B2B對我國稅收的影響及對策分析研究 稅務管理轉(zhuǎn)鱷魚

B2B對我國稅收的影響及對策分析B2BonTaxationandCountermeasures目錄一、緒論 1（一）選題背景與意義 11、選題背景 12、選題意義 1（二）國內(nèi)外相關研究 11、國外研究現(xiàn)狀 12、國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2（三）研究方法和內(nèi)容 31、研究方法 32、研究內(nèi)容 3二、B2B電子商務相關理論 4（一）B2B電子商務系統(tǒng) 4（二）B2B電子商務定義 4（三）B2B電子商務特點 5三、我國目前B2B電子商務稅收的現(xiàn)狀 7（一）B2B電子商務發(fā)展狀況 7（二）B2B電子商務在稅收方面的發(fā)展現(xiàn)狀 7四、B2B電子商務對我國稅收制度的影響 8（一）B2B電子商務環(huán)境下的稅收問題 81、對稅制要素的影響 82、對稅收征管的影響 93、對國際稅收的影響 9（二）我國相關稅制中存在的不足 91、企業(yè)所得稅法有待完善 102、流轉(zhuǎn)稅制度需要改革 103、加劇了國家稅收流失的風險 114、國際稅收協(xié)作亟待加強 11五、完善我國B2B電子商務稅收的對策 12（一）充分考慮國際電子商務稅收政策 12（二）培養(yǎng)精通電子商務稅收的專業(yè)人才 12（三）改進稅收征管制度 121、完善稅務登記制度 122、加強對征稅環(huán)節(jié)監(jiān)管力度 133、加大電子商務中稅收的研究投入 13（四）積極參與國際協(xié)作 13結(jié)論 13致謝語 15參考文獻 15B2B對我國稅收的影響及對策分析摘要目前基于互聯(lián)網(wǎng)的B2B的發(fā)展速度十分迅猛，B2B模式是電子商務中歷史最長、發(fā)展最完善的商業(yè)模式，能迅速的帶來利潤和回報。它在變革傳統(tǒng)貿(mào)易體制和方式的同時，也對稅收提出了新的挑戰(zhàn)。那么，如何對B2B電子商務交易行為進行征稅，將是一個不得不解決的問題。本文首先對我國的電子商務的意義已經(jīng)發(fā)展現(xiàn)狀進行了闡述，在此基礎上進一步的說明了B2B電子商務對稅收的影響，通過對稅收對策的研究，最后提出了B2B電子商務需要對對網(wǎng)絡的銀行監(jiān)管、實現(xiàn)電子商務稅制與傳統(tǒng)稅制的對接、加強國際間稅收的協(xié)調(diào)合作以及加強對易貨的課稅研究。關鍵詞：電子商務；B2B；稅收；影響

B2BonTaxationandCountermeasuresAbstractCurrentlybasedontheInternetthedevelopmentspeedoftheveryrapidB2B,B2Bmodeisthelongesthistoryine-commercedevelopment,themostperfectbusinessmodel,canrapidbringprofitsandreturns.Itchangesintraditionaltradingsystemandatthesametimealsoontaxputforwardnewchallenge.So,howtoB2Be-commercetransactionstax,willbeahavetosolvetheproblem.Thispaperfirsttoourcountryelectroniccommercehasthemeaningofthecurrentsituationofthedevelopmentofthearticle,onthebasisofthefurtherthattheB2Be-commercetotheinfluenceofthetax,taxcountermeasuresstudyby,andfinallyputsforwardsomeB2Bneedstototherightnessofthenetworkbanksupervision,andrealizetheelectroniccommercetaxsystemandtraditionaltaxsystemthedocking,tostrengtheninternationalcooperationandcoordinationandstrengtheningoftaxtobartertaxresearch.Keywords:electroniccommerce;B2B;Taxes;influence一、緒論（一）選題背景與意義1、選題背景電子商務是新世紀經(jīng)濟活動的中心，特別是B2B電子商務系統(tǒng)已是推動未來經(jīng)濟增長的關鍵動力。