基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（中職財(cái)會(huì)專業(yè)）全套教學(xué)課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

全套可編輯PPT課件共10個(gè)項(xiàng)目包括：了解企業(yè)、會(huì)計(jì)工作組織和會(huì)計(jì)法律制度；描述會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)方法；劃分會(huì)計(jì)要素，建立會(huì)計(jì)等式；開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶，運(yùn)用借貸記賬法；核算企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和成本計(jì)算；填制和審核會(huì)計(jì)憑證；設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿；組織和開展財(cái)產(chǎn)清查；編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；選擇和應(yīng)用賬務(wù)處理程序。

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ContentsPage任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程任務(wù)二明確會(huì)計(jì)的工作組織任務(wù)三了解會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德

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任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程一、企業(yè)的概念企業(yè)是以盈利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動(dòng)、資本和企業(yè)家才能），向社會(huì)提供商品或服務(wù)，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織。

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任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程一、企業(yè)的概念

企業(yè)的作用主要表現(xiàn)在以下方面：①企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參加者。②企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)和流通的直接承擔(dān)者。③企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)進(jìn)步的主要力量④企業(yè)效益的增長(zhǎng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人民生活水平息息相關(guān)。5

任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程二、企業(yè)組織的形式類型

（一）按照財(cái)產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任劃分1．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指單個(gè)人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。個(gè)人企業(yè)家往往同時(shí)就是企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者，他可以單獨(dú)做出經(jīng)營(yíng)決策。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)有決策靈活、易于管理；其缺點(diǎn)主要有：企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，即他個(gè)人的全部財(cái)產(chǎn)都在償債范圍之內(nèi)；個(gè)人企業(yè)的籌集資金能力有限，不易擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，難以規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說，零售業(yè)小商戶和個(gè)體農(nóng)場(chǎng)多采用個(gè)人企業(yè)形式。

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任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程二、企業(yè)組織的形式類型

2．合伙制企業(yè)合伙制企業(yè)是指兩個(gè)以上的合伙人共同出資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。合伙制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)有：相對(duì)個(gè)人企業(yè)來(lái)說，籌資比較容易；分工管理的效率較高。其缺點(diǎn)主要有：每個(gè)合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任；只靠合伙人籌資，企業(yè)資金和規(guī)模有限；合伙人之間的契約關(guān)系不太穩(wěn)定。一般來(lái)說，律師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所多采用合伙制企業(yè)形式。

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任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程二、企業(yè)組織的形式類型

3．公司制企業(yè)公司制企業(yè)是一種重要的現(xiàn)代企業(yè)組織形式。公司制企業(yè)實(shí)行法人治理結(jié)構(gòu)，即形成由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層組成并有相互制衡關(guān)系的管理機(jī)制。公司制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)有：可以通過發(fā)行股票和債券籌集大量資本；股東只承擔(dān)有限責(zé)任，即股東以出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任；公司雇用專業(yè)人員負(fù)責(zé)管理工作，所有權(quán)與管理權(quán)分離，有助于提高企業(yè)管理水平。其缺點(diǎn)主要有：股東利益與管理人員目標(biāo)難以一致，經(jīng)理層人員可能為了自身利益去做一些不符合股東意志的事。一般來(lái)說，開采業(yè)、制造業(yè)和金融業(yè)企業(yè)多采用公司制企業(yè)形式。

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任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程二、企業(yè)組織的形式類型

（二）按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類規(guī)劃1．制造企業(yè)制造企業(yè)是指按照市場(chǎng)要求對(duì)制造資源（物料、能源、設(shè)備、工具、資金、技術(shù)、信息和人力等）進(jìn)行合理分配和加工制造，最終轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的工業(yè)品與生活消費(fèi)品的企業(yè)。9

任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程二、企業(yè)組織的形式類型

2．商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)是指獨(dú)立于生產(chǎn)領(lǐng)域之外，專門從事商品流通活動(dòng)的企業(yè)。商品流通企業(yè)可分為零售企業(yè)和批發(fā)企業(yè)兩種。商品流通企業(yè)的特點(diǎn)是相對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說的，主要包括：①專門從事商品（含生活資料和生產(chǎn)資料）經(jīng)營(yíng)和流通服務(wù)活動(dòng)。②經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是購(gòu)、銷、運(yùn)、存。③流通資金占用比例高。④商品的種類多。⑤消費(fèi)者（含生產(chǎn)性用戶）數(shù)量多。

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任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程二、企業(yè)組織的形式類型

3．服務(wù)企業(yè)服務(wù)企業(yè)是指為政府、事業(yè)單位、企業(yè)和居民提供各種服務(wù)的企業(yè)。它不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，但為生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)提供資金、保險(xiǎn)、技術(shù)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)，還為行政事業(yè)單位和居民提供生活、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)。11

任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程三、制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程

不同的企業(yè)，由于性質(zhì)不同，其組織結(jié)構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程也不完全一樣。制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)12

任務(wù)一了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程三、制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程制造企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程13

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任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織一、會(huì)計(jì)工作組織的概念

會(huì)計(jì)工作組織是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作所作的統(tǒng)籌安排，其目的是安排、協(xié)調(diào)和管理好企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，其具體內(nèi)容包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)法規(guī)的執(zhí)行、會(huì)計(jì)工作規(guī)范的制定、會(huì)計(jì)檔案的保管和會(huì)計(jì)工作的電算化等?？茖W(xué)、合理地組織會(huì)計(jì)工作對(duì)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用具有重要意義。

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任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織二、會(huì)計(jì)工作組織形式

（一）集中核算集中核算是指整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作（包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和有關(guān)的會(huì)計(jì)分析等工作）都集中由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行。集中核算的優(yōu)點(diǎn)是會(huì)計(jì)部門能及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情況，便于對(duì)企業(yè)各部門、各單位進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，也便于對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理。其缺點(diǎn)是不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí)。一般來(lái)說，集中核算形式適用于小型企事業(yè)單位。

16二、二、會(huì)計(jì)工作組織形式

任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織二、

二、會(huì)計(jì)工作組織形式（二）非集中核算非集中核算又稱為分散核算，是指企業(yè)內(nèi)部的各部門、各單位對(duì)自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步的會(huì)計(jì)核算，并把資料報(bào)送給會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行總核算。非集中核算的優(yōu)點(diǎn)是便于企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位利用會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，有利于落實(shí)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。其缺點(diǎn)是核算層次多，工作量大，不利于會(huì)計(jì)人員分工。一般來(lái)說，非集中核算形式適用于大中型企事業(yè)單位。

