口腔診所、醫(yī)院的會計賬務處理

會計實操文庫整理1/75口腔門診、醫(yī)院的會計賬務處理口腔門診財務規(guī)章制度及收費工作制度，一定要有明確的條例供財務實施：01口腔門診財務規(guī)章制度1、財務科工作人員要認真執(zhí)行各項財經(jīng)政策，嚴格遵守財經(jīng)紀律，加強審計工作，財會人員要奉公守法，同一切違法亂紀行為作斗爭。2、合理組織收入，嚴格控制支出，嚴格審批手續(xù)，認真執(zhí)行醫(yī)院的財務管理規(guī)定，超過1000元的各項支出，必須經(jīng)主管財務院長批準，不符合醫(yī)院或財務規(guī)定的支出，堅決不報。3、根據(jù)醫(yī)院計劃，正確及時編制年度和季度財務計劃（預算）辦理會計業(yè)務，按規(guī)定的時間和要求報送會計季報和年報決算。4、認真做好醫(yī)院的收支核算工作，定期進行財務分析，當好領導參謀，為醫(yī)院的發(fā)展提供準確的經(jīng)濟數(shù)據(jù)和建議。5、每日收入的現(xiàn)金必須在當天送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額，不準坐支，不準用白條抵庫，會計人員要及時清理債務，防止拖欠，減少呆賬。6、按財政部門的檔案管理規(guī)定，保管好會計檔案，財會人員調(diào)離原崗位時，必須辦理交接手續(xù)。7、財務部門和財會人員必須接受審計部門和上級主管部門的監(jiān)督，檢查和指導。02收費工作制度1、收費人員要提前做好上崗工作的準備，按時上、下崗。2、工作中要認真負責，文明服務，嚴格執(zhí)行收費標準，防止錯收漏收。3、對病人態(tài)度熱情，耐心解答病人提出的問題，收據(jù)書寫要做到字跡清晰工整，大小寫金額相符，收費過程中要做到唱收唱付，同收同付。4、收費人員必須做到當日收款，當日上交，不拖延積壓，不準挪用公款。5、收費人員對自己所用收據(jù)，印章等物品要妥善保管，防止丟失被竊。6、凡寫錯或作廢的收據(jù)，必須將原票據(jù)聯(lián)粘貼在存根上，并注明原因，方可作廢。7、收費人員實行定額補償短期辦法，出現(xiàn)短款，要及時補上。出現(xiàn)長款要如數(shù)上交，不得以長補短。醫(yī)院財務安全管理流程會計報表編制流程門診收入管理流程住院結(jié)算管理流程固定資產(chǎn)清查流程藥品、庫存材料清查流程診所、醫(yī)院會計處理一某婦產(chǎn)醫(yī)院購進醫(yī)療設備20萬元，取得普通票據(jù)，未付款；借：固定資產(chǎn)-設備20萬元貸：應付賬款20萬元二購進藥品5萬元，取得普通票據(jù)，已經(jīng)辦理入庫手續(xù)，未付款；借：庫存商品-藥品5萬元貸：應付賬款5萬元三當月收到診治費50萬元，刷卡，手續(xù)費1900元；借：銀行存款498100籌資費用-手續(xù)費1900貸：提供服務收入-治療費收入50萬元四本月出庫藥品4萬元；借：業(yè)務活動成本-藥品成本4萬元貸：庫存商品-藥品4萬元五計提醫(yī)院救護車折舊費1萬元借：業(yè)務活動成本-折舊費1萬元貸：累計折舊1萬元六計提醫(yī)院人員工資10萬元；借：業(yè)務活動成本-工資10萬元貸：應付職工薪酬-工資10萬元七支付醫(yī)院1年房租24萬元，支票支付；并本月攤銷2萬元；借：預付賬款-預付房租24萬元貸：銀行存款24萬元借：業(yè)務活動成本-租賃費2萬元貸：預付賬款-預付房租2萬元八由于醫(yī)院房子屬于租賃，按照房租合同金額的0.1%計提印花稅；借：業(yè)務活動成本-稅金240貸：應交稅費-印花稅240九醫(yī)院本月購進電腦2臺，單價3000，取得普通票據(jù)，付現(xiàn)金；借：固定資產(chǎn)-電腦6000貸：庫存現(xiàn)金6000十本月銀行存款利息400元；借：銀行存款400借：籌資費用-利息收入400十一結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用；結(jié)轉(zhuǎn)收入借：提供服務收入500000貸：非限定性凈資產(chǎn)500000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用借：非限定性凈資產(chǎn)177740貸：業(yè)務活動成本176240籌資費用1500十二計提并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅；計提25%企業(yè)所得稅借：業(yè)務活動成本-稅金80565貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅80565結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：非限定性凈資產(chǎn)80565貸：業(yè)務活動成本-稅金80565十三有的民營醫(yī)院有項目作為依托來取得財政補貼100萬元。注意：財政補貼屬于不征稅收入，因此不用繳納企業(yè)所得稅，但要專款專用；單獨建賬登記支出。借：銀行存款100萬元貸：限定性凈資產(chǎn)100萬元所謂限定性凈資產(chǎn)是指有專門限定用途的資產(chǎn)。十四醫(yī)院藥品盤虧損失了5000元。借：其他費用-盤虧5000貸：庫存商品-藥品5000十五將“其他費用”結(jié)轉(zhuǎn)借：非限定性凈資產(chǎn)5000貸：其他費用5000提醒一《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016)36號附件三)第一條第(七)項:醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅。醫(yī)療機構(gòu),是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》(國務院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定,經(jīng)登記取得醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證的機構(gòu),以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心,各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu),各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構(gòu)。本項所稱的“醫(yī)療服務”,是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務,以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。提醒二門診部給患者提供醫(yī)療服務的同時銷售的藥品,屬于醫(yī)療服務的混合銷售行為,免征增值稅。未提供醫(yī)療服務而直接銷售的藥品,需要繳納增值稅。主要賬務1.向投資人借款?借:庫存現(xiàn)金貸:其他應付款－投資人姓名?2.報銷辦理執(zhí)照餐費交通費?借:管理費用－開辦費貸:庫存現(xiàn)金

?3.報銷刻章費?借:管理費用－開辦費貸:庫存現(xiàn)金?4.收到投資款

借:銀行存款貸:實收資本5.支付銀行開戶費、網(wǎng)銀費借:管理費用－開辦費貸:銀行存款6.支付門診部場地租金、物業(yè)費借:管理費用－開辦費預付賬款貸:銀行存款?7.購買藥斗、藥架、辦公桌等?借:固定資產(chǎn)－辦公設備固定資產(chǎn)－診療設備固定資產(chǎn)－展示設備貸:銀行存款?8.購買電腦、空調(diào)?借:固定資產(chǎn)－辦公設備貸:銀行存款?9.支付辦公場所網(wǎng)費?借:管理費用－開辦費貸:銀行存款?10.購買中醫(yī)處方軟件?借:無形資產(chǎn)－中醫(yī)處方軟件貸:銀行存款?11.購買財務軟件?借:無形資產(chǎn)－用友軟件?貸:銀行存款?12.報銷員工體檢費?借:管理費用－開辦費貸:應付職工薪酬－員工福利費借:應付職工薪酬－員工福利費貸:銀行存款?13.采購中藥?借:庫存商品－中藥貸:銀行存款?14.采購醫(yī)療耗材?借:周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸:銀行存款?15.支付門診裝修費?借:長期待攤費用－裝修費貸:銀行存款?16.確認本周收入?借:庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金－支付寶其他貨幣資金－微信貸:主營業(yè)務收入－診察收入主營業(yè)務收入－中藥收入主營業(yè)務收入－治療收入應交稅費－應交增值稅?17.存現(xiàn)?借:銀行存款貸:庫存現(xiàn)金?18.支付boss招聘費用?借:管理費用－開辦費貸:銀行存款?19.計提本月社保?借:管理費用－社保銷售費用－社保主營業(yè)務成本－社保貸:應付職工薪酬－社保?20.支付本月社保?借:應付職工薪酬－社保其他應收款－個人社保貸:銀行存款?21.計提公積金?借:管理費用－公積金銷售費用－公積金主營業(yè)務成本－公積金貸:應付職工薪酬－公積金?22.繳納公積金

借:應付職工薪酬－公積金其他應收款－公積金貸:銀行存款23.計提工資借:管理費用－工資銷售費用－工資主營業(yè)務成本－工資貸:應付職工薪酬－工資24.攤銷裝修費借:管理費用－攤銷費貸:長期待攤費用－裝修費25.兼職醫(yī)生工資借:主營業(yè)務成本－勞務成本貸:應付職工薪酬－工資26.免增值稅?借:應交稅費－應交增值稅貸:營業(yè)外收入?27.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本?借:主營業(yè)務成本－中藥貸:庫存商品－中藥?28.結(jié)轉(zhuǎn)收入借:主營業(yè)務收入－診察費主營業(yè)務收入－中藥收入主營業(yè)務收入－治療收入貸:本年利潤?29.結(jié)轉(zhuǎn)成本.費用?借:本年利潤貸:主營業(yè)務成本管理費用醫(yī)院的賬務處理一、藥品的核算1、藥品的概念藥品是指用于預防、治療、診斷人的疾病，有目的地調(diào)節(jié)人的生理機能并規(guī)定有適應癥或者功能主治、用法和用量的物質(zhì)，包括中藥材、中藥飲片、中成藥、化學原料藥及其制劑、抗生素、生化藥品、放射性藥品、血清、疫苗、血液制品和診斷藥品等。2、藥品的分類3、藥品的管理原則4、藥品的計價5、購入藥品的核算6、領用藥品的核算藥品會計核算方法：

醫(yī)院財務制度規(guī)定：醫(yī)院藥庫藥品的入庫、出庫、結(jié)存和藥房藥品的領進、銷售和結(jié)存統(tǒng)一按零售價計價，購入藥品時：借記“藥品——藥庫藥品”，貸記“銀行存款”，貸記“藥品進銷差價”；藥房領用藥品時：借記“藥品——藥房藥品”，貸記“藥品——藥庫藥品”；月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售藥品成本時，會計根據(jù)藥品累計銷售額及綜合差價率或綜合加成率計算銷售藥品成本和實現(xiàn)的進銷差價。以藥品成本借記“藥品支出——藥品費”，以零售價貸記“藥品——藥房藥品”，差額借記“藥品進銷差價”7、藥品盤盈、盤虧的核算如果是醫(yī)院：盤盈時，借：庫存物資--藥品--西藥等，貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。報經(jīng)批準處理時，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢，貸；其他收入。