作為參與國民收入分配活動的稅收必須對此迅速作出反映和選擇。據(jù)國外媒體報道，隨著中國互聯(lián)網(wǎng)用戶突破4億，中國的互聯(lián)網(wǎng)公司，如百度，盛大，搜狐已經(jīng)不再是簡單的復制美國模式，而是在積極尋求創(chuàng)新。中國互聯(lián)網(wǎng)公司也在將它們的產(chǎn)品和服務貨幣化。越來越多的創(chuàng)新也應用到金融服務，一個歷來比較保守的領域。由于B2B電子商務是在網(wǎng)上實現(xiàn)瀏覽商品、訂購貨物、簽訂合同、支付貨款的全部過程，顧客、商家和銀行之間通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞信息完成整個交易過程，因此也隨之引發(fā)了一系列重大的稅收經(jīng)濟問題。電子商務猶如一把雙刃劍，一方面促進著全球稅收機制運行一體化，另一方面，它也沖擊這本國傳統(tǒng)的稅收理論和現(xiàn)行的稅收機制。目前由B2B電子商務引發(fā)的稅收問題已引起各國政府及國際經(jīng)濟組織的高度重視。2、選題意義伴隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，近年來，以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的商業(yè)活動是一個全球性的逐步上升，發(fā)達國家電子商務發(fā)展迅猛。電子商務是改變現(xiàn)有的商業(yè)形式，流通和銷售策略，改變著人們傳統(tǒng)工作、學習、娛樂和生活方式，并可能成為21世紀最具潛力與活力的貿(mào)易載體。B2B電子商務的興起不僅是機遇，更是挑戰(zhàn)。這種機遇與挑戰(zhàn)并存，沖擊與發(fā)展同在的影響會直接或間接地反映到稅收機制運行的過程和結(jié)果上來。如何把握機遇應對挑戰(zhàn)是目前世界各國所共同面臨的一個十分重大的課題。（二）國內(nèi)外相關研究1、國外研究現(xiàn)狀美國國會在1998年10月通過了由總統(tǒng)簽署的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，明確提出三年內(nèi)暫緩征收新的互聯(lián)網(wǎng)稅，并設立電子商務咨詢委員會研究電子商務稅收的細節(jié)問題。隨后，眾議院也于2000年3月通過了《互聯(lián)網(wǎng)非歧視法案》，決定將《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》再延長5年。學者阿爾維德.A.斯卡和魯克.希尼肯認為，應該另外針對電子商務模式定義常設機構(gòu)概念，即建立“電子(虛擬)常設機構(gòu)”的概念。他們認為常設機構(gòu)原則的營業(yè)場所要求極大地限制了來源國對電子商務的課稅權，違背了常設機構(gòu)原則體現(xiàn)的“經(jīng)濟忠誠”理念。因此，主張常設機構(gòu)標準應降低要求，即使非居民企業(yè)在來源地國沒有某種有形的固定營業(yè)場所或設施存在，但只要其利用互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字技術和電子手段，在來源國境內(nèi)持續(xù)進行實質(zhì)性的營業(yè)活動，與來源國產(chǎn)生了緊密有效的經(jīng)濟聯(lián)系，就可以認定其在來源地國設有“虛擬常設機構(gòu)”，營業(yè)所得應由來源國優(yōu)先課稅。