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任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的辦理會(huì)計(jì)事務(wù)和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者。需要注意的是，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)至少設(shè)置兩個(gè)會(huì)計(jì)崗位，即會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）崗位和出納員崗位。

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任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

（一）會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格根據(jù)相關(guān)職位的要求持有合法證書。（二）會(huì)計(jì)人員任用國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。設(shè)總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。19

任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

（三）會(huì)計(jì)人員崗位1．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員崗位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)一般包括：①編制財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃、籌資計(jì)劃和資金使用預(yù)算；②編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表；③編制會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表；④編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，分析財(cái)務(wù)成本費(fèi)用和資金執(zhí)行情況；⑤收集員工考核資料，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為；⑥不定期組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。20

任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

2．出納崗位（1）現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)一般包括：①現(xiàn)金收付，其中付現(xiàn)主要包括費(fèi)用報(bào)銷，人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放等；②現(xiàn)金存取及保管；③登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與電腦賬目核對(duì)余額。（2）銀行存款業(yè)務(wù)銀行存款業(yè)務(wù)一般包括：①銀行存款收付，其中銀付主要包括日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)、發(fā)放工資、還貸及銀行結(jié)算、交稅等；②登記銀行存款日記賬；③及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交給內(nèi)審人員，由其編制銀行調(diào)節(jié)表；④對(duì)調(diào)節(jié)表上的掛賬情況及時(shí)進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理；⑤根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)銀行賬戶資金余額，隨時(shí)掌握銀行賬戶存款余額，避免簽發(fā)空頭支票；⑥熟練掌握企業(yè)各銀行賬戶信息，包括開戶銀行名稱、銀行賬號(hào)等。

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任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

3．財(cái)產(chǎn)物資核算崗位財(cái)產(chǎn)物資主要包括固定資產(chǎn)和原材料。財(cái)產(chǎn)物資核算崗位的職責(zé)一般包括：①監(jiān)督物資采購(gòu)、庫(kù)存管理、物資成本和應(yīng)付賬款的支付；②參與物資采購(gòu)招標(biāo)，審查采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)情況；③定期對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)，編制反映物資數(shù)量和價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表；④計(jì)算和提取固定資產(chǎn)折舊；⑤定期與采購(gòu)員對(duì)賬，保證應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確；⑥定期組織倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)，保證物資賬實(shí)相符。22

任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

4．工資核算崗位工資核算崗位的職責(zé)一般包括：①計(jì)算職工薪酬，分配職工薪酬，編制工資分配明細(xì)表；②編制工資表，送交銀行，保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放；③及時(shí)清理其他應(yīng)付款，保證代扣代繳到位；④確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等扣繳到位。成本費(fèi)用核算崗位的職責(zé)一般包括：①根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意；②歸集和分配費(fèi)用；③對(duì)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行記錄與核算，計(jì)算產(chǎn)品成本；④登記成本費(fèi)用明細(xì)賬；⑤出具費(fèi)用報(bào)表和成本分析報(bào)告，為公司費(fèi)用管理和成本控制提出合理化建議。

5．成本核算崗位23

任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

6．財(cái)務(wù)成果核算崗位財(cái)務(wù)成果核算崗位的職責(zé)一般包括：①編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃；②辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；③計(jì)算銷售收入和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，審查收入憑證并進(jìn)行利潤(rùn)分配；④登記收入明細(xì)賬、利潤(rùn)明細(xì)賬，編制利潤(rùn)分配明細(xì)表；⑤編制收入和利潤(rùn)報(bào)表，出具相關(guān)分析報(bào)告，為公司增加收入提出合理化建議。24

任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

7．資金核算崗位資金核算崗位的職責(zé)一般包括：①擬定資金管理和核算辦法；②編制資金收支計(jì)劃；③負(fù)責(zé)資金調(diào)度；④負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算；⑤負(fù)責(zé)企業(yè)投資的明細(xì)分類核算。8．往來(lái)結(jié)算崗位往來(lái)結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：①建立往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；②辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；③負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。

9．總賬報(bào)表崗位總賬報(bào)表崗位的職責(zé)一般包括：①負(fù)責(zé)總賬的登記以及與日記賬、明細(xì)賬的核對(duì)工作；②編制會(huì)計(jì)報(bào)表，出具會(huì)計(jì)報(bào)表附注；③制訂或參與制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

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任務(wù)二明確會(huì)計(jì)工作組織四、會(huì)計(jì)從業(yè)人員

10．稽核崗位稽核崗位的職責(zé)一般包括：①審核部門借款，對(duì)出納簽發(fā)的支票審查無(wú)誤后，加蓋在銀行備案的印章；②登記應(yīng)收賬款手工賬，并與電腦賬核對(duì)；③審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，做到按計(jì)劃列支，控制費(fèi)用開支，杜絕非正常開支；④審核會(huì)計(jì)憑證，保證每一筆憑證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目正確。11．檔案管理崗位檔案管理崗位的職責(zé)一般包括：①制定會(huì)計(jì)檔案管理方面的規(guī)章制度，包括會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、借閱和銷毀等制度；②裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案；③保護(hù)會(huì)計(jì)檔案的安全和完整，保證商業(yè)秘密不外泄。

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任務(wù)三了解會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

（一）會(huì)計(jì)法律我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》?！稌?huì)計(jì)法》內(nèi)容包括總則，會(huì)計(jì)核算，公司企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，法律責(zé)任等。它是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》它規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試和證書申領(lǐng)、業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、法律責(zé)任等內(nèi)容，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。28

任務(wù)三了解會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。《總會(huì)計(jì)師條例》自1990年12月31日開始實(shí)施，該條例對(duì)總會(huì)計(jì)師的地位、作用、職責(zé)、權(quán)限、任免與獎(jiǎng)懲等進(jìn)行了規(guī)范。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》自2001年1月1日開始實(shí)施，它規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制、對(duì)外提供、法律責(zé)任等內(nèi)容。

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任務(wù)三了解會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

（三）會(huì)計(jì)規(guī)章1．會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是由財(cái)政部門首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法，如《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等。2．會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是由財(cái)政部以文件形式印發(fā)的制度辦法，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。此外，由財(cái)政部與國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》也屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。

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任務(wù)三了解會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容

會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容主要包括以下方面：

1愛崗敬業(yè)4客觀公正2

熟悉法規(guī)5搞好服務(wù)3依法辦事6保守秘密31基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)的概念和基本特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，借助于專門的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。4

