍惆阉僬{(diào)回去。”既然在未來發(fā)生，稅法是可以調(diào)

整回去，那好，我會(huì)計(jì)就先按你稅務(wù)說得算，但我還是記個(gè)數(shù)放這里，以免我以后忘記了。結(jié)果，我就確認(rèn)有差異100

（后面分析思路也是如此）；多提的折舊650-300=350，我也就確認(rèn)有350的差異；多列支的工資1200-1000=200，稅

務(wù)人員說：“這個(gè)工資以后我可不認(rèn)賬了。你明年工資就是沒一分錢，我也不允許你把今年多的200放到明年去?！睍?huì)計(jì)

想：“你既然這么說，那就是冒得商量的余地了。你有國家撐腰，我搞你不過，這個(gè)只能依你稅務(wù)吧。我記在這里也沒

意思了。就不記了吧。”結(jié)果，會(huì)計(jì)就把這里的差異變?yōu)?了，記了數(shù)沒意義了哦；會(huì)計(jì)上的公允價(jià)值上升180，稅法上

以后會(huì)認(rèn)可，那差異就是180了。朋友，這樣分析這個(gè)有難度嗎？我個(gè)人想是沒什么難度的。但需要停下來來思考1分

鐘。

當(dāng)你覺得這步也無異議的話，就可以直接看第三步了。（在這里，理解會(huì)計(jì)上的持續(xù)經(jīng)營、稅法上同樣是持續(xù)經(jīng)營的概

念，在未來的某個(gè)點(diǎn)上，稅法的計(jì)算與會(huì)計(jì)上的計(jì)算絕對(duì)會(huì)重合到一起的的，只是暫時(shí)性的多算和少算。兩條不平行

（準(zhǔn)確說是不重合，重合了就不會(huì)產(chǎn)生差異了）的直線絕對(duì)會(huì)相交到一個(gè)點(diǎn)，就是這道理。現(xiàn)在，有暫時(shí)性的概念了

嗎？兩個(gè)計(jì)算的差異是需要時(shí)間來化解的。其他的問題你也暫時(shí)別去考慮。OK了嗎？）（不好意思。再要待

續(xù)。。。。。。）

本主題的繼續(xù)（耽誤了大家的期待，抱歉）

第三部：當(dāng)剔除了一致性意見（多列支的工資200）后，我們還剩有差異性的部分（減值準(zhǔn)備100，多提折舊350，公允

價(jià)值上升180）。對(duì)吧？別急，這個(gè)時(shí)候，我們還是不理解遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的概念。但對(duì)100、350、

180的大概的性子還是不是可以歸納出？能歸納總結(jié)出這些數(shù)的性質(zhì)特點(diǎn)就可以了??！會(huì)計(jì)多列支成本（或費(fèi)用）的100

和350是同一概念性質(zhì)的，多計(jì)算了利潤的180是另一概念的。有這思維的，所得稅章節(jié)也就基本差不多了。回顧、重復(fù)

一下你考慮的性質(zhì)：一個(gè)多列支了成本或費(fèi)用而導(dǎo)致了與稅法的計(jì)算而形成的差異，另一個(gè)與稅法計(jì)算不同的多計(jì)算了

的利潤。相信大家理解這個(gè)是沒阻礙的。

不明白的加零基礎(chǔ)會(huì)計(jì)群;324920327跟老會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)，

第四步：把前面的三個(gè)基礎(chǔ)的東西弄清楚了（簡單吧？），這個(gè)時(shí)候，你要想到兩張會(huì)計(jì)表：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。并

且，你要有一個(gè)清晰地概念（實(shí)際上這本身就是會(huì)計(jì)上的一個(gè)概念）：利潤表上的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交的所得稅+第三步

形成的差異！千萬千萬別理解為：利潤表上的所得稅就等于你第一步計(jì)算出來要交納的所得稅?。∵@樣理解是個(gè)嚴(yán)重的

錯(cuò)誤?。　?/p>

她們?cè)谪?fù)債表的什么位置上呢？第一步計(jì)算出來的應(yīng)交的所得稅是在負(fù)債表的右上部分（應(yīng)交稅金-應(yīng)交所

得稅）。所得稅費(fèi)用在負(fù)債表的右下部分（解釋：折射在未分配利潤里面）。而形成的差異在哪？要不在負(fù)債表的左

邊，要不就在負(fù)債表的右上。是吧？那好，為了反映著兩兩種不同性質(zhì)的數(shù)，我們就需要增設(shè)兩個(gè)科目來記載（以后就

叫核算）它們。（前面已經(jīng)說了，會(huì)計(jì)要記下來，免得以后忘記了），當(dāng)然，這兩會(huì)計(jì)科目的名稱就不必要說了：一個(gè)

是遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債表的左邊），一個(gè)是遞延所得稅負(fù)債{負(fù)債表的右邊）。

不明白的加零基礎(chǔ)會(huì)計(jì)群;324920327跟老會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)，

第五步：記住簡單的一個(gè)方法：多列支的成本或費(fèi)用放在負(fù)債表左邊（實(shí)際就是放在遞延所得稅資產(chǎn)里面），多計(jì)算出

來的利潤放在負(fù)債表右邊（實(shí)際就是放在遞延所得稅負(fù)債里面）。按照負(fù)債表的公式：左邊=右上+右下，會(huì)計(jì)分錄一做

出來，我們便知道要求：增設(shè)的遞延所得稅資產(chǎn)（左邊）=應(yīng)交所得稅（右上）+增設(shè)的遞延所得稅負(fù)債（右上）+所得稅

費(fèi)用（右下），這公式就變形就為：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。呵呵，容易不？起

碼，這公式就是書上的一個(gè)公式，比看書容易理解了吧？

第六步：當(dāng)你很容易的理解到這里的時(shí)候，你就基本具有了能計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用的技巧了。按上面的假設(shè)條件，我

們?nèi)缦陆忸}：

一、先計(jì)算利潤調(diào)整：5000+100+350+200-180=5470

應(yīng)交的稅金是：5470*25%=1367.5

借所得稅費(fèi)用1367.5

貸：