如果是基層衛(wèi)生院：盤盈時，借：庫存物資--藥品--西藥等，貸；其他收入。二、庫存物資的核算1、庫存物資的概念2、庫存物資的分類3、庫存物資的核算三、在加工材料的核算1、炮制藥品的核算2、調(diào)劑生產(chǎn)的核算3、委托加工材料的核算4、盤盈、盤虧的核算四、對外投資的核算1、對外投資的概念2、對外投資的分類3、取得投資的核算4、投資收益的核算5、收回投資的核算醫(yī)院財務治理及財務工作制度1、醫(yī)院財務治理是醫(yī)院治理的重要組成部分，通過會計核算、分析、監(jiān)督、推測等活動加強醫(yī)院財務治理。建立正常的工作秩序，促進醫(yī)院經(jīng)濟治理的進展，保證醫(yī)院的建設。2、醫(yī)院財務治理必須堅持社會主義辦院方向，必須按照客觀經(jīng)濟規(guī)律辦事。3、醫(yī)院財務治理必須按照勤儉辦事的方針，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行綜合性治理。合理組織收入，努力節(jié)約開支，正確安排和使用各項資金。4、嚴格執(zhí)行國家有關方針、政策、法令，遵守財經(jīng)紀律，愛護醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全。5、認真編制和執(zhí)行財務預、決算，加強經(jīng)濟核算，做好財務監(jiān)督檢查、分析等工作，當好領導參謀。6、以社會效益為最高準那么，不斷提高社會效益和經(jīng)濟益效，保證醫(yī)療、教學等項任務的完成。7、醫(yī)院要認真貫徹執(zhí)行?中華人民共和國會計法?，醫(yī)院各項會計事務要按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度辦理。8、醫(yī)院財務治理必須同意主管部門的領導和監(jiān)督，并同意財政、物價、審計等有關部門的指導和監(jiān)督?，F(xiàn)金、銀行存款治理及核算制度現(xiàn)金和銀行存款是醫(yī)院要緊的貨幣資金，為正確執(zhí)行國家有關規(guī)定，保證貨幣資金安全，特制定如下制度：1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金治理制度，保證日清日結(jié)，逐筆登記進行核算，把當日收入的現(xiàn)金存入銀行。2、現(xiàn)金必須執(zhí)行收支兩條線，不許坐支，挪用，不得以白條抵現(xiàn)金，零支不得超過銀行執(zhí)行的現(xiàn)金限額。3、依照審核人員審定后的付款憑證付款，并加蓋〝付訖〞戳記。4、出納員依照辦理完畢的收付款憑證，按順序登記現(xiàn)金日記賬。核算出當日金額填制日報表交會計人員。5、出納會員堅持每天到收費處收費，保證現(xiàn)金安全。6、收費人員必須及時將收入的現(xiàn)金的票據(jù)交出納員。7、嚴格支票治理，支票由銀行往來出納專人妥善保管，遵守銀行的有關規(guī)定，同意銀行監(jiān)督。8、建立領用支票登記薄，領用支票需經(jīng)財務主管人員銷號，由領用人按號碼逐張登記，并在用途欄寫明批準開支的項目，交回時準確。9、出納員依照審核無誤的收付款憑證，逐項逐筆登記銀行存款日記賬，做到日清日結(jié)。10、收到支票應進行審查并送銀行，及時進行銀行存款對賬工作，月末常逐筆核對銀行存款調(diào)劑表，清理未達賬項。11、不準向外單位、個人轉(zhuǎn)借賬戶或代存，代借現(xiàn)金。12、加強支票治理，不簽空白、空頭、遠期支票。作廢支票要妥善保管和處理。門診收費處工作制度1、遵守醫(yī)院規(guī)章制度，勞動紀律，準時上班。2、堅守崗位，不擅離職守，上班不做私事，有事需先請假，待組長同意后方可離去。3、堅持交接班子都，交接清晰，責任明確，保證窗口服務不中斷。按排班表按時上下班，需要調(diào)班者，必須提早向組長報告，經(jīng)同意后方可調(diào)班。4、自覺遵守交接班制度，按時開窗口，不能無故關窗口。5、嚴格執(zhí)行交接班制度，未能按時交接班時，交班者必須保持正常工作程序，發(fā)生脫崗的責任由交班者承擔。6、堅持佩牌上崗，衣帽整潔、端莊大方，態(tài)度熱情和氣，使用文明禮貌用語。7、認真落實首問責任制，優(yōu)先照管老弱病殘，盡量縮短病人等候排隊時刻。8、工作認真負責，交付現(xiàn)金暢收暢付，當面點清，開具收據(jù)，不得由他人代收現(xiàn)金或代填收據(jù)。9、對所收的現(xiàn)金、支票按貨幣資金治理方法規(guī)定，按時結(jié)帳交帳，做到日清日結(jié)。10、對所填寫的交款日報表，應依照項目逐一填報，字跡清晰、大小寫相符、數(shù)據(jù)準確完整，收據(jù)交帳聯(lián)按序號裝訂整齊、經(jīng)辦人核收簽章。11、各種會計數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤時，應按有關規(guī)定予以更正，不得涂改。12、妥善保管好收費印章及其他證明章，不準交與他人使用。13、妥善保管好現(xiàn)金及支票，保證資金的安全。14、妥善保管好各種票據(jù)，收據(jù)按規(guī)定使用、核銷。15、熟練把握好運用電腦操作技術(shù)，提高工作效率和質(zhì)量。妥善使用、保管好本室的電腦及打印用品，做好節(jié)約，減少白費。