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)的概念和基本特點(diǎn)（二）會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)1．以貨幣為主要計(jì)量單位2．以合法憑證為依據(jù)3．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督4．有一系列專門的方法5

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)對(duì)象

（一）會(huì)計(jì)職能1．會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容具體表現(xiàn)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括：①款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。②財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。③債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。④資本、基金的增減，收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。⑤財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。⑥需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)核算具有以下特點(diǎn)：①主要通過價(jià)值形式的核算來(lái)綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。②具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。③貫穿于會(huì)計(jì)活動(dòng)的始終，包括事前核算、事中核算和事后核算，主要是事后核算。6

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)對(duì)象

2．會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)按照一定的目的和要求，對(duì)其進(jìn)行合理性的審核和檢查。會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及公共財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。

會(huì)計(jì)監(jiān)督具有以下特點(diǎn)：①利用會(huì)計(jì)核算職能提供的各種價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行貨幣監(jiān)督。②具有連續(xù)性、強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。③貫穿于會(huì)計(jì)活動(dòng)的始終，與會(huì)計(jì)核算同時(shí)進(jìn)行，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

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任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)對(duì)象

3．會(huì)計(jì)核算職能與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)系會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是相輔相成、不可分割的。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就無(wú)法進(jìn)行，而且只有正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督才有真實(shí)可靠的依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)，如果只有會(huì)計(jì)核算而不進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算所提供的信息就難以保證質(zhì)量，就不能發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。因此，在實(shí)際工作中，必須將會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)應(yīng)有的作用。8

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)對(duì)象

（二）會(huì)計(jì)對(duì)象1．會(huì)計(jì)對(duì)象的含義會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。一般地說，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是社會(huì)再生產(chǎn)過程（生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)等環(huán)節(jié)）中能夠用貨幣表現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。9

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)對(duì)象

2．制造業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象（1）資金籌集企業(yè)總是通過各種渠道和方式籌集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金。這些資金進(jìn)入企業(yè)的具體形態(tài)有貨幣、實(shí)物、證券、技術(shù)專利等，主要來(lái)源于投資者的資金投入和債權(quán)人的資金投入。前者構(gòu)成企業(yè)的所有者權(quán)益，后者構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。

（2）資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)資金循環(huán)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金從投入企業(yè)的貨幣資金形態(tài)開始，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順序，通過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售3個(gè)階段，依次轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等各種形態(tài)，直到產(chǎn)品銷售后，又回到貨幣資金的運(yùn)動(dòng)過程。10

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)對(duì)象

（3）部分資金退出資金退出是指企業(yè)的資金不再參加循環(huán)與周轉(zhuǎn)，而游離于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)之外。例如，繳納各種稅費(fèi)、向所有者分配利潤(rùn)、償還債務(wù)等活動(dòng)，使得部分資金退出企業(yè)。制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程固定資產(chǎn)折舊支付工資及其他費(fèi)用籌集資金進(jìn)入企業(yè)貨幣原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金增加了的貨幣資金購(gòu)入投入完工銷售貨幣資金補(bǔ)償生產(chǎn)，擴(kuò)大再生產(chǎn)部分資金退出周轉(zhuǎn)資金進(jìn)行新的循環(huán)分配供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程分配過程11

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象三、會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

（一）會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)也稱會(huì)計(jì)基本前提，是人們根據(jù)客觀情況和變化趨勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。

1234會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量12

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象三、會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

（二）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種。1．權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣的收支時(shí)間并不完全一致。

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任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象三、會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

2．收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱實(shí)收實(shí)付制，是指以收到或支付現(xiàn)金為依據(jù)來(lái)

確認(rèn)收入和費(fèi)用的原則。它是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)都采用收付實(shí)現(xiàn)制。14

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象三、會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

佳妍華公司2013年7月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如表所示。要求：請(qǐng)分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)該公司的收入和費(fèi)用。佳妍華公司2013年7月發(fā)生的收入和費(fèi)用的確認(rèn)結(jié)果如表2-1藍(lán)色部分所示

佳妍華公司本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，第①、④、⑤、⑥、⑦項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)的前提下進(jìn)行。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2006）的規(guī)定，佳妍華公司的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。引例分析15

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象三、會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

單位：元業(yè)務(wù)內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用①銷售產(chǎn)品15000元，貨款于當(dāng)月存入銀行15000——15000——②銷售產(chǎn)品5000元，貨款將于8月份到賬5000——————③預(yù)付8月份的租金3000元——————3000④收到6月份應(yīng)收的貨款6000元————6000——⑤收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款4000元，將于8月份交貨————4000——⑥本月應(yīng)付水電費(fèi)500元，將于8月份支付——500————合計(jì)2000050025000300016

任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)對(duì)象任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法

任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)方法的組成

會(huì)計(jì)方法是指用來(lái)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、履行會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的手段。它包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法。會(huì)計(jì)核算方法主要用來(lái)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息，它處于會(huì)計(jì)方法的基礎(chǔ)和核心地位，是會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分析方法主要是利用會(huì)計(jì)核算資料來(lái)說明和考核會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果，以便改善經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)檢查方法主要是根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，檢查會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性，以及會(huì)計(jì)資料的完整性和正確性。17

任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法體系

會(huì)計(jì)核算方法是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的記錄、計(jì)算和報(bào)告所應(yīng)用的一系列專門方法。（一）設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容復(fù)雜多樣，為了取得各種不同性質(zhì)的核算指標(biāo)，就必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、特點(diǎn)和管理需要，科學(xué)地對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容進(jìn)行分類，并分別設(shè)置必要的賬戶進(jìn)行歸類記錄，以便為會(huì)計(jì)信息使用者提供其所需的會(huì)計(jì)信息。

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任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法體系

（二）復(fù)式記賬復(fù)式記賬是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶的一種專門方法。這種記賬方法可以完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況。同時(shí)，通過對(duì)應(yīng)賬戶上所記金額的平衡關(guān)系，可以檢查有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否正確。19

任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法體系

（三）填制和審核憑證填制和審核憑證是指為了審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、正確、完整而采用的一種專門方法。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。任何單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)由經(jīng)辦人員或有關(guān)單位填制憑證并簽名蓋章；所有填制的憑證都要經(jīng)過會(huì)計(jì)部門或有關(guān)部門的嚴(yán)格審核。

填制和審核憑證可以為經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，并可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行日常監(jiān)督。20