2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀中國日益發(fā)展的經(jīng)濟正使越來越多的公司看準了其B2B巨大的市場。根據(jù)艾瑞咨詢最新推出的《2007一2008中國B2B電子商務發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.9%。其中外貿(mào)B2B電子商務成為各運營商的主要收入來源艾瑞咨詢.轉(zhuǎn)移自“艾瑞咨詢.轉(zhuǎn)移自“艾瑞咨詢:2007年中國B2B電子商務交易規(guī)模突破2萬億”.艾瑞咨詢集團網(wǎng)站httP:刀~w.iresearch.eom.en/html/eonsultin吵Zb/DetailNews--id--76392.html，2008但同時，史曉龍《要征稅但稅收應優(yōu)惠》（2009）指出，目前我國B2B電子商務稅收相關制度方面有諸多方面有待完善，而稅收制度發(fā)展的滯后己在很大程度上影響我國B2B電子商務的持續(xù)、有序發(fā)展。作為帶動我國經(jīng)濟再次飛躍性發(fā)展的關鍵角色，B2B電子商務在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有戰(zhàn)略性意義。從交易額方面看，B2B電子商務的交易額也在我國電子商務交易總額中占有絕對優(yōu)勢。但同時，我們應該注意到，B2B電子商務模式對傳統(tǒng)模式下的各方面政策體系提出了更新的要求，也對稅收領域引起了不小的沖擊。其交易方式的高度流動性、高度無形性和高度隱匿性等特點，對現(xiàn)行稅收政策、稅收制度、稅收征管、稅收法律和國際稅收協(xié)調(diào)都提出了新的要求。如果相關的涉稅政策不能及時推出，不僅不利于電子商務本身的發(fā)展，還會給社會公平、穩(wěn)定的經(jīng)濟秩序帶來沖擊。制定針對B2B電子商務模式下的稅收政策已經(jīng)迫在眉睫。（三）研究方法和內(nèi)容1、研究方法（1）文獻研究法盡管目前有關B2B電子商務系統(tǒng)對稅收的影響的文獻可謂繁多，然而尚缺乏系統(tǒng)、深入的理論政策和實踐性的綜合研究。因此本文主要是參閱相關資料之后歸納出我國B2B電子商務系統(tǒng)對稅收的影響、內(nèi)在缺陷及應注意的主要問題，并借以引導實際。（2）經(jīng)驗總結(jié)法在閱讀大量資料之后，對目前我國B2B電子商務系統(tǒng)有一個大致的了解，以此為基礎，詳細了B2B電子商務系統(tǒng)對稅收的影響，將理論與實踐相結(jié)合，進行分析，以求能對B2B電子商務系統(tǒng)對稅收的影響和對策方面有所幫助。2、研究內(nèi)容本文從分析B2B電子商務的基本特征入手，闡述了電子商務帶來稅收收益的同時，重點探討了電子商務對傳統(tǒng)稅收理論的諸多影響，在比較分析當今主要國際組織和國家電子商務稅政政策的基礎上，闡述了我國B2B電子商務最主要的就是應該堅持的基本原則，并且指出了稅收電子化是B2B電子商務對稅收征管提出的迫切要求。最后，指明電子稅務是未來稅收征管的必由之路。

二、B2B電子商務相關理論（一）B2B電子商務系統(tǒng)B2B電子商務的系統(tǒng)資源路徑如圖2-1所示。圖2-1線上B2B電子商務資源路徑B2B模式是電子商務中歷史最長、發(fā)展最完善的商業(yè)模式，能迅速的帶來利潤和回報。傳統(tǒng)的企業(yè)間的交易往往要耗費大量資源和時間，無論是銷售、分銷還是采購都要占用大量成本。B2B使企業(yè)之間的交易減少許多事務性的工作流程和管理費用，降低了企業(yè)經(jīng)營成本。網(wǎng)絡的便利及延伸性使企業(yè)擴大了活動范圍，企業(yè)發(fā)展跨地區(qū)跨國界更方便，成本低廉。它將企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，通過B2B網(wǎng)站與客戶緊密結(jié)合起來，通過網(wǎng)絡的快速反應，為客戶提供更好的服務，從而促進企業(yè)的業(yè)務發(fā)展。