16、發(fā)揮團隊協(xié)作精神，在組長的安排下，完成領導交給的各項工作。17、違反上述規(guī)定，造成經(jīng)濟缺失或不良阻礙，應追究個人責任或予以處罰。出入院處工作制度1、遵守醫(yī)院規(guī)章制度，勞動紀律，準時上班。2、堅守崗位，不擅離職守，上班不做私事，有事需先請假。3、堅持交接班制度，交接清晰，責任明確，保證窗口服務不中斷。4、堅持佩牌上崗，衣帽整潔、端莊大方，態(tài)度熱情和氣，使用文明禮貌用語。5、認真落實首問負責制，優(yōu)先照管老弱病殘者。6、辦理病人入院手續(xù)時須按規(guī)定收取醫(yī)療和伙食預交款。7、對預交款不足規(guī)定數(shù)額病人，按相關規(guī)定簽字后方可辦理入院手續(xù)。8、對所收的現(xiàn)金、支票按有關規(guī)定，按時結(jié)帳交帳，做到日清日結(jié)。9、發(fā)覺會計數(shù)據(jù)錯誤時，應按有關規(guī)定予以更正，不得涂改。10、妥善保管好收費印章及其他證明章，不準交與他人使用。11、妥善保管好現(xiàn)金及支票，保證資金的安全。12、妥善保管好各種票據(jù)，收據(jù)要按規(guī)定使用、核銷。13、熟練把握好運用電腦操作技術(shù)，提高工作效率好質(zhì)量。妥善使用、保管好本室的電腦及打印用品，做好節(jié)約，減少白費。14、發(fā)揮團隊協(xié)作精神，在組長的安排下，完成領導交辦的各項工作。15、違反上述規(guī)定，造成經(jīng)濟缺失或不良阻礙，應追究個人責任或予以處罰。支票治理及使用操縱制度1、空白支票和支票印鑒，必須設專人負責保管，有權(quán)簽署支票人員不得保管空白支票，支票必須隨簽發(fā)、隨蓋章，不得事先蓋章備用，嚴防支票遺失和被盜。2、建立支票治理制度。專人負責支票的購買及使用，建立支票登記本，按照支票號碼逐一進行登記。對已簽發(fā)出的支票，及時催報注銷，并定期核對，做到心中有數(shù)，發(fā)覺丟失短少，及時查找，并向領導報告。3、單位采購人員及有關人員每次借用支票一樣不超過一張，已用的支票應當將支票存根和原始憑證一并交回財務科。4、使用支票人員，要妥善保管，不得遺失。如有遺失要及時報告院領導和財務科，迅速到銀行辦理掛失手續(xù)，并向公安部門報案。5、簽發(fā)支票時，支票用途內(nèi)容要填寫真實、齊全、字跡要清晰，明確地寫明受款人和金額，不得更換大小寫金額，避免簽發(fā)空頭支票。6、每張支票支出，有經(jīng)核準的票據(jù)或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。7、作廢的支票必須加蓋〝作廢〞戳記，防止再使用。過期、作廢支票要按號訂在原始憑證序號中，妥善保管，不得將支票亂扔亂放。票據(jù)治理制度為了健全票據(jù)治理和加強財務監(jiān)督，依照?中華人民共和國票據(jù)治理方法?，制定本暫行規(guī)定：1、票據(jù)的種類及使用范疇〔1〕省財政廳統(tǒng)一印制的〝四川省非經(jīng)營性結(jié)算統(tǒng)一票據(jù)〞，要緊用于與院外單位發(fā)生的非經(jīng)營性經(jīng)濟業(yè)務?！?〕省財政廳統(tǒng)一印制的〝四川省醫(yī)療衛(wèi)生單位統(tǒng)一門診票據(jù)〞、〝四川省醫(yī)療衛(wèi)生單位統(tǒng)一住院費用結(jié)算票據(jù)〞〔機打〕、〝四川省醫(yī)療衛(wèi)生單位統(tǒng)一掛號收據(jù)〞要緊用于門診和住院病員費用結(jié)算。〔3〕單位統(tǒng)一印制的收據(jù)，要緊用于住院病員伙食費，生活用品費結(jié)算。上述三種票據(jù)，嚴禁互相借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)銷或為他人。2、票據(jù)的領用和使用規(guī)定〔1〕財務科對所有與貨幣資金有關的票據(jù)指定專人負責購買、辦理票據(jù)的領用、保管發(fā)放、登記和銷號工作。票據(jù)治理人員調(diào)動工作時，要妥善辦理交接手續(xù)。因會議需要領用票據(jù)的，由會務組指定專人辦理相關手續(xù)?！?〕各相關科室領購票據(jù)時，應先提出申請，并說明領購票據(jù)理由用途、數(shù)量等，經(jīng)財務科長審批后，方可辦理領購手續(xù)?！?〕票據(jù)治理人員依號碼次序登記領用，在領用和啟用整本票據(jù)前，應先檢查有無缺聯(lián)、缺號或票據(jù)內(nèi)項目有無差錯，如有不妥應趕忙辦理退換手續(xù)?！?〕對已使用過的票據(jù)須在封面上注明各項內(nèi)容:票據(jù)起始號碼、填開份數(shù)、作廢份數(shù)、大小寫收入金額及收款人、開票人、票據(jù)保管人姓名等，不得遺漏?！?〕票據(jù)應按種類和順序使用，填票內(nèi)容必須與票據(jù)的使用范疇相一致，不得超越范疇使用。填寫票據(jù)時，必須寫明名稱、地址、填票日期，數(shù)字必須真實、準確、完整。填票人及收款人要簽名或蓋私章?！?〕嚴禁虛開票據(jù)，不得涂改、挖補或撕毀票據(jù)。如有寫錯或作廢的票據(jù)，三聯(lián)均應儲存完整，加蓋作廢章以備檢查。杜撰的存根聯(lián)應整本儲存，不得撕開。每本票據(jù)用完后，將票據(jù)存根整本交回財務科，經(jīng)核對無誤后，方可換領新的票據(jù)?！?〕票據(jù)領用人假設發(fā)覺丟失票據(jù)時，應及時查明緣故，寫成書面材料送財務科處理。記賬制度1.凡病人入院,一律交預交費，預交費超支后必須進行費用續(xù)交的催收工作,否那么由此而產(chǎn)生的病人欠費由記費人員和經(jīng)治大夫承擔相應責任，且科室績效與之掛鉤。