任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法體系

（四）登記賬薄登記賬簿是指根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分門別類地登記到賬簿的有關(guān)賬戶的一種專門方法。賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)組成的、用以記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，其所提供的各種數(shù)據(jù)資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。登記賬簿后，還要定期進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，使賬簿記錄與實(shí)際情況保持一致。21

任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法體系

（五）成本計(jì)算成本計(jì)算是指按一定的對(duì)象歸集各個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用，借以確定該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。通過成本計(jì)算，可以了解成本的構(gòu)成，核算成本的高低，并據(jù)以確定企業(yè)的盈虧。正確地進(jìn)行成本計(jì)算，對(duì)于挖掘低成本潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益、改善經(jīng)營(yíng)管理具有十分重要的意義。（六）財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的實(shí)有數(shù)，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。定期或者不定期地開展財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資有無(wú)積壓、保管和使用是否合理，債權(quán)債務(wù)有無(wú)長(zhǎng)期拖欠、結(jié)算是否及時(shí)，有利于保障財(cái)產(chǎn)物資的安全，以及及時(shí)地發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況、調(diào)整賬簿記錄，并及時(shí)地查明原因、明確責(zé)任。

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任務(wù)二了解會(huì)計(jì)核算方法二、會(huì)計(jì)核算方法體系

（七）編輯會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表是指根據(jù)日常核算資料，以書面報(bào)告的形式定期、總括地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，考核經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的一種專門方法。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)信息的重要方式，對(duì)于滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要和保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的需要，都具有重要意義。23基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

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任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素情景引例42013年3月初，佳妍華公司賬面資料顯示，企業(yè)總資產(chǎn)1365000元，其中465000元是負(fù)債形成的，其余900000元是投資者的投資。經(jīng)過一個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，佳妍華公司本月份實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入200000元，發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用170000元。3月31號(hào)，企業(yè)總資產(chǎn)1530000元，其中630000元是負(fù)債形成的。試問，佳妍華公司2013年3月31日財(cái)務(wù)狀況如何？當(dāng)月收入和費(fèi)用分別是多少？

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)5資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1．資產(chǎn)的特征6資產(chǎn)是由過去的交易或者事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素2．資產(chǎn)的分類7（1）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指除了流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（二）負(fù)債8負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。1．負(fù)債的特征負(fù)債是基于過去的交易或者事項(xiàng)形成的負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素92．負(fù)債的分類（1）流動(dòng)性負(fù)債流動(dòng)性負(fù)債是指在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。常見的流動(dòng)性負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等。（2）非流動(dòng)性負(fù)債非流動(dòng)性負(fù)債又稱長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。常見的非流動(dòng)負(fù)債有長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債等。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（三）所有者權(quán)益10所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在股份公司類企業(yè)，所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素111．所有者權(quán)益的特征①所有者權(quán)益作為一種權(quán)益資本，一般不需要償還，除非發(fā)生減資或清算。②企業(yè)清算時(shí)，只有在清償了所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者，所有者在分配被清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)的末位排序，決定了所有者承擔(dān)著較債權(quán)人更大的風(fēng)險(xiǎn)。③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素122．所有者權(quán)益的分類（1）實(shí)收資本實(shí)收資本（或股本）是指投資者（或股東）按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括國(guó)家投資、法人投資、個(gè)人投資和外商投資等。（2）資本公積資本公積是指歸所有者共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本。它包括企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素13（3）盈余公積盈余公積是指企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取的留存于企業(yè)的部分，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積可按規(guī)定的程序轉(zhuǎn)增資本金，也可用于彌補(bǔ)虧損。（4）未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是指企業(yè)的稅后利潤(rùn)按照規(guī)定進(jìn)行分配后的剩余部分，這部分可在以后年度進(jìn)行分配。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素（一）收入14收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素151．收入的特征①收入是從企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或者事項(xiàng)中產(chǎn)生的。②收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加應(yīng)收賬款、銀行存款；也可表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者兩者兼而有之，如商品銷售的貨款中部分抵償債務(wù)，部分收取現(xiàn)金。③收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素162．收入的分類（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)收入。它占企業(yè)總收入的比重較大，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的主要貢獻(xiàn)者，如制造業(yè)的商品銷售收入、物業(yè)提供的服務(wù)收入等。（2）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入，如制造業(yè)的材料銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、包裝物出租收入等。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素（二）費(fèi)用17費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素181．費(fèi)用的特征①費(fèi)用一般是在企業(yè)的日?；顒?dòng)中發(fā)生的。②費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，如生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料等；可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加，如負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期借款利息等；也可能兩者兼而有之，如發(fā)生某筆費(fèi)用支付部分現(xiàn)金，同時(shí)承擔(dān)部分債務(wù)等。③費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素192．費(fèi)用的分類（1）營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本，又稱運(yùn)營(yíng)成本，是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。（2）期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素（三）利潤(rùn)20利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。1．利潤(rùn)的特征（1）利潤(rùn)是一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（2）利潤(rùn)還包括了日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的事項(xiàng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果具體是指取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。一定期間的經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)取決于該期間的收入和費(fèi)用的發(fā)生情況，如果收入大于費(fèi)用，那么企業(yè)盈利；如果收入小于費(fèi)用，那么企業(yè)就會(huì)虧損。收入和費(fèi)用都是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)互動(dòng)中經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。但是，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的經(jīng)濟(jì)利益流入（利得）和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的經(jīng)濟(jì)利益流出（損失）都直接計(jì)入利潤(rùn)而不計(jì)入收入或者成本。任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素212．利潤(rùn)的分類營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用

－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允值變動(dòng)＋投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素引例分析22針對(duì)本情境引例分析如下：佳妍華公司2013年3月的財(cái)務(wù)狀況是：企業(yè)的資產(chǎn)總額1530000元，負(fù)債總額630000元，所有者權(quán)益總額900000元。當(dāng)月收入200000元，費(fèi)用170000元。任務(wù)3-1：佳妍華公司2013年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的項(xiàng)目如表3-1所示。要求：表3-1中所涉及的項(xiàng)目是否能確認(rèn)為某一會(huì)計(jì)要素？如果能，應(yīng)該屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)要素？佳妍華公司2013年4月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的項(xiàng)目，其能否確認(rèn)為會(huì)計(jì)要素見表3-1藍(lán)色部分。任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素引例分析23序號(hào)項(xiàng)目金額能否確認(rèn)為某一會(huì)計(jì)要素具體會(huì)計(jì)要素1向銀行提取現(xiàn)金放入財(cái)務(wù)部，作為庫(kù)存現(xiàn)金5000能資產(chǎn)2購(gòu)入鎖邊機(jī)一臺(tái)4600能資產(chǎn)3向銀行申請(qǐng)并取得一筆短期借款300000能負(fù)債4公司打算購(gòu)買一臺(tái)包邊機(jī)2000不能5銷售服裝，實(shí)現(xiàn)收入400000能收入6接受某一投資者投入的資本700000能所有者權(quán)益7因從銀行借款（2年）而產(chǎn)生的應(yīng)付利息12000能負(fù)債8發(fā)生的水電費(fèi)、電話費(fèi)7100能費(fèi)用9因違約而支付的罰款3500能利潤(rùn)10一臺(tái)已經(jīng)廢棄、不能使用的縫紉機(jī)4600不能表3-1