（二）B2B電子商務定義B2B電子商務平臺是電子商務的一種模式，是英文Business-to-Business的縮寫，即商業(yè)對商業(yè)，或者說是企業(yè)間的電子商務，即企業(yè)與企業(yè)之間通過互聯(lián)網(wǎng)進行產(chǎn)品、服務及信息的交換。電子商務是現(xiàn)代B2Bmarketing的一種具體主要的表現(xiàn)形式。它將企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，通過B2B網(wǎng)站與客戶緊密結(jié)合起來，通過網(wǎng)絡的快速反應，為客戶提供更好的服務，從而促進企業(yè)的業(yè)務發(fā)展。08年到10年，B2B的市場規(guī)模取得了突飛猛進的成果，具體如圖2-2所示。數(shù)據(jù)來源：Enfodesk易觀智庫@易觀國際2010圖2-22008年-2010年中國線上B2B市場規(guī)模目前基于互聯(lián)網(wǎng)的B2B的發(fā)展速度十分迅猛，B2B模式是電子商務中歷史最長、發(fā)展最完善的商業(yè)模式，能迅速的帶來利潤和回報。它的利潤來源于相對低廉的信息成本帶來的各種費用的下降，以及供應鏈和價值鏈整合的好處。它的貿(mào)易金額是消費者直接購買的10倍。企業(yè)間的電子商務成為電子商務的重頭。它的應用有通過EDI網(wǎng)絡連接會員的行業(yè)組織，基于業(yè)務鏈的跨行業(yè)交易集成組織，網(wǎng)上及時采購和供應營運商。網(wǎng)絡使得信息通行無阻，企業(yè)之間可以通過網(wǎng)絡在市場、產(chǎn)品或經(jīng)營等方面建立互補互惠的合作，形成水平或垂直形式的業(yè)務整合，以更大的規(guī)模、更強的實力、更經(jīng)濟的運作真正達到全球運籌管理的模式。（三）B2B電子商務特點如今B2C、C2C網(wǎng)絡經(jīng)濟快速崛起，充分填充了互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟中單調(diào)乏味的某些空白。但從電子商務市場結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)間電子商務仍然是電子商務市場的主體。在企業(yè)間電子商務中，中小企業(yè)B2B是電子商務市場發(fā)展的最大推動力。2009年開始，中國B2B電子商務企業(yè)的幾大排頭兵爭相上市，引發(fā)激烈行業(yè)競爭。中國制造網(wǎng)的成功上市，引發(fā)B2B行業(yè)的領先電子商務平臺陸續(xù)上市，行業(yè)翻身階段開始到來。比如金銀島在6月份拿到了1億元的風險投資，拓了行業(yè)內(nèi)B2B大宗產(chǎn)品在線交易的先例。以企業(yè)官方網(wǎng)站為核心的66網(wǎng)也在11月份拿到了千萬元的融資。隨著中國制造的抬頭，未來幾年B2C電子商務的重心將慢慢向在線外貿(mào)交易市場轉(zhuǎn)移。09年，在金融危機的影響下，國外買家的訂單呈現(xiàn)小單、多頻次購買的趨勢，這就給在線外貿(mào)交易市場帶來了發(fā)展契機。阿里巴巴推出了“全球速賣通”的小單外貿(mào)交易平臺。慧聰也推出了一個名為“Madeinchina”的平臺。B2B核心運營商均看中了在線外貿(mào)市場的發(fā)展前景。

三、我國目前B2B電子商務稅收的現(xiàn)狀（一）B2B電子商務發(fā)展狀況因為B2B業(yè)務的交易沒有太高的即時性，對于支付和配送體系的配套性要求相對B2C要低，在起步和操作階段還可以分階段實施。因此，在目前我國的消費水平、網(wǎng)絡基礎設施和社會配套設施都不完善的條件下，B2B是適合中國企業(yè)的模式。B2B的發(fā)展會提供給中國企業(yè)效率改善，增加收益的許多機會，它的實現(xiàn)將能給中國企業(yè)傳統(tǒng)的運營方式帶來巨大的變革。電子商務B2B全球以年87%的速度增長，而我國的B2B增長則達到年212%，勢頭可謂強勁。然而，我國在電子商務(B2B和B2C)的全過程實現(xiàn)方面與國外的差距頗大，主要在于我國網(wǎng)站本身指標、配送支付服務、售前、售中和售后服務等等都不是十分樂觀，一些從事B2B的電子商務企業(yè)和市場并不成熟。