2.出入院處隨時把握病員的費用情形并督促病區(qū)記賬人員催交費用。3.由于記賬人員的責任，如違規(guī)記賬、漏賬等緣故所發(fā)的欠費，由記賬人員負責償還，從工資中扣除。收退費制度一、收費制度1、醫(yī)院收費室，當日收到的款項，當日下班前必須打印繳款單、各項收費日報，并與責任科室進行核對，并完善相關簽字手續(xù)。2、收費人員將核對無誤、手續(xù)完備的各項收費日報及款項與出納進行結(jié)算，不得以任何理由存放在收費室或個人手中。二、退費制度1、醫(yī)院院各項退費必須填制退費申請單，在退費申請單上填明退費項目，退費金額，并注明理由，病人和相關責任科室簽字，出納員負責審核，最后由財務科負責人簽字。2、收費室憑手續(xù)完備的退費申請單辦理退費，并將原始單據(jù)附在退費申請單后禁止設立賬外賬、小金庫治理制度1、醫(yī)院的一切收入必須納入財務科統(tǒng)一治理，按照國家規(guī)定的財務會計制度進行核算，任何科室和個人不得擅自截留款項，設置〝小金庫〞和賬外賬。2、醫(yī)院定期組織人員進行檢查一經(jīng)發(fā)覺，其違規(guī)收入全部上繳財務科，并按有關規(guī)定追求相科室和個人責任。往來款項結(jié)算制度1、往來戶結(jié)確實是醫(yī)院與企業(yè)、醫(yī)院與職工、醫(yī)院與國家之間因醫(yī)療業(yè)務開展，提供勞務，上繳稅收以及其他業(yè)務而形成的往來結(jié)算款。包括其他應收款、其他應對款、應對帳款等等。2、醫(yī)院的財務部門和藥庫、設備、總務部門為來往戶結(jié)算的要緊負責部門。3、建立往來戶結(jié)算登記制度?！?〕財務部門應指定專人負責做好各項往來帳的記帳工作，及時清理核算?！?〕藥庫、設備、總務部門應依照每月經(jīng)營往來情形設立往來戶結(jié)算臺帳。4、建立往來戶結(jié)算款項的定期核對制度，財務部門每月終了將其往來款的分戶單與藥庫、設備、總務部門的臺帳進行核對，以便發(fā)覺問題及時解決。5、建立往來戶結(jié)算的清理制度。〔1〕依照財務部門與藥房、設備、總務部門核對結(jié)果、定期或不定期地對往來結(jié)算款進行清理，及時做好催討、繳付工作，各部門要把催討和交付工作的責任落實到人，并落實相應的獎懲措施。〔2〕關于經(jīng)濟業(yè)務往來戶結(jié)算款，應專門予以重視、幸免造成壞帳和呆帳?！?〕對已造成壞帳或呆帳的往來款項，要及時地辦理財務清算手續(xù)，財務科需提出清理意見報院長審批，對數(shù)額較大的應同時上報財政局批準，依照批復后的處理意見，財務部門和有關部門要及時做好銷帳結(jié)帳，關于銷帳結(jié)案的有關事項，財務部門仍要建立備查賬賬務，以便日后查閱。醫(yī)療服務、藥品收費治理制度1、任何科室和個人在醫(yī)療報務過程中,必須嚴格按照國家有關部門頒布的醫(yī)療收費項目和標準收費,不得自立項目和超標準收費。藥品價格按照國家藥品集中招標采購規(guī)定的價格執(zhí)行;衛(wèi)生材料價格嚴格按收費標準所規(guī)定的進行加成;對調(diào)整后的醫(yī)療服務價格和藥品價格,及時進行公示。2、建立健全醫(yī)療服務價格公示制度，建立醫(yī)療收費公示查詢系統(tǒng)，實行住院費用每日清單制。3、對醫(yī)療服務過程中所需的，而材料庫中沒有設置的材料，應由科主任書面申請，藥庫保管填報材料購進價，經(jīng)財務科審核按有關文件治理方法定價，通知醫(yī)保辦統(tǒng)一編碼、收費。4、住院病人的藥費、檢查費、化驗費等日常費用，各病區(qū)記費人員須及時上賬以便病人隨時查詢。5、凡住院患者出院前，病區(qū)護士長或辦公護士須將其住院期間發(fā)生所有費用告知病人及家屬，對有疑議的費用，應認真核查，耐心說明，做到清晰明白，不將爭議帶出醫(yī)院，認可后再辦理出院手續(xù)并在清單上簽字。6、財務科醫(yī)保辦每月對各室醫(yī)療收費情形進行定期或不定期檢查。對檢查中發(fā)覺的亂收費、自立項目收費等違規(guī)收費問題，一經(jīng)查實，對責任科室沒多收全部費用外，另以違規(guī)金額加倍罰款；假設因收費問題引起病人院外投訴的。一經(jīng)查實，除向病人道歉、退還多收的金額外、并納入責任科室當月質(zhì)量考核。7、各科室及收費、結(jié)賬窗口對病人及家屬有關物價方面的意見和查詢要熱情接待用心說明，不得推諉、頂撞。8、在實際開展醫(yī)療服務過程中沒有收費標準的，財務科、醫(yī)保辦共同研究討論在3966項目中查找與所提供醫(yī)療服務相近或類似的收費項目和依據(jù)；假設發(fā)覺新標準中確實沒有的項目或存在不合理的部分，由申報科室寫出書面申請〔附國家有關部門項目批準文件〕經(jīng)主管院長同意，院辦會審定，同財務科以書面形式上報物價局、市衛(wèi)生局審批，在經(jīng)物價部門批準收費前，不得以任何理由收費。支出治理及核算制度醫(yī)院支出治理與核算，關系著整個醫(yī)院效益的關鍵問題，是醫(yī)院進展事業(yè)的重要環(huán)節(jié)，堅持貫徹勤儉辦院節(jié)約開支保證業(yè)務順利進行，制定本制度。1、依照國家的有關方針、政策和財政規(guī)章制度，同意衛(wèi)生局的領導和監(jiān)督，做到少花錢，多辦事。保證業(yè)務開展，合理安排使用資金。2、實行〝統(tǒng)一安排，歸口使用〞的，各職能部門事前提出業(yè)務打算，財務科依照醫(yī)院財力。統(tǒng)一預算，按預算歸口使用。3、超預算打算開支，確因業(yè)務需要，必須由有關部門提出報告。交財務科審核，調(diào)整預算項目報院長批準執(zhí)行。