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任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式情景引例252013年3月初，佳妍華公司總資產(chǎn)1365000元，其中465000元是負(fù)債形成的，其余900000元是投資者的投資。上述三個(gè)數(shù)字之間存在著什么關(guān)系？3月份發(fā)生多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，上述關(guān)系是否會(huì)被打破？假如經(jīng)過一個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，佳妍華公司在3月份實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入200000元，發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用170000元。3月31號(hào)，企業(yè)總資產(chǎn)1530000元，其中630000元是負(fù)債形成的。佳妍華公司在3月份實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)？收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間存在著怎樣的關(guān)系？

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式26會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)平衡公式、會(huì)計(jì)方程式，是利用數(shù)學(xué)公式對(duì)各會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)關(guān)系所作的概括表達(dá)，即反映各會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式。它提示各會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系，是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式27（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的關(guān)系資產(chǎn)＝權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益企業(yè)要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都需要籌集一定數(shù)量的資金，擁有一定的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)。企業(yè)籌集資金的渠道包括兩個(gè)方面：一方面是吸引投資者投資；另一方面是債權(quán)人提供。企業(yè)籌集的資金投入營(yíng)運(yùn)后，形成企業(yè)所持有的各種資產(chǎn)。投資者對(duì)投入企業(yè)的資金按投資額的多少和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小，等比例獲取投資所得，這就是投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，即所有者權(quán)益；債權(quán)人有要求企業(yè)償還債務(wù)的權(quán)利，這就是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，即債權(quán)人權(quán)益，常稱為負(fù)債。這種對(duì)企業(yè)的要求權(quán)，在會(huì)計(jì)上總稱為“權(quán)益”。企業(yè)擁有的每一項(xiàng)資產(chǎn)都是投資者或債權(quán)人所提供的，因此，資產(chǎn)和權(quán)益必須同時(shí)存在。

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式28（二）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的關(guān)系收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)隨著銷售商品或者提供勞務(wù)，企業(yè)一方面取得各類收入，另一方面為取得收入會(huì)發(fā)生相關(guān)的各種耗費(fèi)，即費(fèi)用。在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)獲得的總收入扣除相關(guān)的總費(fèi)用就形成了企業(yè)的利潤(rùn)。任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式29（三）會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的任一時(shí)點(diǎn)上，即未結(jié)賬之前資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者構(gòu)成的會(huì)計(jì)等式反映的是企業(yè)在某個(gè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)（即某一特定時(shí)日）的財(cái)務(wù)狀況。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三者構(gòu)成的會(huì)計(jì)等式反映的是在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得了收入，并因此增加了資產(chǎn)或減少了負(fù)債；另一方面要發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此而減少了資產(chǎn)或增加了負(fù)債。在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬之后資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益到了會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用相抵減，計(jì)算出利潤(rùn)（或虧損），并按規(guī)定的程序進(jìn)行分配，剩余的又全部歸入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響30（1）會(huì)計(jì)等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式兩邊的資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加，并且增加的金額相等，變動(dòng)后等式仍然保持平衡。案例3-1：佳妍華公司接受了一位投資者的投資款300000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使資產(chǎn)和權(quán)益都發(fā)生了變化：一方面企業(yè)的資產(chǎn)——“銀行存款”項(xiàng)目增加了300000元，另一方面權(quán)益（所有者權(quán)益）——“實(shí)收資本”項(xiàng)目也增加了300000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使等式左右兩方的資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)發(fā)生了相同數(shù)額的增加。因此，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系依然成立。經(jīng)過這一變化，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)（1365000＋300000）＝負(fù)債（465000）＋所有者權(quán)益（900000＋300000）

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響31（2）會(huì)計(jì)等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式兩邊的資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少，并且減少的金額相等，變動(dòng)后等式仍然保持平衡。案例3-2：佳妍華公司以庫(kù)存現(xiàn)金償還購(gòu)買原材料欠款50000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使資產(chǎn)和權(quán)益都發(fā)生了變化：一方面企業(yè)的資產(chǎn)——“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少了50000元，另一方面權(quán)益（負(fù)債）——“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目也減少了50000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使等式左右兩邊的資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)發(fā)生了相同數(shù)額的減少。因此，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系依然成立。經(jīng)過這一變化，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)（1365000－50000）＝負(fù)債（465000－50000）＋所有者權(quán)益（900000）

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響32（3）會(huì)計(jì)等式左邊即資產(chǎn)方有增有減，權(quán)益不變經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式左邊的資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，增減金額相等，變動(dòng)后的資產(chǎn)總額不變，等式仍然保持平衡。案例3-3：佳妍華公司以銀行存款80000元購(gòu)買原材料。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生了變化：一方面企業(yè)資產(chǎn)中的“銀行存款”項(xiàng)目減少了80000元，另一方面“原材料”項(xiàng)目增加了80000元?！般y行存款”和“原材料”都是資產(chǎn)項(xiàng)目，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)內(nèi)部的兩個(gè)項(xiàng)目以相等的金額此減彼增，資產(chǎn)總額不變。因此，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系依然成立。經(jīng)過這一變化，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)（1365000－80000＋80000）＝負(fù)債（465000）＋所有者權(quán)益（900000）

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響33（4）會(huì)計(jì)等式右邊即權(quán)益方有增有減，資產(chǎn)不變經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式右邊即負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，增減金額相等，變動(dòng)后的權(quán)益總額不變，等式仍然保持平衡。案例3-4：佳妍華公司2013年欠某布料公司貨款150000元，經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)作此布料公司對(duì)佳妍華公司的投資。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使權(quán)益方面發(fā)生了變化：一方面企業(yè)權(quán)益中的負(fù)債——“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目減少了150000元，另一方面所有者權(quán)益——“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加了150000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使權(quán)益內(nèi)部的兩個(gè)項(xiàng)目以相等的金額此減彼增，權(quán)益總額不變。因此，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系依然成立。經(jīng)過這一變化，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)（1365000）＝負(fù)債（465000－150000）＋所有者權(quán)益（900000＋150000）