不同系統(tǒng)之間互聯(lián)互通的比例大多低于1/3;互聯(lián)網(wǎng)應用范圍小，大多局限在管理部門和本地，全部實現(xiàn)信息共享的企業(yè)僅為7.2%，部分實現(xiàn)信息共享的企業(yè)占59%，尚未實現(xiàn)信息共享的企業(yè)仍有33.9%。雖然有70%的企業(yè)已接通互聯(lián)網(wǎng)，但多數(shù)僅提供電話、傳真和電子郵件地址，很多網(wǎng)站內(nèi)容長期不更新，更談不上利用網(wǎng)絡資源開展商務活動翟金英.我國中小企業(yè)電子商務發(fā)展的策略研究.哈爾濱工程大學，2008.6:第22-25頁翟金英.我國中小企業(yè)電子商務發(fā)展的策略研究.哈爾濱工程大學，2008.6:第22-25頁（二）B2B電子商務在稅收方面的發(fā)展現(xiàn)狀現(xiàn)行的稅收制度是建立在傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易方式的基礎之上并與之相對應的，而有別于傳統(tǒng)商務的電子商務的出現(xiàn),已使現(xiàn)行稅收制度的一些規(guī)定不適用或不完全適用于電子商務。電子商務是對傳統(tǒng)商務形式的一場革命，對稅收帶來了新的沖擊。由于電子商務具有交易主體的可隱匿姓、有些交易物的無形性、交易地點的不確定性以及交易完成的快捷性等基本特點，使電子商務對現(xiàn)行的貿(mào)易體制、交易方式、信用體系以及政府管理帶來了很多新的問題，特別是對現(xiàn)行的稅收制度、稅收政策、稅務管理、國際稅收規(guī)則和稅收法律也帶來了新的沖擊。在電子商務迅猛發(fā)展的今天，電子商務不僅對稅收產(chǎn)生影響，而且對宏觀經(jīng)濟政策和政府行政管理也提出了新的挑戰(zhàn)，因此國務院和有關部門對電子商務的發(fā)展和管理問題給予了高度重視，目前有關電子商務的發(fā)展規(guī)劃、技術標準和管理規(guī)則正在制定之中。四、B2B電子商務對我國稅收制度的影響（一）B2B電子商務環(huán)境下的稅收問題1、對稅制要素的影響（1）納稅主體的難確定性納稅主體，是指稅收法律關系中依法履行納稅義務，進行稅款繳納行為的一方當事人。一種是狹義的納稅主體概念，即納稅主體僅指納稅人。我國的增值稅、所得稅、營業(yè)稅等各稅收單行法都在第一條就對納稅人的范圍作以規(guī)定。因此很難確認交易雙方的身份。而且B2B電子商務輕易跨越國界，免去了傳統(tǒng)交易中的中介環(huán)節(jié)，這不儀影響對納稅主體的認定，而且使納稅主體趨向國際化，具有不確定性。（2）征稅客體模糊化征稅客體又稱課稅對象，國家征收稅務的基本要素就是課稅要素，課稅要素可以說是稅收法律層面的技術表述，征稅客體在課稅要素中處于十分重要的位置，各稅種之間的互相區(qū)分就是以此作為主要標志。B2B電子商務改變了產(chǎn)品的固有存在形式，將一些原以有形貨物方式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得有形商品、服務和特許權使用的界限變得模糊，難以區(qū)分。此外，B2B電子商務壞境下的企業(yè)，它們因此獲得的所得應視為生產(chǎn)經(jīng)營所得，還是視為提供勞務所得、特許權使用費所得來征收所得稅，也難以判定。（3）納稅期限難以確定納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。任何納稅人都必須如期納稅，否則就是違反稅法，收到法律制裁。現(xiàn)行關于稅法規(guī)定的納稅期限，一般是依據(jù)支付方式和取得或收到銷售憑證的時間來確立納稅義務產(chǎn)生的時間，但是B2B電子商務是無紙化交易，沒有紙質(zhì)證據(jù)，也沒有現(xiàn)金、支票的支付憑證，電子商務不能適用于現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定。（4）納稅地點難以確定納稅人申報繳納稅款的地點。規(guī)定納稅人申報納稅的地點，既有利于稅務機關實施稅源控管，防止稅收流失，又便利納稅人繳納稅款。