4、各項費用支出，必須按照審批權(quán)限，辦好審批手續(xù)及具合法的原始憑證，，始得到支付。5、專項資金支出。做到有打算安排。?？顚Ｓ茫瑢舸婵?，保證專項任務及時完成。6、人員經(jīng)費嚴格按照批準的勞動工資打算及國家規(guī)定的標準執(zhí)行。7、日常公用性支出嚴格按照預算數(shù)執(zhí)行?？刹扇《~治理制度消耗定額，量入為出等方法。8、各科室費用支出按分科核算方法執(zhí)行。收入治理及核算制度醫(yī)院收入是醫(yī)院開展業(yè)務活動的重要資金來源。正確、及時、全面組織業(yè)務收入的核算，為治理提供信息，圓滿完成預算任務提供保證，也是補償醫(yī)院消耗的要緊手段，特制定本制度。1、嚴格貫徹執(zhí)行國家方針、政策，按成都市衛(wèi)生局制定收費標準和藥品價格的規(guī)定執(zhí)行，防止損害國家和病人利益。積極組織收入、明碼標價，加強醫(yī)院收入的治理與核算，做到應收不漏。2、加強門診、住院收費治理工作，對醫(yī)療藥費收入當日入賬，住院病人，入院時按照醫(yī)院規(guī)定收交預收費，住院期間及時結(jié)算住院費用，做到及時催款，幸免欠費發(fā)生，一月結(jié)算一次住院費用。3、加強收入憑證的治理，嚴格各種收據(jù)的領發(fā)、使用、銷號等登記制度，防止錯收錯發(fā)，堵塞漏洞，搞高收費工作質(zhì)量。4、配合臨床充分挖掘和利用現(xiàn)有人才，設備和技術(shù)條件，擴大醫(yī)療服務，增強業(yè)務收入。5、醫(yī)院的物價治理小組，應對有關科室，各種檢查費、治療費等定期進行檢查與監(jiān)督，不得擅自提高和自立、自定收費標準。發(fā)覺問題及時處理。6、對新開展的醫(yī)療項目和新技術(shù)，應依照規(guī)定的成本項目核算成本，經(jīng)院長研究后，報衛(wèi)生局物價局審批備案后交財務科通知執(zhí)行。7、對外社會服務收入各種廢品，包裝變價必須統(tǒng)一治理，有關科室不得自行提留，作賬外收入，另立〝小金庫〞，一律交財務科入賬。藥品采購制度1、依照臨床需要，按季節(jié)發(fā)病率，以本院〝差不多藥物名目〞為依據(jù)，編制全院藥品、原輔材料打算，經(jīng)科主任院長審核批準后，由采購員執(zhí)行。采購新藥和專門藥品應經(jīng)〝藥事治理委員會〞或主管院長批準后執(zhí)行。2、嚴格遵守政策、法令和有關規(guī)章制度，必須在具有〝三證〞的單位購置藥品，不得采購〝三無藥品〞、〝剔除藥品、過期變質(zhì)藥品與醫(yī)療無關的各種生活用品和其它藥品。3、采購藥品必須按質(zhì)、保量采購，既保證臨床需要，又要防止積壓，嚴防購進偽、劣藥品。4、所購藥品依照票據(jù)如實入庫驗收，驗收人在票據(jù)上簽名，并及時辦理財務手續(xù)。5、切實保管好支票、票據(jù)、證件，不得遺失。6、專門藥品和危險性藥品的采購，嚴格執(zhí)行有關方法的治理規(guī)定。7、嚴禁藥品和危險性藥品的采購，對行商、推銷員在驗明身份證、介紹信和〝藥品經(jīng)營許可證〝后，方可看樣訂貨，貨到驗收合格后方可付款。試劑采購治理制度1、依照科科需要，檢驗科將試劑訂購打算交分管院長審批后，由采購人員選擇三證齊全的銷售廠家訂購。2、廠家將試劑送到醫(yī)院后，驗收入庫，審核合格入賬。3、商品試劑、試劑盒，由科主任負責評判、選購。進購的試劑要有入、出庫登記〔品名、規(guī)格、生產(chǎn)單位、生產(chǎn)日期、有效期〕，并由專人分類保管。4、強氧試劑、易燃、易爆、腐蝕劑、劇毒品等必須放入保險柜，由專人負責保管，并有入、出庫登記〔品名、規(guī)格、生產(chǎn)單位、生產(chǎn)日期、有效期等〕。5、試劑盒、校準品和質(zhì)控品應嚴格按試劑使用說明書使用，嚴禁使用過期及不合格的試劑。耗材采購治理制度1、依照臨床各科的需要，臨床各科將打算交設備科、總務科審核，經(jīng)院領導審核批準同意后，由采購員采購。大宗5000元以上通過政府采購辦采購。2、采購員必須在采購過程中，嚴于自律，依照所簽定合同采購優(yōu)質(zhì)低價的材料。3、物資到院后必須經(jīng)設備科、總務科、庫房驗收員驗收，如不符合規(guī)定要求必須全部退貨，不得入庫。4、設備、總務科依照驗收的入庫單和對方開據(jù)的票據(jù)，先審核其數(shù)量金額后簽字，再交分管院長審核，院長審批后財務科付款。設備采購治理制度1、依照臨床各科室的需求以及醫(yī)院進展的要求，各科自行寫出購買設備的論證報告，經(jīng)設備科論證符合購置條件的交院領導審批，然后報上級主管部門審批。2、設備科與政府采購中心聯(lián)系。由政府采購中心組織采購。3、設備到院后依照簽訂的合同，由設備科組織人員驗收，符合合同規(guī)定的驗收入庫，不與合同規(guī)定相符的設備不得入庫。4、財務科依照驗收的入庫單和票據(jù)由設備科科長、分管院長、院長簽字后付款。藥品、材料治理及核算制度藥品、材料是保證醫(yī)療的重要條件，也是醫(yī)院要緊收入來源，必須加強治理和核算工作。1、醫(yī)院的藥品、材料必須實行金額治理，重點統(tǒng)計，實耗實消的治理方法，遵守〝定額治理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應〞的。2、藥品、材料采購必須依照醫(yī)院醫(yī)療活動需要，治理為本的，實行打算采購，打算供應、定量采購的方法，防備偽劣藥品和防止盲目購進，造成積壓、白費。3、藥品、材料購回和領用，必須建立出入庫手續(xù)，交藥品會計審核無誤后，及時上賬。4、如因醫(yī)院資金臨時不能支付，因其它緣故不能支付藥款，藥品購回時仍按入庫手續(xù)辦理，由藥品會計制單進行往來賬處理。5、購制藥品必須嚴格治理，正確核算成本，及時入賬、入庫。