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響34（5）收入業(yè)務(wù)和費(fèi)用業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響收入業(yè)務(wù)的發(fā)生使有關(guān)收入項(xiàng)目增加，同時(shí)引起資產(chǎn)項(xiàng)目增加或負(fù)債項(xiàng)目減少，金額相等；費(fèi)用業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)引起資產(chǎn)項(xiàng)目減少或負(fù)債項(xiàng)目增加，金額相等。在這兩種情況下，會(huì)計(jì)等式左右兩邊仍舊保持平衡關(guān)系。案例3-5：2013年3月31日，佳妍華公司本月銷售服裝獲得收入190000元存入銀行；同時(shí)，本月以銀行存款支付各種期間費(fèi)用150000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的收入增加了190000元，另一方面使企業(yè)的資產(chǎn)——“銀行存款”增加了190000元。會(huì)計(jì)等式左右兩邊同時(shí)增加相等的金額，其平衡關(guān)系依然成立。經(jīng)過這一變化，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)（1365000＋190000）＝負(fù)債（465000）＋所有者權(quán)益（900000）＋收入（190000）

任務(wù)二建立會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響35另外，各種期間費(fèi)用的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左邊的資產(chǎn)——“銀行存款”項(xiàng)目和等式右邊的費(fèi)用項(xiàng)目同時(shí)減少了150000元，其平衡關(guān)系也依然成立。經(jīng)過這一變化，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)（1365000－150000）＝負(fù)債（465000）＋所有者權(quán)益（900000）－費(fèi)用（150000）將以上兩個(gè)等式合并后，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)（1365000＋190000－150000）＝負(fù)債（465000）＋所有者權(quán)益（900000）＋收入（190000）－費(fèi)用（150000）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

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任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目情景引例4佳妍華公司的部分經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如表4-1所示。請(qǐng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，并判斷各科目性質(zhì)。序號(hào)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容序號(hào)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容1存在銀行的款項(xiàng)11向供貨單位預(yù)付的購(gòu)料款2庫(kù)存各種原材料12未交納的稅金3庫(kù)存完工待售的產(chǎn)品13國(guó)家投入的資本4未完工產(chǎn)品14短期借款利息費(fèi)用5應(yīng)收慶豐公司的貨款15應(yīng)收的保險(xiǎn)理賠6應(yīng)付光明公司的貨款16應(yīng)付職工工資7車間廠房17銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入8機(jī)器設(shè)備18已分配利潤(rùn)9運(yùn)輸車輛19盈余形成的公積金10向購(gòu)貨單位預(yù)收的銷貨款20企業(yè)擁有的專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)表4-1

任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念5會(huì)計(jì)科目是指按照一定的特點(diǎn)和管理要求對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類所形成的項(xiàng)目或名稱。例如，企業(yè)的機(jī)器設(shè)備和房屋具有使用時(shí)間較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、實(shí)物形態(tài)相對(duì)不變的特點(diǎn)，因而將其歸為一類，設(shè)置“固定資產(chǎn)”的科目；企業(yè)生產(chǎn)車間內(nèi)發(fā)生的物料消耗、辦公費(fèi)、管理人員工資等具有間接費(fèi)用的特點(diǎn)，因而將其歸為一類，設(shè)置“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目。

任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求6符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定符合本企業(yè)的具體情況繁簡(jiǎn)適宜、含義確切、內(nèi)容完整相對(duì)穩(wěn)定

任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類1．資產(chǎn)類科目7資產(chǎn)類科目是用以反映資產(chǎn)要素具體內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目。反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目有“庫(kù)存現(xiàn)金”“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)收賬款”等；反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等。（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2．負(fù)債類科目負(fù)債類科目是用于反映負(fù)債要素具體內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目。反映流動(dòng)負(fù)債的科目有“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等；反映非流動(dòng)負(fù)債的科目有“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類3．共同類科目8共同類科目是既反映資產(chǎn)要素具體內(nèi)容，又反映負(fù)債要素具體內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目。共同類科目多適用于金融、保險(xiǎn)、投資、基金等公司，包括“清算資金往來(lái)”“貨幣兌換”“衍生工具”“套期工具”和“被套期項(xiàng)目”。4．所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目是用以反映所有者權(quán)益要素具體內(nèi)容的科目。反映資本的科目有“實(shí)收資本”和“資本公積”；反映留存收益的科目有“盈余公積”“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配”等。

任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類5．成本類科目9成本類科目是用以反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的可用貨幣表現(xiàn)的各項(xiàng)耗損的會(huì)計(jì)科目。反映直接成本的科目有“生產(chǎn)成本”“研發(fā)支出”等；反映間接成本的科目有“制造費(fèi)用”等。6．損益類科目損益類科目是用以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)收入和發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的科目。反映收入的科目有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等；反映費(fèi)用的科目有“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等。

任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類1．總分類科目10總分類科目亦稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目。它提供總括指標(biāo)，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。總分類科目原則上由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會(huì)計(jì)核算制度的形式頒布實(shí)施。（二）按所提供信息的詳細(xì)程度分類2．明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目亦稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目所含內(nèi)容作進(jìn)一步分類的科目。它提供更加詳細(xì)、具體的指標(biāo)。

任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類11總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系如表4-3所示。表4-3總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)明細(xì)科目（子目）三級(jí)明細(xì)科目（細(xì)目）原材料原材料及主要材料圓鋼方鋼輔助材料防銹劑油漆燃料柴油汽油生產(chǎn)成本第一車間A產(chǎn)品