B2B電子商務的無址化、無形化、無界化，使納稅人的營業(yè)地、行為地都很難確定，勢必會導致漏征或重復征稅的發(fā)展。2、對稅收征管的影響在互聯(lián)網(wǎng)B2B電子商務中的賬簿和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，而且這種網(wǎng)上憑據(jù)的數(shù)字化又具有隨時被修改而不留痕跡的可能。如果信息源是避稅地的銀行，稅務當局就無法對支付方的交易進行臨控，也就喪失了對逃稅者的一種威攝手段。（1）稅務登記方法無法適用稅務登記又稱納稅登記，是指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。目前稅務登記的基礎是工商登記，但是信息網(wǎng)絡交易是沒有確切的經(jīng)營范圍的，所以現(xiàn)在有形貿(mào)易的稅務登記方法對于B2B電子商務來說不適用，沒有辦法確定企業(yè)納稅人的經(jīng)營情況。（2）缺乏可靠的審計基礎傳統(tǒng)商務經(jīng)營活動是以審查企業(yè)的賬冊憑證做為基礎來征稅的，并把審查憑證作為課稅依據(jù)。但是網(wǎng)絡的B2B電子商務中的賬冊和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息的形式而存在，網(wǎng)絡憑據(jù)的數(shù)字化又具有隨時被修改而不留痕跡的可能，這將使稅收征管失去了可靠的審計基礎，使稅務機關面臨著如何確保應納稅額及時、足額的人庫的新間感。（3）增加了避稅的可能性由于B2B電子商務系統(tǒng)快速的網(wǎng)絡傳輸，所以導致相關企業(yè)的各成員可以有充分的時間來籌備特定商品的生產(chǎn)和銷售。從而以調(diào)整國際收入、分攤成本費用為目標，輕而易舉的轉(zhuǎn)讓定價，逃脫大量稅款，以實現(xiàn)整個企業(yè)的最大化利益。3、對國際稅收的影響B(tài)2B電子商務的興起使得現(xiàn)有國際稅收協(xié)定中的“常設機構(gòu)”定義不再適用。不僅損害了收入來源國的稅收管轄權，還引起了居民國和收入來源國在稅收管轄權上的爭議?！俺ＴO機構(gòu)是用來確定企業(yè)是否和某國有實質(zhì)性的聯(lián)系從而使該國能對歸屬于該常設機構(gòu)的所得進行征稅的概念。它是現(xiàn)行的國際稅收規(guī)則中最重要的核心概念之一。所以，B2B電子商務系統(tǒng)對國際稅收有著一些不利的影響。首先，B2B電子商務不存在國界，其各種商務活動都是保密進行的，由電子貨幣支付，使得避稅方法可以翻新。第二，B2B電子商務使傳統(tǒng)的國際稅收原則受到影響，這將惡化各國稅務局之間的關系，因為每個國家都希望通過電子商務，擴大稅務基礎，納稅人居住國與收入來源國將會在公平分配的問題上產(chǎn)生意見，發(fā)生爭執(zhí)。（二）我國相關稅制中存在的不足1、企業(yè)所得稅法有待完善對于B2B電子商務模式下的轉(zhuǎn)讓定價問題，稅務當局更加缺乏有效的監(jiān)管手段。所以有必要從B2B電子商務的特點出發(fā)，對我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價稅收制度的相關規(guī)定進行分析。由于B2B電子商務的交易過程大多通過網(wǎng)絡、以網(wǎng)上數(shù)據(jù)的形式傳遞交易信息，所以稅務機關在運用相關標準進行關聯(lián)企業(yè)判定時，存在一定的困難。由于利息支付可以用作稅前扣除，這可以盡可能地減少相關企業(yè)的應納稅所得額，將利潤轉(zhuǎn)移到避稅地區(qū)或低稅地區(qū)。在B2B電子商務模式下，可以通過網(wǎng)絡輕松的完成借貸過程，但是沒有實物交易憑證，稅務機關索取相關信息需要耗費更多的精力和財力。此外，由于B2B電子商務的交易過程大多通過網(wǎng)絡進行，從事B2B電子商務的企業(yè)只需在避稅地申請服務器并建立網(wǎng)站就可以在避稅地設立公司，通過網(wǎng)絡為公司服務，從而達到避稅的目的。