6、醫(yī)院會計應設置〝藥品、藥品進銷差價〞二個總賬科目，藥庫藥品、藥房藥品明細科目。財務科設藥品會計，對藥品的增減情形進行核算和監(jiān)督，正確核算每日處方銷售并與收款核對。7、醫(yī)院會計按月運算物品綜合加成率或差價率，核算藥品費用并結(jié)轉(zhuǎn)支出，同時結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)的藥品進銷差價。8、藥品按規(guī)定每季度進行盤點，對盤虧盤盈的藥品要查明緣故，按規(guī)定及時進行賬務處理。對玩忽職守違反治理制度造成經(jīng)濟缺失，要追究有關人員的責任。固定資產(chǎn)治理及核算制度固定資產(chǎn)是醫(yī)院保證事業(yè)任務完成的要緊物資基礎，也是開展醫(yī)療活動所必須的物資條件。必須加強其治理與核算工作，特制度本制度。1、醫(yī)院固定資產(chǎn)實行〝統(tǒng)一治理、分科負責、打算供應〞的治理。2、醫(yī)院固定資產(chǎn)治理與核算實行三級負責制，即財務部門負責總賬和一級明細賬，財產(chǎn)治理部門負責二級明細賬，使用部門負責建立臺賬。3、建立責任制治理，凡醫(yī)院的貴重儀器、設備要指定專人治理，制訂操作流程，技術(shù)檔案和愛護、保養(yǎng)交接，使用情形報告制度。4、凡屬于固定資產(chǎn)的調(diào)入、撥出、清理、采購、驗收、領發(fā)、退價、報廢等必須依照有關制度辦理，固定資產(chǎn)變價收入應轉(zhuǎn)入專用基金，用于固定資產(chǎn)更新。5、固定資產(chǎn)治理部門建立固定資產(chǎn)明細賬，治理部門和使用科室各一賬，發(fā)生變化時領用、退庫、報廢，雙方同時在賬卡是記錄變化情形，同時蓋章簽字，隨時作到賬賬相符。6、固定資產(chǎn)應在每年完全清查一次，對盤虧盤盈，均應查明緣故，按規(guī)定進行賬務處理。物資財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)物資清查是保證國家財產(chǎn)物資安全的一個重要措施，促進醫(yī)院業(yè)務進展的有效保證。1、財產(chǎn)物資每年年終必須進行一次全院性清查，將清查情形與財務科核對，做到賬賬相符，賬實相符。2、財產(chǎn)物資清查，由院組織財產(chǎn)物資清查領導小組，由院長、總務、醫(yī)務、財務、設備科等組成，在盤點實物時，由實物治理人，使用人共同參加盤點，依照清查實際情形查明規(guī)格、名稱、數(shù)量、質(zhì)量。3、財產(chǎn)物資可定期，不定期地進行清查，一樣物資財料每月清查盤點一次，藥品、材料每季盤點清查一次，固定資產(chǎn)每年清查盤點一次。4、清查后應造具清冊與財務科核對，發(fā)覺有盤虧盤盈，經(jīng)核實后，均應查明緣故，按有關規(guī)定進行財務處理。財產(chǎn)物資治理使用制度１．凡醫(yī)院所需的各種財產(chǎn)物資〔除藥品和圖書外〕，均由總務科統(tǒng)一負責采購、調(diào)入、供應、治理、修理。要盡可能修舊利廢，做到物盡其用，節(jié)約使用。２．總務科負責治理的財產(chǎn)、物資，應建立健全帳目，指定專人采購、領發(fā)、保管，加強治理，定期或不定期清點實物，核對帳目。要求帳物相符，保證物資安全，防止積壓損壞、變質(zhì)、被盜。有關人員要經(jīng)常深入科室，了解需要，指導、協(xié)助有關人員管好、用好物資。３．各科室所需物資，按月、季、年編制打算送總務科，經(jīng)院領導審批后列入財務打算進行購買，按打算供應。①、各科應按估量消耗量有打算地領取物資，嚴禁哄搶、積壓，造成過期白費者扣科室績絞工資。執(zhí)行由科室負責人〔或由科室負責人指定的專人〕簽字領用制度。②、器具、器皿、工具及金屬器械等按標準配備基數(shù)后一樣不能增加。因業(yè)務量增加需添置的，須經(jīng)院領導批準，方可補發(fā)；因報損減少的，須以舊換新。③、領用的物品質(zhì)量、規(guī)格不合格可在當天內(nèi)到庫房退換。按打算要求購進的專科專用物品，相關科室應在一周內(nèi)領取.4.各種物品、被服的報廢，要辦理報廢手續(xù)?？倓湛茖髲U物資要妥善處理。凡屬應報損物品，應依照有關報損制度體會證后辦理報損手續(xù)，并及時補充；凡屬丟失及有意損壞者應按規(guī)定辦理賠償手續(xù)。醫(yī)院的財產(chǎn)物資，任何人不得私自取回。重大財產(chǎn)物資的報損、報廢，及財產(chǎn)物資變價、轉(zhuǎn)讓或無價調(diào)撥，須依照具體情形，經(jīng)科室評議，由總務科審核轉(zhuǎn)院領導報主管部門批準處理，不得擅自處理。5、各科室對所領用的物資作好使用登記，要負責所領物資的安全。因治理不善造成的經(jīng)濟缺失由相關責任人賠償，從工資中扣除。專項資金治理及核算制度醫(yī)院的專項資金，是指醫(yī)院通過一定渠道形成的具有專門用途，必須進行單獨核算和治理。1、醫(yī)院的專項資金系依照〝先提后用、量入為出，專戶儲存、?？顚Ｓ猫暤模凑崭鞣N不同的資金來源所規(guī)定的用途和開支范疇及標準辦理出支、核算、單獨列報。2、主管部門撥入的定項補助，只能用于規(guī)定項目，如人職員資用于人員補助，其不足部分，按勞動工資打算，由醫(yī)院經(jīng)費補足支出。3、主管部門撥入的教學科研專項設備資金，除按照?？顚Ｓ玫?，保證該項業(yè)務工作的正常開展，要充分發(fā)揮該資金的社會效益。4、由醫(yī)院業(yè)務收入結(jié)余資金形成的各項專用基金，按主管局規(guī)定的比例提取，事業(yè)基金20﹪，獎勵基金25﹪，集體福利基金20﹪，院長基金5﹪〔預留基金〕。