B產(chǎn)品第二車間C產(chǎn)品D產(chǎn)品任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目四、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)12為了便于識(shí)別各個(gè)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，以及適應(yīng)會(huì)計(jì)信息電算化的需要，企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。每個(gè)會(huì)計(jì)科目所對(duì)應(yīng)的固定編號(hào)稱為會(huì)計(jì)科目編號(hào)，簡(jiǎn)稱科目編號(hào)。會(huì)計(jì)科目編號(hào)由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。常用的編號(hào)方法是“數(shù)字編號(hào)法”。這種方法一般采用4位數(shù)字，并規(guī)定每一位數(shù)字的特定含義。從左至右，各數(shù)字的含義依次如下：①第一位數(shù)字表示會(huì)計(jì)科目的主要大類。②第二位數(shù)字表示會(huì)計(jì)科目主要大類下屬的各個(gè)小類。③第三位和第四位數(shù)字表示各小類下的具體科目。任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目引例分析13根據(jù)情境引例所提供的材料，對(duì)佳妍華公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其性質(zhì)如表4-4所示。任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目引例分析14序號(hào)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置的會(huì)計(jì)科目科目性質(zhì)1存在銀行的款項(xiàng)銀行存款資產(chǎn)類2庫(kù)存各種原材料原材料資產(chǎn)類3庫(kù)存完工待售的產(chǎn)品庫(kù)存商品資產(chǎn)類4未完工產(chǎn)品庫(kù)存商品資產(chǎn)類5應(yīng)收慶豐公司的貨款應(yīng)收賬款資產(chǎn)類6應(yīng)付光明公司的貨款應(yīng)付賬款負(fù)債類7車間廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類8機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類9運(yùn)輸車輛固定資產(chǎn)資產(chǎn)類10向購(gòu)貨單位預(yù)收的銷貨款預(yù)收賬款負(fù)債類11向供貨單位預(yù)付的購(gòu)料款預(yù)付賬款資產(chǎn)類12未交納的稅金應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類13國(guó)家投入的資本實(shí)收資本所有者權(quán)益類14短期借款利息費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用損益類15應(yīng)收的保險(xiǎn)理賠其他應(yīng)收款資產(chǎn)類16應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類17銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類18已分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配所有者權(quán)益類19盈余形成的公積金盈余公積所有者權(quán)益類20企業(yè)擁有的專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)類表4-4

過度頁(yè)

TransitionPage任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法

任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶情景引例16佳妍華公司應(yīng)如何根據(jù)表4-4中列出的會(huì)計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶？請(qǐng)以“固定資產(chǎn)”科目為例，開設(shè)相應(yīng)的總分類賬；以“應(yīng)付賬款”“庫(kù)存商品”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為例，開設(shè)相應(yīng)的明細(xì)分類賬。任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的概念17會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)記錄會(huì)計(jì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)18從數(shù)量上看，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響不外乎是“增加”和“減少”兩種情況，因此，為了反映這種影響，賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般可以劃分為左右兩方，一方用來(lái)登記增加額，另一方用來(lái)登記減少額。為了便于理解，賬戶的基本結(jié)構(gòu)可用“T”字形結(jié)構(gòu)表示，如圖4-1所示。圖4-1“T”字形賬戶基本結(jié)構(gòu)任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)19在實(shí)際工作中，為了給經(jīng)營(yíng)管理提供其他主要信息，賬戶除了應(yīng)包括“增加”“減少”的信息外，還應(yīng)有“日期”“憑證號(hào)碼”“摘要”“賬戶余額”等信息，從而形成賬戶的一般格式，如表4-5所示。表4-5年憑證號(hào)碼摘要左方金額右方金額余額月日賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶金額要素20每個(gè)會(huì)計(jì)賬戶所提供的金額要素一般可分為期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。其中，本期增加額和本期減少額也稱為本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額，是指在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，分別登記于賬戶左右兩邊的增加金額合計(jì)數(shù)和減少金額合計(jì)數(shù)。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額的差額就是本期的期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下一期，則稱為下一期的期初余額。上述4項(xiàng)金額的關(guān)系可以用公式表示如下：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶金額要素21案例4-1：以佳妍華公司2013年6月份的“銀行存款”賬戶為例，通過“T”字形賬戶列示出各金額要素之間的關(guān)系，如圖4-2所示。圖4-2“銀行存款”賬戶各金額要素的關(guān)系任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶四、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系22會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：①二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。②會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的基礎(chǔ)和依據(jù)，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目名稱，賬戶的級(jí)次也取決于會(huì)計(jì)科目的級(jí)次，根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶稱為總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬）；根據(jù)明細(xì)分類賬開設(shè)的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別：①會(huì)計(jì)科目?jī)H說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅具有這項(xiàng)功能，還具有記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和結(jié)果的功能。②會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來(lái)系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶五、會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)方法23會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)就是將一個(gè)會(huì)計(jì)科目寫到具有一定結(jié)構(gòu)和格式的賬頁(yè)上，使該賬頁(yè)成為核算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的專門場(chǎng)所?？偡诸愘~戶是按照總分類科目設(shè)置的，僅以貨幣計(jì)量單位記錄和提供各種總括核算資料的賬戶。開設(shè)總分類賬戶時(shí)，把各總分類科目按照其編碼順序依次填寫在總分類賬簿的賬頁(yè)上，就可以形成用來(lái)記錄總括核算資料的各種總分類賬戶。由于總分類賬戶僅以貨幣作為計(jì)量單位，其登記欄目一般僅包括增加發(fā)生額、減少發(fā)生額和余額，所以開設(shè)總分類賬戶的賬頁(yè)格式一般是三欄式。（一）開設(shè)總分類賬戶任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶五、會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)方法24明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。它從屬于總分類賬戶，是對(duì)總分類賬戶的補(bǔ)充說明。開設(shè)明細(xì)分類賬戶時(shí)，把各明細(xì)分類科目填寫在相應(yīng)格式的明細(xì)分類賬簿的賬頁(yè)上，就可以形成用來(lái)記錄詳細(xì)核算資料的明細(xì)分類賬戶。由于明細(xì)分類賬戶記錄和提供的是詳細(xì)的核算資料，所以其不僅僅以貨幣作為計(jì)量單位，還以數(shù)量、單價(jià)作為計(jì)量單位。比較典型的賬頁(yè)格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。（二）開設(shè)明細(xì)分類賬戶任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶引例分析25根據(jù)情境引例所述資料，佳妍華公司開設(shè)賬戶如下：（1）開設(shè)“固定資產(chǎn)”總分類賬，如表4-6所示。固定資產(chǎn)

總分類賬年憑證號(hào)數(shù)摘

要頁(yè)數(shù)借

方貸

方借或貸余

額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

表4-6任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶引例分析26（2）開設(shè)“應(yīng)付賬款”“庫(kù)存商品”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的明細(xì)分類賬如表4-7至表4-9所示。表4-7應(yīng)付賬款

明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘

要頁(yè)數(shù)借

方貸

方借或貸余

額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶引例分析27庫(kù)存商品

明細(xì)賬

年憑證摘

要借

方貸

方結(jié)