其次，由于對于我國乃至世界來說，B2B電子商務是一種新興事物，世界各國對電子商務的稅收規(guī)定并沒有進行同意，這樣就導致企業(yè)在不同的國家和地區(qū)從事電子商務產(chǎn)生的稅負也可能不同，從而違背了現(xiàn)行稅收公平原則。同時，稅務機關假如根據(jù)傳統(tǒng)的稅收原則那么就很難判斷交易對象、交易場所、制造商所在地、交貨地點、使用地等重要的信息，所以關聯(lián)企業(yè)借助B2B電子商務更加容易地達到逃避東道國稅收的目的。2、流轉(zhuǎn)稅制度需要改革（1）對現(xiàn)行增值稅的影響征收增值稅的有形產(chǎn)品到無形的數(shù)碼產(chǎn)品稅，稅款可能發(fā)生改變。數(shù)字化產(chǎn)品在網(wǎng)絡上交易，根據(jù)對銷售的產(chǎn)品按17%征收增值稅，或提供服務的5%征收銷售稅，具體采取何種稅款還需要根據(jù)具體情況確認。由于計算機的網(wǎng)絡地址可以動態(tài)分配，同一臺計算機可以有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以有相同的網(wǎng)址，并且用戶可以使用匿名郵件，隱藏身份。所以使得稅務部門難以識別和確定跨國交易。此外，在電子商務中，為了保護交易的安全，通常會有加密的措施，這些加密措施使稅務部門難以掌握交易雙方的具體交易事實。（2）對營業(yè)稅的影響分析在電子商務中，當B2B交易一方能被認定是以電子傳輸方式提供勞務或無形資產(chǎn)給境內(nèi)貿(mào)易方使用時，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，其行為屬于應稅行為，但稅務機關在確定納稅人時將面臨極大困難。（3）對關稅的影響依據(jù)《中華人民共和國進出口關稅條例》（中華人民共和國國務院令第392號）（下文簡稱《關稅條例》）規(guī)定，關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。在B2B電子商務的跨國在線交易中的支付環(huán)節(jié)受到制約，無論如何，由于許多有形產(chǎn)品可以轉(zhuǎn)化成數(shù)字化產(chǎn)品，預計未來關稅會相應減少，另外對互聯(lián)網(wǎng)的國際間傳輸，各國當局都無良策加以管理，因此會造成關稅的流失。在B2B電子商務模式下，大量存在的直接電子商務中的商品被數(shù)字化為網(wǎng)絡上傳輸?shù)臄?shù)字信號，海關的管理從交易過程中消失了，對其征收關稅面臨著極大的技術困難。3、加劇了國家稅收流失的風險一方面，造成稅務混亂的處理。隨著網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務的區(qū)別日益變得模糊，稅務機關對網(wǎng)上知識產(chǎn)權的銷售活動及有償咨詢也沒有辦法。許多貿(mào)易對象均被以“數(shù)字化資訊”的形式在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務機關很難確定一項收入所得為銷售所得、勞務所得還是特許權使用費。另一方面，傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過無紙化操作達成交易，帳簿、發(fā)票都可以在計算機中以電子的形式填寫，而電子憑證容易修改又不會有什么痕跡，稅收審計在稽查時沒有最直接真實的紙上憑證，沒有辦法追蹤調(diào)查。企業(yè)需要主動申報，稅務機關才能了解企業(yè)的貿(mào)易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。4、國際稅收協(xié)作亟待加強我國現(xiàn)在已經(jīng)在逐步推行《預約定價協(xié)議》，采用預約定價的方法，來節(jié)約對相關企業(yè)之間業(yè)務的轉(zhuǎn)讓定價稅收審計成本。隨著我國跨國貿(mào)易的日益發(fā)展，我國B2B電子商務的業(yè)務會越來越多的延伸到全球范圍。在對B2B電子商務稅收的諸多問題上，各經(jīng)濟組織和主要發(fā)達國家間之所以沒有統(tǒng)一意見，主要是因為各國B2B電子商務的發(fā)展狀況不一致，各國的稅收制度也不同。B2B電子商務相關稅收概念的明確和稅收征管政策的制定，很大程度上關系著各國的利益分配和經(jīng)濟發(fā)展問題。所以，我國要在維護我國利益的前提下，積極地參與國際稅收協(xié)作，各個國家共同研討和協(xié)作，以尋求相對穩(wěn)妥的方案。