5、事業(yè)進展基金，用于醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)進展專用，要緊用于大型設備購置，差不多建設依照醫(yī)院業(yè)務急需開展，能夠一年集中使用或歷年結(jié)余集中使用。醫(yī)院集體研究討論列入專項預算支出。6、獎勵基金，用于醫(yī)院的綜合獎、節(jié)約獎、分成獎。7、集體福利基金，用于醫(yī)院職工集體福利，改善職工集體生活的設施，舉辦的集體職工福利事業(yè)。8、院長基金要緊用于對外業(yè)務往來所必須開支和專門的必要開支，經(jīng)院長研究批示執(zhí)行。9、一樣修購費基金，按醫(yī)院收入15﹪提取，要緊用于醫(yī)院經(jīng)常性設備修理費和中、小型設備補充，充實的資金開支。10、吸取外企、事業(yè)單的集資髖，要充分發(fā)揮資金的兩個使用效益，促進醫(yī)院建設與業(yè)務進展的補充資金來源。內(nèi)部成本核算制度1、認真做好以減少消耗〔包括人、財、物、力與時刻〕為核心的成本核算工作，操縱不合理開支，降低成本消耗，提高醫(yī)院運營效益。2、醫(yī)院科室應本著增收節(jié)支，實施績效治理。按效率優(yōu)先，兼顧公平，制定職工獎金分配方法。3、對能源和各種消耗材料，須在認真考察核實的基礎上，本著節(jié)約高效的，制定相應的定額指標，實行節(jié)獎超罰。4、對某些高成本、高消耗、低效益或負效益的科室或工作，本著社會效益第一的，認真分析緣故改進提高。5、依照醫(yī)院實際確定科室收入項目：⑴科室直截了當勞務收入；⑵他科轉(zhuǎn)入〔本科為他科或門診服務收入〕。6、計入成本的費用支出項目：⑴變動支出；⑵人員支出；⑶固定支出。在科室中強化成本概念，遏制人力、物力資源的白費，合理折舊，扶持臨床、科研工作的開展。財務報銷制度1、凡報銷、借款、領款，需分別填寫?費用報銷單?或?差旅費報銷單?、?借款單?及?領款單?，所列項目應填寫清晰，大小寫金額不得涂改。2．將有關原始票據(jù)整齊地粘貼于報銷單后，單據(jù)較多可另附紙粘貼。原始票據(jù)要求是正式票據(jù)或行政事業(yè)性收據(jù)〔非經(jīng)營性項目〕，差不多要素應齊全；非正規(guī)收據(jù)上一樣不予報銷，專門情形不能取得正式票據(jù)應書面說明情形并取得相關證明；購買農(nóng)副產(chǎn)品等須在白條上詳細注明物品數(shù)量、單價、金額、由經(jīng)手人、驗收人簽字，主管領導審批簽字。3、報銷票據(jù)背面須有經(jīng)手人及證明〔驗收人〕簽字〔審批領導不得作為證明人或驗收人〕。4、借款單、領款單由領導審批同意后交財務科審核；報銷票據(jù)經(jīng)財務科長審核后由單位領導審批。5、購買金額達1000元以上，一樣不得支付現(xiàn)金應通過轉(zhuǎn)賬支付；收款單位應與票據(jù)所蓋單位公章一致，否那么不予轉(zhuǎn)賬。6、建設經(jīng)費支出需有關職能部門列明用途，報分管領導審批。7、票據(jù)一樣不能跨年度報銷〔12月20日后取得的票據(jù)在下年度報銷〕；專門情形當年不能報銷，需書面說明理由由財務科負責人簽字后，方可在下年報銷。8、財務科依照合法的憑證核實報銷，不得以領代報，以借代報，嚴格財經(jīng)手續(xù)。凡不符合財經(jīng)制度的支出，財務科有權(quán)拒絕報銷。會計檔案治理制度會計檔案是國家檔案的重要組成部分，是醫(yī)院的重要檔案之一，是記錄和反映醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動，資金運動情形的重要證明。因此。應嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，切實加強會計檔案的治理，特制定會計檔案治理制度。1、會計憑證每月規(guī)定裝訂成冊，完整、正規(guī)地書寫封面。2、各種帳薄按年度裝訂成冊，按要求書寫封面。3、頭年的會計檔案，由財務科帳務組治理，以備隨時檢查；一年后造清冊移交醫(yī)院檔案室。4、會計檔案除專門情形外，上不得供給外單位和個人使用，違者必究。5、會計檔案的保管期限，嚴格按規(guī)定處理，需要銷毀的編制清冊，報經(jīng)主管部門后執(zhí)行。6、以上各條嚴格執(zhí)行，并同意主管部門和檔案治理機關的指導和監(jiān)督檢查。財務審核監(jiān)督制度醫(yī)院的財務審核和監(jiān)督檢查是財務治理的重要組成部分，為了使醫(yī)院更好完成各項工作任務，認真貫徹、執(zhí)行國家的有關方針、政策和財政制度，嚴肅財經(jīng)紀律，制定本制度。1、嚴格執(zhí)行國家財政制度，分清獎金渠道，按年度預算收支標準，審查收支的合理性、合法性。2、嚴格把握各種費用的開支范疇及開支標準，耐心說明的宣傳國家有關財經(jīng)政策，財務制度，關于不符合業(yè)務手續(xù)和違反財經(jīng)制度規(guī)定的各項費用，拒絕報銷。3、按國家?會計法?的規(guī)定辦理各項會計業(yè)務，杜絕各種違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象。4、主辦會計、會計主管負責監(jiān)督檢查，記帳憑證內(nèi)容完整性和正確性，發(fā)覺問題及時糾正，以保證財務核算的準確性、完整性。財務預決算制度1、按照上級規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務收支情形，由財務科編制年度預算。預算資料由財務科整理提供，統(tǒng)一由財務科匯總，院長批準后上報。2、醫(yī)院各項開支，必須操縱在分配的預算指標以內(nèi)。支出要合理、節(jié)約，專門情形急