存月日種類號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)百十萬(wàn)千百十元角分?jǐn)?shù)量單價(jià)百十萬(wàn)千百十元角分?jǐn)?shù)量單價(jià)百十萬(wàn)千百十元角分

表4-8最高儲(chǔ)存量

最低儲(chǔ)存量

編號(hào)

規(guī)格

本賬頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù) 單位

名稱

任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶引例分析28

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

明細(xì)賬年憑單號(hào)數(shù)摘

要合計(jì)貸方A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品………月日千百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分表4-9

過度頁(yè)

TransitionPage任務(wù)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目任務(wù)二開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法情景引例30佳妍華公司2013年6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：①收到投資人投入公司的價(jià)值50000元的一臺(tái)新機(jī)器。②以銀行存款10000元償還銀行短期借款。③收回福萊公司所欠貨款3000元并存入銀行。④從銀行提取現(xiàn)金2000元。⑤用銀行存款購(gòu)買原材料，價(jià)款5000元。⑥向銀行借入短期借款6000元，其中3000元用于支付之前欠廣興工廠的貨款。⑦銷售商品取得收入20000元，存入銀行。⑧將現(xiàn)金4000元存入銀行。請(qǐng)分析：上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采取什么記賬方法？這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起哪些會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)，涉及哪些會(huì)計(jì)賬戶？其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法一、記賬方法31記賬方法是指會(huì)計(jì)主體采用特定的記賬符號(hào)，并運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法。（一）單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。這是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法，只能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)側(cè)面，不能清晰、全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈以及賬戶之間的關(guān)系，不能進(jìn)行全面的試算平衡，也不便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法一、記賬方法32（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。這種記賬方法比單式記賬法更加科學(xué)。它的賬戶體系完整，能夠全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，并能夠?qū)~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬法是世界各國(guó)廣泛采用的記賬方法。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法33（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“借”“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種記賬方法。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法34（二）借貸記賬法的內(nèi)容記賬符號(hào)是用以確定記賬方向的標(biāo)準(zhǔn)。借貸記賬法以“借”“貸”二字為記賬符號(hào)。這兩個(gè)符號(hào)分別代表賬戶的“左”“右”兩個(gè)方向，并不確切地代表增加或者減少。記賬符號(hào)與會(huì)計(jì)等式諸要素之間的關(guān)系如下表所示。1．記賬符號(hào)會(huì)計(jì)要素記賬符號(hào)資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入借增加增加減少減少減少貸減少減少增加增加增加不同賬戶中記賬符號(hào)的含義

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法35（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)2．賬戶的具體結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶的借方記資產(chǎn)的增加額，貸方記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在借方，表示資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額。其賬戶結(jié)構(gòu)如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法36（2）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶的期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶統(tǒng)稱為權(quán)益類賬戶。權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)恰好相反，即賬戶的借方記權(quán)益的減少額，貸方記權(quán)益的增加額，期末余額一般在貸方，表示權(quán)益余額。其賬戶結(jié)構(gòu)如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法37（3）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的期末余額的計(jì)算公式與資產(chǎn)類賬戶的相同。成本類賬戶用來(lái)反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。由于成本是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，所以成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。其賬戶結(jié)構(gòu)如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法38（4）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶費(fèi)用類賬戶

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法393．記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。這一記賬規(guī)則包含下列兩層含義：①對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方的同時(shí)，必須記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方。②記入賬戶借方的金額必須與記入賬戶貸方的金額相等。下面以佳妍華公司2013年5月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，來(lái)說明借貸記賬法的記賬規(guī)則。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法40案例4-2：5月2日，佳妍華公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)賬戶?！般y行存款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額減少2000元，應(yīng)記入貸方；“庫(kù)存現(xiàn)金”也屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額增加2000元，應(yīng)記入借方。登記結(jié)果如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法41案例4-3：5月5日，佳妍華公司向銀行借入短期借款5000元，直接償還之前欠三佳工廠的購(gòu)料款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶。“短期借款”屬于負(fù)債類賬戶，賬戶金額增加5000元，應(yīng)記入貸方；“應(yīng)付賬款”也屬于負(fù)債類賬戶，賬戶金額減少5000元，應(yīng)記入借方。登記結(jié)果如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法42案例4-4：5月10日，佳妍華公司收到鴻運(yùn)達(dá)公司投入的資本30000元，并存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶?！般y行存款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額增加30000元，應(yīng)記入借方；“實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益類賬戶，賬戶金額增加30000元，應(yīng)記入貸方。登記結(jié)果如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法43案例4-5：5月18日，佳妍華公司提用銀行存款償還之前欠宏昌工廠的購(gòu)料款6000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶?！般y行存款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額減少6000元，應(yīng)記入貸方；“應(yīng)付賬款”屬于負(fù)債類賬戶，賬戶金額減少6000元，應(yīng)記入借方。登記結(jié)果如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法44案例4-6：5月23日，佳妍華公司用銀行存款支付生產(chǎn)車間的水電費(fèi)1000元和行政部門的水電費(fèi)500元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”3個(gè)賬戶。“銀行存款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額減少1500元，應(yīng)記入貸方；“制造費(fèi)用”屬于成本類賬戶，賬戶金額增加1000元，應(yīng)記入借方；“管理費(fèi)用”屬于費(fèi)用類賬戶，賬戶金額增加500元，應(yīng)記入借方。登記結(jié)果如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法45案例4-7：5月26日，佳妍華公司銷售產(chǎn)品1000元，銷售款尚未到賬。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”屬于收入類賬戶，賬戶金額增加1000元，應(yīng)記入貸方；“應(yīng)收賬款”屬于資產(chǎn)類賬戶，賬戶金額增加1000元，應(yīng)記入借方。登記結(jié)果如圖所示。

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法46試算平衡是指根據(jù)記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)等式的平衡理論，對(duì)某一會(huì)計(jì)期間的全部賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查各類賬戶的記錄是否正確、完整的一種方法。4．試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法是指將本期所有賬戶的借方發(fā)生額和本期所有賬戶的貸方發(fā)生額分別匯總后進(jìn)行比較，以檢查本期發(fā)生額賬戶處理正確性的方法。其計(jì)算公式如下：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

任務(wù)三運(yùn)用借貸記賬法二、借貸記賬法47（2）余額試算平衡法余額試算平衡法是指將本期全部賬戶的期末借方余額和全部賬戶的期末貸方余額分別匯總后，利用會(huì)計(jì)恒等式的原理來(lái)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的方法。公式表現(xiàn)如下：全部賬戶的期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)（資產(chǎn)總