五、完善我國B2B電子商務稅收的對策（一）充分考慮國際電子商務稅收政策電子商務將帶來一場史無前例的革命，其影響已遠遠超出商務活動本身。它對人類社會的生產(chǎn)經(jīng)營活動、人們的生活和就業(yè)、政府職能、法律制度以及文化教育等各個方面都將帶來十分深刻的影響。電子商務對傳統(tǒng)的稅收制度、政策和國際稅收等產(chǎn)生了前所未有的沖擊。中國加入世貿(mào)組織之后，對國際上已達成一定共識的稅收原則，對B2B電子商務暫不單獨開征新稅；保持稅制中性，不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視等。（二）培養(yǎng)精通電子商務稅收的專業(yè)人才未來的競爭是人才的競爭，電子商務的迅猛發(fā)展對稅務人員的素質(zhì)提出了新的要求，要培養(yǎng)一批既精通稅收專業(yè)知識，又精通計算機網(wǎng)絡知識與電子商務管理的復合型高素質(zhì)專業(yè)人才，電子商務的稅收征管，需要大量既精通電子商務業(yè)務運作，又具有扎實稅收專業(yè)知識的復合型人才，稅務部門必須高度重視這類人才的培養(yǎng)。由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性，使得電子商務環(huán)境下的交易各方具有隱匿性。由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方，可以隱匿姓名、隱匿居住地。這就需要稅務工作者按需要利用現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術追蹤、掌握、審計區(qū)別于紙質(zhì)交易憑證的電子交易數(shù)據(jù)，進而對交易匿名的電子商務進行公平、有效的稅收征管。（三）改進稅收征管制度1、完善稅務登記制度在B2B電子商務的稅務登記問題上，明確提出：所有向歐盟國家的消費者提供服務達到一定數(shù)額的歐盟以外的國家，其賣方企業(yè)，必須在歐盟進行特殊的稅務登記，來方便稅務機關進行核查和審計。通過嚴格非正常戶認定管理，開展非正常戶公告，實施非正常戶追蹤管理，加強非正常戶異地協(xié)作管理等方法進一步加強非正常戶管理。2、加強對征稅環(huán)節(jié)監(jiān)管力度稅務系統(tǒng)與稅收征管改革相結(jié)合，建立一個新的征管稅收模式，加強B2B類型系統(tǒng)的電子商務稅收執(zhí)法權力的制約和監(jiān)督，減少隨機性。但也必須清醒地意識到，在運用B2B電子商務稅收執(zhí)法權力的過程中，無視法律，執(zhí)法不嚴，權力濫用等問題仍經(jīng)常發(fā)生。最佳的解決途徑是要求供應商納稅，即在現(xiàn)有增值稅及其他間接稅課稅原則下，要求供應商向其客戶所在地的所有國家申報納稅。既要求納稅人計算出進口勞務的銷項稅額，同時允許納稅人進行進項稅額的抵扣。如此一來，只有消費地的納稅才負擔應納稅義務。3、加大電子商務中稅收的研究投入從實際出發(fā)，積極符合我國國情的電子商務稅收制度與征管體系。四是密切關注國際動態(tài)，積極加強國際交流與合作，努力吸取國際上關于電子商務稅收問題的先進經(jīng)驗措施，以適應全球一體化的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，促進我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。從我國現(xiàn)階段來看，增值稅、消費稅、所得稅以及關稅等這些關于課稅條例中都沒有明確的規(guī)定，所以應該盡快完善電子商務征稅條款；加快研究電子商務稅收征收管理系統(tǒng)，建立電子稅務管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)應該能夠進行專業(yè)